TEMA 3: DIRECCIN FINANCIERA.

1. CONTABILIDAD: suministra informacin relevante para la toma de decisin interna

(contabilidad analtica) y externa (contabilidad financiera). Sirve para determinar la posicin
econmico financiera de la empresa:
-Posicin econmica: capacidad de generar riqueza.
-Posicin financiera: capacidad de atender obligaciones.
-Posicin de tesorera: capacidad de generar efectivo.
Contabilidad : recoger, clasificar y resumir los acontecimientos de la vida de la empresa
susceptibles de ser expresados en unidades monetarias.
2. TIPOS DE INFORMACIN CONTABLE:
Contabilidad Financiera
Contabilidad Externa o Legal
Fundamentalmente registra los hechos contables entre la empresa y el exterior
Sometida a regulaciones segn el pas (Plan General de Contabilidad)
Pblica a travs del Registro Mercantil en Espaa desde 1990 Cuentas anuales (Estados
financieros) ms importantes (indican la situacin de la empresa): Balance, Cuenta de
Resultados Sirve tanto internamente como a personas e instituciones ajenas (Inversores,
Hacienda Pblica por impuestos, Proveedores...).
Contabilidad de Costes o Analtica
Menos reglamentada, mayor peso relativo de la utilidad distintos modelos de anlisis de
costes permiten valorar productos y analizar rentabilidades (de unidades de negocio, de
servicios, de clientes)
Orientados fundamentalmente a usuarios internos: decisores, directivos de la empresa
Contabilidad Presupuestaria
Previsin para el prximo ao (presupuesto) y su posterior control por comparacin con la
realidad obtenida .
3. NORMAS CONTABLES:
IASB: organismo de carcter privado que emite las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad
y las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera).
PRINCIPIOS CONTABLES:
Empresa en funcionamiento: se considera que la empresa tiene una duracin ilimitada.
Devengo: La imputacin de los ingresos y gastos deber hacerse en funcin de la
corriente real de bienes y servicios que estos representan, con independencia de cuando se
produzca la corriente monetaria o financiera correspondiente.
Uniformidad: criterio constante en el tiempo.
Prudencia: solo se tienen en cuenta los beneficios al final del ejercicio, pero las prdidas
deben contabilizarse en cuanto se produzcan.
No compensacin: No se pueden compensar las partidas del activo con las de el pasivo y
propio.
Importancia relativa:
Se admitir la no aplicacin estricta de alguno de los criterios,
siempre que no se altere la visin de imagen fiel.
4. ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES:
ACTIVO: Inmovilizado (material, inmaterial, financiero) y el activo no corriente, ordenado de
menos a mayor liquidez.
PASIVO: formado por los pasivos exigibles a corto y largo plazo.
PATRIMONIO NETO: recursos propios de la empresa, permanentes.
5. CUENTAS ANUALES:
Balance de la situacin:El balance es una instantnea de los ACTIVOS de la empresa y de las
fuentes de financiacin de donde proviene el dinero con el que se adquirieron, EL PASIVO Y EL
PATRIMONIO NETO.

Cuenta de prdidas y ganancias: Registro de los Ingresos (I) y gastos (G) incurridos por la
empresa durante un ejercicio.
-INGRESOS: Son incrementos del patrimonio empresarial, no derivados de aportaciones de
socios. Generalmente se derivan de la actividad bsica de venta de bienes y prestacin de
servicios desarrollada por la empresa
-GASTOS: Son decrementos en el patrimonio empresarial durante el ejercicio por la obtencin
normalmente de una contraprestacin real del exterior, tal como la obtencin de bienes o
servicios (materias primas, mano de obra, etc.).

Estado de cambios en el patrimonio neto.

Estado de flujos de caja: clasifica los flujos de caja en actividades: operativas, de inversin, de
financiacin.
Memoria: Completa, amplia y comenta la informacin contenida en los otros documentos que
integran las cuentas anuales. Debe ser Informacin en trminos de mnimos:
1. Informacin narrativa: Debe contener una descripcin de la actividad de la compaa, las
bases de las cuentas anuales y las normas de valoracin aplicadas.
2. Desglose de numerosas partidas.
3. Otra informacin de naturaleza no estrictamente financiera: nmero de empleados, salarios,
dietas