TRABAJO FINAL

MATERIA: CONTRIBUCIONES I
PROFESOR: JOSE JESUS
ALUMNA: ESTHELA CARDENAS
CUATRIMESTRE: VI

1. DISPOSICIONES FISCALES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS.

1.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE ACUERDO A LA
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS.
El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos establece que es obligacin de los
mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como de los Estados, de la Ciudad de Mxico y del
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
El principio de proporcionalidad tributaria implica que los
contribuyentes, en funcin de su respectiva capacidad
contributiva, deben aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades, rendimientos o de la manifestacin de
riqueza, de tal manera que los contribuyentes que obtengan
ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a
los de medianos y reducidos recursos.
La equidad es sinnimo de igualdad, justicia y rectitud, de esta
manera el contribuyente tiene derecho a recibir un trato igual
frente a todos aquellos contribuyentes que se encuentren en la
misma situacin, situacin en la que tendrn los mismos
ingresos gravables, las mismas deducciones autorizadas, la
misma poca de pago, sanciones etc., variando nicamente las
tarifas progresivas con el propsito de respetar el principio de
proporcionalidad y de determinar el impuesto a pagar conforme
a su capacidad contributiva.
Los rganos facultados por el sujeto activo son los facultados
por las leyes fiscales expedidas como lo es:
La Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Ley de Servicio de Administracin tributaria.
Ley del Instituto Nacional de la Vivienda para los
trabajadores.

1.2 ANALISIS DEL ARTCULO 123 CONSTITUCIONAL Y DE

LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.
Todas las personas tienen derecho al trabajo digno y til.
Gracias a ello garantizamos nuestros salarios para satisfacer
nuestras necesidades y a su vez somos tiles para la sociedad.
La jornada del trabajador no exceder las 8 horas diurnas o 7
horas nocturnas, los menores de edad no debern trabajar
despus de las 10 de la noche (de acuerdo a la constitucin
debe existir un permiso por parte de los padres del menor). Y
en cuanto a las mujeres embarazadas no realizarn trabajos
que exijan esfuerzo y peligro para su salud.
El salario deber pagarse en moneda de curso legal, no siendo
permitido hacerlo efectivo con mercancas ni con vales.
El patrn estar obligado a observar los preceptos legales sobre
la higiene y seguridad en las instalaciones del establecimiento
como tambin sern responsables de los trabajadores por el
trabajo que se ejecute.
Tanto como los obreros y empresarios, tendrn derecho para
coaligarse en defensa de sus respectivos intereses formando
sindicato.
Todo contrato de trabajo celebrado entre un mexicano y un
empresario extranjero deber ser legalizado por la autoridad
municipal y visado por el cnsul de la nacin.
Las empresas estarn obligadas a proporcionar a sus
trabajadores capacitacin y adiestramiento. Las leyes
reconocern un derecho para los obreros y de los patrones las
huelgas y los paros.
Son causas de rescisin de la relacin de trabajo, sin
responsabilidad para el patrn:
- Engaar el trabajador o sindicato con certificados falsos o
referencias en los que se atribuyan al trabajador capacidad,
aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa dejar de
tener efecto despus de 30 das de prestar sus servicios el
trabajador.
- Incurrir el trabajador durante sus labores, en faltas de
probidad u honradez, en actos de violencia, amagos, injurias
o malos tratamientos en contra del patrn, sus familiares o
del personal directivo o administrativo de la empresa o del

establecimiento o en contra de los clientes y proveedores

del patrn.
Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios
materiales durante el desempeo de las labores o con
motivo de ellas, en los edificios, obras, maquinaria,
instrumentos, materias primas y dems objetos relacionados
con el trabajo.
Revelar el trabajador los secretos de fabricacin o dar al
conocer asuntos de carcter reservado, con perjuicio de la
empresa.
Tener el trabajador ms de 3 faltas de asistencia en un
periodo de 30 das sin permiso del patrn o sin causa
justificada.
Desobedecer el trabajador al patrn o a sus representantes,
sin causa justificada, siempre que se trate del trabajo
contratado.
Negarse el trabajador a adoptar las medidas preventivas a
seguir los procedimientos indicados para evitar accidentes o
enfermedades.
Concurrir el trabajador a sus labores en estado de
embriaguez o bajo la influencia de algn narctico o droga
enervante, salvo que, en este ltimo caso exista prescripcin
mdica.
El patrn que despida a un trabajador deber darle aviso
escrito en el que refiera claramente la conducta o conductas
que motivan la rescisin y la fecha o fechas en que se
cometieron. El aviso deber entregarse personalmente al
trabajador en el momento mismo del despido o bien,
comunicarlo a la Junta de Conciliacin y Arbitraje
competente, dentro de los 5 das hbiles siguientes, en cuyo
caso deber proporcionar el ltimo domicilio que tenga
registrado del trabajador a fin de que la autoridad se lo
notifique en forma personal.

El patrono que despida a un obrero sin causa justificada o por

haber ingresado a una asociacin o sindicato, o por haber
tomado parte en una huelga ilcita, estar obligado, a eleccin
del trabajador, a cumplir el contrato o la indemnizacin con el
importe de 3 meses de salario.
Si en el juicio correspondiente no comprueba el patrn la causa
de la rescisin el trabajador tendr derecho, adems,

cualquiera que hubiese sido la accin intentada, a que se le

paguen los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta
que se cumplimente el laudo.
Si la relacin de trabajo fuere por tiempo determinado menor
de un ao, en una cantidad igual al importe de los salarios de la
mitad del tiempo de servicios prestados; si excediera de un
ao, en una cantidad igual al importe de los salarios de 6
meses por el primer ao y de veinte das por cada uno de los
aos siguientes en que hubiese prestado sus servicios.
Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la
indemnizacin consistir en 20 das de salario por cada uno de
los aos de servicios prestados.
Adems de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones
anteriores, en el importe de tres meses de salario y el pago de
los salarios vencidos e intereses, en su caso.
Son causas de terminacin de las relaciones de trabajo:
- El mutuo consentimiento de las partes.
- La muerte del trabajador.
- La terminacin de la obra o vencimiento del trmino o
inversin de capital.
- La incapacidad fsica o mental o inhabilidad manifiesta del
trabajador, que haga imposible la prestacin del trabajo.
Los das de descanso sern:
-

Por cada seis das de trabajo disfrutar el trabajador de un

da de descanso, por lo menos, con goce de salario ntegro.
En los trabajos que requieran una labor continua, los
trabajadores y el patrn fijarn de comn acuerdo los das
en que los trabajadores deban disfrutar de los de descanso
semanal.
En los reglamentos de esta Ley se procurar que el da de
descanso semanal sea el domingo.
Los trabajadores que presten servicio en da domingo
tendrn derecho a una prima adicional de un veinticinco por
ciento, por lo menos, sobre el salario de los das ordinarios
de trabajo.
Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos
los das de trabajo de la semana, o cuando en el mismo da o
en la misma semana preste sus servicios a varios patrones,
tendr derecho a que se le pague la parte proporcional del
salario de los das de descanso, calculada sobre el salario de
los das en que hubiese trabajado o sobre el que hubiese
percibido de cada patrn.

Los trabajadores no estn obligados a prestar servicios en

sus das de descanso. Si se quebranta esta disposicin, el
patrn pagar al trabajador, independientemente del salario
que le corresponda por el descanso, un salario doble por el
servicio prestado.

Son das de descanso obligatorio:

-

El 1. De enero.
El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de
febrero.
El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de
marzo.
El 1. De mayo.
El 16 de septiembre.
El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de
noviembre.
El 1. De diciembre cada 6 aos, cuando corresponda a la
transmisin del Poder.
El 25 de diciembre y las que determinen las leyes federales
y locales electorales para efectuar la jornada electoral.

Vacaciones:
-

Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios

disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que
en ningn caso podr ser inferior a seis das laborables, y
que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce,
por cada ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, el perodo de vacaciones aumentar
en dos das por cada cinco de servicios.

Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de

temporada tendrn derecho a un perodo anual de
vacaciones, en proporcin al nmero de das de trabajos en
el ao.
Los trabajadores debern disfrutar en forma continua seis
das de vacaciones, por lo menos.
Las vacaciones no podrn compensarse con una
remuneracin. Si la relacin de trabajo termina antes de que
se cumpla el ao de servicios, el trabajador tendr derecho a
una remuneracin proporcionada al tiempo de servicios
prestados.
Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de
veinticinco por ciento sobre los salarios que les
correspondan durante el perodo de vacaciones
Las vacaciones debern concederse a los trabajadores
dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao
de servicios. Los patrones entregarn anualmente a sus
trabajadores una constancia que contenga su antigedad y
de acuerdo con ella el perodo de vacaciones que les
corresponda y la fecha en que debern disfrutarlo.

2. PRINCIPALES DISPOSICIONES DE LA LEY RELACIONADA

CON EL CALCULO DE LOS IMPUESTOS PARA LAS NOMINAS.
2.1

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

El Cdigo Fiscal de la Federacin es un compendio de diversos aspectos

fiscales, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas
obligaciones que se deben cumplir en relacin con los impuestos
federales; en trminos legales, es el ordenamiento jurdico que define
los conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para
obtener los ingresos fiscales del gobierno, la forma de ejecucin de las
resoluciones fiscales, los recursos administrativos, as como los
procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin, entre otros aspectos.
Asimismo, aunque no es su objetivo primordial, tambin regula la
aplicacin de las leyes fiscales en la medida en que stas no se
encuentren determinadas (por orden supletorio) en las propias leyes que
establecen los gravmenes a los cuales estn sujetos los entes
econmicos y las personas fsicas.

De lo anterior concluimos que el Cdigo Fiscal gira en torno a los entes

econmicos y las personas fsicas. Los primeros se refieren a las
empresas (personas morales) con operaciones actuales, que estn
organizadas como unidades econmicas y respecto a las cuales se
predica la propiedad de los recursos. En otras palabras, el ente
econmico es la organizacin dedicada a la generacin de ingresos a
travs de la venta de algn servicio o producto. Por otra parte, las
personas fsicas son todas aquellas que a travs de alguna actividad
empresarial o generacin de ingresos tambin deben cumplir sus
obligaciones fiscales.
Cules son las principales obligaciones fiscales?
Si llamamos obligaciones fiscales a los impuestos que pagamos
(obligaciones reglamentadas a travs del Cdigo Fiscal de la
Federacin), entonces estos impuestos son los ingresos econmicos que
aportamos los ciudadanos al pas, segn los ingresos y utilidades que
obtengamos. Estas contribuciones tienen como finalidad mejorar los
servicios pblicos que brinda el Estado. Los principales impuestos son
los siguientes:
Impuestos federales:
Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Impuesto sobre Depsitos en efectivo.
Impuesto Empresarial a Tasa nica
Impuestos Estatales:
Impuesto sobre la Remuneracin al Trabajo Personal.
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
Impuestos Municipales:
Impuesto sobre los Ingresos:
- Impuesto por la Prestacin del Servicio de Hospedaje.
- Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos.
Impuesto sobre el Patrimonio.
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles.
- Impuesto Municipal sobre Tenencia o Uso de Vehculos.
- Impuesto sobre la Produccin, el Consumo y las
Transacciones.
Cabe sealar que la lista no es exhaustiva, slo presentamos los
impuestos ms representativos y de mayor recaudacin.
Qu importancia tienen en la actividad econmica del pas?

Aunque el Cdigo Fiscal de la Federacin reglamenta de manera general

y no particular la recaudacin fiscal ya que lo particular se emite a
travs de distintas leyes, miscelneas, reglamentes, etc. , es bien
sabido que el fin de los recursos que se obtienen a travs de esta va es
la manutencin propia del Gobierno Federal y los beneficios que se
aportan a la poblacin en general, por ejemplo:

Educacin

Salud

Imparticin de justicia y seguridad

Combate a la pobreza

Impulso de sectores econmicos fundamentales para el pas

Por ltimo, el desarrollo y crecimiento econmicos del pas dependen
directamente de la recaudacin y el cumplimiento fiscal de las personas
y los entes econmicos, ya que slo si el gobierno tiene ingresos los
puede canalizar a travs de la industria estatal y paraestatal, sin dejar
de lado a la iniciativa privada, que tambin puede verse beneficiada con
los subsidios fiscales.

2.2

REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

Recordemos que por reglamento se entiende toda disposicin

jurdica de carcter general y con valor subordinado a la ley o de
un cdigo, y que es emitido por el Ejecutivo de la nacin, lo que
significa que un reglamento al estar sometido jerrquicamente a la
ley, aunque sea posterior, no puede derogar, ir ms all, o
modificar el contenido de las normas con rango de ley o de cdigo.
A continuacin informamos los 12 principales puntos que se deben
conocer del nuevo reglamento al Cdigo Fiscal de la Federacin.

Cabe precisar que la estructura medular de ste es la de tener

mayor control para los contadores pblicos registrados ante el
Servicios de Administracin Tributaria, y una carga contable
adicional para las empresas.
1.- Artculo 3: Avalos para efectos fiscales
Se establece la posibilidad de que la autoridad solicite un segundo
avalu cuando los contribuyentes practiquen los mismos para
efectos
fiscales.
2.- Artculo 7: Cmputo de plazos
Tratndose de documentacin cuya presentacin se deba realizar
dentro de un plazo legal, se aclara que para el caso del uso del
buzn tributario el horario de recepcin ser de las 00:00 a las
23:59 horas.
3.- Artculo 11: Notificacin por buzn tributario
En caso de que el contribuyente ingrese a su buzn tributario para
consultar los documentos digitales pendientes de notificar en da u
hora inhbil, generando el acuse de recibo electrnico, la
notificacin se tendr por practicada al da hbil siguiente.
4.- Artculo 20: Responsabilidad solidaria
Respecto a la responsabilidad solidaria para efectos fiscales,
control efectivo para dirigir la administracin, estrategia o
principales polticas de una persona moral, podr ser otorgado de
manera expresa o tcita.
No se tendr responsabilidad solidaria cuando en una compraventa de acciones la sociedad emisora de las acciones conserve
copia de la constancia que emita el Servicio de Administracin
Tributaria a peticin del socio o accionista, en la que seale que se
entreg a dicho rgano desconcentrado la documentacin que
acredite que se cumpli con la obligacin de retener y enterar el
Impuesto Sobre la Renta causado por el enajenante de las
acciones o de las partes sociales o, en su caso, la copia del
dictamen fiscal respectivo.
5.- Artculo 26: Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes
Los asalariados debern proporcionar a sus patrones los datos
necesarios para su inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes y cuando ya se encuentren inscritos en dicho
registro,
debern
comprobarles
esta
circunstancia.
Cuando el empleado no tenga el comprobante de su inscripcin,
ste o su patrn podrn solicitarlo ante la autoridad fiscal
competente.

6.- Artculo 33: Nuevas reglas para la contabilidad, registros y

asientos que integran la contabilidad
Por su importancia, se hace una transcripcin del texto del
reglamento:
A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad
son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, el catlogo
de cuentas que se utilice para tal efecto, las plizas de
dichos
registros
y
asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al Registro Federal
de Contribuyentes, y la documentacin soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos
provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o
definitivos;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de
los depsitos y retiros respecto de los registros contables,
incluyendo los estados de cuenta correspondientes a
inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente, as como de los monederos electrnicos
utilizados para el pago de combustible y para el
otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se den
a
los
trabajadores
del
contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los
que
sea
parte
el
contribuyente;
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de
personas fsicas que presten servicios personales
subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro
o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones;
VII. La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
VIII. La documentacin e informacin de los registros de
todas las operaciones, actos o actividades, los cuales
debern asentarse conforme a los sistemas de control y
verificacin
internos
necesarios
y,
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en
trminos de las disposiciones fiscales aplicables.
B. Los registros o asientos contables debern:
I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen
las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a
ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la
realizacin de la operacin, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas
las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden

cronolgico
en
que
stos
se
efecten.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o
dependencias;
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o
actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los folios
asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse el modo de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas;
IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas de
tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin de la
inversin, su descripcin, el monto original de la inversin,
el porcentaje e importe de su deduccin anual y la fecha de
inicio de su deduccin;
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos
que den como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posicin financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable, de origen
y aplicacin de recursos, as como las balanzas de
comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas
a dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las
cuentas
de
cada
operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o
devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y
descuentos o bonificaciones que se otorguen;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes, distinguiendo entre los adquiridos o
producidos, los correspondientes a materias primas y
productos terminados o semiterminados, los enajenados, as
como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en
moneda
nacional.
Cuando los comprobantes fiscales o los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn en
idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en
moneda extranjera, deber acompaarse la traduccin
correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por
cada
operacin;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las
operaciones, actos o actividades de cada sucursal o
establecimiento, incluyendo aqullos del extranjero;

XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o

actividad, su descripcin o concepto, la cantidad o unidad
de medida en su caso, la forma de pago de la operacin,
acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito,
a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin.
Tratndose de operaciones a crdito, por cada pago o abono
que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o
enganche, se debern registrar el monto del pago,
precisando la forma de pago en que se efecta; si el pago
se realiza en especie o permuta, deber indicarse el tipo de
bien o servicio otorgado como contraprestacin y su valor;
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en
las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y
conciliarse contra las operaciones realizadas y su
documentacin soporte;
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias
primas, productos en proceso y terminados, se deber
llevar el control sobre cada unidad, tipo de mercanca o
producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin
segn se trate, as como el aumento o la disminucin en
dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de
cada mes y al cierre del ejercicio fiscal;
XVI. Detallar los registros relativos a la opcin de
diferimiento de la causacin de contribuciones conforme a
las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren
contratos de arrendamiento financiero;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por
las donatarias autorizadas en trminos de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, el cual deber permitir identificar
a los donantes, los bienes recibidos y los bienes entregados
a sus beneficiarios;
XVIII. Detallar el Impuesto al Valor Agregado que le haya
sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la
importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e
inversiones.
7.- Artculo 34: Almacenamiento de la contabilidad
El contribuyente deber conservar y almacenar, como parte
de su contabilidad, la documentacin relativa al diseo del
sistema electrnico donde almacena y procesa sus datos
contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposicin de las autoridades fiscales el equipo y sus
operadores para que las auxilien cuando ejerzan sus

facultades

de

comprobacin.

8.- Artculo 52: Registro de contadores pblicos para

dictaminar
estados
financieros.
Se adiciona dos nuevos requisitos para que los contadores
pblicos puedan obtener la inscripcin en el registro para
dictaminar
estados
financieros.
VIII. Presentar una constancia que acredite el cumplimiento
de la Norma de Educacin Continua o de Actualizacin
Acadmica expedida por un colegio profesional.
IX. Manifestar, bajo protesta de decir verdad, que no ha
participado en la comisin de un delito de carcter fiscal.
9.- Artculo 55: Sanciones para el contador pblico
registrado
En los casos de amonestacin y suspensin de los
contadores pblicos registrados para dictaminar estados
financieros, la sancin se aplicar por cada dictamen
independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las
sanciones correspondientes se acumularn.
10.- Artculo 56: Cancelacin definitiva del registro de
contador pblico autorizado a dictaminar estados
financieros
El Servicio de Administracin Tributaria, previa audiencia,
proceder a la cancelacin definitiva de la inscripcin al
registro de contadores pblicos autorizados a dictaminar
estados
financieros
en
los
siguientes
casos:
I. Exista reincidencia, y
II. El contador pblico haya cometido un delito de carcter
fiscal.
11.- Artculo 61: Revisin electrnica
Cuando en una revisin electrnica las autoridades fiscales
soliciten informacin y documentacin a un tercero, ste
deber proporcionar lo solicitado dentro del plazo de quince
das siguientes, contado a partir de la notificacin del
requerimiento.
Cuando el tercero aporte informacin que requiera darse a
conocer al contribuyente, la autoridad fiscal lo notificar a
travs del buzn tributario, dentro del plazo de cuatro das a
partir de aqul en que el tercero aport dicha informacin;
el contribuyente contar con un plazo de cuatro das para
que manifieste lo que a su derecho convenga.

12.- Artculo 62: Notificacin de resoluciones de revisiones

electrnicas
El desahogo de pruebas periciales que se hayan ofrecido
dentro del plazo de quince das, se deber realizar dentro
de los veinte das siguientes a su ofrecimiento.

2.3

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El Impuestos
sobre
la
Renta (ISR)
en Mxico es
un impuesto
directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre
el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.
Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del
impuesto anual) al Servicio de Administracin Tributaria, o a las Oficinas
Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo marque la Ley y la
normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la Federacin y las
Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de
enero de 2002, abrogando la ley que haba estado vigente desde el 1 de
enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente.
Cabe sealar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR 2002, y
surgi una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014 (Diario
Oficial de la Federacin del 11 de diciembre de 2013).
SUJETOS, REGIMENES Y CLASES.
Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas morales y
fsicas en los siguientes casos:
1. Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera
que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el pas respecto de los ingresos atribuidos a dicho
establecimiento permanente.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.
Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y
origen de los ingresos, son clasificadas en los siguientes regmenes
fiscales:

Personas morales:
1. Rgimen simplificado.
2. Rgimen general de Ley.

Personas fsicas:

1.-Sueldos y salarios
Las personas fsicas que tributan en este Rgimen perciben salarios y
dems prestaciones derivadas de un trabajo personal subordinado a
disposicin de un empleador, incluyendo la participacin de utilidades y
las indemnizaciones por separacin de su empleo.
Quines tributan en este Rgimen?

Funcionarios y trabajadores
Federativas y de los Municipios.

de

la

Federacin,

Entidades

Miembros de las fuerzas armadas.

Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas
de produccin.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en

sus instalaciones.

Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas

personas fsicas o personas morales.

2.-Arrendador
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler
bienes inmuebles como son:

Casas habitacin

Departamentos habitacionales

Edificios

Locales comerciales

Bodegas

Entre otros

3.-Rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y

profesionales.
4.-Rgimen de incorporacin fiscal.
El Impuesto sobre la renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen
fiscal, puede ser enterado a la Federacin por medio del Servicio de
Administracin Tributaria o a las diferentes entidades federativas a
travs de las diversas oficinas autorizadas.
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o
cuatro meses despus del cierre del ejercicio la declaracin anual a
travs de los siguientes medios:

Para las personas morales a travs del Programa DEM.

Personas Fsicas:
1. A travs de Declaracin Automtica.
2. A travs de la aplicacin de libre distribucin Declara SAT

BASE
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos
acumulados, los segundos no. Puede haber as mismo erogaciones
deducibles, que restan parte del ingreso gravado.
Deducciones autorizadas.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las siguientes
deducciones:

Devoluciones:

Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,

siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

Adquisicin de mercancas:

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas,

productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Gastos

Inversiones

Declaracin anual.
Es importante sealar que de acuerdo con las disposiciones fiscales
mexicanas, las personales fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, estn obligadas a presentar
declaracin anual en el mes de abril del ao siguiente a la obtencin de
los ingresos. Fundamento artculo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
Un aspecto importante a sealar o de hacer notar es que en muchas
ocasiones las personas fsicas acuden ante las oficinas del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), y realizan trmites ante el SAT,
(aumento de obligaciones), es decir se dan de alta con actividades
empresariales y profesionales u alguna otra, pero resulta que nunca
tienen ingresos y por ello se olvidan o dejan de presentar tanto sus
declaraciones mensuales como las anuales. Sin embargo no consideran
que el hecho de no obtener ingresos no los exime de presentar sus
declaraciones; cuando en un ao o ejercicio fiscal no se obtiene
ingresos, las declaraciones mensuales y la anual debern presentarse en
ceros.
Cuando no se toma en cuenta esta situacin la persona fsica corre el
riesgo de ser requerida por la autoridad y tambin puede ser multada
por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Las personas fsicas con las siguientes actividades estn obligadas a
presentar su declaracin anual:
1. Los prestadores de servicios profesionales (honorarios), entre los
que podemos mencionar a mdicos, abogados, contadores,
ingenieros, arquitectos, etc.
2. Las personas que se dedican en general a rentar inmuebles.

3. Las
personas
que
realizan
actividades
empresariales
(comerciantes, industriales, agricultores, ganaderos, quienes se
dedican a actividades silvcolas, de pesca y de autotransporte).
4. Por enajenar y comprar bienes.
5. Las personas que perciben sueldos y salarios cuando:
o Sus ingresos sean superiores a $ 400,000
o Cuando comunique a su patrn que realizarn por su cuenta
la declaracin antes del 31 de diciembre de cada ao.
o Si adems de los ingresos por salarios obtuvieron ingresos
acumulables distintos a los salarios.
o Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de
diciembre del ao que se trate, o cuando hubieran prestaron
servicios subordinados a dos ms empleadores en forma
simultnea.
o Quienes obtuvieron ingresos por salarios de personas no
obligadas a efectuar las retenciones, (organismos
internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
o Quienes obtuvieron ingreso por intereses reales superiores a
los $ 100,000
Y/O $ 200,000
TASA DE LOS INTERESES.
La tasa del impuesto vara dependiendo del lmite inferior en que se
ubique la base, esta puede ir desde el 0% al 35% para personas fsicas y
del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal 2015.

2.4 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
Los reglamentos sirven para subsanar algunos errores o fallas que tuvo
la legislacin principal.
Las leyes las crean a travs del poder legislativo, aprobada por la
Cmara de Diputados y Senadores y nos dicen las reglas o disposiciones
a seguir.
En teora el reglamento nos va a decir cmo se llevarn a cabo las
Disposiciones de la Ley, es decir la Ley dice lo que se va a hacer y los
reglamentos cmo se va a hacer.
El 8 de octubre de 2015 el Ejecutivo Federal public en el Diario Oficial
de la Federacin (DOF) el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (RLISR), el cual entr en vigor a partir del 9 de octubre de
2015. Con la entrada en vigor de este reglamento dejan de tener efecto
las disposiciones administrativas, reglas, consultas e interpretaciones
contenidas de circulares que se opongan al mismo. En trminos
generales, el RLISR es una recopilacin de los artculos contenidos en el
antiguo reglamento vigente hasta el 8 de octubre de 2015, y solamente:
1. Actualiza las disposiciones reglamentarias con las referencias a la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), vigente a partir del 1 de enero de
2014.
2. Adiciona nuevos captulos tales como: Rgimen opcional para grupos
de sociedades, De los coordinados, Rgimen de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras
3. Elimina el captulo De las facultades de las autoridades fiscales, por
haberse incorporado al Cdigo Fiscal de la Federacin a partir de 2014.

En detalle En relacin con el nuevo reglamento, destacan las siguientes

modificaciones.

2.5

RESOLUCION MISCELANEA.

Conjunto de disposiciones fiscales emitidas por la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico en forma y de vigencia anual, con la
intencin de reformar o modificar las leyes fiscales y otros
ordenamientos federales relativos a la captacin de ingresos por parte
del Gobierno Federal.
La miscelnea fiscal es un documento que no tiene carcter de ley, sino
que contiene nicamente reglas que ayudan a la autoridad y al
contribuyente a entender aspectos particulares de la ley.
El objetos de estas reglas es el de subsanar posibles irregularidades
contenidas en las leyes fiscales referentes al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa y no generaran obligaciones o cargas adicionales a las
establecidas en las propias leyes fiscales.
Adems de la Resolucin Miscelnea Fiscal, existen otros ordenamientos
de carcter similar como son las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior y la Resolucin de facilidades administrativas para
ciertos sectores de contribuyentes.
Senado de la Repblica es el encargado de aprobar o aceptar dichas
disposiciones.
La Nueva Resolucin Miscelnea Fiscal 2016 (RMF 2016), que fue
publicada el 23 de diciembre de 2015, en el Diario Oficial de la
Federacin, entr en vigor el 1 de enero de 2016 y estar vigente hasta
el 31 de diciembre del presente ao.

Objetivo
Dar a conocer en forma breve, sencilla y prctica, los aspectos
novedosos y lo ms relevante de la RMF 2016, con la finalidad de que
quien asista pueda entenderla y despus de ello, aprovechar las
ventajas fiscales que procedan y que adems conozca con certeza sus
obligaciones fiscales y pueda cumplirlas con seguridad y oportunidad.
Dirigido a
Contadores, subcontadores, jefes de contabilidad y de recursos
humanos, tanto de empresas como de despachos de contadores,
auditores y de abogados, as como para cualquier persona responsable
del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas o
despachos de profesionales.
Adems este curso es necesario para todas las personas, que
independientemente de su profesin, se desempean como gerentes y
subgerentes administrativos y en general a cualquier persona que,
independientemente de su cargo, administre una empresa.
2.6

LA LEY DEL IMSS.

De acuerdo con la Ley del Seguro Social (LSS) "la seguridad social tiene
por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la
proteccin de los medios de subsistencia, y los servicios sociales para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una
pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales,
ser garantizada por el Estado. La misma Ley define al Seguro Social
como el instrumento bsico de la seguridad social2 y precisa que la
organizacin y administracin del Seguro Social estn a cargo del
organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y
patrimonio propios, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS).
El IMSS es la institucin de seguridad social con el mayor nmero de
derechohabientes en el pas.
Las prestaciones que el IMSS brinda a sus derechohabientes se
encuentran bajo dos tipos de regmenes:
El Rgimen Obligatorio y
El Rgimen Voluntario.
En el Rgimen Obligatorio una persona es afiliada por su patrn por
tener una relacin laboral que obligue a su aseguramiento, mientras que
en el rgimen Voluntario, la afiliacin es producto de una decisin
individual o colectiva. El Rgimen Obligatorio se integra por cinco tipos
de seguros: Riesgos de Trabajo (SRT),
Enfermedades y Maternidad (SEM),
Invalidez y Vida (SIV),

Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez (SRCV),

Guarderas y Prestaciones Sociales (SGPS).
Mientras que el Rgimen Voluntario cuenta con el Seguro de Salud para
la Familia (SSFAM), el Seguro Facultativo y algunas otras modalidades de
incorporacin voluntaria.
Los rganos superiores del Instituto Mexicano del Seguro Social se
dividen en 4.
rganos de Gobierno y Administracin
Asamblea General.
Asamblea General es autoridad suprema del instituto, tiene 30
miembros que estn compuestos por 3 equipos de diez integrantes cada
uno que son: ejecutivo federal este establece las bases para determinar
las siguientes dos, organizaciones patronales y organizaciones de
trabajadores, y estos dos determinan los miembros de la asamblea
general est a su vez ser presidida por el Director General.
La Asamblea General se reunir las veces que sea necesario y
determinara el estado de ingresos y gastos y revisara anualmente la
suficiencia de recursos para cada uno de los seguros riesgos.

Consejo Tcnico.
El consejo tcnico es el representante legal y administrador del Instituto
por 12 miembros. Los secretarios de Hacienda, Salud, Trabajo y el
Director General son el consejo tcnico. Su cargo dura 6 aos y con
posible reeleccin; estos recibirn prestaciones y ejercen diversas
funciones pero conforme a los lineamientos establecidos.
El consejo decide sobre inversiones de reservas y recursos, promueve el
equilibrio financiero, resolver operaciones, aprobacin a estructura,
convocar asamblea, discutir y aprobar el presupuesto, autorizar
convenios, observar pensiones, aprobar bases, aprobar programas de
actividades.

 Comisin de Vigilancia.
La Comisin de Vigilancia que estar compuesta por seis miembros. Para
formar esta Comisin cada uno de los sectores representativos que
constituyen la Asamblea, propondr dos miembros propietarios y dos
suplentes, quienes durarn en sus cargos seis aos
La Comisin de Vigilancia tendr las atribuciones siguientes: Vigilar que
las inversiones, practicar la auditora, comprobar los avalos de los
bienes materia de operaciones del Instituto; sugerir ahorros para el
Retiro.
Direccin General.
El Director General ser nombrado por el Presidente de la Repblica
debiendo ser Mexicano por nacimiento que no adquiera otra
nacionalidad y estar en pleno goce y ejercicio de sus derechos civiles y
polticos, tiene las siguientes atribuciones: presidir las sesiones de la
Asamblea General y del Consejo Tcnico; ejecutar los acuerdos del
propio Consejo; representar legalmente al Instituto, presentar
anualmente al Consejo el informe de actividades, as como el programa
de labores y el presupuesto de ingresos y egresos para el siguiente
perodo; presentar anualmente al Consejo Tcnico el balance contable y
el estado de ingresos y gastos; presentar anualmente al Consejo Tcnico
el informe financiero y actuarial, etc.
El Director General ser auxiliado en el cumplimiento de sus funciones
por los servidores pblicos de mando, personal de base y de confianza
que se establezcan en el Reglamento Interior del Instituto que a
propuesta del Consejo Tcnico, expida el Ejecutivo Federal considerando
lo que al efecto se estipule en el contrato colectivo de trabajo suscrito
con los trabajadores del Instituto y tendr derecho de veto sobre las
resoluciones del Consejo Tcnico, en los casos que fije el reglamento. El
efecto del veto ser suspender la aplicacin de la resolucin del Consejo,
hasta que resuelva en definitiva la Asamblea General.

2.7

LEY DEL INFONAVIT.

EL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS

TRABAJADORES, o Infonavit, es un organismo que se denomina tripartita
en virtud de que son tres las partes que trabajan de manera conjunta en
su estructura;

1. El gobierno.
2. Las empresas y
3. Los trabajadores.
Actualmente al grupo de personas que tiene acceso a los productos y
esquemas del Infonavit, por ser afiliados al IMSS, se le denomina
Derechohabientes del Infonavit.
Los programas de Infonavit estn enfocados a dos grupos de personas:

Trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social con

una relacin laboral vigente. En el caso de los derechohabientes,
el patrn es responsable de realizar cada mes aportaciones por el
5% del salario del trabajador a la subcuenta de vivienda contenida
en la Administradora de Fondos para el Retiro (AFORE) que el
trabajador haya seleccionado. El ahorro acumulado en esta
subcuenta de vivienda permite al trabajador tener acceso, de
diversas maneras y bajo ciertas condiciones, a los productos de
Infonavit. As mismo, es obligacin del patrn hacer los descuentos
correspondientes al salario del trabajador para abono a las
mensualidades de los prstamos que le hubiera otorgado el
Infonavit.

Trabajadores no derechohabientes. En este caso, las personas que

trabajen en labores domsticas, el patrn puede aportar una
cuota mensual que les permite, en el mediano plazo, obtener un
crdito para vivienda, o bien formar un ahorro para su retiro. Para
los trabajadores que se encuentren en este esquema y deseen
tener acceso a los programas del Infonavit se cre el
programa "Infonavit para todos".

Infonavit ofrece cuatro esquemas generales de financiamiento y una

amplia gama de sub-productos
El primer esquema se refiere al crdito que el Infonavit otorga
nicamente con sus recursos. A este crdito lo denomina Crdito
Infonavit. El Crdito Infonavit puede complementarse con una serie de
programas adicionales como:

sta es tu casa.

Crdito Infonavit-Fovissste.

Casa y computadora.

Hipoteca con servicios.

Subsidio para un calentador solar.

En el segundo esquema, ofrece crditos en cofinanciamiento en los que

se suman dos crditos que el interesado tramita en forma
independiente, uno ante el Infonavit, que se otorga con los recursos
propios de este Instituto, y uno ms con otra institucin financiera como
un banco. Esta es una forma de obtener un monto de crdito mayor y
adicional al crdito del Infonavit. Los productos disponibles en este
segundo esquema son:

Cofinavit

Cofinavit AG

Cofinavit Ingresos Adicionales

En el tercer esquema los interesados tienen la posibilidad de solicitar

crdito en coparticipacin con entidades financieras como por ejemplo
bancos. En estos casos, aunque se trata de dos crditos, uno
proveniente del Infonavit y el otro de una entidad financiera, todos los
trmites y seguimiento administrativo del crdito se hacen directamente
con el Infonavit durante toda la vida del crdito. Los productos que opera
en este esquema son:

Infonavit Total

Infonavit Total AG

Infonavit+crdito

En el cuarto esquema los interesados pueden obtener financiamiento

directamente de una entidad financiera como un banco y usar sus
aportaciones patronales como pago adicional de su crdito y as reducir
el plazo de pago. En estos casos, el ahorro en la Subcuenta de Vivienda
queda como garanta para el pago del crdito si el trabajador se queda
sin empleo:

Apoyo Infonavit y Adhesin Apoyo Infonavit.

Mejora tu casa para mejorar tu vivienda.

Crdito conyugal
Dentro de estos cuatro esquemas de crdito del Infonavit existe la
posibilidad de que tu pareja y t puedan obtener un crdito de manera
conyugal y as obtener un crdito ms adecuado a sus necesidades. De
acuerdo al propio Instituto, esto aplica para las parejas que estn
civilmente casadas y cuando ambos sean derechohabientes del
INFONAVIT con una relacin laboral vigente.
Los crditos de Infonavit pueden tener los siguientes destinos pero, es
muy importante que verifiques con el Infonavit si el tipo de crdito que
deseas obtener permite el destino que tienes en mente. Por ejemplo, si
has decidido que deseas construir una vivienda en un terreno propio,
debes investigar cules productos de Infonavit permiten este destino.

Comprar vivienda nueva o usada.

Comprar vivienda de uso temporal.

Comprar y mejorar una vivienda usada.

Construir vivienda en terreno propio.

Ampliar o reparar afectando la estructura de tu vivienda y con

garanta hipotecaria.

Mejorar tu vivienda sin afectacin estructural y con garanta

hipotecaria.

Mejorar tu vivienda sin afectacin estructural y sin garanta

hipotecaria

Pagar tu hipoteca

Pagar una hipoteca y mejorar tu vivienda

Comprar una vivienda hipotecada con el Infonavit.

El Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) es uno de los sistemas de

pensiones ms completos en Latinoamrica, brinda beneficios y
servicios a los trabajadores que cotizan al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (ISSSTE), as como a los trabajadores
independientes. En la actualidad el SAR est integrado por ms de 50
millones de cuentas para el retiro que tienen recursos por ms de 2.1
billones de pesos.
El SAR integra a ms de cinco instituciones pblicas mediante robustos
esquemas de intercambio de informacin administrados por la Empresa
Operadora de la Base de Datos Nacional del SAR (Procesar). Procesar se
concibi desde los inicios del sistema para:
a) Llevar a cabo la administracin de la Base de Datos Nacional del SAR
b) Enlazar a las Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) con la
Banca, los Institutos de Seguridad Social, los Fondos de Vivienda y el
Banco de Mxico.
c) c) Asegurar que la recaudacin de las cuotas obrero patronales
realizadas por los patrones y entidades pblicas se depositen
puntualmente en las cuentas individuales de los trabajadores

2.8

LEY DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO.

La presente Ley es de orden pblico e inters social y tiene por objeto

regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus
participantes previstos en esta Ley y en las leyes del Seguro Social, del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y del

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del

Estado.
La coordinacin, regulacin, supervisin y vigilancia de los sistemas de
ahorro para el retiro estn a cargo de la Comisin Nacional del Sistema
de Ahorro para el Retiro como rgano administrativo desconcentrado de
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dotado de autonoma tcnica
y facultades ejecutivas, con competencia funcional propia en los
trminos de la presente ley.
La Base de Datos Nacional SAR, es aqulla conformada por la
informacin procedente de los sistemas de ahorro para el retiro,
conteniendo la informacin individual de cada trabajador y el registro de
la administradora o institucin de crdito en que cada uno de stos se
encuentra afiliado
La Cuenta Individual, es aqulla de la que sea titular un trabajador en la
cual se depositarn las cuotas obrero patronales y estatales y sus
rendimientos, se registrarn las aportaciones a los fondos de vivienda y
se depositarn los dems recursos que en trminos de esta Ley puedan
ser aportados a las mismas, as como aqullas otras que se abran a
otros trabajadores no afiliados en trminos de esta ley.
El Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) es uno de los sistemas de
pensiones ms completos en Latinoamrica, brinda beneficios y
servicios a los trabajadores que cotizan al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (ISSSTE), as como a los trabajadores
independientes. En la actualidad el SAR est integrado por ms de 50
millones de cuentas para el retiro que tienen recursos por ms de 2.1
billones de pesos.
El SAR integra a ms de cinco instituciones pblicas mediante robustos
esquemas de intercambio de informacin administrados por la Empresa
Operadora de la Base de Datos Nacional del SAR (Procesar).
Procesar se concibi desde los inicios del sistema para:
a) Llevar a cabo la administracin de la Base de Datos Nacional del SAR
b) Enlazar a las Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) con la
Banca, los Institutos de Seguridad Social, los Fondos de Vivienda y el
Banco
de
Mxico,
y
c) Asegurar que la recaudacin de las cuotas obrero patronales
realizadas por los patrones y entidades pblicas se depositen
puntualmente en las cuentas individuales de los trabajadores

La administracin de la Base de Datos Nacional del SAR tiene como

propsito localizar cualquier cuenta individual que realiza aportaciones
al SAR, conciliar la informacin sobre solicitudes de traspasos que las
AFORE envan y coordinar la entrega de recursos y la transferencia de
informacin entre las Administradoras. Con todo ello, se busca facilitar
que los trabajadores elijan de manera gil y eficiente la AFORE que ms
les convenga.
El proceso de recaudacin principalmente se compone de los siguientes
pasos:
1. El patrn reporta ante el IMSS los trabajadores que se encuentran
activos en su empresa.
2. El patrn calcula las cuotas y aportaciones para cada uno de los
trabajadores e integra en medio electrnico una base de datos con
esta informacin.
3. Con esta base de datos, puede generar una lnea de captura
electrnica o bien incorporar dicha base en medios electrnicos
(USB, CD, DVD) para ser entregada al momento de realizar el
pago. (En el caso del sistema de recaudacin ISSSTE, actualmente
todos los patrones hacen este proceso exclusivamente mediante
una lnea de captura).
4. Ya sea con la lnea de captura o bien con el medio electrnico
(USB, CD, DVD), el patrn acude al banco (entidad receptora) a
realizar el pago. El banco revisa que la base de datos o la lnea de
captura corresponda con el monto que se est depositando.
5. Aceptado el pago, el banco (entidad receptora) enva la
informacin a la Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional
del SAR (PROCESAR), y los recursos se envan a Banco de Mxico
(BANXICO).
6. Una vez que PROCESAR concilia la informacin y recursos
depositados en BANXICO, PROCESAR realiza la dispersin de las
aportaciones a cada AFORE e indica a BANXICO el monto que le
corresponde a cada Administradora. Lo anterior debe ocurrir en un
plazo no mayor a cuatro das posteriores a que el patrn realiz el
pago en la ventanilla bancaria.
7. Finalmente, la AFORE reciben la informacin y los recursos de
BANXICO para individualizarlos en las cuentas AFORE de cada
trabajador, as como hacer la inversin de los mismos a travs de

las Sociedades de Inversin Especializadas de Fondos para el

Retiro (SIEFORE) que corresponda a cada trabajador.

ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES A TRAVES DEL

I.N.P.C. Y CALCULOS DE RECARGOS.
Cuando los contribuyentes no enteran oportunamente las contribuciones
que tienen a su cargo, ya sea por falta de liquidez o por olvido. Esta
situacin origina que deban calcular y enterar la actualizacin y los
recargos por el pago respectivo.
A continuacin te mostramos el procedimiento que debes seguir para
tales efectos.
Clculo de la actualizacin del tributo
Para calcular la actualizacin de las contribuciones debes aplicar el
factor de actualizacin a las cantidades pendientes de pago; dicho factor
se obtiene de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
del mes anterior al ms reciente del periodo entre el INPC
correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo (art.
17-A, CFF).

Concepto

INPC del mes anterior a aquel en el que se va a efectuar el pago

Entre INPC del mes anterior a aquel en el que debi haber efectuado el
:
pago

Igual Factor de actualizacin

:

No obstante si el cociente es menor a uno, el factor de actualizacin a

aplicar al monto de las contribuciones, los aprovechamientos y las
devoluciones a cargo del fisco federal, as como de los bienes u
operaciones de que se traten, ser uno. Ejemplo:
El 17 de enero de 2015 se debi haber cubierto el ISR correspondiente a
pagos provisionales de diciembre de 2014 por un monto de
2,456,813.17 pesos; sin embargo, el entero se realizar el 27 de julio de
2015.

Concepto

Cantidades

INPC de junio 2015

115.9580

Entre INPC de diciembre 2014

:

116.0590

Igua Factor de actualizacin

l:

0.9991

Como en este supuesto las fechas referidas a la causacin y el pago de

impuestos genera deflacin se debe aplicar el factor de actualizacin
uno.

Concepto

Cantidades

ISR que debi haber pagado el 17 de $2,456,813.17

enero de 2015

Por:

Factor de actualizacin

Igua Contribucin
l:
(deflacin)

1.0000

actualizada $2,456,813.17

Clculo de los recargos. Debes multiplicar la cantidad actualizada por

el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo.
Para obtener este porcentaje se suman las tasas de recargos de cada
uno de los meses, desde el mes en que se debi pagar la contribucin
hasta el mes en que efecte el pago. Ejemplo:
Retomando los datos anteriores, debes acumular las tasas de recargos
correspondientes a los meses de diciembre 2014 a julio de 2015, que es
el lapso de mora. Si haces el pago despus del da de vencimiento (17,
en este caso) tambin debes sumar la tasa de recargos del mes en que
pagues.

Mes

Dic14

Ene15

Feb15

Mzo15

Abr15

Myo15

Jun15

Jul-15 Tota
l

Tasa

1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 9.04

%

Posteriormente tienes que multiplicar la cantidad por el porcentaje de

recargos acumulado.

Concepto

Contribucin actualizada

Por:

Porcentaje de recargos

Igua Cantidad a pagar

l:

Cantidades

$2,456,813.17

9.04%

$222,095.91

Total a pagar:

Ms:

Concepto

Cantidades

Contribucin actualizada

$2,456,813.17

Monto de recargos

222,095.91

Igua Cantidad a pagar

l:

$2,678,909.08

3 CALCULO DE LA NOMINA DE UNA ORGANIZACIN.

PAPELES DE TRABAJO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Para calcular el ISR

1. Debes restarle el Lmite Inferior (L.I.) a tu ingreso mensual. El resultado que te arroje es la
Base para el Impuesto.
2. A la Base para el Impuesto debes aplicarle la Tasa correspondiente al rengln del Lmite
Inferior empleado en el punto nmero 1.
3. Al resultado de sta suma debers adicionarle la Cuota Fija, la cual te proporcionar el ISR
antes de subsidio.
4. Al ISR antes de subsidio debers aplicarle la tabla del subsidio establecido en el artculo 10
que a la letra cita:

I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer

prrafo o la Fraccin I del Artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separacin, gozarn del subsidio para el
empleo que se aplicar contra el impuesto que resulte a su cargo en los
trminos del Artculo 96 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se
calcular aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el ISR
que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente:

5. En caso de salir negativo, el subsidio resultante se lo adicionars al Ingreso.

6. Al ingreso le restars el impuesto y el resultante es el dinero que se te entregar por concepto
de nmina.
Como se puede ver en el clculo, mientras ms alto es tu ingreso, menor es el subsidio
para el empleo.

Ejercicio:
A continuacin, te presentamos un ejercicio con el clculo mensual del ISR de 5 trabajadores, el
cual incluye a 2 empleados con los que no aplica el subsidio al empleo:

*Salario Mnimo General del Distrito Federal aplicable en 2014.

Como se vio a lo largo de este artculo, es importante que sepas qu cantidad de dinero te
retienen por concepto del ISR, para que de esa forma no te veas afectado por un mal clculo
del retenedor.