Contabilidad y Costos

SESIN N 7

Contabilizacin de:
Activos
Pasivos
Patrimonio
1

Contenido

Contabilizacin de activos:

Caja
Bancos
Depsitos
Valores Negociables
Clientes y estimacin
Compras con IVA
Activos Fijos y Depreciacin

Caja - Bancos

Representan el movimiento de las

entradas y salidas del efectivo
disponible de la empresa.

Ej:

A.- Aporte de dinero en efectivo de un socio

B.- Apertura cuenta corriente en banco
C.- Pago a un proveedor con cheque

Libro Diario
Fecha

Cuentas

Caja
Capital
Aporte socio Palitos Palitos
------------------ x --------------------Banco BCI
Caja
Apertura cta cte en banco BCI
------------------ x --------------------Proveedor
Banco BCI
Pago factura N000, Sr. Tutututu

Debe

Haber

100.000
100.000

80.000
80.000

45.000
45.000

Depsito Valores Negociables

Son formas de ahorro de los excesos de

caja producidos en las empresas. Se
realizan para eficientar el uso de los
recursos

Ej:

A.- Tomamos depsito en BCI a 30 das

B.- Compra de 1.000 acciones ENERSIS
C.- Rescate y renovacin depsito

Libro Diario
Fecha

Cuentas

Depsito a Plazo
Banco BCI
Inters Ganado
Toma de un depsito en banco
------------------ x --------------------Acciones ENERSIS
Banco BCI
Compra 1000 acciones ENERSIS
------------------ x --------------------Banco BCI
Depsito a Plazo
Rescate depsito a plazo

Debe

Haber

102.000
100.000
2.000
30.000
30.000

102.000
102.000

Clientes Estimacin Incobrables

Reflejan las deudas que nuestros clientes

mantienen con nosotros
La estimacin, representa el monto de los
clientes que posiblemente no pagarn

Ej:

A.- Venta con factura, pago a 30 das

B.- Estimacin de incobrabilidad clientes

Libro Diario
Fecha

A.1

Cuentas

Clientes
Ventas
IVA Dbito Fiscal
Venta al crdito pago a 30 das
------------------ x -------------------Costo de Ventas
Inventario
Reflejo costo de venta en A
------------------ x --------------------Deudores Incobrables
Provisin Deud. Incobrables
Estimacin de incobrabiliadad

Debe

Haber

95.200
80.000
15.200

57.000
57.000

5.000
5.000

Compras y gastos con IVA

Compras de mercaderas para el negocio o

materias primas
Gastos no recuperables necesarios para
que el negocio funcione

Ej:

A.- Compra de mercaderas

B.- Pago factura de la Energa elctrica

Libro Diario
Fecha

Cuentas

Mercaderas
IVA Crdito Fiscal
Proveedores
Compra al crdito pago a 30 das
------------------ x --------------------Energa Elctrica
IVA Crdito Fiscal
Banco BCI
Pago cta energa al contado

Debe

Haber

320.000
60.800
380.800

56.000
10.640
66.640

10

Activos Fijos Depreciacin

AF refleja los bienes disponibles para la

operacin de la empresa.
Depreciacin, el costo en $ reflejado por el
gasto o uso de los activos con la actividad o
el paso del tiempo
Ej:

A.- Compra de Mquinas

B.- Registro por depreciacin del perodo

11

Libro Diario
Fecha

Cuentas

Mquinas
IVA Crdito Fiscal
Banco BCI
Compra Maq AC-1890 procesos
------------------ x --------------------Depreciacin
Deprec. Acumulada Mquina
Cargo por primer ao de
depreciacin

Debe

Haber

200.000
38.000
238.000

20.000
20.000

12

Depreciacin

Depreciacin, representa el valor o costos

de los activos fijo, debido a su uso o al
transcurso del tiempo.
Vida til, duracin en tiempo de un bien
Valor Residual, valor del bien al final de su
vida til
13

Sistemas de Depreciacin

Lineal, basado en la vida til

Por unidades producidas
Por horas de funcionamiento
Etctera

14

Lineal

Lineal, segn la vida til se reconoce una

porcin como costo en cada perodo de
vida del bien.
Valor del Bien - Valor residual
------------------------------------------Vida til
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Acelerada

Acelerada, igual que el sistema lineal, slo que

nos permite reducir la vida til a 1/3, con el
propsito de reconocer un mayor cargo a
prdidas por este concepto. Nace como un
incentivo tributario para motivar la inversin en
bienes de capital
Valor del Bien - Valor residual
------------------------------------------Vida til
---------3

16

Lineal - Acelerada

3 4
Lineal

Acelerada

17