Responsabilidad Del Empleador PDF

1
A Dios todopoderoso; por guiarnos en

su inmensa sabidura, permitirnos llegar
hasta este momento tan importante de
nuestra formacin profesional y con
todo nuestro amor para nuestro padres
que hicieron todo lo posible en la vida
por apoyarnos y motivarnos da a da,
por siempre nuestras gratitudes
AGRADECIMIENTO
A la institucin tcnica CETPRO PEDRO PAULET, as como a los docentes de especialidad de
computacin, por tener la buena voluntad de compartir y verter sus enseanzas, quienes
demuestran en cada enseanza profesionalismo, valores y conocimientos en bien de nuestra
formacin profesional.
De igual manera, a todas las personas que contribuyeron con sus experiencias y recomendaciones
en el desarrollo y culminacin del presente trabajo de investigacin.
NDICE
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................................. 3
NDICE.................................................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ..................................................................................................................................... 5
CAPTULOS I8
I
OBLIGACIONES LABORALES EMPRESARIALES8
1.1
EL EMPLEADOR ......................................................................................................................... 8
1.2
RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR EN EL MBITO LABORAL ................................................. 9
1.3
PRESTACIONES SOCIALES PARA EL RGIMEN GENERAL ........................................................... 10

1.3.1 REMUNERACIN MNIMA VITAL: ................................................................................... 10
1.3.2 JORNADA DE TRABAJO: .................................................................................................. 10
1.3.2.1
HORARIO DE TRABAJO ................................................................................... 12
1.3.2.2
JORNADAS ESPECIALES DE TRABAJO .............................................................. 13
1.3.3 DESCANSOS REMUNERADOS .......................................................................................... 13

1.3.3.1
DESCANSO SEMANAL: .................................................................................... 13
1.3.3.2
DESCANSO EN DAS FERIADOS ....................................................................... 14
1.3.3.3
VACACIONES: ................................................................................................. 14
1.3.4 GRATIFICACIONES: ......................................................................................................... 16

1.3.5 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS ................................................................. 17
1.3.6 PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA ..................................................... 21
1.3.7 SEGURO SOCIAL DE SALUD: ............................................................................................ 23
1.3.8 ASIGNACIN FAMILIAR: ................................................................................................. 25
1.3.9 SEGURO DE VIDA LEY: .................................................................................................... 26
CAPITULO II31
II
CONTROL INTERNO31
2.1
ANTECEDENTES Y ORIGEN. ...................................................................................................... 31
2.2
CONCEPTO. ............................................................................................................................. 31
2.3
IMPORTANCIA. ........................................................................................................................ 33
2.4
CARACTERSTICAS. .................................................................................................................. 34
2.5
CLASIFICACIN. ....................................................................................................................... 35
2.6
OBJETIVOS............................................................................................................................... 36
2.7
ELEMENTOS. ............................................................................................................................ 39
2.8
CONTROL INTERNO CONTABLE. ............................................................................................... 41
2.9
DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO ENTRE LAS ENTIDADES GRANDES Y LAS PEQUEAS. ....... 45
CONCLUSIONES .................................................................................................................................... 47
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................................................ 48
INTRODUCCIN
Para un empresario es importante conocer las obligaciones principales que nacen de la relacin
laboral y que tiene no solo frente a sus propios trabajadores, si no frente a organismos laborales
a travs de los cuales se cumplen esas obligaciones. En su relacin con los trabajadores, el
empresario va a encontrar que tiene que hacer ciertos pagos y aportaciones que, a corto o
mediano plazo, sirven para que el trabajador obtenga beneficios econmicos o proteccin para
ciertas necesidades de su vida.
Uno de los deberes bsicos del empresario en - la relacin laboral - es el deber de proteccin
empresarial en materia de seguridad y salud respecto de los trabajadores.
Se concibe como la obligacin del empresario de proteger a los trabajadores frente a los riesgos
profesionales, y su importancia es relevante puesto que fundamentalmente la evitacin y no
acaecimiento de contingencias laborales depender de cmo el empresario haya planificado su
actividad preventiva, la cual no ha de consistir en una mera serie de actuaciones formales de un
conjunto de obligaciones sino que ha de tratarse de una protecciones y prevenciones eficaces.
En el mbito de las relaciones laborales, es claro que la actividad empresarial genera mltiples
riesgos de produccin de daos en los trabajadores, lo que requiere la intervencin de los
poderes pblicos. La obligacin de los poderes pblicos de velar por la seguridad e higiene en
el trabajo aparece recogida como principio rector de la poltica social y econmica en el
en el DECRETO LEY N 14371 (22/01/1963). En cumplimiento de este mandato
constitucional se ha elaborado una normativa en materia de prevencin de riesgos laborales
cuya norma bsica es la LPRL (Ley de Proteccin de Riesgos laborales) Ley N 29783
(20/08/2011) que pretende regular las actividades empresariales con mandatos y
prohibiciones especficas tendentes a reducir al mnimo los riesgos en el trabajo.

Los incumplimientos empresariales de esta legislacin son la causa de un fenmeno que
constituye una autntica lacra social que agobia la bonanza y progreso del bienestar
socioeconmico, la siniestralidad laboral. Y es que, la relevancia de esta materia del Derecho
del Trabajo y de la Seguridad Social, que es la Seguridad y Salud en el Trabajo, se
refleja en el hecho de que el incumplimiento de las exigencias normativas puede tener como
consecuencia que el trabajador sufra un Dao Derivado del Trabajo1, esto es, una
enfermedad, patologa o lesin sufrida con motivo u ocasin del trabajo. En este sentido, se
debe tener presente que toda construccin terica que se realice sobre la seguridad y
salud en el trabajo debe partir de que el bien fundamental que se pretende proteger es la
vida e integridad fsica y psquica del trabajador2.
Uno de los principales instrumentos de garanta del cumplimiento de las obligaciones
empresariales establecidas en la legislacin de seguridad y salud laborales, tanto por su funcin
aflictiva como preventiva general, lo constituye la exigencia de responsabilidad administrativa
como consecuencia de la inobservancia de aquellas obligaciones. De esta forma, las
actuaciones de la Administracin Laboral tendentes a velar por el cumplimiento de la
normativa sobre prevencin de riesgos laborales mediante las actuaciones de vigilancia y
control y a sancionar los incumplimientos de la misma, constituyen un aspecto esencial de
la poltica en materia preventiva, entendida como el conjunto de actuaciones de los poderes
pblicos dirigidas a la promocin de la mejora de las condiciones de trabajo para elevar el nivel
de proteccin de la salud y la seguridad de los trabajadores.3
El presente trabajo se propone analizar la responsabilidad administrativa y laboral del
empresario derivada en materia de prevencin de riesgos laborales, para lo cual se estructura
en dos partes.
En la Primera Parte, y tras un primer Captulo en el que se analiza el concepto de las obligaciones
laborales empresariales y en la segunda parte el control interno dentro de las empresas.
DECRETO SUPREMO N 009-2005-TR y reglamento.

2
GONZLEZ DAZ, F., La obligacin empresarial de prevencin de riesgos laborales, CES,
Madrid,2002, pg. 21
Constitucin poltica del peru capitulo II art. 22 y 23.
CAPTULOS I
I OBLIGACIONES LABORALES EMPRESARIALES
1.1
El EMPLEADOR
Conocido tambin como patrono o principal; el empleador es la persona fsica o Jurdica
que adquiere el derecho a la prestacin de servicios y la potestad de dirigir la actividad
laboral del trabajador, que pone a su disposicin la propia fuerza de trabajo, obligndose a
pagarle una remuneracin. Es el deudor de la remuneracin y el acreedor del servicio.
La Ley establece una serie de obligaciones principales de la empresa, lo cual es preciso
tener en cuenta, ms an, considerando la especificacin que la ley aplica entre stas y las
obligaciones especficas en el sentido de establecer la cuanta de clculo de las multas
tratndose de una infraccin que revista la calidad de obligacin general o especifica de la
empresa. Entre dichas obligaciones, contamos las siguientes.
A. OBLIGACIONES GENERALES
Autorizacin de funcionamiento de centro de trabajo
Inscripcin en el registro nacional de centros de trabajo
Autorizacin de funcionamiento de empresas especiales
Registro de trabajo a domicilio
Autorizacin para el trabajo del adolescente
Libros laborales obligatorios
Documentos que debe exhibir el empleador en el centro de trabajo
Verificacin de presentacin y contenido de documento "declaracin sin pago" a

administradora privada de fondo de pensiones.
B. OBLIGACIONES ESPECFICAS
Establecer servicio de relaciones industriales
Contar con asistente social diplomado
Elaborar reglamento interno de trabajo
Efectuar deducciones correspondientes a cuotas sindicales y otros
Observar los porcentajes limitativos de personal extranjero
Observar los requisitos formales de los contratos de trabajo sujetos a modalidad
Presentar los convenios individuales de sustitucin de depsitos de C.T.S. y

entregar la correspondiente liquidacin al trabajador
C. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR RELATIVAS A DERECHOS Y BENEFICIOS DE

LOS TRABAJADORES
Remuneracin Minina Vital
Jornada de trabajo
Descansos remunerados
Gratificaciones
Compensacin por tiempo de servicios
Participacin en las utilidades de la empresa
Seguro social de salud
Asignacin familiar
Seguro de vida ley.
D. OBLIGACIONES PREVIAS AL CONTRATO DE TRABAJO
1.2
programas de formacin laboral juvenil y de prcticas pre profesional.
RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR EN EL MBITO LABORAL

La responsabilidad laboral es la conducta de los empleadores destinada a garantizar de
manera permanente un estado de bienestar laboral a favor de sus trabajadores y sus
familias, por las que consideramos dos principios fundamentales y esenciales:
I.
PRINCIPIO DE PREVENCION:
El empleador garantizara, en el centro de trabajo, el establecimiento de los medios y
condiciones que protejan la vida, la salud y el bienestar de los trabajadores.
II.
PRINCIPIO DE RESPONSABILIDAD:
El empleador asumir las implicancias econmicas, legales y de cualquiera otra
ndole, como consecuencia de un accidente o enfermedad.
Dentro del marco jurdico peruano los trabajadores, en el Per, tienen derecho a
prestaciones o beneficios sociales luego de haber trabajado por ms de tres meses y 15
das en una empresa. Las prestaciones o beneficios sociales estn regulados por la
legislacin peruana y estn referidos a las vacaciones, gratificaciones, compensacin por
tiempo de servicios (CTS), utilidades, asignacin familiar, seguro de vida ley, as como
maternidad para las trabajadoras, entre otros.
1.3
PRESTACIONES SOCIALES PARA EL RGIMEN GENERAL

En el rgimen general las empresas deben ofrecer las siguientes prestaciones o beneficios
laborales a sus trabajadores:
1.3.1
REMUNERACIN MNIMA VITAL:

La remuneracin mnima es el ingreso mnimo mensual que debe percibir un
trabajador por una jornada de trabajo completa, que le permita cubrir sus
necesidades bsicas y las de su familia. La jornada ordinaria completa es aquella
que rige en el centro de trabajo, aunque esta fuera menos a las ocho horas diarias.
Todos los trabajadores tienen derecho a tener un sueldo que est por encima de
la remuneracin mnima vital que equivale a 750 nuevos soles.
Base Legal:
Constitucin Poltica del Per de 1993, Art. 24
Decreto Ley N 14222 de 23.10.1962
Decreto Supremo N 054-90-TR de 17.08.1990
Resolucin Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992
Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria mxima legal o contractual,

tendr derecho a percibir la remuneracin mnima vital que se establezca
conforme a Ley. Si ste labora en jornadas inferiores a cuatro (4) horas diarias, su
remuneracin no podr ser menor a la parte proporcional de sta.
Al verificarse el cumplimiento de esta obligacin, se deber considerar el monto
de la Remuneracin Mnima Vital vigente en la fecha respectiva.
1.3.2
JORNADA DE TRABAJO:
Se entiende por Jornada de Trabajo, al tiempo durante el cual en forma diaria,
semanal o mensual el trabajador se encuentra a disposicin de su empleador, con
el fin de cumplir la prestacin laboral que ste le exija.
10
Todos los trabajadores tienen derecho a una jornada de trabajo mxima de ocho
horas diarias o 48 horas semanales.
Base Legal
Constitucin Poltica de 1993, Art. 25
Decreto Legislativo N 692 de 05.11.1991
A. Proteccin del derecho

La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es
de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como
mximo.
Se puede establecer por Ley, convenio o decisin unilateral del empleador
una jornada menor a las mximas ordinarias.
Los empleadores que tengan establecidas jornadas inferiores a la ordinaria,
podrn extenderlas unilateralmente hasta dichos lmites, incrementando la
remuneracin en funcin al tiempo adicional.
B. Jornadas atpicas
En los centros de trabajo en los que existan regmenes alternativos,
acumulativos o atpicos de jornadas de trabajo y descanso, en razn de la
naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horas
trabajadas en el perodo correspondiente, no puede superar los mximos de
ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales.
C. Jornada Extraordinaria de Trabajo
El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera
sobretiempo y se abona con un recargo a convenir que no podr ser menor
del veinticinco por ciento (25%) por hora, calculada sobre la remuneracin
ordinaria.
El trabajo en sobretiempo es voluntario, tanto en su otorgamiento como en su
prestacin. Nadie puede ser obligado a trabajar horas extras, salvo en los
casos justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un
hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas
o los bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva.
El sobretiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora
de salida establecidas.
11
D. Compensacin del Trabajo Extraordinario

El empleador y el trabajador podrn acordar compensar el trabajo prestado
en sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de descanso.
1.3.2.1
Horario de Trabajo
Es facultad del empleador establecer el horario de trabajo,
entendindose por tal la hora de ingreso y de salida.
A.
Modificacin del Horario de Trabajo

El empleador est facultado a modificar el horario de trabajo sin
alterar el nmero de horas trabajadas. Si la modificacin colectiva
del horario es mayor a una hora y la mayora de los trabajadores
no estuvieran de acuerdo, podrn acudir a la Autoridad
Administrativa de Trabajo, para que se pronuncie, sobre la
procedencia de la medida en un plazo no mayor a diez (10) das
hbiles, en base a los argumentos y evidencias que propongan
las partes.
Si la modificacin tiene carcter individual, la impugnacin de la
medida por el trabajador se efectuar conforme a las
disposiciones de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
B.
Refrigerio
En caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho
a tomar sus alimentos de acuerdo a lo que establezca el
empleador en cada centro de trabajo, salvo convenio en contrario.
El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte de la jornada ni
horario de trabajo.
C.
En los centros de trabajo en que las labores se organicen por
turnos que comprendan jornadas en horario nocturno, stos
debern, en lo posible, ser rotativos.
El trabajador que labora en horario nocturno, no podr percibir
una remuneracin inferior a la remuneracin mnima mensual
vigente, con una sobretasa del treinta por ciento (30%) de sta.
Trabajo Nocturno Se entiende por jornada nocturna, el tiempo
trabajado entre las 10:00 p.m. y las 06:00 a.m.
12
1.3.2.2
Jornadas Especiales de Trabajo

A.
Trabajo de los Adolescentes

Base Legal
Decreto Ley N 26102 de 24.12.1992, Cdigo de los Nios

y Adolescentes
Resolucin Ministerial N 128-94-TR de 25.08.1994,

aprueba la Directiva Nacional N 007-94-DNRT
El trabajo de los adolescentes entre los doce (12) y catorce (14)

aos no exceder de cuatro (4) horas diarias ni de veinticuatro
(24) horas semanales.
En el caso de los adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17)
aos, no exceder de seis (6) horas diarias ni de treinta y seis
(36) horas semanales.
1.3.3
DESCANSOS REMUNERADOS
1.3.3.1
Descanso Semanal:
De la misma forma los trabajadores tienen la prestacin o el beneficio
social que est referido a un descanso de 24 horas por semana.
Base Legal.
Ley N 26331 de 22.06.1994
A.
Proteccin del derecho

El trabajador tiene derecho, como mnimo, a veinticuatro (24)
horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se
otorgar preferentemente en da domingo. La remuneracin por
el da de descanso semanal obligatorio, ser equivalente al de
una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente
proporcional al nmero de das efectivamente trabajados.
B.
Forma de pago por trabajo en da de descanso

Los trabajadores que laboren en su da de descanso sin sustituirlo
por otro da en la misma semana, tendrn derecho al pago de la
retribucin correspondiente a la labor efectuada ms una
sobretasa del 100%.
13
1.3.3.2
Descanso en Das Feriados

A.

Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los
das feriados establecidos por Ley.
Das feriados:
Ao Nuevo (1 de enero)
Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)
Da del Trabajo (1 de mayo)
San Pedro y San Pablo (29 de junio)
Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
Combate de Angamos (8 de octubre)
Todos los Santos (1 de noviembre)
Inmaculada Concepcin (8 de diciembre)
Navidad del Seor (25 de diciembre)
Los feriados se celebrarn en la fecha respectiva. Cualquier otro

feriado no laborable de mbito no nacional o gremial, se har
efectivo el da lunes inmediato posterior a la fecha, aun cuando
corresponda con el de descanso del trabajador.
Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no
laborable la remuneracin ordinaria correspondiente a un da de
trabajo, el cual se abonar en forma directamente proporcional al
nmero de das efectivamente trabajados, salvo el Da del
Trabajo, que se percibir sin condicin alguna.
B.
Forma de Pago por Trabajo en Das Feriados

El trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin
descanso sustitutorio dar lugar al pago de la retribucin
correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa del
100%.
1.3.3.3
Vacaciones:
Los trabajadores tienen derecho a vacaciones de 30 das cada ao. Si
llegan a un acuerdo con el empleador el trabajador puede dividir estos
14
30 das en periodos ms cortos. Si fuera despedido el trabajador, la

empresa debe pagarle las vacaciones truncas.
a)
Vacaciones Anuales
El trabajador tiene derecho a treinta (30) das calendario de
descanso vacacional por cada ao completo de servicios, cuando
labore una jornada ordinaria mnima de cuatro (4) horas y siempre
que haya cumplido dentro del ao de servicios el rcord
correspondiente.
b)
Rcord Vacacional
Trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la

semana: haber realizado labor efectiva por lo menos
doscientos sesenta das en dicho perodo.
Trabajadores cuya jornada ordinaria es de cinco das a la

semana: haber realizado labor efectiva por lo menos
doscientos diez das en dicho perodo.
En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo

cuatro o tres das a la semana o sufra paralizaciones
temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de
Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional,
siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez en
dicho perodo.
c)
Remuneracin Vacacional
Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la
compensacin
por
tiempo
de
servicios,
aplicndose
analgicamente los criterios establecidos para la misma.

d)
Vacaciones No Gozadas
Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional
dentro del ao siguiente a aqul en el que adquieren el derecho,
percibirn:
(i)
una remuneracin por el trabajo realizado;
15
(ii)
una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y

no gozado; y
(iii)
una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no

haber disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est
sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin,
contribucin o tributo. El monto de las remuneraciones
indicadas ser el que se encuentre percibiendo el
trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.
e)
Vacaciones Truncas
Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el
trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador.
El rcord trunco ser compensado a razn de tanto dozavo y
treintavos de la remuneracin como meses y das computables
hubiere laborado, respectivamente.
1.3.4
GRATIFICACIONES:
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al
rgimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneracin, con
ocasin de la celebracin de determinadas festividades de carcter cvico o
religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad.
Estas prestaciones o beneficios se entregan en Fiestas Patrias y Navidad. No est
sujeto a descuentos de Essalud y la ONP.
Base Legal:
Ley N 25139 de 14.12.1989
B.

Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao,
una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad.
C.
Oportunidad de Pago
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena del mes de julio
y de diciembre, segn el caso.
D.
Requisitos para su percepcin

Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el
trabajador se encuentre efectivamente laborando en el mes en que
16
corresponda percibir el beneficio o estar en uso del descanso vacacional,

de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios
correspondientes. En caso que el trabajador cuente con menos de seis (6)
meses de servicios percibir la gratificacin en forma proporcional a los
meses laborados.
E.
Remuneracin que se considera para el pago

El monto de las gratificaciones estar integrado por la remuneracin bsica
y toda otra cantidad que en forma fija y permanente perciba el trabajador
que sea de su libre disposicin. Quedan excluidas las cantidades que
tengan aplicacin a determinado gasto, tales como refrigerio, viticos y
movilidad, siempre que tuviere que rendirse cuenta de esta ltima.
1.3.5
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

Es un beneficio social de previsin de las posibles contingencias que origine el
cese en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia. (Artculo 1 del
D.S. N 001-97-TR)
Es un seguro de desempleo que se entrega en los meses de mayo y noviembre.
Base Legal:
TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado

mediante Decreto Supremo N 001-97-TR de 27.02.1997
Decreto Supremo N 004-97-TR de 11.04.1997, Reglamento del TUO de

la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
A.

La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social
de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de
promocin del trabajador y su familia. La misma se devenga desde el primer
mes de iniciado el vnculo laboral.
B.
Trabajadores comprendidos
Estn comprendidos en el beneficio de la compensacin por tiempo de
servicios, los trabajadores obreros y empleados sujetos al rgimen laboral
comn de la actividad privada que cumplan cuando menos en promedio
una jornada mnima diaria de cuatro horas.
Se considera cumplido el requisito de cuatro horas diarias de labor en los
casos en que la jornada semanal del trabajador dividido entre seis o cinco
das, segn corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro horas
17
diarias. Si la jornada semanal es inferior a cinco das, el requisito indicado

se considera cumplido cuando el trabajador labore veinte horas a la
semana, como mnimo.
C.
Trabajadores Excluidos
No estn comprendidos en el rgimen los trabajadores que perciben el
treinta por ciento (30%) o ms del importe de las tarifas que paga el pblico
por los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza
imprecisa tales como la comisin y el destajo.
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de compensacin por
tiempo de servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas,
trabajadores del hogar y casos anlogos, continan regidos por sus propias
normas.
D.
Tiempo de Servicios Computable

Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en
el Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el
Per. Tambin se considera tiempo computable a aqul prestado en el
extranjero, siempre que el trabajador mantenga vnculo laboral vigente con
el empleador que lo contrat en el Per.
E.
Remuneracin Computable
Se considera remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie,
como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se
les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este
concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en
dinero o en especie por el empleador. Se excluyen los conceptos previstos
en la Ley.
F.
Remuneraciones Peridicas
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporarn a la
remuneracin computable a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero
superior a un mes, se incorporan a la remuneracin computable, sin que
18
sea exigible el requisito de haber sido percibidas cuando menos tres meses
en cada perodo de seis.
Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se computarn
a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las que se
abonan en perodos superiores a un ao no son computables.
G.
Depsitos Semestrales
Los empleadores depositarn los primeros quince (15) das naturales de
los meses de mayo y noviembre de cada ao, tantos dozavos de la
remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de Abril
y Octubre, respectivamente, como meses completos haya laborado en el
semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.
H.
Entrega de la liquidacin del Depsito

El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los
cinco das hbiles de efectuado el depsito una liquidacin debidamente
firmada que contenga cuando menos la siguiente informacin: fecha,
nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique la realizacin
del depsito; nombre o razn social del empleador y su domicilio; nombre
completo del trabajador; informacin detallada de la remuneracin
computable; perodo de servicios que se cancela; y, nombre completo del
representante del empleador que suscribe la liquidacin.
I.
Trabajadores que ingresen a laborar

El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su
empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de
abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario
que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber efectuarse el
depsito. Si el trabajador no cumple con esta obligacin el empleador
efectuar el depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por la
Ley, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el perodo ms largo
permitido.
Adems, el trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien
en la provincia donde se encuentra ubicado su centro de trabajo. De no
haberlo, en los de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.
19
J.
Depsitos a cargo del empleador

A solicitud del trabajador, por excepcin y slo por convenio individual se
podrn sustituir total o parcialmente los depsitos que se devenguen por un
depsito que quede en poder del empleador por un plazo mximo de un (1)
ao. El convenio debe perfeccionarse por escrito y ser puesto en
conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo dentro de los treinta
das calendarios. El convenio podr ser prorrogado, previo acuerdo de
partes por perodos anuales sin que en ningn caso exceda de cuatro aos.
Las prrrogas deben ser pactadas expresamente, antes del vencimiento del
convenio anterior. No procede el pacto de prrroga automtica. En todos
los casos, las prrrogas de los convenios deben culminar el 4 de octubre
del ao 2,000.
Concluida la duracin del convenio individual, sin que ste haya sido
materia de nueva prrroga, el empleador deber transferir al depositario
elegido por el trabajador el monto del depsito y sus intereses, dentro de
las cuarenta y ocho (48) horas de vencido el convenio.
K.
Pago de Compensacin por Tiempo de Servicios

Con excepcin de los retiros parciales autorizados, la compensacin por
tiempo de servicios y sus intereses slo ser pagada al trabajador y en su
caso retirada por ste al producirse su cese. Todo pacto en contrario es
nulo de pleno derecho.
Para el retiro de los depsitos efectuados y sus intereses, el depositario
proceder al pago de la compensacin por tiempo de servicios, a solicitud
del trabajador, quien acompaar la certificacin del empleador en la que
se acredite el cese. El empleador entregar dicha certificacin al trabajador
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese.
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o abandono de la
empresa por sus titulares, o cualquier otro caso en que se acredite la
imposibilidad del otorgamiento de la constancia de cese dentro de las 48
horas de producido el mismo, dar lugar a que, acreditado el cese, la
Autoridad Inspectiva de Trabajo, sustituyndose en el empleador extienda
la certificacin de cese que permita al trabajador el retiro de sus beneficios
sociales.
20
1.3.6
PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA

El reparto de utilidades se refiere a la reparticin de las ganancias que logr una
empresa o que produjo una cierta operacin o actividad. En varios pases, ell
reparto de utilidades es una obligacin que tienen las compaas alcanzadas por
ciertos criterios legales.
En este sentido, el reparto de utilidades consiste en un pago que la empresa
realiza a sus empleados de acuerdo a las ganancias obtenidas en el mercado.
Dicho en otras palabras: un cierto porcentaje de esas ganancias se reparte entre
los trabajadores.
Base Legal:
Las empresas, cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laborable la

actividad privada, que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora, se encuentran obligadas a distribuir entre sus trabajadores una parte
de las utilidades obtenidas durante el ao respectivo.
Se encuentran excluidas de esta obligacin, de acuerdo a su modalidad, las
Cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las
empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.
A. Fecha de pago
El pago de la participacin en las utilidades, debe ser abonado a los
trabajadores dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento
del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta. Este derecho alcanza a los trabajadores que hubiesen cesado antes
de la fecha en que se distribuye la participacin en las utilidades.
Vencido el plazo de treinta (30) das naturales y previo requerimiento de pago
por escrito, la participacin en las utilidades generadas a partir del ao de
1997 que no se haya entregado, generan el inters moratorio conforme a lo
establecido por el Decreto Ley No. 25920 o norma que lo sustituya, excepto
en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar
desde la fecha de reincorporacin al trabajo.
21
1.3.6.1
PAGO DE UTILIDADES OBTENIDAS HASTA EL EJERCICIO 1996

El porcentaje a repartir se determina en base a la renta anual luego de
haber compensado las prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo a la
Ley de Impuesto a la Renta, abonndose del modo siguiente:
Un cincuenta por ciento (50%) del monto de la participacin

lquida a prorrata entre todos los trabajadores, dividindose su
monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado obtenido se multiplica por el nmero
de das laborados por cada trabajador.
El otro cincuenta por ciento (50%) se distribuye en proporcin a

las remuneraciones personales bsicas, dividindolo entre la
suma total de las remuneraciones bsicas percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores. El resultado obtenido se
multiplica por el total de las remuneraciones bsicas percibidas
por cada trabajador.
Porcentaje a repartir
El porcentaje de las utilidades a repartir entre los trabajadores, se
encuentra determinado en base a la actividad econmica que
desarrolla la empresa, el mismo que es el siguiente:
Empresas Mineras.............................................. 8%
Empresas Pesqueras....................................... 10%
Empresas Industriales....................................... 10%
Empresas de Telecomunicaciones ..................... 10%
Empresas que realizan otras actividades............ 5%
1.3.6.2
PAGO DE UTILIDADES OBTENIDAS A PARTIR DE 1997

Porcentaje a repartir
El porcentaje de las utilidades a repartir entre los trabajadores, se
encuentra determinado en funcin de la actividad econmica que
desarrolla la empresa, el mismo que es el siguiente:
Empresas Pesqueras........................................ 10%
Empresas de Telecomunicaciones.................... 10%
Empresas Industriales........................................ 10%
Empresas Mineras............................................... 8%
22
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y

Restaurantes...8%.
Empresas que realizan otras actividades............ 5%
Dicho porcentaje se distribuye del modo siguiente:
Un cincuenta por ciento (50%) ser distribuido en funcin a los das

laborados por cada trabajador, entendindose como tales los das
reales y efectivamente trabajados. A ese efecto, se dividir dicho
monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores y el resultado que se obtenga se multiplicar por el
nmero de das laborados por cada trabajador.
Un cincuenta por ciento (50%) se distribuir en proporcin a las

remuneraciones de cada trabajador. A ese efecto, se dividir dicho
monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido
se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda
a cada trabajador en el ejercicio.
La participacin que pueda corresponderle a cada trabajador
tendr respecto de ste, como lmite mximo, el equivalente a
dieciocho (18) remuneraciones mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
1.3.7
SEGURO SOCIAL DE SALUD:

La Seguridad Social es entendida y aceptada como un derecho que le asiste a
toda persona de acceder, por lo menos a una proteccin bsica para satisfacer
estados de necesidad. Es as como la concepcin universal respecto del tema
ha llevado a cada nacin a organizarse con el objeto de configurar variados
modelos al servicio de este objetivo.
Es un sistema de seguros perteneciente al Estado que proporciona recursos
financieros y servicios mdicos a las persona impedidas por enfermedad o por
accidente. Los sistemas sanitarios se coordinan a menudo con otros
mecanismos de seguridad social como programas de pensiones de subsidio al
desempleo y de compensaciones laborales.
El Departamento de Seguridad Social de la Oficina Internacional del Trabajo
(OIT), Ginebra, en conjunto con el Centro Internacional de Formacin de la
23
OIT, con sede en Turn y la Asociacin Internacional de la Seguridad Social

(AISS), en Ginebra publicaron en 1991 un interesante documento titulado
"Administracin de la seguridad social". De este documento se transcribe una
definicin de Seguridad Social ampliamente aceptada que es la siguiente: "Es
la proteccin que la sociedad proporciona a sus miembros mediante una serie
de medidas pblicas, contra las privaciones econmicas y sociales que, de no
ser as, ocasionaran la desaparicin o una fuerte reduccin de los ingresos
por causa de enfermedad, maternidad, accidente de trabajo o enfermedad
laboral, desempleo, invalidez, vejez y muerte y tambin la proteccin en forma
de asistencia mdica y de ayuda a las familias con hijos".
Este pago est a cargo del empleador y cubre las necesidades de salud del
trabajador.
1.3.7.1
ADMINISTRACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL:

La Seguridad Social en el Per est administrada por seis
instituciones: El Seguro Social de Salud (EsSalud), las Entidades
Prestadoras de Salud (EPS), la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), las Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP), el
Ministerio de Salud (MINSA) y las Fuerzas Armadas y Policiales
(FFAA y PNP).
El objetivo de la Seguridad Social es velar por las personas que
estn en la imposibilidad fsica sea temporal o permanente de
obtener un ingreso, as como de aquellos que han desarrollado
diferentes actividades laborales a lo largo del tiempo y que llegado a
una determinada edad tengan una pensin digna y justa que les
permita vivir tranquilos por el resto de sus das.
1.3.7.2
EL SEGURO SOCIAL DE SALUD (EsSalud)

Base legal
Ley N 27056
Decreto Supremo.- D.S. 002-99-TR (27/04/1999).
A.
CREACION: Se cre mediante Ley N 27056 (publicada el

30/01/1999) sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad
Social, como organismo pblico interno, adscrito al Sector
Trabajo y
Promocin
Social, con
autonoma
tcnica,
administrativa, econmica, financiera, presupuestal y contable y
24
su Reglamento de la Ley N 27056 D.S. 002-99-TR (27/04/1999).

B.
FINALIDAD: Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y

sus derechohabientes,
prestaciones
de
travs
prevencin,
del
otorgamiento
promocin,
de
recuperacin,
rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales

que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social
en Salud, as como otros seguros de riesgos humanos.
C.
FUNCIONES:
Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras.
Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y

dems recursos establecidos por ley.
Interviene los fondos que administra, procurando su

rentabilidad, seguridad y equilibrio financiero dentro de la
norma legal.
Formula y aprueba sus reglamentos internos y otras normas a

fin de ofrecer un servicio de manera tica, eficiente y
competitiva.
Determina el periodo de calificacin para el otorgamiento de

prestaciones del rgimen contributivo de la Seguro Social de
Salud.
Dicta disposiciones relacionadas con las obligaciones de las

entidades empleadoras y sus asegurados.
Celebra convenios o contratos con otras entidades para la

prestacin de servicios relacionados con su finalidad y
objetivos.
1.3.8
ASIGNACIN FAMILIAR:
Es un subsidio estatal que consiste en una suma de dinero por cada carga familiar
que un trabajador dependiente, pensionado o algunos trabajadores
independientes, acredite. Es otorgada por el empleador a los trabajadores a travs
del Instituto de Previsin Social (IPS) o una caja de compensacin, segn
corresponda.
Si el empleado tiene uno o ms hijos menores de edad, puede solicitar una
asignacin familiar que equivale al 10% del sueldo mnimo.
25
Base Legal:
Ley N 25129 de 04.12.1989

A. Proteccin del derecho
Los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por
negociacin colectiva, cualquiera fuere su fecha de ingreso, percibirn el equivalente
al diez por ciento (10%) de la Remuneracin Mnima Vital vigente en la oportunidad
en que corresponda percibir el beneficio.
B. Requisitos para su percepcin
Tienen derecho a percibir la asignacin, los trabajadores con vnculo laboral vigente
que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos. En caso que el hijo, al
cumplir la mayora de edad se encuentre realizando estudios superiores o
universitarios, este beneficio se extender hasta la culminacin de los mismos, por
un mximo de seis (6) aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.
El trabajador est obligado a acreditar la existencia del hijo o hijos que tuviere.
En caso que madre y padre sean trabajadores de una misma empresa, ambos
trabajadores tendrn derecho a percibir este beneficio. Si un trabajador labora para
ms de un empleador, tendr derecho a percibir la asignacin familiar por cada
empleador.
C. Oportunidad de pago
La asignacin familiar ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad con
que viene efectuando el pago de las remuneraciones a sus trabajadores.
1.3.9
SEGURO DE VIDA LEY:

El seguro de vida es una modalidad de seguro personal que cubre el riesgo de
fallecimiento del asegurado (para el caso de muerte) o su supervivencia al
vencimiento (para el caso de vida).
El seguro de vida tiene como objetivo garantizar la seguridad econmica de las
personas que dependen econmicamente del asegurado para el caso de que ste
fallezca.
Es importante determinar en este tipo de seguro, el asegurado (de cuya vida
depende el pago del capital), el tomador (quien suscribe el seguro y paga la prima,
y que en caso de muerte necesita el consentimiento del asegurado para la
contratacin del seguro) y el beneficiario (que es quin recibe la indemnizacin
que paga la aseguradora).
26
Los trabajadores u obreros tienen derecho a un seguro de vida que este cargo de
su empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo. No obstante, el
empleador est facultado a tomar el seguro a partir de los 3 meses de servicios
del trabajador.
Base Legal:
Ley N 26182 de 11.05.1993
Ley N 26645 de 25.06.1996
A. Proteccin del Derecho

El trabajador empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su
empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin
embargo, el empleador est facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de
servicios del trabajador.
B. Beneficiarios
El seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en beneficio del cnyuge o
conviviente (sin impedimento de matrimonio) y de los descendientes del trabajador.
Slo a falta de stos corresponde a los ascendientes y hermanos menores de
dieciocho (18) aos.
C. Obligacin del empleador
El empleador est obligado a tomar la pliza de seguro de vida y pagar las primas
correspondientes.
Para garantizar la cobertura de los beneficios del seguro de vida, las compaas de
seguros podrn, por razones administrativas, emitir plizas colectivas por grupos de
empleadores.
En los casos de suspensin de la relacin laboral, a que se refiere el TUO de la Ley
de Productividad y Competitividad Laboral, a excepcin de la que se origine por la
inhabilitacin administrativa o judicial por un perodo no superior a tres meses, el
empleador est obligado a continuar pagando las primas correspondientes.
En caso que el empleador no cumpliera esta obligacin y falleciera el trabajador, o
sufriera un accidente que lo invalide permanentemente, deber pagar a sus
beneficiarios el valor del seguro establecido en la Ley.
D. Monto del Beneficio
Por fallecimiento natural del trabajador se abonar a sus beneficiarios

diecisis (16) remuneraciones que se establecen en base al promedio de
lo percibido por aqul, en el ltimo trimestre, previo al fallecimiento;
27
Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se

abonar a los beneficiarios, treintids (32) remuneraciones mensuales
percibidas por aqul en la fecha previa al accidente;
Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente,

se abonar treintids (32) remuneraciones mensuales percibidas por l
en la fecha previa del accidente. En este caso, dicho capital asegurado
ser abonado directamente al trabajador o por impedimento de l a su
cnyuge, curador o apoderado especial.
E. Remuneracin asegurable
Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o pliza estn constituidas
por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago, percibidas
mensualmente por el trabajador. En consecuencia, estn excluidas las
gratificaciones, participaciones, compensacin vacacional adicional y otras que por
su naturaleza no se abonen mensualmente.
Tratndose de trabajadores remunerados a comisin o destajo se considera el
promedio de las percibidas en los ltimos tres meses.
F. Monto de la Prima
La prima es nica y renovable mensualmente. Tratndose de los trabajadores
empleados es igual al 0.53% de la remuneracin mensual de cada asegurado,
correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro;
tratndose de trabajadores obreros la prima ser igual al 0.71% de la remuneracin
que perciba mensualmente, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia
mensual del seguro; y, en el caso de trabajadores obreros que desarrollan
actividades de alto riesgo la prima ser igual al 1.46%.
28
29
INTRODUCCIN
La preocupacin que existe sobre las empresas privadas es el manejo del control interno,
ltimamente se ha podido ver gran cantidad de grandes y medianas empresas que de la noche a
la maana ya no lo eran. Algunas empresas quebradas, otras en reestructuracin y otras
declaradas como insolventes. Frente a estos hechos las interrogantes que nos planteamos es si
acaso los hechos mencionados no son previsibles, si los estados financieros no son un parmetro
de medicin o es que el patrimonio se puede observar y desaparecer de la noche a la maana y
las empresas pueden decir hasta aqu llegamos; y adems, dnde quedan las auditoras externas
con dictmenes limpios o salvedades. Cuando uno analiza esta problemtica se piensa en la
importancia que tiene el control interno a efectos de que pueda permitir que la empresa subsista y
desarrolle. Como ejemplo tenemos las quiebras los grandes consorcios de empresas papeleras,
empresas constructoras, etc. Los que pagan por la deficiencia de control no son los accionistas
porque generalmente ellos ya recuperaron su capital, quienes llevan la peor parte son los
trabajadores y el Estado, porque las empresas al quebrar, tambin se llevan los tributos del IGV y
la renta. Ahora vamos a definir lo que es El Control Interno. se tiene como funcin primordial
evaluar en forma independiente la eficiencia, eficacia, economa y equidad de las operaciones
contables financieras, administrativas, de gestin de otra naturaleza de la entidad. Es un proceso
que lleva a cabo la gerencia de una organizacin y que debe estar diseado para dar una
seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los
siguientes aspectos bsicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de los reportes financieros.
Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables.
30
CAPITULO II
II CONTROL INTERNO
2.1
ANTECEDENTES Y ORIGEN.
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, observamos la contabilidad de partida
simple. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas
Paccioli o Paciolo, mejor conocido como Lucas de Borgo, escribi un libro sobre la
Contabilidad de Partida Doble.
Es en la revolucin industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que
por su magnitud eran realizadas por mquinas manejadas por varias personas.
El origen del Control Interno, surge con la Partida Doble, que fue una de las medidas de
control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan
por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento econmico de
los negocios, implic una mayor complejidad en la organizacin y por tanto en su
administracin.
2.2
CONCEPTO.
Antes de entrar de lleno al concepto de control interno, consideramos pertinente conocer
el concepto de la palabra CONTROL desde diversas perspectivas con la finalidad de
comprender mejor hacia donde nos dirigimos.
31
Controlar. Consiste en comparar los resultados alcanzados

con los resultados previstos, al objeto de analizar las
causas de las desviaciones e introducir medidas correctivas
que correspondan. Su finalidad es la de vigilar que todo en
una empresa est funcionando como debe, de conformidad
con las prescripciones del plan y los programas que dan
contenido a su organizacin y los principios de economa y
administracin generalmente admitidos.4
Este concepto nos abrir paso a entender lo que es el control dentro de los entes
econmicos.
Ahora bien desde el punto de vista administrativo, el control consiste en la comparacin
de los resultados obtenidos y los ya previstos con el objeto de verificar que las
operaciones cubran los planes y programas establecidos, analizar las desviaciones
detectadas y crear medidas correctivas. Es decir; el control es una herramienta, que ayuda
a la empresa a revisar que todas sus operaciones se cumplan de acuerdo a los planes,
siendo sta de suma importancia debido a que si se mantiene de manera ptima se
obtendrn mejores resultados.
Una vez concebido el concepto de control hemos dado el primer paso para poder iniciar
en el tema de control interno, por lo cual estudiaremos diversos conceptos de autores que
han desarrollado trabajos de estudio en la materia.
Dentro de los conceptos ms aceptados o que destacan con mayor importancia
encontramos los de:
GUSTAVO ZEPEDA ALONSO:
Control Interno es el conjunto de planes, mtodos y
procedimientos adoptados por una organizacin con el
fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos
y que la actividad de la entidad se desarrolle
eficazmente y de acuerdo con las polticas trazadas por
la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos
previstos.5
JOSE ALBERTO SCHUSTER:
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa
con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la
4
Andrs S. Suarez. La moderna auditoria un anlisis conceptual y metodolgico. Edit. McGraw Hill. Espaa 1991
5
Gustavo Zepeda Alonso.Auditoria y Control Interno. Mc Graw Hill. Santa Fe de Bogota, Colombia. Mxico 1998.
32
confiabilidad y correccin de datos contables, promover la

eficiencia operativa y fomentar la adhesin a las polticas
administrativas prescritas.6
PAUL GRADY:
El control interno contable comprende el plan de
organizacin y procedimientos coordinados usados en un
negocio para: salvaguardar los activos de perdidas
provenientes de fraudes o errores, verificar la exactitud y
confianza de los datos contable que la administracin usa
para la toma de decisiones y promover eficiencia en sus
operaciones y fomentar la adhesin a las polticas
adoptadas en aquellas reas, en las cuales la
contabilidad y los departamentos financieros tienen
responsabilidad directa o indirecta.7
Ahora que conocemos diferentes puntos de vista del concepto de control interno se
concluye que:
Control Interno es el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos coordinados, la
asignacin de deberes, responsabilidades y el diseo de cuentas e informes empleados
para asegurar que los activos estn protegidos, confirmar la confiabilidad y exactitud de
los datos contables para la toma de decisiones, promover que las actividades operativas se
desarrollen eficazmente, comunicar las polticas administrativas y fomentar su
cumplimiento.
2.3
IMPORTANCIA.
La importancia que el Control Interno representa para la empresa es notable, ya que si nos
basamos en el concepto presentado en el prrafo anterior, observamos que afecta a
las polticas, procedimientos y estructura de la organizacin, los mtodos para asignar
la
autoridad y la responsabilidad e inclusive el funcionamiento del consejo de
administracin. Tambin est en relacin con la confiabilidad de los estados contables,

los sistemas de informacin, la eficacia y eficiencia operativa as como la reduccin del
riesgo de fraudes.
El tamao de la Empresa no es un factor que delimitar la importancia del sistema ya que
en organizaciones donde existe un solo dueo el cual al igual que toma las decisiones,
Jos Alberto Schuster. Control Interno. Ediciones Macchi. Buenos Aires. Mxico. 1992
Pal Grady. Auditoria I. Fundamentos de Auditoria de Estados Financieros. Israel Osorio Snchez. Edit. Ecafsa. Mxico. Segunda Edicin.
Mxico. 2000.
7
33
participa en la operacin y requiere de un sistema contable, es viable contar con un

sistema de control interno adecuado.
En las pequeas y medianas empresas que reclaman contar con informacin confiable se
requiere que el control interno proporcione una mayor seguridad.
El contar con un control interno adecuado a cada tipo de empresa nos permitir
maximizar la utilizacin de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestin
financiera y administrativa, para obtener mejores niveles de productividad; tambin
ayudara a contar con recursos humanos motivados, capacitados, comprometidos con su
organizacin y dispuestos a brindar al cliente servicios de calidad.
Por ltimo el tener un control actualizado en las reas bsicas de la empresa permitir
alimentar el sistema de informacin y ayudar a la adecuada toma de decisiones.
2.4
CARACTERSTICAS.
El Control Interno denota ciertas caractersticas que permiten entender mejor cual ser la
funcin que desempeara en la empresa. Para ello mencionaremos y explicaremos de
manera breve pero clara, las diez caractersticas que de acuerdo al estudio realizado
pueden englobar el contexto de Control Interno.
1. Auto controlable: Todas las actividades de la organizacin deben de estar orientadas a
alcanzar los objetivos establecidos, y estos sern coordinados y supervisados por la
direccin.
2. Realizacin:
Establecer
funciones
realizables para
alcanzar
los
propsitos
fundamentales del control.

3. Implantacin: La correcta ejecucin de las obligaciones de la empresa, servir para
implantar herramientas bsicas de control adecuadas para cada departamento.
4. Obtencin de Desviaciones: Debe identificar las diferencias entre lo presupuestado y
los resultados obtenidos antes de su ejecucin ya que la carencia de control es una
causa para que existan desviaciones.
5. Adaptabilidad: El control debe responder ante operaciones cotidianas y ante
situaciones extraordinarias.
6. Informacin Clara: La informacin que proporcione debe ser explicita para evitar
confusin en la toma de decisiones.
7. Costo Beneficio: El control debe ser igual o menor a la cantidad de operaciones que
se revisan para mantener su rentabilidad de la Empresa.
34
8. Preventivo: Una apropiada delegacin de responsabilidades y delimitacin de funciones

evitara futuros fraudes o errores en la ejecucin de tareas.
9. Segregacin de funciones: La separacin de las actividades de autorizacin, ejecucin,
registro, custodia y realizacin no deben recaer en una sola persona.
10. Relacin departamental: El control debe enlazar el sistema contable, financiero, de
planeacin, verificacin, informacin y operacin de la entidad.
2.5
CLASIFICACIN.
Para poder ordenar los diversos tipos de Control Interno se requiere analizar variadas
clasificaciones que pudieran ampliar nuestra visin acerca de las clases de control que los
autores han podido delimitar. Una vez que logramos comprenderlas hemos decidido
clasificarlo como se muestra en el siguiente cuadro y se explica a continuacin
2.5.1 POR SU APLICACIN.
A.
Contable: Son los mtodos, procedimientos y el plan de organizacin que

permitir la proteccin de los activos, contar con informes financieros
contables, comprobar las correcciones y la confianza de los datos, as como
tener la seguridad razonable de que:
1.
Las operaciones se ejecutan de acuerdo a la autorizacin

general especfica de la organizacin.
2.
Las operaciones registradas estn listas para permitir la preparacin

de los estados financieros y mantener la confiabilidad de los activos.
3.
El acceso a los activos solo es permitido con la autorizacin de la

administracin o gerencia.
4.
Los activos registrados son comparados con los existentes y se

toman acciones necesarias a cualquier diferencia.
B.
Administrativo: Son los procedimientos, mtodos y el plan de organizacin

relacionados con las operaciones de una empresa, las polticas, informes
administrativos y los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de
operaciones
asociado con la responsabilidad de lograr los objetivos,
originados y manejados por medio de los departamentos operacionales

para optimizar el rendimiento administrativo.
C.
Operativo: Comprende planes, polticas, mtodos y procedimientos para

alcanzar los objetivos de la organizacin, fomenta la economa, eficiencia y
eficacia en todas las
actividades practicadas de las distintas reas
35
departamentales para producir al mximo utilidades, bienes y servicios.

D.
Presupuestario: Es una herramienta tcnica, basada en el control

operativo y en la direccin por objetivos. Se utilizan para confrontar
peridicamente lo presupuestado con los resultados obtenidos para que de
esta forma se indiquen las desviaciones.
E.
Informtica: Est enfocado a mantener controles automticos efectivos y

oportunos de las operaciones mediante el uso de la tecnologa en informtica
como instrumento de control.
F.
Gerencia: Se dirige a los miembros de la entidad con el fin de que

involucren sus
acciones y comportamiento apegados a los objetivos
establecidos por la institucin.

2.5.2 POR SU USO.
a.
Generales: Este tipo de control no se ve reflejado en los resultados de

los estados contables porque no se relaciona con la informacin contable;
su deficiencia afecta la funcin de los controles especficos. Comprende la
percepcin del control, la estructura organizacional, proteccin de los
equipos, registros y separacin de las funciones.
b.
Especficos: El control especfico est ubicado en todo el flujo de informacin

contable, mantiene una relacin directa con los datos y los resultados
obtenidos en los estados financieros.
c.
Preventivo: Generalmente este control se utiliza para proteger y evitar

cualquier dao sobre los bienes de la empresa.
d.
Informacin: Es una medida auxiliar en la toma de decisiones mediante el

uso de la informacin contable, veraz y oportuna obtenida.
e.
Contino: Es el control aplicable a todas las operaciones con caractersticas

de sistematizacin de rutinas.
f.
Espordico: Es un control aplicado irregularmente sobre operaciones

excepcionales o extraordinarias.
g.
Por sistema: Es aquel que est implantado en los procedimientos de la

entidad y sirve como indicador de todos los procesos estratgicos.
h.
Externo al sistema: Su funcin es evaluar los resultados reales y los

estimados utilizando un agente ajeno que realizar su accin.
2.6
OBJETIVOS.
36
Ya sea en la implantacin, desarrollo o revisin del Control Interno se deber siempre

tratar de alcanzar ciertos objetivos bsicos, que permitan a la organizacin operar con
seguridad y con la certeza de que todo se encuentra funcionando correctamente. De
acuerdo al anlisis de las definiciones podemos marcar cuatro objetivos como bsicos y
es aqu donde los mencionaremos de manera general para posteriormente indicar los
aspectos que los identifican:
2.6.1
Obtener y asegurar informacin clara, confiable y til.
2.6.2
a) Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la

informacin contable, administrativa y operacional obtenida que permita la
correcta toma de decisiones.
b) Clasificar las operaciones con apego a las Normas de Informacin Financiera.
c) Registrar las transacciones en el mismo periodo contable.
d) Comparar los datos de los activos registrados con lo existente.
e) Verificar y evaluar peridicamente los saldos de los estados financieros.
f) Examinar los contenidos de archivos y bases de datos.
g) Presentar la informacin con exactitud y en el tiempo previsto.
h) Crear un manual de cuentas contables.
i) Confirmar que la suma de los datos previstos sea igual a los obtenidos.
j) Contar con instrucciones que determinan los conceptos de uniformidad.
k) Poseer diversas fuentes de informacin.
l) Comparar los datos actuales con los histricos.
m) Ratificar la informacin propia con la de terceros.
n) Mantener la informacin fluida, constante y regular.
o) Contar con comprobantes y formularios prenumerados.
Proteger los activos.
a. Crear polticas que permitan el respeto, cuidado, proteccin y administracin
de los bienes de la institucin.
b. Registrar contablemente los activos e informar que se hace con ellos.
c. Autorizar el acceso a los activos con apego a las polticas establecidas.
d. Prevenir robos, fraudes y desfalcos o detectarlos cuando estos ocurran.
e. Contar con servicio de vigilancia, sistemas de proteccin contra incendios y
plizas de seguros.
f. Dar mantenimiento preventivo a las instalaciones.
g. Separar las funciones y responsabilidades relacionadas con bienes de la
empresa.
h. Elaborar comprobantes o formularios enumerados.
i. Poseer un libro de registro de firmas y el rgimen de las autorizaciones para
movimientos del activo.
j. Depositar totalmente los ingresos en moneda y emitir un cheque para cada
egreso.
k. Autorizar los compromisos con terceros con ms de una firma, que posea el
poder para realizar estas operaciones.
l. Vigilar el acceso a los archivos y nombrar responsables del manejo de los
mismos.
37
2.6.3
m. Registrar el acceso a informacin confidencial y reas fsicas que as lo

especifique.
n. Permitir el acceso a la informacin contenida en medios electrnicos mediante
claves de acceso personalizadas.
Promover la eficiencia operativa.
a. Poseer polticas que impulsen la correcta operacin de la entidad.
b. Identificar las metas y estndares que permitan medir la eficacia y eficiencia
de la operacin.
c. Determinar ineficiencias y errores en sistemas, operaciones o personal.
d. Generar tareas ms rpidas y seguras.
e. Evaluar la mejor utilizacin del recurso humano y tecnolgico.
f. Calificar la efectividad de la gestin.
2.6.4
g. Contar con una estructura humana correctamente seleccionada, capacitada,

entrenada, involucrada con la organizacin y con una justa remuneracin por
el desempeo de su trabajo.
h. Dividir el trabajo de acuerdo a la especializacin por la finalidad del
trabajo, el proceso o rea geogrfica.
i. Elaborar el manual de funciones o procedimientos que contengan las
instrucciones, normas y sistemas para desarrollar los procesos de forma
homognea.
j. Adecuar los medios materiales y tecnolgicos de acuerdo a las innovaciones y
actualizaciones.
Asegurar el apego a las polticas.
a. Contar con polticas slidas y bien estructuradas, permite una administracin
y operacin ordenadas.
b. Asentar por escrito las polticas en manuales, instructivos o comunicados.
c. Difundir las polticas para que los miembros de la organizacin las
conozcan, entiendan y cumplan correctamente.
d. Tener un manual de organizacin que rena las funciones y
responsabilidades de los integrantes del ente, as como la relacin entre
los departamentos. Debe reunir los objetivos, procedimientos, normas e
instrucciones actualizadas.
e. Generar un organigrama que determine las lneas de autoridad y
dependencia,
as
como los niveles jerrquicos establecidos en la
organizacin.
f. Definir en un manual de funciones las tareas que desarrollan cada rea o
individuo, adems de delimitar a quien se le reporta dicha tarea.
g. Describir en un manual de procedimientos los pasos para realizar una
operacin, que documentos los respaldan y las autorizaciones requeridas
38
para el mismo.
Determinar los lmites de autoridad y de actuacin del personal mediante
h.
un manual de autorizaciones.
2.7
ELEMENTOS.
El Control Interno se compone de varios elementos que permitirn evaluar los resultados
obtenidos en el desempeo de las funciones de cada uno de los integrantes y reas de
la organizacin, para ello clasificaremos dichos elementos en cuatro grupos; el plan
de organizacin, las autorizaciones y procedimientos, el personal y la supervisin. A su
vez cada uno de estos elementos denota ciertas caractersticas o sub-elementos por
llamarlos de alguna manera, los cuales permiten conocer de manera especfica como
es que se componen cada uno de los cuatro.
A)
B)
Plan de organizacin:
a)
Definicin de las funciones de autoridad y de responsabilidad.
b)
Separacin de tareas.
c)
Comprobaciones peridicas.
d)
Independencia entre las reas.
e)
Nivel ptimo de subordinados.
f)
Divisin del trabajo.
g)
Auditoria interna y operativa.
h)
Manual de organizacin, mtodos procedimientos y funciones.
i)
Responsabilidades de la direccin.
j) Coordinacin entre las reas.

Autorizaciones y procedimientos:
a)
Manual de cuentas.
b)
Planes de cuentas.
c)
Cuentas de control.
d)
Polticas de relaciones comerciales.
e)
Procedimientos para autorizacin.
f)
Planeacin y sistematizacin.
g)
Procesos de comparacin.
h)
Uniformidad de informacin.
i)
Mtodos tecnolgicos.
j)
Instrucciones por escrito.
k)
Control operativo.
39
l)
Comprobantes y formularios.
m) Archivos de informacin.
C)
n)
Software disponible.
o)
Sistemas electrnicos.
p)
Acceso a sistemas.
q) Mtodos para identificar el desempeo.

Personal:
a) Seleccin.
b) Entrenamiento.
c) Capacitacin
d) Evaluacin.
e) Promocin.
f)
Remuneracin.
g) Identificacin.
h) Rotacin.
i)
Exmenes fsicos.
j)
Incompatibilidad.
k) Implementar polticas de personal.

l)
D)
Proporcionar recursos necesarios.
m) Eficiencia que apoye el desempeo.

Supervisin:
a)
Separacin de funciones.
b)
Sistema de Control Interno integrado.
c)
Identificacin de proveedores.
d)
Licitaciones o cotizaciones variadas.
e)
Control de ingresos y egresos de productos.
f)
Control de documentacin.
g)
Hermeticidad de depsitos.
h)
Seguros.
i)
Licencias o vacaciones.
j)
Rotacin de tareas.
k)
Prioridad a lo importante.
l)
Mtodos de control administrativo.
m) Verificar funcionamiento de sistemas.
40
2.8
n) Realizar procedimientos de auditoria interna.

CONTROL INTERNO CONTABLE.
El Control Interno Contable comprende el plan de organizacin, los procedimientos y
registros que conciernen a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables; su diseo est basado para otorgar seguridad en los intercambios ejecutados
de acuerdo con la autorizacin general o especfica, realizada por la gerencia.
Los intercambios son registrados:
1.
Para permitir la preparacin de los estados contables de acuerdo con las normas
generalmente aceptadas o cualquier otro criterio aplicado a los estados de la
organizacin.
2.
Para mantener un control adecuado de los activos.
3.
Para que los activos registrados sean comparados a intervalos razonables con
los activos fsicos existentes y se tomen las acciones necesarias respecto a
cualquier diferencia.
A)
Responsabilidad del sistema de control interno contable.

Para cumplir con el objetivo de la informacin financiera de proporcionar datos
tiles a los inversionistas y acreedores para la toma de decisiones econmicas, la
administracin tiene la responsabilidad de disear y mantener un Sistema de
Control Interno Contable que produzca informacin financiera confiable y oportuna.
La administracin debe estar atenta al hecho de que cualquier cambio puede hacer
que el sistema original ya no sea aplicable. La efectividad de los Controles Internos
Contables es limitada si los empleados dejan de cumplir sus deberes debido a
que no comprenden las instrucciones, se descuidan, o cometen errores de criterio.
Algunas caractersticas de un
Control Interno Contable dependen para su
efectividad de la separacin de deberes. Si llegara a existir colusin entre los

empleados a quienes se les asignan los trabajos, podra quedar invalidada la
efectividad de estos Controles Internos Contables, tambin pueden ser invalidados
por personal de administracin que manipule el sistema. Los Controles Internos
Contables resultan inefectivos para prevenir o detectar errores cometidos por el
personal de administracin en la autorizacin de operacin, haciendo estimaciones,
o al establecer otros juicios esenciales para la preparacin de Estados Financieros.
B)
Principios de Control Interno.
41
El Sistema de Control Interno Contable de cada empresa est diseado para

satisfacer las necesidades especficas de sus objetivos de organizacin, operacin
y direccin; por lo tanto los principales que hemos detectado son los siguientes:
C)
Ambiente de Control Interno Contable:

El ambiente de Control Interno se refleja en las polticas de la administracin que
tienen implicaciones de control como:
a)
Una declaracin que reciba amplia difusin sobre el comportamiento

corporativo.
b)
La observacin de las polticas corporativas.
c)
Control sobre los presupuestos.
d)
Apoyo de una funcin efectiva de Auditoria Interna.
e)
Prcticas para contratar personal competente e ntegro.
La Alta Direccin y el Consejo de Administracin, influyen en la creacin de un

ambiente apropiado de Control Interno a travs de una estructura de organizacin
efectiva, sanas prcticas de administracin, apego a las normas apropiadas sobre
conducta, tica y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
D)
Plan de organizacin:
Un principio fundamental de Control Interno Contable es que debe existir un
plan de organizacin para establecer con claridad las responsabilidades en el
desempeo de todas las funciones. Cuando a una persona o departamento se
le asigna la responsabilidad de una funcin, tambin se le debe conceder la
autoridad necesaria para actuar en sta rea.
La separacin de las funciones debe ser un concepto importante que debe
establecerse en el plan de organizacin, para tener una adecuada lnea de actividad.
Las operaciones deben ser registradas de tal modo que al menos dos personas o
departamentos participen en cada operacin. As el trabajo de una persona se
utilizara para verificar la exactitud del trabajo de la otra. La utilizacin de varias
personas para
manejar una sola operacin aprovecha el entrenamiento
especializado de cada una de ellas y evita la duplicidad de trabajo.

E)
Autorizacin, registros y proteccin de activos:

Los registros contables deben llevarse de tal manera que permitan la posibilidad
de contabilizar los activos y la preparacin de Estados Financieros apropiados. El
42
uso de los activos de quedar registrado a los propsitos deseados por la

administracin. Para alcanzar esas metas la administracin debe establecer dentro
del sistema de Control Interno Contable varios puntos en los cuales es necesaria
su autorizacin; hacer registros para establecer la contabilizacin de los activos,
establecer procedimientos para protegerlos.
F)
Autorizacin general y especfica:

La autoridad final en una organizacin est en manos de los accionistas quienes
delegan al Consejo de Administracin, funcionarios y otros miembros de la
administracin. Esta autorizacin puede ser:
a. General: en donde se establece las condiciones generales bajo las cuales
se aprueban
las operaciones. La autorizacin se relaciona con la
identificacin de las condiciones generales a cumplir.

b. Especifica: comprende tanto las condiciones exactas como las personas
individuales que participan.
G)
Ejecucin de transacciones:
Se refiere tanto al intercambio de activos y servicios entre la compaa y grupos
externos, como, al traspaso y uso interno de activos y servicios dentro de la
institucin. El Sistema de Control Interno Contable debe ser diseado de modo que
cada transaccin que se lleve a cabo este debidamente autorizada. Por lo general
debe existir alguna evidencia que pruebe que la persona que autoriza la operacin
tiene autoridad para hacerlo.
H)
Registro de transacciones:
El Sistema de Control Interno de Contabilidad debe permitir el registro de
transacciones por la cantidad apropiada, en la cuenta adecuada y en el periodo en
el cual se llev a cabo la transaccin. Es importante el registro rpido del efectivo y
valores realizables.
I)
Acceso de los activos:

El Sistema de Control Interno debe limitar el uso de los activos a los fines autorizados
por la administracin. Al proteger los activos se debe limitar el acceso a los
mismos solo a personal autorizado. El acceso incluye el contacto fsico con los
activos as como el acceso indirecto mediante la autoridad para autorizar su uso
o venta.
43
J)
Calidad y entrenamiento del personal:

La cuidadosa seleccin de los posibles empleados debe de dar como resultado la
seleccin de aquellos que tengan los antecedentes y las aptitudes para llevar a
cabo las tareas que se le asignen. A pesar de su capacidad es muy probable que
las personas no realicen con propiedad el trabajo sin un entrenamiento adecuado.
Un programa completo de entrenamiento a todos los niveles de operacin, junto
con la supervisin, que incluye frecuentemente revisiones y evaluacin del trabajo
de cada empleado, contribuyen al xito de un sistema de control contable.
K)
Organigrama:
Las lneas de autoridad responsabilidad se presentan en forma de diagrama
mediante un organigrama. Debe ser evidente la separacin de funciones de
operacin y custodia. El organigrama debe mostrar al auditor interno en una
posicin de accesoria, de preferencia rindiendo sus informes a un Comit de
Auditoria del Consejo de Administracin o a un funcionaria administrativo de alto
nivel.
L)
Descripciones de puestos:
Para cada trabajo dentro de una organizacin existe por lo general una
descripcin por escrito de las tareas, de la autoridad y responsabilidad que se le
confieren a la persona que ocupe esa posicin.
M)
Manual de Polticas y Procedimientos:

Las directrices de la administracin solo se pueden cumplir cuando se conocen y
una de las maneras ms efectivas de hacer que se conozcan es establecerlas
con claridad y por escrito. El Manuel de Polticas y Procedimientos se clasifican
en secciones de acuerdo con las divisiones u operaciones de la compaa.
N)
Diagramas de Flujo:
Un mtodo efectivo de reflejar las relaciones entre las diversas funciones de las
operaciones de una compaa es la utilizacin de un diagrama de flujo que
muestre grficamente las interrelaciones de los sistemas operativos. El diagrama
de flujo puede ser una herramienta valiosa en el desarrollo de un sistema de
Control efectivo as como un mecanismo til para comunicar los procedimientos a
realizar.
O)
Otra Documentacin.
44
El catlogo de cuentas es un documento que ayuda a asegurar que las

partidas de naturaleza similar sean registrada de la misma manera.
2.9
DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO ENTRE LAS ENTIDADES GRANDES Y LAS

PEQUEAS.
Los negocios pequeos tienen la misma necesidad de un buen Control Interno que los
grandes, aun cuando las entidades grandes pudieran tener requisitos de informacin
interna y externa ms rigurosos con frecuencia, las mismas caractersticas de un buen
Control Interno existen en sustancia en las entidades pequeas, pero su forma, pudiera ser
diferente. Generalmente las principales diferencias son:
Proceso de comunicacin menos formal; normalmente la comunicacin es oral.
Supervisin ejercida por la alta gerencia (generalmente el dueo).
El estilo de administracin es directo, es decir, no existe mucha delegacin de

funciones.
Pocos niveles gerenciales.
Los procedimientos de Control y la segregacin de funciones no son tan extensos.
Los procesos de auto-evaluacin son menos formales. Un negocio pequeo, es

cualquier empresa en la cual:
a.
Existe concentracin de la propiedad y administracin en un pequeo

nmero de individuos (con frecuencia un solo individuo)
b.
Se encuentra presente uno o ms de los siguientes aspectos:
Pocas fuentes de ingreso y actividades no complicadas.
Registros Contables sencillos.
Limitados Controles Internos-segregacin de funciones.
Posibilidad de que la administracin centralice las funciones.
Los negocios pequeos con frecuencia se especializan en un solo producto o

servicio (o un rango limitado de productos y servicios) y frecuentemente operan
desde un solo lugar.
El tamao y las consideraciones econmicas en los negocios pequeos reducen
la oportunidad para contar con Controles Internos formales. El hecho de que
haya pocos empleados limita el que una segregacin formal de funciones sea
prctica. Sin embargo, para reas clave, an en el negocio muy pequeo, puede
ser prctico el implementar algn grado de segregacin de funciones u otra forma
45
de controles simples pero efectivos. Los Controles de supervisin ejercidos da

con da por el propietario administrador pueden tambin tener un efecto benfico
importante.
La importancia de Control Interno a negocios pequeos se ha incrementado como
consecuencia de que los mismos tienen que cumplir con ciertas disposiciones
legales y necesidades en su administracin.
46
CONCLUSIONES
La responsabilidad laboral es la conducta de los empleadores destinada a garantizar de
manera permanente un estado de bienestar laboral a favor de sus trabajadores y sus
familias, por las que consideramos dos principios fundamentales y esenciales:
PRINCIPIO DE PREVENCION:
El empleador garantizara, en el centro de trabajo, el establecimiento de los medios y
condiciones que protejan la vida, la salud y el bienestar de los trabajadores.
PRINCIPIO DE RESPONSABILIDAD:
El empleador asumir las implicancias econmicas, legales y de cualquiera otra
ndole, como consecuencia de un accidente o enfermedad.
Dentro del marco jurdico peruano los trabajadores, en el Per, tienen derecho a
prestaciones o beneficios sociales luego de haber trabajado por ms de tres meses y 15
das en una empresa. Las prestaciones o beneficios sociales estn regulados por la
legislacin peruana y estn referidos a las vacaciones, gratificaciones, compensacin por
tiempo de servicios (CTS), utilidades, asignacin familiar, seguro de vida ley, as como
maternidad para las trabajadoras, entre otros.
Por otra parte el Control Interno debe cubrir con determinados objetivos bsicos los cuales
den a las organizaciones la certeza de que sus operaciones se realizan con seguridad y
correcto funcionamiento, estos objetivos se enfocan directamente a los procesos contables
y administrativos.
Para entender de manera clara los aspectos de Control Interno Contable y Administrativo
que fueran necesarios evaluar, consideramos que en primera instancia era necesario
conocer los conceptos de cada una de las etapas que componen el Proceso Administrativo
y detallar los objetivos especficos de los mismos.
47
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Andrs S. Suarez. La moderna auditoria un anlisis conceptual y metodolgico. Edit.
McGraw Hill. Espaa 1991
Gustavo Zepeda Alonso.Auditoria y Control Interno. Mc Graw Hill. Santa Fe de Bogota,
Colombia. Mxico 1998.
Jos Alberto Schuster. Control Interno. Ediciones Macchi. Buenos Aires. Mxico. 1992
Pal Grady. Auditoria I. Fundamentos de Auditoria de Estados Financieros. Israel Osorio
Snchez. Edit. Ecafsa. Mxico. Segunda Edicin. Mxico. 2000.
Compendio de normas sobre legislacin laboral del rgimen privado (actualizado hasta
octubre del 2015)
48
ANEXOS
AGENCIAS PRIVADAS DE EMPLEO - REGISTRO
Decreto Supremo N 005-2003-TR.- Crean el Registro Nacional de Agencias Privadas de

Empleo (El Peruano: 24-05-2003)
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Decreto Supremo N 001-97-TR.- Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por

Tiempo de Servicios (El Peruano: 01-03-1997)
Decreto Supremo N 004-97-TR.- Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo

de Servicios (El Peruano: 15-04-1997)
Decreto de Urgencia N 127-2000.- Autorizan depositar mensualmente hasta el 31 de

octubre de 2001 la Compensacin por Tiempo de Servicios en la entidad financiera
elegida por el trabajador, siendo en ese lapso de libre disponibilidad (El Peruano: 30-122000)
Decreto Supremo N 001-2001-TR.- Normas para mejor aplicacin del D.U. N 127 que
autoriz depositar mensualmente la Compensacin por Tiempo de Servicios en entidad
financiera elegida por el trabajador (El Peruano: 22-01-2001)
Decreto de Urgencia N 024-2003.- Disposiciones aplicables a los depsitos de C.T.S.

que se devenguen entre el 01 de noviembre de 2003 y el 31 de octubre de 2004 (El
Peruano: 29-10-2003)
Ley N 28461.- Ley que permite el uso del 80% de la Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS) destinado a la adquisicin de vivienda o terreno en el marco de los
programas promovidos por el Ministerio de Vivienda y Construccin o por el Sector
Privado (El Peruano: 11-01-2005)
Decreto Supremo N 009-2005-VIVIENDA.- Aprueban Reglamento de la Ley N 28461

que autoriza el uso parcial de la CTS en programas de vivienda promovidos por el
Ministerio (El Peruano: 07-05-2005)
Ley N 29352.- Ley que establece la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad
de la
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) (El Peruano: 01-05-2009)
Ley N 29463.- Ley que faculta a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a
operar con recursos del pblico a captar depsitos de Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS) de sus socios (El Peruano: 28-11-2009)
Decreto Supremo N 016-2010-TR.- Reglamento de la Ley N 29352, que establece la libre

disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la Compensacin por Tiempo de
Servicios(El Peruano: 25-12-2010)
CONTRATACIN LABORAL
Decreto Supremo N 002-97-TR.- Texto nico Ordenado del D. Leg. N 728, Ley de
Formacin y Promocin Laboral (El Peruano: 27-03-1997)
Decreto Supremo N 003-97-TR.- Texto nico Ordenado del D. Leg. N 728, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (El Peruano: 27-03-1997)
Decreto Supremo N 001-96-TR.- Reglamento de Ley de Fomento del Empleo (El Peruano:
26-01-1996)
Decreto Supremo N 006-96-TR.- Faculta a empresas pesqueras a suspender

temporalmente contratos de trabajo en perodos de veda de extraccin y procesamiento de
recursos hidrobiolgicos (El Peruano: 11-08-1996)
DEFENSA DEL TRABAJADOR
49
Decreto Legislativo N 910.- Ley General de Inspeccin del Trabajo y Defensa del
trabajador (El Peruano: 17-03-2001)
Decreto Supremo N 020-2001-TR.- Reglamento de la Ley General de Inspeccin del

Trabajo y Defensa del Trabajador (El Peruano: 29-06-2001)
Ley N 29497.- Nueva Ley Procesal del Trabajo (El Peruano: 15-01-2010)
DESCANSOS REMUNERADOS
Decreto Legislativo N 713.- Consolidan la legislacin sobre descansos remunerados de

los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada (El Peruano: 08-111991)
Decreto Supremo N 012-92-TR.- Reglamento del Decreto Legislativo N 713 (El

Peruano: 03-12-1992)
GRATIFICACIONES LEGALES
Ley N 27735.- Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los trabajadores
del rgimen de la actividad privada por Fiestas Patrias y Navidad (El Peruano: 28-05-2002)
Decreto Supremo N 005-2002-TR.- Reglamento de la Ley 27735 (El Peruano: 04-072002)
Ley N 29351.- Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad (El Peruano: 01-05-2009)
Decreto Supremo N 007-2009-TR.- Reglamento de la Ley N 29351, que reduce costos

laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad (El Peruano: 2006-2009)
SEGURO DE VIDA LEY
Decreto Legislativo N 688.- Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales (El Peruano:

05-11-1991)
Ley N 29549.- Ley que modifica el Decreto Legislativo Nm. 688, ley de consolidacin de
beneficios sociales (El Peruano: 03-07-2010)
50

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1

A Dios todopoderoso; por guiarnos en

OBLIGACIONES LABORALES EMPRESARIALES8

RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR EN EL MBITO LABORAL ................................................. 9

PRESTACIONES SOCIALES PARA EL RGIMEN GENERAL ........................................................... 10

HORARIO DE TRABAJO ................................................................................... 12

JORNADAS ESPECIALES DE TRABAJO .............................................................. 13

1.3.3 DESCANSOS REMUNERADOS .......................................................................................... 13

DESCANSO SEMANAL: .................................................................................... 13

DESCANSO EN DAS FERIADOS ....................................................................... 14

1.3.4 GRATIFICACIONES: ......................................................................................................... 16

ANTECEDENTES Y ORIGEN. ...................................................................................................... 31

CONTROL INTERNO CONTABLE. ............................................................................................... 41

prohibiciones especficas tendentes a reducir al mnimo los riesgos en el trabajo.

DECRETO SUPREMO N 009-2005-TR y reglamento.

Constitucin poltica del peru capitulo II art. 22 y 23.

Autorizacin de funcionamiento de centro de trabajo

Inscripcin en el registro nacional de centros de trabajo

Autorizacin de funcionamiento de empresas especiales

Registro de trabajo a domicilio

Autorizacin para el trabajo del adolescente

Libros laborales obligatorios

Documentos que debe exhibir el empleador en el centro de trabajo

Verificacin de presentacin y contenido de documento "declaracin sin pago" a

Establecer servicio de relaciones industriales

Contar con asistente social diplomado

Elaborar reglamento interno de trabajo

Efectuar deducciones correspondientes a cuotas sindicales y otros

Observar los porcentajes limitativos de personal extranjero

Observar los requisitos formales de los contratos de trabajo sujetos a modalidad

Presentar los convenios individuales de sustitucin de depsitos de C.T.S. y

C. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR RELATIVAS A DERECHOS Y BENEFICIOS DE

Remuneracin Minina Vital

Compensacin por tiempo de servicios

Participacin en las utilidades de la empresa

Seguro social de salud

Seguro de vida ley.

D. OBLIGACIONES PREVIAS AL CONTRATO DE TRABAJO

programas de formacin laboral juvenil y de prcticas pre profesional.

RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR EN EL MBITO LABORAL

PRESTACIONES SOCIALES PARA EL RGIMEN GENERAL

REMUNERACIN MNIMA VITAL:

Constitucin Poltica del Per de 1993, Art. 24

Decreto Ley N 14222 de 23.10.1962

Decreto Supremo N 054-90-TR de 17.08.1990

Resolucin Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992

Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria mxima legal o contractual,

Constitucin Poltica de 1993, Art. 25

Decreto Legislativo N 692 de 05.11.1991

Decreto Legislativo N 854 de 25.09.1996

A. Proteccin del derecho

D. Compensacin del Trabajo Extraordinario

Modificacin del Horario de Trabajo

Jornadas Especiales de Trabajo

Trabajo de los Adolescentes

Decreto Ley N 26102 de 24.12.1992, Cdigo de los Nios

Resolucin Ministerial N 128-94-TR de 25.08.1994,

El trabajo de los adolescentes entre los doce (12) y catorce (14)

Decreto Legislativo N 713 de 07.11.1991

Ley N 26331 de 22.06.1994

Decreto Supremo N 012-92-TR de 02.12.1992

Proteccin del derecho

Forma de pago por trabajo en da de descanso