UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Universidad Catlica los

ngeles
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

EVASION Y ELUSION

TEMAS

TRIBUTARIA
CURSO:
CICLO:
CPCC.
ALUMNOS:

FINANZAS PRIVADAS
IV
ROBERTO PEA CELIS
CIERTO MIRAVAL, Hiptael
PIUNDO FLORES, Lister
Ojeda Chvez, Rosa Mara

HUNUCO, 2014
FINANZAS PRIVADAS

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DEDICATORIA:
A DIOS, POR DARNOS LA VIDA Y LA SALUD
Y A TODAS LAS PERSONAS DESINTERESADAS
QUE COLABORARON PARA LA ELABORACION
DE ESTE TRABAJO.

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PRESENTACION
En el mundo de los impuestos existen dos trminos que son utilizados por los
contribuyentes y las entidades administradoras de impuestos para describir la decisin del
los contribuyentes de no pagar impuestos.
La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se
est violando ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin en
ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es permita por una ley ambigua o con
vacos.
La evasin, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes
para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasin tributaria simple y
llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.

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INTRODUCCION
Durante aos, los vacos existentes en la legislacin tributaria permitan que
muchas empresas, configuraran ciertas operaciones econmicas de manera que calzaran
dentro de algunas figuras que les permita evitar el pago de impuestos, la elusin se
converta en la manera legal de evadir.
Es aqu en donde el Estado Peruano de manera frontal pretende atacar no solo
desde una legislacin que busque corregir las conductas evasivas sino tambin
mejorando el actuar de la Administracin Tributaria, sin embargo, el camino aun es largo y
esperamos que en el mismo se incluya a la ciudadana que sin duda ser un gran aliado
en la lucha frontal contra la evasin.
Cabe resaltar que el Per no es el nico pas en la regin que est tratando de
mejorar su recaudacin y de paso poner un alto a este vicio en el cual malos
contribuyentes se han valido para mejorar su situacin econmica en detrimento de los
ms necesitados. Creemos que el marco legal, la mejor capacitacin de la Administracin
Tributaria, el mejoramiento e incremento del conocimiento de los principios fundamentales
de la tributacin por parte de la poblacin y la necesidad de que esta apoye en el combate
de la evasin tributaria constituye el eje fundamental sobre el cual se lograra no solo una
mejor recaudacin sino tambin se exigir una mayor inversin en infraestructura as
como tambin en educacin, logrando con esto reducir cada vez ms la brecha entre
pobres y ricos lo que realmente significara la verdadera inclusin social.
El objetivo del presente trabajo es revisar los conceptos de Evasin y Elusin tributaria.

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I.

EVASION DE IMPUESTOS

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MICRO EMPRESA
Ventas anuales

Hasta monto mximo de 150 UIT (*)

PEQUEA EMPRESA
Ventas anuales

Mayores a 150 UIT hasta monto mximo de

1,700 UIT (*)

MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales

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Mayores a 1,700 UIT hasta monto mximo de

2,300 UIT (*)

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EVASION DE IMPUESTOS EN MICRO EMPRESAS

CASO 1:
La empresa No ms gotas, dedicada a la instalacin de grifos, reparacin y
mantenimiento de tuberas internas de viviendas y establecimientos, recibe la llamada de
la tienda Carlessi para instalarle su grifera nueva. El fontanero encargado va a hacer el
trabajo al terminar su trabajo le pregunta: quiere que le haga una factura?, seguido de
sugerirle que si no le hace la factura la empresa podra hacerle una rebaja, El gerente de
Carlessi acepta y a cambio l le hace una pequea rebaja en el precio.
Anlisis: este es en un doble delito de evasin de impuestos. Por un lado, la empresa No
ms gotas no declarar este ingreso y no pagar los correspondientes impuestos. Por
otro lado, tampoco le estar cobrando el correspondiente impuesto sobre el valor aadido
(llamado tambin impuesto sobre el valor agregado o IVA) que posteriormente tendra que
haber liquidado con la hacienda pblica.
CASO 2:
La Municipalidad Provincial de Hunuco hace una compra en la empresa Don Pedrito,
por el importe de S/. 10,000.00; pero en realidad es de 20,000.00
Anlisis:
1. La empresa Don Pedrito en la emisin de su Factura aparentemente identifica los
precios de cada producto, pero estos precios son puestos mediante la
conversacin entre el funcionario pblico y la empresa.
2.

EVASION DE IMPUESTOS EN PEQUEAS EMPRESAS

CASO 1
El seor Fernndez tiene una pequea empresa, dedicada a la venta de computadoras,
las cuales las importar de China a Per. El artculo est gravado con un 5% de derechos
de aduana (aranceles) a la importacin en Per. El seor Fernndez ha descubierto, que
existen productos muy similares que slo estn gravados con un 3% de aranceles. Decide
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hablar con su agente aduanero y pedirle que declare la importacin como si se tratase del
producto ms favorable. Este accede ya que es una mercanca muy similar y no prev
que la inspeccin de aduanas le vaya a poner problemas.
Anlisis: Debido a la dificultad de clasificar los productos en sus correctas partidas
arancelarias (nmero que identifican cada mercanca a efectos de aduanas), en el Per
las autoridades aduaneras aplican una poltica de manga ancha y no suelen sancionar
pequeas incorrecciones. Esto es aprovechado por muchas empresas para clasificar las
mercancas en partidas diferentes (aunque parecidas), para conseguir un ahorro de
impuestos. De nuevo se ha cometido un fraude relacionado con los derechos de aduana.
CASO 2:
EVASION DE IMPUESTOS EN MEDIANAS EMPRESAS
CASO 1

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente el

Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que
alquilan diario los autos para los taxis.

Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran
parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es
muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.
Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el
trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan
recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta
categora, sino tambin en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

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II.

ELUSION DE IMPUESTOS

ELUSION DE IMPUESTOS EN LAS MICRO EMPRESAS

CASO 1
Juan Figueroa es un prspero comerciante dedicado a la venta de abarrotes, tiene
un puesto en el mercado y trabaja junto a su esposa la Sra. Mara Martnez. El
Seor Juan se encuentra en el RUS; sin embrago sus ventas mensuales superan
los S/2,083.00; por lo cual debera pasar a otro rgimen.

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El seor Juan decide dividir su negocio en dos partes, de modo que una parte est
a nombre de l y otra parte a nombre de su esposa.
Anlisis: En este caso se pretende evitar pasar a otro Rgimen, con cual Juan ya
no pagara S/. 20 mensuales y lo hace mediante formas completamente legales, y
si la SUNAT investiga, no encontrar nada ilegal, solo la intencin de no cobrar y
pagar el impuesto respectivo, lo cual aunque pueda ser socialmente reprochable,
no es ilegal y en consecuencia, tampoco es sancionable.
CASO 2:

ELUSION DE IMPUESTOS EN LAS PEQUEAS EMPRESAS

CASO 1:
CASO 2:

ELUSION DE IMPUESTOS EN LAS MEDIANAS EMPRESAS

CASO 2:
El Seor Alejandro Gallardo, representante legal de la empresa EDIPESA SRL con
ocasin del fin de semana largo del 1 de mayo parti de vacaciones a Tingo Mara
con su familia, se hospedaron en el Hotel Madera Verde. Cuando fue a pagar la
cuenta del hotel, la funcionaria le pregunt: Con boleta o factura?. Con
factura, le respondi, a pesar que estaba en compaa de su esposa e hijos y, por
lo tanto, no corresponda ser parte del gasto de la empresa.
Anlisis: El ejemplo anterior es un caso claro de evasin de impuestos. Al
contabilizar las vacaciones como un costo de la empresa, sus dueos evitan pagar
el impuesto a la renta que pagaran si retiraran las utilidades de la empresa y
pagaran como individuos. El hecho de que la boleta o factura sea una prctica
comn y conocida, sugiere que la SUNAT no cuenta con los recursos o el deseo
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de evitar esta fuente de evasin. Bastara con exigir que se deje constancia de los
nombres de todos los huspedes y luego, revisar las facturas de gastos de
alojamiento en hoteles para detectar esta fuente de evasin.
ELUSION TRIBUTARIA EN GRANDES EMPRESAS
CASO 1:
En el establecimiento de Fridays propiedad de la empresa Franquicias
Alimentarias S.A. el "Recargo por Consumo" es llamado "Servicio" el mismo que
se eleva al 10% del consumo, incluido nuevamente en el precio de lista y exento
del pago del I.G.V., al momento de pedir la cuenta el camarero se acerca con la
"Cuenta" la misma que relata lo consumido y debajo del total se halla inscrita la
siguiente frase: PROPINA NO INCLUIDA (TIPS ARE NOT INCLUDED)
Al recibir el voucher de pago que se emite por el uso de la tarjeta de crdito como
medio de pago, el mozo solicita "cerrar la cuenta", es decir que el cliente consigne
en el rengln siguiente con el ttulo "Propina" el total de la propina que se cobrara
a travs de la tarjeta de crdito y lo totalizara despus, cuando se le interrog
sobre por qu se debe consignar la propina si ya estaba incluido el Servicio en el
total, respondi que ese concepto "no era propina sino solo servicio" del que l no
tena ninguna disposicin. Esto mismo sucede en CAF CAF propiedad de Caf
Oro S.A.C., donde en el desglose de la cuenta tambin incluyen el concepto
"Servicio" por el 10% del valor de venta sin incluir I.G.V
Anlisis: Estas empresas gozan de total libertad para cobrar doblemente las
propinas, para no pagar por este concepto a sus empleados, para financiar sus
planillas sin "sobrecostos" sociales, para obtener liquidez, para financiar sus
actividades sin costos y para eludir impuestos. Todo esto amparados por la ley,
debido a que la maniobrabilidad del concepto "Recargo por Consumo" se lo
permite y en segundo lugar porque no existe fiscalizacin oportuna y adecuada,
sobre el uso de esta recaudacin. La solucin pues aparte de una fiscalizacin
inmediata por parte tanto de SUNAT como del Ministerio de Trabajo, es la
inmediata derogacin de esta facilidad otorgada por la ley, ya que pone en riesgo
los fines del Estado de establecer mercados de Libre Competencia, pues este

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"Recargo por Consumo" se constituye en subvencin directa de la actividad de los

establecimientos que la aplican.
CASO 2:
La empresa Frito Pescadito, dedicada a la extraccin y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crdito fiscal a su cliente, factura por separado la venta de
pescado y un concepto denominado desgaste y mantenimiento de las redes y
aparejos navales al cual lo gravaba con IGV y siendo que tena crdito fiscal por la
adquisicin de estos bienes nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicacin de la
Norma VIII desconoce el crdito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo del
producto vendido como exonerado.
Anlisis: Segn RTF N599-4-2000; la depreciacin de las redes y dems aparejos
integra el costo de extraccin del pescado. La facturacin separada de ese
desgaste no corresponde a la realidad, pues estos conceptos son parte integrante
del precio de venta del pescado

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CONCLUSIONES
Por ltimo conviene sealar que la elusin fiscal no debe confundirse con la
evasin de impuestos (o evasin fiscal), que s es un delito. Si bien, en teora son
actuaciones muy diferentes, en la prctica la lnea que separa a la una de la otra a
menudo no est tan claramente definida y no es extrao que evasin y elusin
fiscal se acaben entremezclando.

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