DERECHO FISCAL.

Tipos y aplicaciones
En casi todas las legislaciones, los tributos o impuestos son de
estricto cumplimiento, pero cambian en muchos otros aspectos

Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promocin del

desarrollo econmico de un pas. Consisten en pagos o tributos de carcter
pecuniarios a favor de un acreedor tributario, que en la mayora de las
legislaciones es el Estado. Con estos tributos se financian parte de los gastos
sociales, y no conllevan contraprestacin directa o determinada con el sujeto
emisor.

Finalidades de estos tributos

Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres tipos:
1. Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los diversos servicios
pblicos
2. Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de manera
directa. Un buen ejemplo es el impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas
alcohlicas
3. Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos con intereses
pblicos

Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.

Elementos que conforman los

impuestos
Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos (gobierno
nacional, estatal, federal, municipal. O puede ser pasivo, o sea, toda persona
fsica o jurdica que tiene la obligacin de pagar tributos segn los estipulan las
leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley seala
como motivo de gravamen
Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de donde
proceden los montos para pagar el impuesto, por lo general son el capital y el
trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del impuesto
Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria

Existen dos grandes grupos de

impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la
capacidad econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio que
genere una renta. Estos impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo,
impuestos sobre sucesiones.
Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las
personas o empresas. As tenemos que los impuestos sobre la renta, al
enriquecimiento, o por concepto de trmites personales tambin son impuestos
directos.

Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad
econmica: circulacin de riqueza por actos de consumo o por transmisin. En
estos casos se grava la utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos
tributos se imponen a bienes y servicios.

Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.

Tipos de impuestos
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE),
los impuestos se clasifican de la siguiente manera:

Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas

Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y
ejercicios autnomos
Sobre la propiedad inmobiliaria
Sobre las riquezas netas
Sobre las herencias, sucesiones y donaciones
Sobre transacciones financieras y de capital
Impuestos no peridicos
Sobre bienes y servicios
Pagos exclusivos por transacciones de negocios

Hay adems impuestos que establecen las diferentes legislaciones de los

pases segn sus necesidades particulares:

Impuesto al valor agregado, IVA, cuyo monto cambia de un pas a otro

Impuestos de circulacin de vehculos, en algunos pases depende de la
cilindrada
Impuestos sobre hidrocarburos
Impuestos al alcohol
Impuestos al tabaco
Sobre diversas actividades econmicas
Impuestos a la ganancia presunta
Impuestos a los depsitos en efectivo
Otros

Tributo de personas naturales y

jurdicas
Las personas naturales pagan impuestos relacionados con el patrimonio, la
seguridad social, consumo de bienes y servicios, transacciones financieras, y
todas aquellas que contemplen de manera particular las leyes vigentes.
Las personas jurdicas deben cumplir con una serie de tributaciones segn los
capitales y actividades que realicen: impuestos patrimoniales, impuestos por
transacciones financieras, impuestos operativos (aranceles de importacin y
exportacin), patentes, permisos de funcionamiento, ventas, seguridad social,
consumo de bienes y servicios, y una serie de rubros segn las legislaciones
vigentes.
En la mayora de los pases, los impuestos se pagan en varios mbitos:
nacionales o federales, estatales y municipales, y tienen carcter progresivo,
de manera que mientras ms dinero se genera, ms impuestos se pagan.

Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.

Nota: Estas son las definiciones y caractersticas generales ms comunes,

relacionadas con la materia tributaria, pero al ser sta producto de distintas
legislaciones, algunos aspectos cambian de pas a pas.

Tipos y aplicaciones
En casi todas las legislaciones, los tributos o impuestos son de
estricto cumplimiento, pero cambian en muchos otros aspectos

Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promocin del

desarrollo econmico de un pas. Consisten en pagos o tributos de carcter
pecuniarios a favor de un acreedor tributario, que en la mayora de las
legislaciones es el Estado. Con estos tributos se financian parte de los gastos
sociales, y no conllevan contraprestacin directa o determinada con el sujeto
emisor.

Finalidades de estos tributos

Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres tipos:
1. Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los diversos servicios
pblicos

Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.
2. Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de manera
directa. Un buen ejemplo es el impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas
alcohlicas
3. Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos con intereses
pblicos

Elementos que conforman los

impuestos
Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos (gobierno
nacional, estatal, federal, municipal. O puede ser pasivo, o sea, toda persona
fsica o jurdica que tiene la obligacin de pagar tributos segn los estipulan las
leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley seala
como motivo de gravamen
Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de donde
proceden los montos para pagar el impuesto, por lo general son el capital y el
trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del impuesto
Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria

Existen dos grandes grupos de

impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la
capacidad econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio que
genere una renta. Estos impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo,
impuestos sobre sucesiones.
Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las
personas o empresas. As tenemos que los impuestos sobre la renta, al
enriquecimiento, o por concepto de trmites personales tambin son impuestos
directos.

Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.

Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad
econmica: circulacin de riqueza por actos de consumo o por transmisin. En
estos casos se grava la utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos
tributos se imponen a bienes y servicios.

Tipos de impuestos
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE),
los impuestos se clasifican de la siguiente manera:

Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas

Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y
ejercicios autnomos
Sobre la propiedad inmobiliaria
Sobre las riquezas netas
Sobre las herencias, sucesiones y donaciones
Sobre transacciones financieras y de capital
Impuestos no peridicos
Sobre bienes y servicios
Pagos exclusivos por transacciones de negocios

Hay adems impuestos que establecen las diferentes legislaciones de los

pases segn sus necesidades particulares:

Impuesto al valor agregado, IVA, cuyo monto cambia de un pas a otro

Impuestos de circulacin de vehculos, en algunos pases depende de la
cilindrada
Impuestos sobre hidrocarburos
Impuestos al alcohol
Impuestos al tabaco
Sobre diversas actividades econmicas
Impuestos a la ganancia presunta
Impuestos a los depsitos en efectivo
Otros

Tributo de personas naturales y

jurdicas
Las personas naturales pagan impuestos relacionados con el patrimonio, la
seguridad social, consumo de bienes y servicios, transacciones financieras, y
todas aquellas que contemplen de manera particular las leyes vigentes.
Las personas jurdicas deben cumplir con una serie de tributaciones segn los
capitales y actividades que realicen: impuestos patrimoniales, impuestos por
transacciones financieras, impuestos operativos (aranceles de importacin y
exportacin), patentes, permisos de funcionamiento, ventas, seguridad social,
Alumna. Jessica Santos Salinas

DERECHO FISCAL.

consumo de bienes y servicios, y una serie de rubros segn las legislaciones

vigentes.
En la mayora de los pases, los impuestos se pagan en varios mbitos:
nacionales o federales, estatales y municipales, y tienen carcter progresivo,
de manera que mientras ms dinero se genera, ms impuestos se pagan.
Nota: Estas son las definiciones y caractersticas generales ms comunes,
relacionadas con la materia tributaria, pero al ser sta producto de distintas
legislaciones, algunos aspectos cambian de pas a pas.

Alumna. Jessica Santos Salinas