El Peritaje Contable

Peritaje Contable
GIANMARCO NAVARRO PINZN
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES | Facultad de Ciencias

Econmicas Escuela de Contabilidad
en Ejecutivo sobre el Peritaje Co
13
Resumen Ejecutivo del Peritaje Contable
Universidad Nacional de Tumbes Escuela de Contabilidad
INTRODUCCION
El Ejercicio del Peritaje Contable como actividad especializada, ha
venido desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa,
poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han
percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de
justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el
Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms
significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al
litigio. La eficacia de la prueba slo ser cuando el Perito desarrolle
un eficiente cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal
y juez podrn formularlo sin el asesoramiento del Contador
Pblico.
La Ley 13253 del 11 de Setiembre de 1959, de profesionalizacin
de Contador Pblico prescribe textualmente que el Peritaje
Contable (Ley N 28951 del 15 de Enero del 2007, Ley de
actualizacin de la ley N 13253, de Profesionalizacin del
Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores
Pblicos), es una labor exclusiva que le corresponde realizar a los
Contadores
Pblicos,
consecuentemente
este
reconocimiento
legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer

la profesin con la diligencia que las normas exigen; de ah que al
encontrar
en
el
presente
los
aspectos
conceptuales,
fundamentos legales y la dinmica del trabajo pericial.
los
13
CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL
Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin
de Justicia significa avanzar o dinamizar la actuacin de formalidades,
requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de
justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas vigentes que
existen a fin de regular lo que corrientemente se denomina proceso.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el
derecho que tiene por fin predominante servir para la composicin de
un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.
Perito
Perito, Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una
ciencia, arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona
autorizada legalmente para dar su opinin acerca de una materia
Perito Contable
Perito Contable, Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con
la experiencia del caso y la especializacin en el rea pericial, puede
ser llamado para actuar como perito de oficio (Estado) o de parte en
un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin.
Perito Contable Judicial
13
Es
el
Contador
Pblico
Colegiado
que
reuniendo
especiales
condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el

administrador de justicia (REPEJ), en las diversas instancias y
jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados
asuntos litigiosos y/o
controvertidos de naturaleza
contable y
financiera.
Pericia Contable
Es la labor de investigacin
desarrollada por un Contador Pblico
Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del

expediente judicial, los
libros y registros de contabilidad y la
informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de

mtodos y procedimientos
que le permiten esclarecer los hechos
puestos a su consideracin.
Peritaje Contable
Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,
el cual contiene una estructura
aprobada
en el XI Congreso de
Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como

pericial o prueba pericial o informe contable judicial.
CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
informe
13
POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES

El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al
Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la
documentacin exigida en el respectivo artculo. La nmina de
profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser
remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los
respectivos legajos personales, que contendrn:
Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte

Superior de Justicia, respectiva.
Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos.
Copia autenticada del titulo profesional o tcnico.
Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente.
Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento

legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial.
Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de

evaluacin y seleccin.
Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional
respectivo para su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el artculo
12 del reglamento.
El perito Contable debe cumplir una serie de condi
13

REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ)

Cualidad(REPEJ),
Investigadora
El Registro de Peritos Judiciales
es un organismo deIdoneidad
auxilio judicial de carcter pblico, constituye una base de

datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de
los profesionales o especialistas seleccionados.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin
clasificada
por
orden
alfabtico,
profesiones,
actividades,
Caractersticas:
oficios, especialidades, experiencia y otros. Asimismo, se
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor indepe
Concurrencia de 2 aos
como miembro
el comit
de peritos
con unaoasistencia de 25
anotaran
en el inscrito
registroenlos
mritos
de losjudiciales,
profesionales
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en coordinacin con e
especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran

impuestas.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionara en la sede de

la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una
zona que deber tener las condiciones que aconsejen las
circunstancias.
El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las
constancias
respectivas
de
inscripcin
del
profesional
especialista inscrito en el Registro y dems informacin

contenida en el mismo, sin reserva alguna, previo pago de los
derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los
Magistrados que soliciten constancia en el ejercicio de sus
funciones.
13
FASES DE CONCURSO DEL REPEJ
M
T
L
a
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JcC
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El
FINALIDAD DEL PERITAJE
peritaje
considerado
en
s,
tiene
como
finalidad
nicamente
descubrir,
el
en
problema
asignado
al
perito,
la
verdad
concreta
explicarla
cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.

FINALIDAD DEL REPEJ
Es tener un registro completo de todos los profesionales peritos por
cada especialidad, adems tener un registro con toda su actuacin
profesional (Currculo Vitae).
EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL
El peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis;
para la obtencin de juicios de valor que sustenten la opinin de
perito.
13
Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan

peritazgos sobre hechos o eventos financieros de hecho econmica
que
afectan
los
fondos
pblicos
privados,
determinan
las
actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios pblicos o

ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades.
El Contador Pblico es auxiliar de la justicia en los casos en que
seala la ley, como perito expresamente designado para ello.
Tambin en esta condicin el Contador Pblico cumplir con su deber
teniendo las ms altas miras de su profesin, la importancia de la
tarea que la sociedad le encomienda como experto y la bsqueda de
la verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener
en cuenta una de las disciplinas que tiene competitividad tcnico
cientfica en la investigacin de los delitos, el estudio cientfico de los
indicios o evidencias materiales como lo es la Criminalstica, que
proporciona informacin de vital importancia para encausar de
manera
tcnica
cualquier
investigacin
de
algn
hecho
presuntamente delictuoso, a efectos de aprobar o desaprobar

cualquier aspecto cuestionado sobre el autor, la vctima, el escenario
del suceso.
CLASES DE PERITOS
1. PERITO DE OFICIO U OFICIAL
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias
judiciales. El nombramiento se realiza a travs de cualquiera de la
dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de
la Corte Superior y de la Corte Suprema.
2. PERITO PARTE
13
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es

propuesto por las partes a tenor del Cdigo Civil.
3. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los
puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes
anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C)
NOMBRAMIENTO DE PERITOS
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital,
segn corresponda, formulan anualmente la lista de los especialistas
que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como
base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el juez
nombrara a la persona idnea. La misma regla se aplica en las sedes
de los juzgados donde no existan peritos que renan los requisitos
antes sealados.
Los dictmenes pueden ser objetivo de observaciones por los
litigantes, y estos as como las opiniones de los peritos constaran en
acta.
OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU

NOMBRAMIENTO
El perito acepta el cargo dentro del tercer da de nombrado, y de
acuerdo al Fuero en el que ha sido convocado.
13
1. En el Fuero Civil
El nombramiento se realiza en el Juzgado, inmediatamente
despus que el Perito haya recibido la notificacin de su
nombramiento y no tenga impedimento alguno para desarrollar
el Peritaje.
Debe jurar que desempeara el cargo con honradez, exactitud e
imparcialidad, firmando un acta con el Juez, desde ese
momento podr estudiar el expediente para el que fue
designado.
El perito que no acepta ni se excusa no es susceptible de accin
penal, solo se le impondr una multa si luego de aceptar no
desempea el cargo tambin puede ser subrogado por el Juez.
2. La Excusa
El perito que no est en condiciones de hacer la pericia tiene el
derecho de abstenerse de participacin, podr excusarse,
explicando brevemente las cusas que lo motivan (Art. 220
C.P.C)
3. Apercibimiento y subrogacin
El juez puede tambin subrogar directamente el Perito cuando:
1. Despus de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin
motivo.
2. Cuando es moros para emitir el dictamen.
3. Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia
sealada para la prctica pericial.
4. Recusacin
Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su
informe llegue a conclusin que demuestra la verdad de los
hechos, para remitirse a la sentencia que ira contra el litigante
13
que no tena razn. Son recusables los Peritos en los siguientes

casos:
Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad
dentro del IV grado Civil, de la parte contraria.
Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto
a la parte recusante.
Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser
dependiente o socio del mismo.
Por tener inters directo o indirecto en el Juicio.
Por enemistad manifiesta.
Por ntima amistad.
5. La Tacha
En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por
las mismas cusas que los testigos, si la tacha es fundada se
nombrara a otros Peritos. Las causas por las cuales los Peritos
pueden ser tachados pueden ser:
No se CPC o no formar parte de la Nmina.
Por estar suspendido por el colegio Profesional.
Por haber sido asesor contable de una de las partes.
Por tener vnculos familiares, con alguna de las partes, el
Juez o el abogado.
Por tener inters en el juicio
EN LOS JUICIOS
Beneficios de inventario, Liquidacin de sociedades.

Rendicin de cuentas, Participacin testamentaria
Fecha retiro activa y causa de la quiebra
CIVILES
Delitos contra el patrimonio pblico y privado.
Defraudaciones,
Malversacin
de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, ab
Calificaciones
de quiebra.
EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

Siniestro de incendio
CLASIFICACIN DE LAS PERICIAS
Indemnizaciones, derechos vacacionales, liquidaciones de sueldo y comisio
EN LOS JUICIOS DE TRABAJO
Beneficios Sociales
13
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN
1. Peritajes sobre delitos Contra el Patrimonio Pblico y
Privado:
La
malversacin
que
de
se
fondos,
da
por
efecto
estafas,
de
defraudacin
desfalcos,
apropiaciones
ilcitas, abusos de confianza, violacin de depsitos, peculado y

contra la fe pblica, etc.
2. Peritajes sobre Calificacin
de
Quiebra
Culpa
Fraudulenta: En la que los peritos exponen las caractersticas

que presentan los hechos comprobados y que el Juez los
apreciar para resolver sobre la calificacin que corresponde.
3. Peritajes sobre Siniestros de Incendio con Visos de
Intencionalidad: Estas pericias surgen cuando se produce un
siniestro de incendio y a mrito del atestado policial y muchas
veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las
compaas
aseguradoras
lesionados
sus
intereses
que
al
consideran
tener
que
que
pagar
van
los
ser
daos
ocasionados por dicho siniestro.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas por ante los siguientes organismos:
13
1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas

2. La administracin de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de
Aduanas
3. Los Concejos Municipales.
A. Peritaje sobre delitos tributarios
Son los peritajes contables que se llevan a cabo en la accin
administrativa seguida contra el deudor tributario o persona obligada
al cumplimiento de una prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
B. Peritaje sobre delito de contrabando
Que se llevan a cabo en la accin administrativa que incurre en el
delito de contrabando el que internarse del extranjero al territorio
Nacional
mercaderas
sin
cumplir
las
disposiciones
legales
reglamentarias con el fin de eludir el pago de los impuestos o tasas

de ADUANA infringiendo disposiciones o limiten dichas disposiciones.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL
Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo,
divisiones de denuncias del MTPE, en los juicios o problemas laborales,
existentes o iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre
reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o salarios,
reintegro de vacaciones a fin de que sealen el monto de lo reclamado.
Peritaje sobre beneficios sociales
Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los beneficios
sociales por el tiempo de servicio que han prestado a la representada o
empleador.
Peritaje sobre reintegro de salarios
Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de
acuerdo a su liquidacin de sueldos y salarios.
13
Peritaje sobre reintegro de vacaciones
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se
les
reintegre
por
haber
trabajado
por
no
habrsele
cancelado
oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por ao.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO
Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente

de las ventajas de una reputacin industrial o comercial
adquirida por el esfuerzo de otro. Los delitos contra el orden
econmico estn considerados en el nuevo Cdigo Penal
peruano y obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en
este
amplio
campo
que
atenta
contra
el
ordenamiento
necesario para la mantencin del bienestar general. A este

respecto los gobiernos vienen luchando por dictaminar alguna
ley contra los monopolios y oligopolios.
Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin: El acaparamiento

consiste en almacenar, guardar y substraer al comercio,
artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con
el objeto de alterar y subir los precios. La especulacin es la
venta de artculos o productos de primera necesidad tambin,
que se expenden a precios superiores a los fijados por la
autoridad competente que, en la mayora de los casos son los
Municipios. La adulteracin es la modificacin de la cantidad,
calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad en
perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un
lucro desmedido.
13
Venta ilcita de mercaderas: Describe en este captulo que es

sancionado a quien pone en venta o negocia bienes que han
sido recibidas para su distribucin gratuita, es agravante si el
delito se comete en poca de conmocin o perturbacin
violentado calamidad pblica si lo comete un funcionario o
servidor pblico. Tambin es un delito que ha proliferado en el
pas de un modo a veces escandaloso y lo peor que no ha
tenido sancin.
Otros delitos: En los objetivos de estos delitos estn en el de
inducir a error (grave) al consumidor y en el de vender los
bienes y servicios cuya cantidad y calidad son diferentes a los
que seala la publicidad. Cmo se induce al error grave? El
mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el medio
publicitario y afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin,
virtud o cualidad sustancial de un producto se induce a su
compra.
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO
Delitos Financieros: Se da por la mala actuacin de un

director,
gerente,
administrador,
representante
legal
funcionario de una institucin bancaria con los fondos del

pblico que directamente o indirectamente aprueba crditos u
otros financiamientos por encima de los lmites legales a favor
de personas vinculadas a accionistas de la propia institucin.
Delitos monetarios: Son aquellos delitos que se producen por

la mala accin de un funcionario u otra persona en el manejo o
apropiacin de una moneda. Es as que, tenemos por ejemplo:
la indebida fabricacin de moneda de curso legal para ponerla
en circulacin como autntica o la falsifica para ponerla en
circulacin por un valor superior; el que de cualquier manera
13
altera la moneda de curso legal aminorndolo o dndole un

valor superior; etc.
BIBLIOGRAFIA
RETEGUI RETEGUI, Jos
El peritaje Contable Judicial en el

Per. Tomos I, II Y III. Editado por el
Instituto de Investigacin de la
F.C.F.C de la U.S.M.P. Lima-Per.
1999
ABANTO VSQUEZ, Manuel A :
Derecho
Penal
Econmico
Consideraciones
Jurdicas y Econmicas. Editorial
IDEOSA,
- Lima-Per. 1997.
CABALLERO, CARMEN DAZ :
El Perito Contador Judicial
RUIZ CARO, ALBERTO
La Pericia Contable Judicial
ANDRADE JAYA, VCTOR HUGO
Normas Reglamentarias,
ALZAMORA VALDEZ, Mario
Derecho Procesal
ERNESTO JEMNY
Los Fraudes en Contabilidad
HOLMES
Auditora Tomo I.
PRIMO CESAR CANALETTI
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GIANMARCO NAVARRO PINZN

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en Ejecutivo sobre el Peritaje Co

legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer

fundamentos legales y la dinmica del trabajo pericial.

CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE

condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el

desarrollada por un Contador Pblico

Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del

libros y registros de contabilidad y la

informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de

que le permiten esclarecer los hechos

Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como

CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE

POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES

Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte

Copia autenticada del titulo profesional o tcnico.

Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente.

Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento

Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de

El perito Contable debe cumplir una serie de condi

Resumen Ejecutivo del Peritaje Contable

REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ)

auxilio judicial de carcter pblico, constituye una base de

especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionara en la sede de

especialista inscrito en el Registro y dems informacin

FASES DE CONCURSO DEL REPEJ

FINALIDAD DEL PERITAJE

cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.

Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan

actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios pblicos o

presuntamente delictuoso, a efectos de aprobar o desaprobar

Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es

OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU

que no tena razn. Son recusables los Peritos en los siguientes

Beneficios de inventario, Liquidacin de sociedades.

Delitos contra el patrimonio pblico y privado.

EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

Indemnizaciones, derechos vacacionales, liquidaciones de sueldo y comisio

EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

ilcitas, abusos de confianza, violacin de depsitos, peculado y

Fraudulenta: En la que los peritos exponen las caractersticas

ocasionados por dicho siniestro.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas

reglamentarias con el fin de eludir el pago de los impuestos o tasas

oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por ao.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO

Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente

necesario para la mantencin del bienestar general. A este

Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin: El acaparamiento

Venta ilcita de mercaderas: Describe en este captulo que es

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

Delitos Financieros: Se da por la mala actuacin de un

funcionario de una institucin bancaria con los fondos del

Delitos monetarios: Son aquellos delitos que se producen por

altera la moneda de curso legal aminorndolo o dndole un

El peritaje Contable Judicial en el

ABANTO VSQUEZ, Manuel A :

CABALLERO, CARMEN DAZ :

El Perito Contador Judicial