La fiscalidad es un punto de encuentro de diversas ciencias sociales (en particular, la historia, la

economa y el derecho). Es un elemento de controversia durante las revoluciones burguesas

como la francesa en 1798, y en las protestas contra el sistema colonial en las colonas
hispanoamericanas.
Casi todas las corrientes de la teora econmica admiten que el impuesto tiene como funcin
permitirle al Estado garantizar el orden pblico y la defensa nacional.
Fuerte articulacin entre lo poltico, lo econmico y lo social, as: el Estado convalida su
actividad financiera mediante el uso del poder poltico, que se sustenta en las instituciones
desplegadas para ese fin. En lo econmico, la accin del Estado se inscribe en un conjunto de
actividades, pero puede modificar los ritmos de acumulacin. En el mbito social, el Estado
puede incidir sobre las transformaciones de las relaciones sociales existentes.

Antecedentes en la economa clsica

Quesnay: propone un impuesto nico y directo.

Smith: propone un sistema impositivo, con el criterio de "igualdad, certidumbre, comodidad en
el pago y economa de la recaudacin.
Sismondi en Francia y Wagner en Alemania, siglo XIX, proponen la utilizacin del impuesto
como un medio de justicia social y de redistribucin, ya que el Estado debe desarrollar la
justicia social que la economa de mercado en busca de la eficiencia no puede realizar
directamente.
Ante una mayor divisin del trabajo surge la necesidad de mantener una estructura social que
tiene para s nuevas actividades, nuevos sectores de produccin sobre los cuales invertir y n
mayor radio de accin del enfrentamiento poltico entre clases.

HACIA LA CONSTRUCCIN DE UNA FISCALIDAD EN UNA PERSPECTIVA

HOLINDIVIDUALISTA

La "carta de navegacin": tomar la fiscalidad como parte de la economa poltica en el sentido

clsico, o sea de la manera como los agentes de la produccin participan en lo producido, en un
contexto poltico bien definido.

En el plano de la poltica econmica no existe neutralidad en las decisiones que toma cualquier
gobierno en materia de intervencin del Estado. Siempre se favorece ciertos grupos sociales en

detrimento de otros. As, las fortunas no solo se asocian a destreza empresarial, sino a la buena
ubicacin con relacin a la poltica economica.
La diferencia entre el estructuralismo y la ortodoxia es que lo fiscal, adems de ser
consustancial a lo poltico, es tambin de carcter social.
El impuesto es un elemento estructurante de la matriz social, ms que ser simplemente un
instrumento tcnico que garantiza aportes al Estado.
El impuesto no es socialmente neutro porque participa en la economa poltica: en los conflictos
por la redistribucin del producto social.
Se apoyan en Annales y su anlisis sobre Francia, cuando los revolucionarios de 1789 quisieron
construir un sistema fiscal de carcter republicano.
Bajo la Revolucin francesa los principios de igualdad, libertad y fraternidad se deban
manifestar en el sistema impositivo.
La libertad se expresaba colectivamente en la soberana: la justicia, la guerra y las finanzas
pblicas eran tres atributos esenciales de ese principio poltico. Se introdujeron tres principios
bsicos en la organizacin de las finanzas pblicas: unificacin, igualdad, racionalizacin (bajo
el liberalismo).
Braudel: analiz las Finanzas pblicas a partir de las funciones que ejerce el Estado.
Norbert Elias y sistema impositivo: pone como elemento central las redes de dependencias
recprocas que hacen que cada accin indivicual dependa de toda una serie de otras,
modificando la figura misma de juego social.
Elas enfatiza en redes de dependencia recproca que hacen que cada accin individual dependa
de toda una serie de otras, modificando la figura de juego social. El proceso de monopolizacin
de la violencia por parte del Estado aparece en el ascenso de la sociedad cortesana,
acompaado de la centralizacin creciente del poder estatal mediante el conjunto de impuestos
y las fuerzas militares.
Theret diferencia el anlisis de Elias al de Marx en que el segundo parte de la base y se interesa
por las clases dominadas dentro del proceso de acumulacin capitalista, mientras que Elias se
interesa esencialmente en las clases dominantes dentro del proceso de monopolizacin de
recursos polticos.
La escuela de Regulacin francesa desarrolla el planteamiento de Elas: coloca al Estado como
una relacin social de dominacin y al sistema financiero como una pieza central de la
reproduccin de lo social.
Es necesario partir de relaciones sociales y no de individuos independientes los unos de los
otros.
Tres elementos centrales del anlisis de Elasy de Thret a una nueva teora sobre el Estado:

1. Existencia de una relacin de interdependencia entre las unidades sociales y la constitucin

del Estado como monopolio legtimo sobre las oportunidades de poder, medios de violencia
fsica.
2. El hecho de que la competencia entre hombres a priori independientes desemboca no sobre el
modelo formal de equilibrio general y una esttica social, sino sobre una ley de monopolio y
una dinmica impulsada por las necesidades de mantener un equilibrio de tensiones.
3. El reconocimiento del Estado como relacin social de dominacin y no como bien pblico o
como una relacin particular de intercambio.
La institucin de la moneda desempea un papel de primer orden, en cuanto precede al
capitalismo y es a su vez la base de autonomizacin de la economa, por ello, Aglietta propone
considerar la moneda como el vnculo social primordial de las economas mercantiles.
El programa de investigacin es de Estructuralismo abierto. Da la posibilidad de que los grupos
en el contexto de un proceso histrico puedan modificar la sociedad, adems de otorgar al
individuo un papel significativo.
En una perspectiva de intervencin del Estado sobre el mercado, la fiscalidad podra cumplir
con tres objetivos:
i. Reducir las tensiones sociales
ii. Socializar ciertos gastos que permitan elevar la tasa de beneficio del capital privado
iii. Realizar inversiones indispensables para el buen funcionamiento del sistema econmico,
que no asumira el capital privado.
La institucin fiscal en un rgimen poltico de dominacin colonial
Son las relaciones de dominacin y no una eleccin libre de individuos las que se asocian con
la historia fiscal del territorio colombiano. Espaa estableci una administracin tributaria
eficiente para extraer el excedente econmico por la va fiscal.
Objetivos de la fiscalidad de la Corona: financiacin, defensa del imperio y sostenimiento de la
nobleza parasitaria.

LA INSTITUCIN FISCAL EN UN RGIMEN POLTICO DE DOMINACIN

COLONIAL
Son las relaciones de dominacin y no una eleccin libre de individuos las que se asocian con
la historia fiscal del territorio colombiano. Espaa estableci una administracin tributaria
eficiente para extraer el excedente econmico por la va fiscal.
Objetivos de la fiscalidad de la Corona: financiacin, defensa del imperio y sostenimiento de la
nobleza parasitaria.

Criterios de ndole fiscal condujeron a la monarqua espaola a reorganizar la administracin

en el nuevo mundo. En efecto, para Serrano la creacin del Virreinato de la Nueva Granada
responda a motivos militares y defensivos, ms que a necesidades polticas.
Ms adelante se sumaron motivos de ndole econmica, como la defensa del monopolio
comercial y represin del contrabando, o militar y poltica, en la guerra contra los ingleses y
otros pueblos europeos. Adems, para sofocar los primeros atisbos de lucha por la
independencia.

UN MODELO DE ADMINISTRACIN PARA EL CONTROL

Durante el siglo XVIII la suprema autoridad hacendstica para las Indias fue la Secretara o
Ministerio de indias. All se centralizaba la contabilidad de todas las administraciones
hacendsticas de las colonias y de la Casa de Contratacin.
Los virreyes actuaban como superintendentes de la Real Hacienda, la mxima autoridad se
encargaba de la fiscalizacin y control de la Hacienda.
Las Juntas de la Real Hacienda: compuestas por el virrey, el fiscal y el contador ms antiguo y
un oficial real. Sus funciones eran proveer a la Corona de mayores recursos fiscales, atender
pleitos fiscales, despachar asuntos hacendsticos que el virrey pusiera a su consideracin. Cada
junta se circunscriba a un distrito determinado.
Cmo se organizaba la Real Hacienda en Indias? Casi siempre estaba administrada por un
tesorero y un contador (oficiales reales), y en las cajas ms importantes un tercero, el factor.
Para el Virreinato de Santa Fe de Bogot, la Real Hacienda estaba compuesta por 4 cajas
matrices, en las que se recaudaban diferentes impuestos de su distrito o jurisdiccin y se
realizaban los gastos necesarios para su administracin. El excedente se remita a la caja de
Santa Fe donde se determinaba su destino.
Otro organismo que se ocup de la Real Hacienda fue la Regencia. En 1776 se hizo una serie
de reformas borbnicas en las que se crearon las Regencias, encargadas de lo econmico y
administrativo en las audiencias, independientes de los virreyes y presidentes, y las
disposiciones de estos ltimos tenan que contar con el visto bueno del regente.
Con la instauracin de la Regencia se tena como propsito bsico restringir la autoridad del
virrey y limitarla a los quehaceres militares y polticos.
Se seal desorden administrativo en la segunda mitad del siglo XVIII. Causas:
1. Sobrecarga de tareas que tenan los oficiales de la Real Hacienda.
2. La extensin geogrfica de su jurisdiccin trababa la buena marcha del fisco.
3. Cmulo de funciones dependientes del virrey.

Las soluciones propuestas por Gutirrez de Pierez fueron:

i. Separar al virrey de la superintendencia y pasarle sus funciones al intendente.
ii. Concentrar funciones en el superintendente, ejercidas por los virreyes, gobernadores,
presidentes de audiencias.
iii. Absoluta y privativa jurisdiccin del intendente en los asuntos y materias respectivas a todas
las rentas, ramas y derechos que le correspondan a la Real Hacienda.
iv. Supresin de los puestos de oriciales reales y en su lugar crear el de administradorestesoreros, contadores, bajo el mtodo de las oficinas de Espaa.
v. Revisin de la territorialidad de las cajas.
vi. Creacin de una contadura general y de ejrcito.
vii. Para evitar el fraude, propuso juntas para que el contador principal del ejrcito y la Real
Hacienda, el contador ms antiguo, del Tribunal de Cuentas, el tesorero general y el director o
directores generales de Rentas le rindieran cuentas sobre el estado de las cobranzas de todas las
rentas administradas.
Con esas reformas, la colonia neogranadina aument sus remesas a Espaa, descapitalizando el
virreinato, aument la represin social y en ltimas, aclimat el proceso de independencia.

CULES ERAN LAS 4 RENTAS EXACTAMENTE?

Se deba adems presentar las cuentas de aguardiente, tabajo, naipes y plvora. Esa
modificacin permiti que los ingresos provenientes de los monopolios reales fueran los ms
importantes en el conjunto de impuestos.
Otra recomendacin del regente se hizo sobre la prevencin del contrabando y el incremento de
algunos gravmenes para hacer efectivo el cobro por separado de la alcabala y de la armada de
barlovento, aparte de la introduccin del "gracioso donativo" para financiar la guerra entre
Espaa e Inglaterra.
Los ingresos de las cajas estaban condicionados por la situacin socieconmica de sus
respectivas regiones.

LA DINMICA DE LA FISCALIDAD EN CARTAGENA 1738-1802

Cartagena, importante por ser uno de los puertos autorizados para el comercio a gran distancia.
Franceses e ingleses llevaron tropas all, por eso los espaoles aumentaron el gasto en
proteccin: amurallamiento de la ciudad, mantenimiento de la milicia, con financiacin
proveniente de otras cajas reales de la Nueva Granada, y algunas veces desde Quito o Lima.
Los autores llaman "fuga del excedente econmico" la descapitalizacin de las regiones que
emitan recursos para la Corona
La caja de Cartagena es la ms importante dentro de la fiscalidad en el Nuevo Reino de
Granada. No solo porque hacia esta caja se envan buena parte de las remesas de otras cajas.
Hicieron el comparativo con y sin remesas y se mantuvo la proporcin

ESTRUCTURA Y DINMICA DE LOS INGRESOS

Composicin de los ingresos de la caja real de Cartagena, tres grandes captulos: remesas,
impuestos y rentas estancadas; y otros ingresos por ventas, tasas y multas.
El mayor porcentaje lo aportan las remisiones, los ingresos para fortificacin y los impuestos.
La caracterstica principal del sistema impositivo fue gravar tanto a los estamentos sociales
(imporrenta) como a las actividades econmicas (gravamen ad valorem?). En el primero, pagos
por estamentos nobiliario, eclesistico, indgena, esclavista y burocracia; en actividad
econmica: minera, comercio, agricultura y rentas estancadas.
Estamento nobiliario:
- gracias al sacar: la suma percibida por la Corona cuanto otorgaba ciertos privilegios a sus
sbditos
- derecho de lanzas: impuesto equivalente a 20 hombres armados con lanzas
Burocracia:
- Oficios vendibles y renunciables. Tributos originados por el remate y venta de cargos
pblicos.
- Media anata, tenan qeu cancelarla quienes adquiran un cargo pblico.
Estamento eclesistico:
- Bula de santa cruzada, por la cual la Santa Sede otorgaba privilegios, gracias e indultos
- Vacantes eclesisticas
- Expolios, conjunto de bienes de la Mitra que quedaba al morir un obispo
- Mesada eclesistica, la suma que los glrigos deban dar una sola ve al fisco, la duodcima
parte de las rentas obtenidas en un ao

Estamento indgena:
- Tributo. Suma fija independiente de sus propiedades y dems recursos.
Las rentas estancadas eran monopolios fiscales heredados del periodo de los Austrias (azogue,
naipes, papel sellado) y durante los Borbones se crearon los de aguardiente y tabaco. A partir
de 1764 el rubro de monopolio y rentas estancadas gener la mayor participacin en el
conjunto de impuestos.
Las ms dinmicas: la renta de aguardiente y posteriormente la renta de tabaco.
Comercio:
- Alcabala, gravaba las ventas de bienes muebles e inmuebles. Hasta 1790 la alcabala gravaba
el comercio de esclavos
- Armada de Barlovento
- Pulperas
Comercio exterior:
- Tantos impuestos como reformas. Entre otros, almojarifazgo, pisos, avera, derecho de salida
de frutos, derecho de palmeo, derecho de almirantazgo, derecho de registro, derechos de frutos
trados desde Espaa.
Entre 1774 y 1780 se suprimen varios de los impuestos al comercio exterior, situacin que est
en consonancia con el propsito de liberacin propuesto en las reformas borbnicas.
Agricultura:
- Diezmo, para sufragar gastos de sostenimiento de la Iglesia.
Minera:
- Quinto
- Cobos
En Cartagena no tuvieron mayor peso. En cambio en Popayn aport aprox 32% en 1738-1749,
pero baj al 5,7% entre 1788 y 1802.
Comisos y decomisos, rubro que refleja la lucha contra el contrabando. Poca participacin y
continuidad. El control de contrabando no fue uno de los fuertes ingresos de la plaza de
Cartagena. Posiblemente el contrabando no llegaba directamente por ese puerto.
DINMICA DEL GASTO EN EL BASTIN DE LA DEFENSA MILITAR DEL
IMPERIO

Cartagena triplica su importancia para la defensa del imperio espaol:

i. Es el escenario natural donde se produjeron las guerras comerciales del periodo mercantil.
ii. Es uno de los principales puertos para el intercambio comercial con Espaa, Veracruz y
Portobelo.
iii. Es por donde se fuga fsicamente el excedente econmico por la va fiscal.
La defensa de las colonias hispanoamericanas cre un complejo entretejido de recursos fiscales.
Se disearon tres formas de financiacin:
1. Situado fiscal, en 1582. Se situaba sobre una plaza una cantidad fija de dinero para el pago
de sus tropas.
2. Derechos y rentas provenientes de la plaza de Cartagena
3. Recursos de crdito
Se han separado analticamente los desembolsos de lo que se puede denominar proteccin
social. En nuestro programa de investigacin (holindividualista) el sistema de proteccin social
est regulado por el rgimen de acumulacin, la forma del Estado y se le considera como un
sistema de mediacin entre el orden domstico, el poltico y el econmico.
En sistemas coloniales de tipo precapitalista la proteccin social la brinda la Iglesia y los
rganos de poder local. En el caso hispanoamericano, es mediante la firma del patronato que la
Corona delega en la Iglesia la lucha contra la pobreza, destinando recursos para ello.
Tres gastos para analizar por la dinmica de un Estado Colonial con gran simbiosis en su
relacin con la Iglesia:
i. Iglesia: vacantes episcopales, pagos a los curas, parte de novenos dados a las iglesias, la bula
de la santa cruzada y otros.
ii. El tribunal de la Inquisicin:
iii. Las temporalidades: cuenta abierta en la Real Hacienda para registrar las operaciones
contables derivadas de la expulsin de los jesuitas de todos los dominios de Espaa, Indias e
Islas Filipinas.

LOS COSTOS DE LA GUERRA DE 1779 SEGN LA INFORMACIN FISCAL

Profunda crisis colonial en el siglo XVIII. Movimientos populares como el de los comuneros,
derivado del aumento de impuestos destinados a financiar la guerra que Espaa sostuvo con la
corona inglesa.
Las medidas de reforma de la Real Hacienda se acompaaron de polticas represivas, orientadas
a sancionar con la prdida de libertad y decomiso de los productos vendidos por fuera del
estanco.