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MÓDULO DE APUNTES Y DE

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD

ÍNDICE
CAPITULO I

DOCTRINAS CONTABLES

Pág.

1.
Conceptos y características
........................................................ 6
2.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
.................. 7
3.
Normas contables
.................................................................... 9
4.
Aplicación práctica de los principios contables
.............................. 14
5.
Aplicación práctica de las normas contables
.............................. 15
CAPITULO II

SISTEMAS CONTABLES

1
Conceptos generales
..................................................................… 16
2
Tipos de Sistemas
..................................................................… 17
3
Sistema Centralizador
..................................................................… 17
4
Planes y Manuales de Cuentas
......................................................…31
5
Flujo de la documentación mercantil
............................................ 34
CAPITULO III

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

1.
Conceptos Generales
..................................................................... 35
2.
Caja
...........................................................................................….36
2.1
Concepto
2.2
Control Interno
2.3
Fondo Fijo
3.
Banco
..............................................................................................38
3.1
Conceptos
3.2
Alternativa para realizar una Conciliación Bancaria
3.3
Aplicación práctica del Procedimiento Nº 1
3.4
Ejemplos de partidas que participan en una
conciliación
3.5
Análisis posterior al desarrollo de una conciliación
3.6
Papeles de trabajo

2

4.
................... 43

Clientes, Deudores por Ventas o Cuentas por Cobrar
4.1
4.2

Conceptos
Métodos para determinar los Deudores Incobrables

5.
Letras por Cobrar
..................................................................….47
5.1
Conceptos generales
5.2
Contabilizaciones
5.3
Letras enviadas a notaría
5.4
Letras protestadas
5.5
Letras en cobranza judicial
5.6
Letras en mora
5.7
Secuencia de las Letras por Cobrar
6.
Existencias
................................................................................. 59
6.1
Conceptos
6.2
Control de las Existencias
6.3
Inventario Físico
6.4
Valorización de las Existencias
6.5
Métodos de Valorización de las Existencias
6.6
Corrección Monetaria de las Mercaderías
Nacionales
6.7
Corrección Monetaria de las Mercaderías
Importadas
6.8
Situaciones Especiales en la Corrección Monetaria
de las Mercaderías

6.9

Contabilización de la Corrección Monetaria de las
Mercaderías

7.
Gastos Anticipados
..................................................................... 72
7.1
Concepto
7.2
Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio
7.3
Corrección monetaria del saldo de la Cuenta de
Gastos Anticipados
8.
Activo Fijo
................................................................................. 74
8.1
Conceptos Generales
8.2
Elementos constitutivos del costo de un bien del
Activo Fijo
8.3
Compras por Leasing
8.4
Corrección monetaria del Activo Fijo
8.5
Depreciaciones
8.6
Situaciones especiales
8.7
Ventas de bienes del Activo Fijo
8.8
Castigos y mermas del Activo Fijo

3

9.
Otros Activos
................................................................................. 90
9.1
Conceptos generales
9.2
Activos Intangibles: Concepto y tratamiento
9.3
Corrección monetaria de los activos intangibles
9.4
Amortizaciones
CAPITULO IV

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO

1.
Conceptos generales
..................................................................... 94
2.
Pasivo Circulante
..................................................................... 94
2.1
Tratamiento contable
2.2
Clasificación según naturaleza de la obligación
2.3
Corrección monetaria de las obligaciones
3.
Provisiones
.............................................................................…. 99
3.1
Concepto
3.2
Tratamiento contable
3.3
Contabilizaciones y Ajustes
4.
Ingresos Anticipados
...................................................................…103
4.1
Concepto
4.2
Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio
4.3
Corrección Monetaria de los Ingresos Anticipados
5.
Pasivo a Largo Plazo
.....................................................................105
5.1
Conceptos
5.2
Clasificación según la Naturaleza de la Obligación
5.3
Obligaciones por emisión de títulos de crédito
5.4
Corrección monetaria de los Pasivos a Largo Plazo
6.
Operaciones de Leasing
....................................................................109
6.1 Concepto y Características
6.2
Tipos de Operaciones de Leasing
6.3
Tratamiento Contable del Leasing Financiero
6.4
Corrección Monetaria y Depreciación, desde el
punto de vista del Leasing Financiero
CAPITULO V
PATRIMONIO

CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL

1.
Conceptos generales
................................................................….119

4

2.
Clasificación y Estructura del Patrimonio
..............................119
3.
Contabilizaciones de Iniciación de Actividades
..............................122
4.
Contabilizaciones de Utilidades Retenidas y Reservas
.................123
5.
Corrección monetaria del Capital Propio Tributario
.................125
6.
Distribución de Resultados
........................................................130
CAPITULO VI

CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE
RESULTADO

1.
Conceptos generales
.....................................................................131
2.
Clasificación
.............................................................................….132
3.
Tratamiento contable
.....................................................................134
4.
Remuneraciones
........................................................134
4.1
Conceptos
4.2
Aspectos Generales
4.3
Cálculo y presentación de una Liquidación de
Sueldo
4.4
Contabilización de las remuneraciones
CAPITULO VII

EJERCICIOS PARA DESARROLLAR

1.
Aplicación de Principios Contables
...........................................143
2.
Sistema Centralizados
.................................................................…144
3.
Conciliaciones Bancarias
........................................................156
4.
Cuentas por Cobrar
.....................................................................164
5.
Letras por Cobrar
.....................................................................165
6.
Valorización de Existencias
........................................................167
7.
Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales
.................175
8.
Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas
.................183
9.
Gastos Anticipados
....................................................................192

5

...................................224 Honorarios ..... 17.10.............................209 Patrimonio ..................................................... .......... 13..................201 Provisiones ................................218 Remuneraciones …..............................................…................ ........... 18..............................…207 Operaciones de Leasing Financiero ....... 11............................................. 14..228 ANEXOS 6 .......................................1 93 Activos Intangibles ............................. 12.... Activo Fijo ...............................................................…204 Pasivo a Largo Plazo ............................................. 16.. 15......................203 Ingresos Anticipados ....................................................... .......................................

Externos Características de la Información Contable 7 . Objetivos Informar y controlar estos hechos económicos y financieros.CAPÍTULO PRIMERO DOCTRINAS CONTABLES 1. procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados. Conceptos y Características Definición de Contabilidad Ciencia. Información Conjunto organizado de datos. La ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros.Internos . analizados y procesados para ser comunicados. Usuarios de la Información . arte o técnica.

Relevancia: Relevancia: debe satisfacer razonablemente las necesidades. pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. Claridad: Claridad: fácil de comprender y accesible. 2. por consiguiente. Suficiente: Suficiente: cantidad adecuada para los requerientes. cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. d. 2.a.2 Entidad contable: contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas que son distintas al dueño o dueños de la misma.4 Bienes económicos: económicos: Los estados financieros se refieren a hechos.8 Realización: Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. 8 . las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. Mantener siempre un equilibrio.7 Devengado: Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período. b.5 Moneda: Moneda: La Contabilidad mide en términos monetarios. i. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 2. 2. 2. 2. o utilizan los datos contables. Prudencia: Prudencia: exponer con cautela y precaución. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. Oportunidad: Oportunidad: En tiempo y lugar adecuado. f.3 Empresa en marcha: marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y. h. 2. con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. 2. o sea. aunque estos hayan sido o no percibidos o pagados. Debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de devengado. Objetividad: Objetividad: tender a presentar la realidad tal como fue. Integrada: Integrada: debe ser completa. c. puesto que los que se sirven de. e. por requerimientos legales u otros. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Mostrar los hechos relevantes solamente. los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. 2. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. Precisión: Precisión: ir desde el estrecho limite de la aproximación buscando la exactitud. deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. g. Utilidad: Utilidad: ser útil para la toma de decisiones.6 Período de tiempo: tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo.1 Equidad: Equidad: Entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en Contabilidad.

sin embargo.10 Objetividad: Objetividad: Los cambios en activos. debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Desde luego. debe elegirse la más conservadora. teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos. gastos. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. Recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y Las fuentes de éstos. no constituyen alteraciones a este principio. las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.13 Uniformidad: Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. La preparación de estados financieros.9 Costo histórico: histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. 2. e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. deberá informarse este hecho y su efecto. salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). pasivos. requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. La Ecuación del Patrimonio : Recursos = Fuentes de los Recursos Recursos = Obligaciones de la Empresa con los Dueños Recursos = Derechos de los Dueños 9 .15 Dualidad económica: económica: La estructura de la Contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a. no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó. Esto involucra que ante dos o más alternativas. por lo tanto. 2.14 Contenido de fondo sobre la forma: forma: La Contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso. patrimonio. aun cuando la legislación pueda requerir un tratamiento diferente. Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda. pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. 2. debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. 2.11 Criterio prudencial: prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la Contabilidad. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que. adquisición o canje). 2.12 Significación o importancia relativa: relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas. b. de acuerdo con las circunstancias. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos. 2. no presentan problemas. para los efectos de distribuir costos. sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.2. requieren que sean incorporadas estimaciones.

Las normas deben corresponder a procedimientos o reglas a seguir para cumplir cabalmente con los objetivos de la información contable. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales. 2. Sin embargo.Pérdidas 3. Normas Contables Cuando hablamos de normas contables nos estamos refiriendo a ciertos procedimientos que. con Terceros + Oblig. deben ajustarse tanto las entidades como los profesionales de la contabilidad. Así por ejemplo. siendo ambos necesariamente complementarios entre sí.17 Objetivos generales de la información financiera: financiera: La información financiera está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos los usuarios.Recursos = Obligac. la ecuación finalmente queda: Activo = Pasivo + Patrimonio (+/-) Resultado Activo = Pasivo + Patrimonio + Ganancias . el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. no siempre el enunciado de las normas señala un procedimiento a seguir.16 Relación fundamental de los estados financieros: financieros: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuenta de resultados. 2.18 Exposición: Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. 10 . o bien que están contenidos en los principios o postulados. pérdidas y ganancias). que no es otra cosa que una reiteración de conceptos propios de los objetivos de la contabilidad. han sido adoptadas por algún organismo que tiene competencia para ello y a los cuales. sino más bien constituye una declaración de tipo general. 2. en consecuencia. (Posteriormente se agregó a éstos el Estado de Cambio en la Posición Financiera. con el carácter de reglas a seguir. con los Dueños Recursos = Derechos de Terceros + Derechos de los Dueños En terminología Contable : Recursos = Activos Derechos de Terceros = Pasivo Derechos de los Dueños = Patrimonio De lo anterior se deduce : Activo = Pasivo + Patrimonio Como las operaciones que efectúa la empresa provocan variación en el patrimonio (gastos. el cual fue reemplazado por el Estado de Flujo de Efectivo). el Colegio de Contadores dicta normas que son de cumplimiento obligatorio para los contadores colegiados.

qué cambios en éstos deben ser reflejados. medición y en la exposición de hechos en la contabilidad financiera. Estas normas pueden ser clasificadas en dos grupos: 3.1 3. 11 . La estructura de las cuentas de patrimonio y su presentación en los estados financieros tienen por objeto dar cumplimiento a las disposiciones legales pertinentes y a las necesidades de la entidad. gastos. cómo los activos y pasivos y cambios en éstos deben ser medidos.2 Generales Específicas 3. socios u otros aportantes. en forma tal que representen razonablemente los resultados de las operaciones efectuadas durante el o los períodos de tiempo cubiertos. A Relativo a las cuentas de resultado Contabilizar las ventas. B Relativo al patrimonio Presentar en forma sencilla y clara el patrimonio invertido por los accionistas. ya sea a través del aporte de activos o de utilidades no distribuidas.Las normas contables representan el consenso variable en el tiempo. aun cuando dichas políticas puedan ser deseables y defendibles desde otros puntos de vistas. Están basadas en los principios básicos y se aplican a casos particulares a través de las normas contables específicas. respecto a cuáles recursos y obligaciones económicas deben ser registrados como activos y pasivos. todos los cargos y abonos registrados en las cuentas patrimoniales durante el o los períodos cubiertos. Las normas contables generales son más amplias y menos detalladas que las normas contables específicas.1 Normas Contables Generales Las normas contables generales no deben ser formuladas teniendo como objetivo principal el dar apoyo a ciertas políticas establecidas en otras áreas.. leyes tributarias. qué información debe ser dada a conocer y en qué forma y qué tipo de estados financieros deben ser preparados. costo de venta. etc. C Relativo a cuentas de activo Presentar adecuadamente los activos invertidos en la entidad por los accionistas. sobre una base acumulada. Las normas contables generales guían en la selección. socios o aportantes (sean a través de activos aportados o utilidades no distribuidas) para que cuando se consideren conjuntamente con los pasivos exigibles y transitorio se obtenga una presentación razonable de la situación financiera de la entidad tanto al principio como al final del período. otros ingresos. ganancias y pérdidas. tales como administración financiera. e indicando mediante una nota a los estados financieros.

3 Cargos apropiados deben ser efectuados por concepto de depreciación y agotamiento de activos fijos y por la amortización de costos diferidos.7 Si los principios contables aplicados en la determinación de los resultados de cada período no han sido aplicados uniformemente. A.4 Una adecuada distribución de costos y gastos deben ser efectuada entre activos fijos. A.5 Provisiones no deben ser utilizadas con el propósito de disminuir arbitrariamente la utilidad o trasladar la utilidad de un período a otro. Los costos directos son generalmente identificables y los costos comunes aplicables a más de una sola actividad deben ser prorrateados de acuerdo a bases apropiadas de distribución.6 Pérdidas y ganancias no habituales o que son extraordinarias deben ser reconocidas en el período en que ocurren y deben ser presentadas en el estado de cuentas de resultado en forma separada a las transacciones ordinarias y usuales. A. Por consiguiente. debe existir un corte contable adecuado al principio y al cierre del período o períodos. Relativo al patrimonio 12 . A. existencias y resultado (del ejercicio y futuros).1 Ventas y otros ingresos no deben ser contabilizados anticipadamente en el estado de cuentas de resultado o registrados por montos significativamente inferiores o superiores a las cifras reales.2 Costos de venta y gastos deben ser adecuadamente imputados a las ventas y otros ingresos que éstos produzcan. presenten razonablemente la situación financiera de la entidad al principio y al final del período. considerados en conjunto con los activos y el patrimonio. el efecto del cambio debe ser indicado mediante una nota explicativa a los estados financieros.2 Normas Contables Específicas A Relativo a las cuentas de resultado A.D Relativo a obligaciones de la entidad (Pasivo) Presentar todos los pasivos conocidos para que éstos. 3. A. tales como los factores de tiempo o de utilización. B A. Por consiguiente debe existir un corte contable adecuado respecto a existencias y pasivos en cuantos a costos y gastos al principio y al cierre del período o períodos.

Las cuentas por cobrar en 13 .5 En general. y deben ser mantenidas en forma separadas de las cuentas representativas de reservas sociales. B. B. Se presume que no existe restricción alguna respecto al pago de dividendos. ya sea resultante de pérdidas operaciones de cualquier naturaleza. El efectivo debe segregarse entre aquellos momentos sujetos a y sin restricción. debe dejarse constancia de ello. Relativo a cuentas de activo C. se deben contabilizar separadamente y presentar en notas a los estados financieros los derechos generales o de tipo preferencial que existen respecto al pago de dividendos.C B. las reservas reglamentarias y sociales pueden ser disminuidas mediante su capitalización en aquellos casos en que se ha acordado y aprobado incrementar el capital social.2 Desde el punto de vista financiero el patrimonio invertido por los accionistas. B. deberán considerar los ajustes respectivos que permitan mantener el capital en términos de moneda de igual valor adquisitivo. es la base de la entidad y sus identificaciones deberá ser mantenida en todo momento.4 Las reservas sociales deben representar el saldo acumulado de las utilidades no distribuidas por la entidad.7 La reserva de revalorización de capital propio y otras reservas provenientes de reavaluos legales o de fluctuaciones de valores y cambios deben ser presentadas en forma separada bajo el patrimonio. B. de ser este significativo.6 Para dar debido reconocimiento al efecto distrocionador de la inflación. socios y otros aportantes.. Las pérdidas de operación pueden ser eliminadas mediante su imputación formal y debidamente autorizada con cargo a capital social y reservas en orden legalmente establecido. Las cuentas por cobrar de funcionarios.3 Las reservas reglamentarias y otras no deben ser utilizadas con el objeto de evitar la contabilización de cargos a las cuentas de resultado. pago de dividendos en exceso de las utilidades no distribuidas.1 Las partidas clasificadas como activos disponibles y realizables son aquellas que pueden realizarse dentro del plazo de un año o dentro del ciclo normal de operaciones de la respectiva entidad. B. deben ser contabilizadas en el período en el que ocurre y presentarse en forma acumulada.1 En el caso de existir dos a más clases de acciones o aportes. etc. B. De las cuentas por cobrar deben deducirse las provisiones destinadas a cubrir las pérdidas que se estiman. Cualquier disminución del patrimonio invertido. Para que las partidas sujetas a restricción sean incluidas dentro de los rubros mencionados deben tenerse en cuenta si dentro de los plazos indicados anteriormente su liberación se produce. o de devolución de aportes en casos de liquidación de la entidad u otros casos especiales. y si las hay. empleados y de compañías afiliadas deben mostrarse separadamente.

1 Todos los pasivos conocidos deben ser registrados.moneda extranjera deben indicarse. realizable y transitorio. deben mostrarse como una deducción de los activos inmovilizados. Relativo a obligaciones de la entidad (Pasivo) D. Deben mostrarse en forma separada las obligaciones según 14 . Las depreciaciones acumuladas deducida la depreciación correspondiente a bienes retirados o dados de baja. y la base de su determinación (LIFO. la naturaleza de las partidas deben indicarse en cuentas de orden o en una nota a los estados financieros. clasificación que debe ser consecuente con aquella dada al activo disponible. C.4 Las inversiones a largo plazo en valores mobiliarios deben llevarse al costo o al valor representativo de la proporción del patrimonio que se posee en la entidad en la cual se ha invertido. Las partidas que tengan vigencia por un plazo limitado deben autorizarse con cargo a resultados durante sus vidas útiles estimadas. debida consideración deberá darse a castigo por pérdida u obsolescencia.2 Los activos inmovilizados deben llevarse al costo de adquisición o construcción histórico. por su naturaleza deben presentarse a su valor de mercado.6 La naturaleza y cuantía de los activos gravados o hipotecados deben mostrarse en nota a los estados financieros.3 Deben contabilizarse reservas de depreciación con el propósito de cargar a las operaciones la inversión en activos depreciables durante el período estimado de vida útil de estos activos. La política de autorización de intangibles de plazo indefinido debe ser explicada en la nota de los estados financieros. FIFO y PPP). D C. C. investigación y desarrollo (si se ha diferido) y derechos de llave deben mostrarse separadamente. Las inversiones a corto plazo.5 Los costos de partidas intangibles tales como patentes. derechos. así como el tipo de cambio usado en su traducción. Si los montos no pueden ser razonablemente estimados. Los bienes a ser considerados como activos inmovilizados. C. los valores cuyos montos definitivos estén aun por determinarse. incluyendo. Las partidas a activar (Gastos diferidos) deben ser efectivamente imputables a los resultados de períodos futuros. debe ser indicada. En todo caso. C.2 El pasivo exigible a corto plazo debe incluir los montos a pagar dentro de un año o al final del ciclo de operaciones de la entidad. D. más la revalorización necesaria para reflejar cambios substanciales en el poder adquisitivo de la moneda. deben tener una vida útil superior a un año y respecto a ellos no deben tenerse la intención de enajenarlos. El costo comprende los costos directos más los costos indirectos de fabricación. Las Existencias deben llevarse al costo o al valor de mercado si fuera menor. Las inversiones en empresas afiliadas deben ser agregadas de otras inversiones.

etc. debido a que en ambos ejercicios se aplicaron los mismos procedimientos para su determinación. de lo que se desprende que la información contenida en ellos corresponde a esa entidad y no a los dueños o socios.D. Económica. Al existir igualdad entre el activo y el pasivo más el patrimonio. Devengado.3 4.6 Los pasivos contingentes o eventuales de importancia deben ser adecuadamente descritos e incluidos en cuentas de orden. Aplicación práctica de las normas contables a. Tiempo. Principio de Período de Tiempo. e. Realización. La posibilidad de comparar el costo de venta de un período con otro sin que exista ningún tipo de distorsión. g. Principio de Devengado. Todo informe hace referencia al período que abarca la información que se está proporcionando o cubierto por dicho informe. Principio de Realización. 5. El pasivo exigible a largo plazo debe ser descrito indicando su naturaleza. El registrar una venta cuando efectivamente se emitió el respectivo documento (boleta o factura). a terceros. Principio de Uniformidad. las cuentas por pagar.5 Los ingresos diferidos deben describirse y clasificarse separadamente. junto con aplicar el principio de realización se está aplicando la norma contable específica A. Los estados financieros presentados tienen un encabezamiento que identifica claramente a la sociedad o persona natural. Los valores están expresados en pesos. D. proveedores.4 Debe explicarse en una nota a los estados financieros la naturaleza y el monto de los gravámenes que afectan a los activos que están generando los pasivos contraídos. cuando se recibió el dinero o bien cuando se hizo entrega real o simbólica de las mercaderías. al personal. b. D. El hecho que se reflejen las cuentas por cobrar o pagar y que no se este aplicando la contabilidad de caja o base de efectivo. Principio de Entidad Contables. D. c. tipo de interés y moneda en que debe ser pagado y el respectivo tipo de cambio utilizado en su traducción. Uniformidad. Contables. deben segregarse los documentos por pagar a bancos. El contabilizar una venta cuando se haya realizado. Aplicación práctica de los principios a. d. Moneda. Por lo tanto. Principio de la Partida doble o Dualidad Económica. a afiliadas e impuestos. concepto y tipo de acreedor. f.1. Principio de la Moneda. fechas de vencimiento. 15 .

b. El presentar la cuenta contable “Clientes” o “Deudores por Ventas” rebajada por la “Estimación de Deudores Incobrables” es una aplicación de la norma contable específica C. f. determinar y contabilizar oportunamente su respectivo costo de venta es una aplicación de la norma contable específica A. e.2. El hecho de mostrar separadamente en una cuenta contable la reserva “Reserva de Revalorización del Capital Propio” es una aplicación de la norma contable específica B.2. Producto de la venta. es una aplicación de la norma específica A. Conceptos generales 16 . El determinar y contabilizar los gastos pendientes de pago en el ejercicio respectivo esto es provisionar el gasto.5.7.1. d. El presentar dentro del Pasivo Circulante las deudas con los proveedores de mercaderías en la cuenta “Proveedores” separado de las deudas con el Estado por los impuestos adeudados a esa misma fecha en la cuenta “IVA por Pagar” es una aplicación de la norma contable específica D. c. CAPÍTULO SEGUNDO SISTEMAS CONTABLES 1.

b. Medición y registro de los hechos económicos. manufacturera. mediante un proceso de registro y medición de hechos económicos y en consulta a unos archivos. etc. etc. Libros de Contabilidad. Dentro de un SIA tiene esencial importancia la información sobre los hechos económicos y financieros proporcionados por el Subsistema de Contabilidad. documentación mercantil. Proceso Elaboración de bienes y/o servicios. comercializadora. tratándose de sistemas abiertos. Los elementos de un sistema contables son: Manuales de Procedimiento los cuales incluyen el plan y manual de cuentas. Independiente mente de la magnitud de los sistemas. tecnológicos. Entradas: recursos naturales.). ENTORNO ENTRAD ASALID A PROCESO SALIDA RETROALIMENTACIÓN Desde el punto de vista de la Administración la empresa es un sistema y como tal tiene: a. salida. proceso. humanos. Un sistema puede ser abierto o cerrado.Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados entre sí o interdependientes. retroalimentación y entorno. c. que al entrar en funcionamiento buscan un objetivo común. Un Sistema de Información Administrativo es el que proporciona al Sistema Administrativo la información que precisa. comprobantes contables. materiales. humanos y normativos interrelacionados con el objetivo común de proporcionar información económica financiera que. Proceso: dependiendo del tipo de empresa (extractiva. transforma datos de entrada en información de salida. la estructura que estos tienen es la misma. etc. financieros. El Sistema Contable es un conjunto de elementos materiales. tecnológicos. Informes contables y Normas y procedimientos administrativos-contables COMPONENTES DE LOS SISTEMAS SISTEMA EMPRESA SISTEMA CONTABLE Entradas Demanda de recursos humanos. Salida: los bienes y/o servicios que son el objeto de la empresa. Hechos económicos (transacciones). 17 . Esta estructura está caracterizada por cinco componentes: entrada. dependiendo de si están relacionados con otros sistemas o dependen de alguna forma de éstos.

principalmente de acuerdo a las necesidades de información y control que se quiera ejercer sobre los datos a registrar o bien según la naturaleza de la empresa. Entre los más conocidos están: A. operaciones de iguales característica o de una misma naturaleza son registradas en los respectivos libros auxiliares. respecto de las operaciones registradas en los distintos libros auxiliares se reduce a un resumen mensual de las operaciones realizadas en ese período de tiempo. Ambos factores deben ser cuidadosamente considerados al implementar el sistema. todas las exigencias legales y por otro. principalmente en los registros. Salidas Retroalimentación Entorno 2. Junto con identificar libros auxiliares obligatorios y voluntarios. de su facilidad de uso y adaptación a las necesidades de información de la empresa y en forma fundamental depende de la correcta sincronización y coordinación de los diferentes auxiliares entre sí. En estos auxiliares las operaciones se registran en forma cronológica.Entrega de los bienes y/o servicios. determina la vigencia del sistema. Información económica financiera. En forma periódica (a lo menos una vez al mes) la información contenida en cada libro auxiliar es traspasada al Libro Diario mediante una asiento de centralización. permitiendo con ello descentralizar las anotaciones en el Libro Diario. su estructura y el flujo de información a través del procesamiento de datos. Afecta a las entradas y determina Afecta a las entradas y la vigencia del sistema. Respecto de las operaciones que no quedan incluidas en ningún libro auxiliar deben ser registradas directamente en el Libro Diario. depende en gran parte. 18 . esto es. detallando cada operación según la información que se desea controlar. Sistema Jornalizador Sistema Centralizador Sistema Diario Mayor Sistema Centralizador (Diarios Múltiples) Su principal característica es que aplica el principio de la división del trabajo a los registros contables. por lo que las anotaciones en el Libro Diario. Los libros auxiliares que utiliza este sistema son de carácter obligatorio según las normas vigentes y otros son de carácter voluntario y puede la empresa optativamente implementarlos. del diseño que tengan los libros auxiliares. B. C. pueden existir grandes variaciones entre uno y otro. El mercado La empresa Tipos de sistemas En cuanto a los sistemas contables propiamente tal. auxiliares. de tal modo. también es necesarios hacer la distinción en que existen libros auxiliares tanto para el Libro Diario como para el Libro de Mayor. todas las actividades y operaciones que la empresa desarrolle. que los auxiliares diseñados abarquen por un lado. 3. El buen funcionamiento de este sistema.

Código del Trabajo.L. de 1974. REMUNE RACION ES L. VENTAS L. Libro Auxiliar de Remuneraciones: Remuneraciones: Artículo Nº 62 de la Ley Nº 18. A. Libro Auxiliar de Ventas: Ventas: Artículo Nº 59 del D. de 1974. Nº 3.1975 de la Dirección Nacional del SII. Nº 824. A. COMPRA S L. Optativos: Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Inversiones Libro Auxiliar de Activo Fijos 3. A. Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos: Retenidos: Artículo Nº 77 del D. A. A. BANCOS 19 . Optativos: Libro Auxiliar de Caja Libro Auxiliar de Bancos 3.L. Nº 825.475. Ley de IVA. Ley de la Renta.620.2 Libros Auxiliares del Libro Mayor Obligatorios: Libro Auxiliar de Existencias: Existencias: Resolución Exenta Nº 985 de 24.09.3. Ley de Timbre. Ley de IVA. Libro Auxiliar de Letras por Cobrar: Cobrar: D. Nº 825.L. de 1980.L.1 Libros Auxiliares del Libro Diario Obligatorios: Libro Auxiliar de Compras: Compras: Artículo Nº 59 del D.3 Esquema básico de la operatoria de un Sistema Centralizador HECHOS ECONÓMIC OS TOMA DE INVENTARIO DOCUMENTO S MERCANTILES INVENTAR IO INICIAL LIBRO BALANCE L. CAJA L. de 1974. de 1987.

correspondan éstas a adquisiciones de bienes o la utilización de servicios. A. 825. agrupar en un sólo libro todo el movimiento de compras efectuadas en un período. Nº 59 del D.LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR L.L. dependiendo también de lo adecuado del diseño. haciéndola más rápida. completa y expedita.3 Funcionamiento de algunos Libros Auxiliares del Libro Diario 3. se obtiene un control más fácil y rápido y por último. simplifica el movimiento.4. todo se reduce al asiento de centralización. deberán llevar los libros 20 . DE MAYORES INFORMES PRELIMINARES AJUSTES FINALES (TRIBUTARIO SY FINANCIERO S) INFORMES FINALES 3.1 Libro Auxiliar de Compras (Anexo Nº 1) Tiene como objetivo principal el de registrar las operaciones de compras que efectúe la empresa. que dice : "Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos. También... facilita la información. Es obligatorio de acuerdo al Art.

especiales que determine el Reglamento y registrar en ellos todas sus operaciones de compras. notas de débitos. en el cual registraran día a día todas sus operaciones de compras. además las especificaciones que deberán contener los libros mencionados. prestación o utilización de servicios afectos Impuestos recargado en las compras." Dará derecho al Crédito Fiscal los documentos que acrediten el crédito fiscal." El Reglamento del IVA. deberán llevar un sólo libro de compras y ventas. 59º. En el caso de impuestos acreditados con factura. éstos sólo podrán deducirse si se hubieren recargado separadamente en ellas. un ejemplo es el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER 21 . de ventas. incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos. de exportaciones y de prestaciones de servicios. o pagado según los comprobantes de ingreso del impuesto tratándose de importaciones. ventas y servicios utilizados y prestados. en las ventas de bienes o en las prestaciones de servicios según conste en las facturas. de importaciones. Monto de compras o ventas. el contribuyente deberá acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas. prestación o utilización de servicios exentos consignados en los referidos documentos. 25 de la Ley : "Para hacer uso del crédito fiscal. está señalado en el Art. El Reglamento señalará. y que estos documentos han sido registrados en los libros especiales que señala el Art. notas de créditos." Las formalidades legales están establecidas en el artículo Nº 75 del Reglamento del IVA y en el cual señala: a) b) c) d) e) f) Número y fecha de la factura Individualización del proveedor o prestador de servicios (compras) y del cliente (Ventas) Número de RUT del proveedor (Compras) y del cliente (Ventas) Monto de compras o ventas. en su artículo Nº 74 señala: "Los contribuyentes afectos a los impuestos de la Ley." El asiento de centralización es realizado en un Comprobante Contable de Traspaso.

....999 Maquinarias 99.....999 Proveedores 99.. incluyendo en este concepto también los servicios prestados.999 Acreedores Varios 99..999 Gastos Generales 99...999 Reparaciones varias 99.999 IVA Crédito Fiscal 99..999... PREPARADO POR: 3.999... La forma en que se estructure dependerá fundamentalmente de los siguientes factores que se relacionan entre sí : 1. al Nº.999.. 2. Sistema que se empleará para contabilizar las mercaderías vendidas y cuentas que se cargan.....999..999..999...Mercaderías 99.999.. Información y Control que se desee proporcione este registro. Tiene como objetivo el de registrar las operaciones de ventas que efectúa la empresa.2 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Ventas (Anexo Nº 2) Es uno de los libros auxiliares más importantes y de uso obligatorio.... 22 . según Libro Auxiliar de Compras desde los folios Nº . tanto para las industrias como para el comercio mayorista y minorista...999 Totales GLOSA: Centralización de las compras del mes de..4.

999 HABER Ventas 99.999. por las operaciones que efectúen. un ejemplo es el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Clientes 99.999.999 IVA Débito Fiscal 99. 825 respecto de la emisión de documentos: "Las personas que celebren cualquier contrato o convención deberán emitir facturas o boletas. Este libro puede ser dividido al registrar las facturas en forma separada de las boletas y de éstas últimas se obtiene un resumen al final de cada mes que se adicionará a las facturas. Nº 52 del D.999 Deudores por ventas 99.999.999. Esta obligación regirá aún cuando en la venta de los productos o prestación de servicios no se apliquen los impuestos de esta Ley. Los mismos aspectos legales que le afectaron al Libro de Compras.999 Ventas de Activo Fijo 99. afectan al Libro de Ventas. Correlación con los demás libros auxiliares y con el Sistema Contable en general.999 23 ." El asiento de centralización es realizado en un Comprobante Contable de Traspaso.999. incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos. según corresponda y además de los señalados en el Art.999.999 Ventas Exentas 99.L.3. según el caso.

.. del Activo Fijo 99. 24 .999 Cta. acreedores. PREPARADO POR: 3.. cheques para pago (proveedores. entre ellos están : - Clásica Tabular Americano El Caja Clásico es un libro de foliación doble y de rayado sencillo.999 Costo de Ventas Exentas 99..Costo de Ventas 99. Las cuentas se repiten cuantas veces sea necesario lo que implica que al final de mes requiere de un ordenamiento previo (resumen) para traspasarse al Libro Diario General... dividido en un folio debe y otro haber. Haber: Salidas de efectivo y de los cheques de pagos...999 Costo de Ventas Exentas 99. en el debe se anotan las entradas de fondos y en el haber las salidas.999 Totales GLOSA: Centralización de las ventas del mes de...999 Mercaderías Exentas 99.999. etc..999. Las anotaciones se realizan en forma cronológica.....3 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Caja (Anexo Nº 3) Existen diversos formatos... destacando la cuenta que ha dado origen a la anotación y completándola con una anotación....).999 Mercaderías 99...4.. al Nº.999.....999.... Debe: Ingreso de dinero (contado y cheque). con cheque y el movimiento bancario en general..999.. En este auxiliar se acostumbra a registrar y controlar el movimiento de fondos de la empresa ya sea en efectivo. según Libro Auxiliar de Ventas Desde los folios Nº .. por lo tanto existe una duplicidad de trabajo.999.

2. en cada operación que se registra. Es un libro columnal de foliación doble. Es conveniente tener presente que en este formato. solucionando en gran parte las dificultades que presenta el Clásica. se reserva una columna para los movimientos que se deben analizar al final del mes (requiere también de un breve resumen de esta columna) para contar con los datos necesarios para el asiento de centralización. esto es aconsejable cuando el número de operaciones es muy numeroso o muchas cuentas. la cuenta contable “Caja” es una más del libro y que por lo tanto en ella se registraran exclusivamente los movimientos de efectivo (pago y recepción de dineros en efectivo y recepción de cheques). también con debe y haber y además con el espacio suficiente para registrar el nombre de la cuenta. De lo anterior se desprende que la base contable de este formato de caja es la partida doble y no el concepto de ingreso y egreso visto en los formatos anteriores Debido a que no todas las cuentas puedan tener sus columnas se deja al final una denominación de "Cuentas Varias". El Debe y el Haber están subdivididos en columnas que representan las cuentas que intervienen en la entrada y salida.El Caja Tabular (Columnas) representa una forma más racional de registrar el movimiento de fondos. Teniendo como característica esencial el de dotar de columnas a las diferentes cuentas que participan en el movimiento de los fondos. Son dos libros totalmente independientes denominados: Libro de Ingresos y Libro de Egresos. haber. 25 . Junto con el orden cronológico se efectúa la clasificación de las cuentas. Como resulta imposible destinar una columna para cada cuenta que pueda dar origen a una entrada o salida. Cada una de ellas esta subdividida en debe y haber. Se basa en el mismo principio que el Clásica (Debe=entradas de fondos y Haber=salidas de fondos). se cargan o abonan las cuentas respectivas en la misma forma que se haría si se tratara de un asiento en el Libro Diario General. De este modo. al final de mes para hacer el asiento de centralización requerirá que se realice un breve resumen con todas las cuentas que se registraron este columnado. Libro Auxiliar de Caja Americano (Columnas Dobles) (Anexo Nº 3) Con el fin de reducir el doble movimiento de entradas y salidas simultaneas de fondos que se producen en los sistemas anteriores. Presenta dos variedades: 1.

al Nº..999.999....... 26 . según Libro Auxiliar de Caja desde los folios Nº .999 Cuenta Particular Socio 99..999 Proveedores 99....999 Totales GLOSA: Centralización del movimiento de fondos del mes de. COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99....999.999..999 Banco de Chile 99..Al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso..999.....999 Letras por Cobrar 99..999..999..999 HABER Caja 99....999 Clientes 99.......

Las Operaciones más comunes son: - Giros de cheques Comisiones por Cobranzas Intereses por préstamos Gastos de protestos Gastos Bancarios En general otras operaciones que rebajen la disponibilidad en banco.PREPARADO POR: 3.999 27 .999. Al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso. Toma una parte del movimiento de fondos. registrándolo en el libro auxiliar diseñado especialmente para anotar todas las operaciones que tienen relación con las cantidades que se acrediten en las cuentas bancarias del Libro Mayor. COMPROBANTE DE EGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Proveedores DEBE HABER 99.4 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Bancos (Anexo Nº 4) Tiene como objetivo el de descongestionar y racionalizar el movimiento del Libro Auxiliar de Caja. Se deberán destinar las columnas disponibles a las cuentas que normalmente tengan mayor movimiento.4. Las cuentas que se anoten en el lado izquierdo corresponden a las que se debitarán (cargarán) en Libro Diario y aquellas que se registren en el lado derecho se acreditarán (abonarán) en Libro Diario.

999 Banco BCI 99.. evitando también con ello el registrar una a una las Liquidaciones de Sueldos en el Libro Diario. en forma inmediata...... al Nº..999....... el que tiene el carácter de obligatorio para aquellos empleadores o empresas que tengan cinco o más trabajadores....999..999 Totales GLOSA: Centralización del movimiento de egresos bancarios del mes de... 28 . bajo los mismo conceptos e identificando a cada trabajador..999 IVA por pagar 99.999 AFP por pagar 99...999 Banco de Chile 99.4.Letras por pagar 99.. En él se anotará la información señalada en cada Liquidación de sueldo.. ya que en éste libro se continúa registrando los movimientos de fondos de efectivo y el movimiento bancario que tenga relación con aumentos en las cuentas corrientes bancarias. según Libro Auxiliar de Bancos desde los folios Nº ... al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso... diseñado y funcionando en la forma descrita..5 Libro Auxiliar de Remuneraciones (Anexo Nº 5) Tiene como finalidad centralizar todas las remuneraciones de un mes en un sólo libro. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Conviene tener presente que el Libro Banco... con ello se logra obtener. Una vez confeccionadas y pagadas las Liquidaciones de Sueldos. 3.. estas se anotan en este auxiliar..999.999 Banco Santander 99.999. es un complemento del Libro Caja.999. toda la información respecto de los conceptos involucrados. Una vez finalizada esa tarea.999.

.......... Único 99.....999 Totales GLOSA: Centralización de las remuneraciones del mes de..999 Asignaciones 99.999...999..999 Remuneraciones por pagar 99.999.......999.999 Isapres por pagar 99.999.999 INP por pagar 99.999.999 Retención Impto. al Nº. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 29 .999...999....999 Leyes Sociales Patronales 99..999 HABER AFP por pagar 99.. según Libro Auxiliar Remuneraciones desde los folios Nº ..COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Remuneraciones 99..

4. es este último el impuesto de retención que se registra en este auxiliar.6 Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos (Anexo Nº 6) Tiene como finalidad centralizar en un sólo libro todos los impuestos retenidos a terceras personas efectuados por la empresa. sea que el mismo profesional o “honorarios”. En la eventualidad que se creen otros impuestos que tengan el carácter de retención serán ingresado en este libro auxiliar. equivalente al porcentaje vigente (18%). justifica el desembolso y adquiere un crédito fiscal y por otro. En este caso nace la obligación por parte de la empresa de retener un IVA. Compra”. Además. Las anotaciones de preferencia se separan entre las Boletas de Honorarios y Boletas de Prestación de Servicios de Terceros a las Facturas de Compras. técnico emita su respectiva Boleta de Honorarios o bien. el cual tiene como objetivo legalizar la operación y el ingreso del bien a los activos de la empresa. la entidad comercial por un lado. registrándose como mínimo la siguiente información: - Fecha del documento Tipo de Documento (Boleta o Factura) Tipo de Impuesto Retenido (Honorarios o IVA) Nombre Completo RUT Número del documento Valor neto o afecto a la retención Valor del impuesto retenido Valor total del documento Una vez finalizada esa tarea. 30 . nace la obligación de enterar en arcas fiscales el IVA retenido. Cualquiera sea el caso la retención asciende al 10% del total de los honorarios. que la misma empresa emita una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros. las empresas pueden realizar operaciones comerciales con particulares (calificados por la Ley como contribuyentes de difícil fiscalización) por lo que están obligadas a emitir un documento denominado “Factura “Factura de Compra”. dentro de los principales están las retenciones realizadas a profesionales y técnicos que prestan servicio a la empresa mediante la modalidad de “honorarios ”.3. al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso. Con la emisión del respectivo documento.

.999 Impuesto 2ª Cat...999 Totales GLOSA: Centralización de los impuestos retenido del mes de.999..999 HABER IVA Retenido por pagar 99.999 Gastos Generales 99.999......999........999.999...COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Honorarios 99..999 Proveedores (x el IVA retenido) 99..... PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 31 .999 Honorarios por pagar 99..... según Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos desde los folios Nº .... por pagar 99...999. al Nº..

Dentro de los Manuales de Procedimiento. es el Manual de Contabilidad. que no sólo se adapte a la situación presente de la entidad. que en su confección se haya considerado las posibilidades materiales de que dispone la empresa para ponerlo en práctica y si dispone del personal adecuado para su puesta en ejecución. dependiendo de las necesidades de la empresa. este constituye la guía de máxima información respecto al funcionamiento contable de la empresa.3 Que sea flexible.1 Que sea lo suficientemente amplio para abarcar el registro de todas las operaciones que realiza la empresa. ordenándolas y codificándolas de acuerdo a parámetros previamente definidos. el cual a lo menos debería contener: - El Manual de Procedimientos Contables - El Manual de Procedimientos Administrativos Contables Manual de Procedimientos Contables. Planes y Manuales de Cuentas Un manual de procedimiento es un texto que describe en forma breve el curso de acción a seguir en determinadas operaciones o problemas. a. Contables. sino también a las modificaciones futuras. Los requisitos que debe cumplir un Plan de Cuentas para que cumpla con su objetivo son: a. Por tanto. Manual de Cuentas (Normas de uso del Plan de Cuentas) c. cada entidad confecciona su Plan de Cuentas pensando en sus requerimientos de información y control además. en atención al giro y tipo de operaciones que realiza. o sea. La necesidad de definir un buen Plan de Cuentas parte desde el inicio de actividades. ya que con ello permite una mejor planificación y organización de la información requerida. el cual consta de tres partes: a. del grado de análisis que se desee sobre el registro de las operaciones. 32 . a. Esquema de presentación de los Informes Contables Financieros.4. Estos elementos pueden organizarse de diversas maneras. a. los medios tecnológicos con que cuente y las disposiciones legales que las afectan. Plan de Cuentas b. uno de los más importante. vale decir.2 Que sea práctico. Plan de Cuentas Un Plan de Cuentas es una nómina de las cuentas que utiliza o utilizará la empresa.

subgrupo. 111. 111.1 Banco de Chile 111. grupo.2 Banco Santander 111. entre ellos podemos mencionar: abreviaturas.Existen diversos sistemas de codificación.2.1 123.3 Banco de Santiago Bancos Extranjeros Valores Negociables Deudores por Ventas Terrenos Edificios Maquinarias 123. letras representando las iniciales de las cuentas.1 Uso de cuentas. De los más utilizados el Sistema Decimal es uno de ellos y consiste en asignar un código numérico por cada clase. ACTIVO.3 111.2 111.1 111. 33 . A modo de ejemplo se puede mencionar: 1.3 124. ACTIVO CIRCULANTE. las operaciones por las cuales se cargará o abonará.2.4 111. determinar el cómo y dónde registrar los distintos hechos económicos que afectan a la empresa. según convenga para evitar confusiones. Bancos Nacionales 111. 11. Financiero.1 124. cuenta y subcuenta. sistemas numéricos. ACTIVO FIJO 121 122 123 124 b. Caja.3 Vehículos 124.2 123. según corresponda y la relación que tendrán entre sí las cuentas.5 12. indica el objetivo de cada cuenta creada.2 124. sistemas alfanuméricos. éste se divide en: b.2. sistema decimal. separándolas por puntos.4 Maquina elaboradora Máquina envasadora Máquina selladora Automóviles Camionetas Furgones Camiones Manual de Cuentas Este manual tiene como finalidad el de establecer el uso correcto de las cuentas previamente definidas en el Plan de Cuentas.

Informes de Caja Informes de Ventas (metas. realice una evaluación de los fondos disponibles para la compra con el Depto. debido a que el stock indica que debe reponerse ese material. de Adquisiciones el cual emite una Orden de Compra ajustada a las mismas característica del documento original. Los Informes Contables financieros variarán de forma y diseño. forma y diseño que deberán tener los estados financieros que se presentarán a los distintos usuarios (internos y externos). 34 .) Informe de Deudores por Ventas (recuperabilidad. el cual es remitido a Tesorería para que esta programe los pagos de acuerdo a las condiciones contratadas y posteriormente se traspasa la factura al Depto. etc. el documento que indica la cantidad y la identificación del producto es un formulario interno. Las bodegas al recepcionar el producto verifican si corresponde al solicitado en primera instancia. de ser así. mora presunta. de esta manera existiría la certeza de que los fondos quedarán provisionados de acuerdo al presupuesto de la empresa. formularios y libros contables y de control. El proveedor nos envía las materias primas las cuales son recepcionadas con la respectiva factura. firma la recepción conforme en el mismo documento. correo electrónico. como procedimiento interno puede que la empresa.) Otros informes internos. Una compra de materias primas comienza con el requerimiento que hace el Depto.2 Usuarios Externos: - 5. etc. etc.2 c.b. Operacional. avances. este formulario es dirigido al Depto.1 Usuarios Internos: - c. se establece la forma y el diseño preciso de los distintos documentos. de Tesorería. Esquema de Presentación de los Informes Contables Financieros Una tercera parte consiste en la estructura. logros. Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Notas Explicativas a los Estados Contables Declaraciones. así como la utilización del impuesto respectivo. etc. de acuerdo el tipo de usuario para la cual se estén preparando: c. Flujo de la documentación mercantil A modo de ejemplo. Registros y Medios de Procesamiento.). a continuación se describe el proceso de compra y recepción de las mercaderías y el destino final de la documentación mercantil. correo ordinario. Se le hace llegar la Orden de Compra al proveedor por el medio que así este acostumbrado (fax. de Contabilidad para que este proceda a registrar la operación y archive el documento el cual respalda el ingreso del producto a los activos de la empresa. por cada compra que pretende efectuar.

Representan disponibilidad. es decir. En ella se ordena el Activo según su liquidez o disponibilidad. La más usada es la Clasificación Financiera. A modo de ejemplo se mencionan: - Caja Banco Cuentas por cobrar Clientes o Deudores por ventas Letras por cobrar Mercaderías o Existencias Gastos Anticipados El Activo Fijo corresponde a las propiedades físicas tangibles. Conceptos generales El activo es un conjunto de bienes o derechos que posee una entidad. El Activo Circulante Corresponde a todas aquellas partidas que representan bienes o valores en permanente conversión como consecuencia del ciclo comercial o de producción a que se dedica la empresa. De acuerdo a las características de estos bienes o derechos se agrupan bajo un mismo título y las ordena de acuerdo a la finalidad con que se confecciona el estado. partiendo desde lo más disponible hasta llegar a lo de más difícil liquidación y también de acuerdo al objetivo que se tuvo al momento de su adquisición. Ejemplos de activo fijo son: - Terrenos Edificios Muebles Maquinarias Instalaciones 35 . la clasificación depende directamente de la función. sea que los tenga físicamente o bien se los deban. bienes que pueden convertirse en disponible con el curso normal de los negocios con un máximo de un año a contar de la fecha del balance. disponibilidad.CAPÍTULO TERCERO ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO 1. adquiridas o fabricados para ser usados o explotados en forma permanente (más de un año) en el desarrollo de sus actividades y que normalmente no son de fácil liquidación.

1 Concepto Esta cuenta de Activo Circulante. por cuanto representa los fondos que pueden ser invertidos en forma inmediata. debido a que el encargado no estaba presente. 36 . Fondos”. cheques y cualquier otro valor representativo de dinero que se encuentre en la caja al momento de efectuar el procedimiento de arqueo. consiste en el recuento de dichos valores para confrontar los resultados con los saldos que entrega la contabilidad para dicha cuenta a una misma fecha. El control de estos valores se puede realizar de dos formas: una de ellas es a través de la creación de “ fondos fijos” fijos” o “caja “caja chica” chica” para ser utilizados en el pago de gastos menores. A modo de ejemplo se señalan los siguientes: 2. 2. Por tanto. Otra forma de control es a través de la realización de “arqueos “arqueos de caja” caja” los que permiten tomar conocimiento físico de los valores existentes en el lugar donde se encuentre la caja principal y los correspondientes fondos fijos. Su característica es que no serán vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. esta técnica denominada “Arqueo “Arqueo de Fondos”. Debe ser sorpresivo con el objeto de no dar oportunidad al encargado de la custodia de los fondos para reponer los posibles faltantes o bien retirar los sobrantes. con ello se evita que cualquiera diferencia de dinero sea imputada a los responsables del recuento. b. el Arqueo de Caja corresponde al recuento de efectivo. Las características de éste son: a.- Vehículos Bodegas Bienes Raíces Por último los Otros Activos se incluyen aquellos activos que no se pueden clasificar en los rubros anteriores. es la de más alta liquidez o convertibilidad. de manera de comparar el resultado de esta operación con los saldos contables a esa misma fecha y comprobar que los valores indicados tienen representatividad en especies valoradas. Derechos de Llave Derechos de Patentes de Invención Gastos de Organización y Puesta en Marcha Inversiones en Empresas Relacionadas Inversiones en Otras Sociedades Cuenta Caja 2. Se debe hacer en presencia del responsable de la custodia de los valores.2 Control Interno Una de las técnicas de auditoría más utilizadas para controlar la existencia de los valores representativos de dinero en efectivo que deben constituir el inventario de la caja.

para su funcionamiento se estipulan los siguientes requisitos: 3. 2. sólo el efectivo y los cheques .c. Se nombre a un responsable por cada caja chica. con ello se evita que se cubran diferencias entre ellas. a. El saldo contable de esta cuenta y el total que entregue el arqueo deben coincidir. e. Periódicamente se les emitirá un cheque para reponer lo gastado. Se establece la suma máxima de desembolsos que pueden ser cancelados en dinero en efectivo por estas cajas chicas. c. Cuenta Banco 37 . ayudará. d. Cualquier otra medida tendiente ha hacer esta técnica más segura y un adecuado control interno. los valores que sobrepasen ese monto deberán ser cancelados mediante la emisión de cheques. el cual tendrá a su cargo la custodia de los valores y el control de las entradas y salidas. deberán determinarse las causas y proceder a los ajustes contables. el responsables emitirá una rendición de gastos en la cual detalla los conceptos por los cuales desembolsó dinero.3 Fondo Fijo o Caja Chica Una forma de controlar el efectivo en una entidad es separarlo de acuerdo a las necesidades de control que se quieren establecer. de esa forma y verificado el correcto desempeño del fondo fijo se reponen los dineros emitiendo un cheque por el monto gastado. el arqueo debe ser simultáneo. si se establecieran diferencias. la existencia de otros documentos que representen valores deberán ser evaluados si están autorizados o no. sean en dinero en efectivo o cheques. d. deben ser depositados en las cuentas corrientes de la empresa. si corresponden. El conteo de los valores debe realizarlo la persona encargada de la custodia de dichos valores. En caso de existir más de una caja las cuales estén ubicadas en lugares distintos. Se debe considerar como dinero. Cuando se agoten los fondos. esta modalidad es conocida como los Fondos Fijos o Cajas Chicas. b. en el recuento. Todos los ingresos percibidos por la entidad. f. los auditores sólo verifican que el valor consignado como existencia de efectivo este correcto.

....... Saldo según Cartola Bancaria...... como por ejemplo: - cheques girados y no cobrados depósitos mal registrados (valor y/o cuenta) cheques devueltos protestados (depositados anteriormente) gastos bancarios (el banco los carga inmediatamente y la contabilidad sólo al momento de recepcionar el documento o al momento de conciliar las cuentas).. de Banco...........$ XXXX Más: * * Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables.. 38 ................... registrando en su debe los depósitos o aumentos y en su haber los giros de cheques o disminuciones . Una Conciliación Bancaria tiene como objetivo el de comparar la información de los registros contables (Libro Mayor de Banco.... verificando con ello que los saldos señalados por la contabilidad se ajustan a los valores indicados en las cartolas bancarias entregadas por la entidad financiera...... Libretas Aux... Otras diferencias..............) de las cuentas corrientes bancarias con la información recepcionada de las distintas entidades financieras...... Total de las cantidades que se agregan. bancaria”......... a través de un análisis y lograr la igualdad con los registros contables..... esto se da debido a ciertas situaciones... Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.......... La técnica de control interno más adecuada para esta cuenta es la realización de un procedimiento denominado “conciliación “conciliación bancaria”. 3.. etc......1 Conceptos Representa la o las cuentas corrientes bancarias que posee la entidad..........$ XXXX Menos: * Cantidades abonadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables... Se toma como base la información de la entidad bancaria y de ser necesario realizar los asientos de ajustes pertinentes en los registros contables...2 Alternativas para realizar una conciliación bancaria Procedimiento Nº 1: Se parte del Saldo de la Cartola Bancaria para llegar al Saldo de los Registros Contables...3.................. Se da como algo normal que existan diferencias entre la información bancaria y la contable...

*

Cantidades abonadas en los registros contables y
que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.

Total de las cantidades que se deducen ............................................................$(XXXX)
Saldo según Registros Contables..........................................................................$ XXXX
Procedimiento Nº 2:
Se parte del Saldo de los Registros Contables para llegar al Saldo de la Cartola Bancaria.
Saldo según Registros Contables.......................................................................$ XXXX
Más:
*
*

Cantidades abonadas en la cartola bancaria y
que no aparecen en los respectivos registros contables.
Cantidades abonadas en los registros contables y
que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.

Total de las cantidades que se agregan ...............................................................$(XXXX)
Menos:
*
Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria y
que no aparecen en los respectivos registros contables.
*

Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen
en la respectiva cartola bancaria.

Total de las cantidades que se deducen...............................................................$ XXXX
Saldo según Cartola Bancaria.............................................................................$ XXXX

Procedimiento Nº 3:
Se parte con ambos saldos en forma paralela para llegar a cifras iguales entre ambos.

39

Saldo s/Banco

Saldo s/Registros Contables

........................ $ XXXXX
Más

Abonos contables no
registrados en la
Cartola Bancaria.

Abonos en la Cartola Bancaria no
registrados en la Contabilidad.

........................ $ XXXXX

............................$ XXXXX

Menos Cargos Contables no
registrados por la
Cartola Bancaria.
........................ $ (XXXXX)

Cargos en la Cartola Bancaria no
registrados en la Contabilidad.

Saldo Final.......$ XXXXX
3.3

............................$ XXXXX

............................$ (XXXXX)
==

Saldo Final...........$ XXXXX

Aplicación práctica de Procedimiento Nº 1
a.

Primero se verifica que la información indicada en la cartola bancaria como en
los Libros Contables esté correcta y no contenga inconsistencia en el saldo a
conciliar (saldo final).

b.

Se efectúa la comparación de la información entre la cartola bancaria y los
registros contables:
1. En los Registros Contables, el debe representa los depósitos y otros
movimientos que aumenten la cta. banco. El haber muestra los giros y otros
movimientos que disminuyen la disponibilidad de la cuenta banco.
2. En la Cartola Bancaria, el debe muestra los giros y otras cantidades que
disminuyeron la cta. cte. El haber indicaría los depósitos y demás cantidades
que aumentan la cta. cte.
3. Que todos los movimientos que están el debe de los Registros Contables
estén en la columna depósitos o abonos de la cartola bancaria, marcando o
destacando las partidas que tengan diferencias en el valor o bien que estén en
un registro y no aparezcan en el otro.
4. El mismo procedimiento descrito anteriormente se aplica entre la columna
del haber de los Registros Contables con la columna giros o cargos de la
cartola bancaria.

c.

Poner atención a las observaciones y/o a la información adicional que se pueda
tener respecto de los movimientos contables que participan en el período de la
conciliación.

40

d.

Uno de los antecedentes que queda como resultado de una conciliación bancaria
es el listado de cheques girados y no cobrados, por lo tanto deberá verificarse si
los cheques pendientes, de la conciliación anterior, ha esta fecha han sido
cobrados. De no ser así formarán parte de un nuevo listado.

e.

Después de realizar la actividad indicada en los números 3 y 4 de la letra b.,
muchas de las diferencias detectadas corresponde a cheques girados y no
cobrado, por tanto deberá prepararse un listado que contenga estas diferencias,
adicionando además los cheques pendientes de la conciliación anterior.

f.

Se inicia con el saldo según cartola bancaria al cual se le sumaran y restaran
algunas partidas y se obtendrá como resultado el saldo según los registros
contables.
Saldo según Cartola Bancaria...........$
más :

-

menos :
-

-

Saldo según los Registros Contables....$
g.

Se analizan las partidas marcadas o destacadas de la columna " debe"
debe" de los
Registros Contables, que discrepan o no están en la cartola bancaria. Dichas
cantidades corresponderá "sumarlas
"sumarlas"" esto es independiente que a través de un
análisis se determine realizar asientos de ajuste contable.

h.

Se continúa con el análisis de las partidas marcadas o destacadas en la columna
"haber"
haber" de los Registros Contables, que discrepan o no están en la cartola
bancaria, estas diferencias serán "restadas
"restadas"" Ej. cheques girados y no cobrados.

i.

Se prosigue analizando las partidas marcadas o destacadas en la columna debe de
la cartola bancaria y que discrepan o no están en los Registros Contables. Dichas
cantidades corresponderá "sumarlas
". Con esto se pretende anular el efecto que
"sumarlas".
provocó en la cartola la partida al momento de su origen. Lo anterior es
independiente que posteriormente se requiera de un asiento contable.

j.

Por último se analizan las partidas marcadas o destacadas en la columna "haber
"haber""
de la cartola bancaria y que discrepan o no están en los Registros Contables.
Dichas cantidades corresponde "restarlas
"restarlas"" para anular el efecto provocado
cuando se originó la partida en la cartola. Lo anterior es independiente que
requiera un asiento contable.

41

3.4

Ejemplos de partidas que pueden participar en una conciliación
Estas partidas se identifican según el Procedimiento Nº 1:
Más :
- Cargos bancarios que aparecen en la cartola y que aún no se han registrados en la
Contabilidad.
- Cheques devueltos protestados (depositados con anterioridad).
- Diferencias en valores provocada por cheques girados mal registrados.
- Depósitos erróneos que corresponden por otros valores o a otras cuentas corrientes.
Menos :
- Abonos que aparecen en la Cartola bancaria aún no contabilizados.
- Cheques girados y no cobrados.

3.5

Análisis posterior al desarrollo de la conciliación
Eventualmente al analizar las partidas identificadas como diferencias entre la
Contabilidad y la Cartola Bancaria se establece que corresponde hacer ajustes contables
por algunas diferencias, de tal forma regularizar los errores detectados. Los hechos que
provocarán un asiento contable son aquellas que cumplen las siguientes condiciones:

3.6

i.

Aquellas diferencias producto de cargos y abonos que aparecen en la cartola
bancaria y que a la fecha de la conciliación aún no aparecen en los registros
contables, debiendo estar contabilizados.

ii.

Aquellas discrepancias producto de errores contables debido a una mala
anotación contables.

Papeles de Trabajo
Para apoyar el desarrollo de una conciliación bancaria, esta se puede efectuar utilizando
hojas de trabajo que apoyen la realización de esta técnica, es por ellos que se propone una
en el Anexo Nº 7.

4.

Cuenta Clientes, Deudores por ventas o Cuentas por cobrar
4.1

Concepto
Representa el derecho que tiene la empresa sobre terceras personas
con las cuales realiza operaciones comerciales del giro. Normalmente
representa un crédito simple otorgado por la empresa. Por un lado
aumenta por las ventas que realiza la empresa bajo este esquema y
por otro disminuye cuando estas personas cancelan sus deudas .
Esta cuenta tiene generalmente un registro auxiliar de mayor donde se lleva analizada la
situación de cada cliente, es decir, se lleva una cuenta corriente de cada uno de ellos. Por
42

lo tanto, al confeccionar el listado o inventario de los deudores por ventas, la suma de
estos saldos deberá coincidir con el saldo de la cuenta de Mayor.
El adecuado sistema de cuentas corrientes de deudores que emplee la empresa es de vital
importancia para la información que debe proporcionar respecto al estado de los créditos,
financiamiento de los compromisos de la empresa, etc.

4.2

Por muy estudiada y cuidadosa que sea la política de créditos aplicada por la entidad, es
normal que algunos clientes resulten insolventes y sea imposible recuperar los créditos
que se les han entregado. De lo anterior se deriva que es indispensable ajustar la cuenta
“Clientes” de modo que los estados financieros registren la verdadera situación de la
empresa con relación a las cobranzas a efectuar en el próximo período y además, el saldo
informado en el balance corresponda a un valor lo más aproximado a la realidad del
activo que se podría recuperar como tal.
Métodos para determinar los Deudores Incobrables
Esta situación originada por los clientes incobrables se puede resolver de dos maneras:
4.2.1

Método Directo
Método Indirecto

Método Directo
Como primera medida para regularizar la cuenta “Clientes”, al confeccionar la
nómina de los clientes con las sumas adeudadas por cada uno a la fecha de los
estados financieros, se debe señalar la antigüedad de las mismas y cualquier otro
tipo de información que permita apreciar la situación crediticia. A continuación
corresponderá hacer un estudio para determinar cuales son los clientes que son
totalmente incobrables. Una vez determinado a aquellos deudores insolventes se
deben eliminar de la cuenta contable debido a que su saldo esta aumentando
ficticiamente un activo, situación que deberá regularizarse eliminando a esos
clientes que no se les podrá cobrar su deuda, esta contabilización provocará dos
efectos:
a.

Una disminución del Activo por concepto de la rebaja del monto de la
cuenta “Clientes”.

b.

La materialización de una pérdida para la empresa.

Contablemente la pérdida quedará reflejada en una cuenta denominada
“Deudores Incobrables”
Incobrables” o “Castigos
“Castigos Deudores Incobrables”
Incobrables” y la cuenta
“Clientes” querrá con un saldo más cercano a la realidad.
La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de
Traspaso, a modo de ejemplo se presenta el siguiente:
COMPROBANTE DE TRASPASO
FECHA:
NUMERO:
43

. Incobrables”.. es decir..2.. y el ....999 Totales GLOSA: Contabilización del castigo por los clientes insolventes del período comprendido entre el .999. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Si ocurre que un cliente castigado nos cancela su deuda en los ejercicios siguientes.. se clasifica como Activo Circulante.... pero su clasificación corresponderá a la misma que tiene la cuenta principal que complementa. Lo anteriormente expuesto da origen a establecer un método indirecto para reflejar esta situación. La apreciación para determinar el porcentaje se hará tomando como antecedentes la experiencia sobre la materia en ejercicios anteriores... la situación económica por la que atraviesa el comercio en ese momento y otros datos que permitan evaluar en la forma más precisa posible el monto de las deudas incobrables del respectivo ejercicio comercial..... los valores recibidos se registrarán con abono a una cuenta de ganancias como por ejemplo “Recuperación deudas castigadas” castigadas” 4.CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Castigo Deudores Incobrables HABER 99..999 Clientes 99.. sea que la cancelación sea total o parcial. que tendrá tratamiento de una cuenta de pasivo................ Al aplicar el porcentaje sobre el saldo de la cuenta “Cliente” se obtendrá el monto estimado de los deudores incobrables a contabilizar con cargo a la cuenta de pérdidas “Castigos “Castigos Deudores Incobrables” Incobrables” y abono a una cuenta deudora especial y complementaria de la cuenta principal “Clientes” denominada “Estimación Deudores Incobrables” Incobrables” o “Provisión “Provisión Deudores Incobrables”...2 Método Indirecto Normalmente a la fecha de los estados financieros no es posible conocer con precisión cuales de los deudores resultará incobrable...... Se comienza haciendo una apreciación del porcentaje del saldo de la cuenta “Clientes” que se estima el monto de los clientes que resultarán incobrables... esto porque muchos de ellos aun no están vencidos... 44 ..999....... especialmente con los otorgados los últimos meses.....

999.999. Anteriores”. Que el monto de los deudores que han resultado incobrables sea de un valor superior al monto contabilizado en la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”. también podrá utilizarse la cuenta “Ajustes “Ajustes de Balances Anteriores”. por lo cual deberá ajustarse la cuenta “Estimación Deudores Incobrables” ya sea cargándola o abonándola. según corresponda. Estimación Deudores Incobrables 99. La misma explicación cabe para este método cuando un cliente castigado nos cancele el total o parte de su deuda original. b.999 45 . siempre que ya se haya eliminado de la cuenta “Clientes”. Anteriores” y abonándose la cuenta “Clientes”. La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso. Al respecto se pueden producir dos situaciones: a.999.En los ejercicios contables siguientes se harán las revisiones que permitan determinar exactamente el monto de los deudores incobrables. En este caso los valores recibidos en el pago se abonan a la cuenta de ganancia “Recuperación “Recuperación deudas castigadas” castigadas” o bien. En este caso la suma que sobrepase se cargará a la cuenta de resultado (en este caso es una pérdida) llamada “Ajustes “Ajustes de Balances Anteriores” la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”. a modo de ejemplo se presenta el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Castigo Deudores Incobrables DEBE HABER 99.999 Estimación Deudores Incobrables 99. cargándose la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”.999 Situación a. Que el monto de los deudores que han resultado incobrables sea inferior al monto contabilizado en la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”. En este caso el excedente se abona a una cuenta de resultado (en este caso es una ganancia) llamada “Ajustes “Ajustes de Balances Anteriores” Anteriores” y “Clientes”.

.. El Pagará constituye un convenio entre dos personas: 46 ..999 Ajustes de Balances Anteriores 99. tienen un mayor respaldo legal que los hace más exigibles que una deuda simple o sin documentar (Clientes... son más fácil de transformar en dinero.....Ajustes de Balances Anteriores 99. por un lado aumenta cuando se recepcionan las letras y disminuyen cuando nos cancelan el documento. Estimación Deudores Incobrables 99.. etc...... y el ... Además....999. es decir.999.1 Conceptos generales Representa los documentos (letras) firmados por terceras personas a favor de la empresa.. Los documentos o títulos de créditos más usados en el comercio son el “ Pagaré” Pagaré” y las “Letras de Cambio”. PREPARADO POR: 5...999 Clientes 99.. Deudores. REVISADO POR: Vº Bº Letras por Cobrar 5.......999...999 Clientes 99. Los documentos son una fuente de financiamiento importante para la empresa porque constituyen activos más líquidos.999..999 Clientes 99..999 Situación b....999 TOTALES GLOSA: Contabilización del castigo por los clientes insolventes del período comprendido entre el .999..999... Estimación Deudores Incobrables 99. Cambio”....)...999 Situación c.........999....

El Librado o Girado es la persona que recibe la orden y acepta pagarla. se contabilizará en la cuenta “Letras por Cobrar”. 5. El Librador o Girador es quién contrae la obligación de hacer pagar una cantidad convenida y gira la letra. La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso.999 Clientes 99.999. El otorgante: otorgante: que es aquél que se compromete por escrito a pagar a la vista. Las letras por cobrar llamadas también Letras en Cartera. 47 . El beneficiario: beneficiario: es la persona a cuya orden se extiende el documento. revestido de las formas prescritas por la Ley. El Tomador o Beneficiario es la persona a cuya orden se extiende el documento. la recepción de este documente quedará registrado en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso. una cantidad de dinero. por el cual el librador ordena al librado que pague una cantidad de dinero a la persona designada o a su orden. a la orden o al portador.2 Contabilizaciones Cuando se recibe una letra suscrita a favor de la empresa. a modo de ejemplo se presenta el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras por Cobrar HABER 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de un documento (letra) a favor de la empresa. La Letra de Cambio. b. puede definirse como un mandato escrito. llegan a la empresa porque los clientes o deudores han documentados sus compromisos al crédito simple. a una fecha fija o determinada.999.a.

PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 48 .999 Intereses Ganados 99.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de una nueva letra y de los intereses debido a la prórroga del plazo de vencimiento de la letra anterior.999 Clientes 99. su plazo de vencimiento se prorrogue.999. la empresa cobra ciertos intereses. podrán ser incorporados al monto de la nueva letra que se recibirá.999. los cuales son percibidos en forma inmediata por el cliente o bien. como compensación por esta demora en recibir el pago.PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Es posible que al documentarse una deuda. Esta operación se contabilizara de la siguiente manera (en el caso que los intereses son incorporados a la nueva letra): COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras por Cobrar HABER 99.

999. En relación con el pago de la letra se pueden presentar varias.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los dineros al vencimiento de la letra.Una vez ingresada la letra a la empresa . la cual es concedida.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de una parte los fondos de una letra. ésta puede mantenerla en su poder hasta la fecha de su vencimiento y gestionar directamente su cobranza o entregarla a terceros. este hecho ofrece varias alternativas: b. El pago se recibe en forma oportuna: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Caja DEBE HABER 99. PREPARADO POR: b.999.999 Letras por Cobrar (antigua) HABER 99. las que a continuación se indican: a.999. REVISADO POR: Vº Bº El deudor del documento nos solicita una prórroga. emitiendo una nueva letra por ese monto.999. 49 . firmando el cliente una nueva letra por el saldo pendiente. COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99.999 Letras por cobrar (nueva) 99.999 Letras por Cobrar 99.1 Que el deudor pague una parte de la letra original y por el saldo pendiente se otorgue una prórroga.

999.2 REVISADO POR: Vº Bº Que el deudor paga una parte de la letra original y por el saldo pendiente se otorgue una prórroga. o bien. 50 . en tal caso. firmando el cliente una nueva a la cual Se le incluyeron los intereses. no se estima necesarios efectuar contabilización alguna.999. emitiendo una nueva letra por ese monto.999 Intereses Ganados 99. PREPARADO POR: b.999.3 REVISADO POR: Vº Bº Que la empresa conceda una prórroga sin cobrar intereses ni firmar un nuevo documento.999 Totales GLOSA: Contabilización de la prórroga de una letra. COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras por cobrar DEBE HABER 99. cobrando intereses por el monto prorrogado. se prorrogue el total del documento emitiendo otro.999 Letras por cobrar (nueva) 99.PREPARADO POR: b. incluyéndolos en la nueva letra.

999 Totales GLOSA: Contabilización del envío de la letra no cancelada oportunamente a la Notaría.c.999 Letras por cobrar 99.999. Letras enviadas a Notaría (LEN) La contabilización del envío de una letra a la Notaría se registra en una cuenta de Activo Circulante llamada “Letras “Letras Enviadas a Notaría”. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº En la Notaría pueden suceder dos cosas: 51 . por ejemplo enviando las letras a la notaria para su posterior protesto en caso de no pago. mediante el siguiente Comprobante Contables de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras Enviadas a Notaría DEBE HABER 99. 5.999.3 Cuando no hay pago ni solicitud de prórroga la empresa puede seguir otros caminos para obtener el pago de la letra. LEN. LEN. Notaría”.

999 Letras Enviadas a la Notaría HABER 99.5.1 Que le deudor cancele la letra . en tal caso la Notaría nos enviará los respectivos fondos previa rebaja de dicho valor los correspondientes honorarios por el servicio de la cobranza: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Banco o Caja 99.3. PREPARADO POR: 5.999 Totales GLOSA: Contabilización de la prórroga de una letra.999.999 Gastos Notariales 99. firmando el cliente una nueva a la cual Se le incluyeron los intereses. 52 . por lo que ésta procede a protestarla.999.3.999.2 REVISADO POR: Vº Bº Que le deudor no concurra a pagar la letra a la Notaría.

5.999.999.999. dicho cobro no representa un gasto para la empresa. Protestadas”. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Si el cliente cancela a la empresa la letra protestada.4 Letras Protestadas (LP) Aunque las letras no pierden validez por el hecho de no haber sido protestadas. contabilizándose en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras Protestadas DEBE HABER 99.999 Acreedores 99. pues se agrega al valor original del documento protestado para cuando se cobre se incluya estos montos. Este hecho queda registrado contablemente en la cuenta de Activo circulante “ Letras Protestadas”. La Notaría devuelve la letras protestada a la empresa y además cobra por este servicio.999 Letras Enviadas a la Notaría 99. LP.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de la letra protestada y de la deuda contraída con la Notaría por el protesto del documento. la que incluye el valor original de la letra más los gastos del protestos pagados a la Notaría. en ciertas ocasiones ayuda a la cobranza. siempre es conveniente cumplir con este trámite. el ingreso de los fondos quedará registrado en el siguiente Comprobante Contable de Ingreso: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: 53 . LP.

5 REVISADO POR: Vº Bº Letras en Cobranza Judicial (LECJ) Las letras protestadas pueden ser enviadas a un abogado para que efectúe el trámite de la cobranza judicial. LECJ.999. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 54 . Judicial”.999 Totales GLOSA: Contabilización de la letra protestada enviada a Cobranza Judicial. PREPARADO POR: 5.999 Letras Protestadas 99.CÓDIGO DESCRIPCIÓN Caja DEBE HABER 99.999 Letras Protestadas 99.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los fondos de una letra que anteriormente había sido protestada.999. contabilizándose en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras Enviadas a Cobranza Judicial DEBE HABER 99. Este hecho queda registrado contablemente en la cuenta de Activo circulante “ Letras Enviadas a Cobranza Judicial”. LECJ.999.

previo descuento de sus honorarios profesionales por la cobranza. dicho valor se debe descontar del valor de la letra enviada en cobranza judicial.5.999 Letras en cobranza judicial HABER 99. 55 .999. PREPARADO POR: 5. Contabilizándose este hecho en un Comprobante Contable de Ingreso: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99. en tal caso el abogado remitirá los fondos a la empresa.1 El deudor pague la letra.El abogado.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los fondos de una letra que anteriormente había sido protestada.2 REVISADO POR: Vº Bº Que el deudor no concurra a pagar el documento.5.999 Gastos por cobranza judicial 99. puede obtener uno de los siguientes resultados: 5.999. por lo cual la empresa recibe del abogado la letra y se procede a registrarla en la cuenta de Activo Circulante denominada “Letras “Letras en Mora”.999. al efectuar los trámites necesarios para obtener su pago. Mora”.

registrándose esta transacción en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras Mora HABER 99.999 Letras Enviadas en Cobranza Judicial 99.5.999 Acreedores 99. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Que un documento esté incluido en la cuenta “Letras en mora” no significa que se hayan agotado los medios legales para su cobro. Si el cliente cancela directamente a la empresa el monto total de la letra en mora.999 Totales GLOSA: Contabilización de una letra en mora. dicha operación quedará registrada de la siguiente manera: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Caja DEBE HABER 99.999.999.6 Letras en Mora o Letras Mora (LM) En esta cuenta contable se incluyen el valor de la letra protestada más los gastos judiciales que serán cancelados al abogado.999 56 .999.999.

999. Secuencia de las Letras por Cobrar LxC Pa goNo Si Se recib e pago LEN Pa go Si No Se recib e pago LP Si Se recib e pago Si Se recib e pago Pa go No LECJ Pa go No LM 57 .7 REVISADO POR: Vº Bº En el caso en que la empresa no logrará el pago. PREPARADO POR: 5.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción del dinero por una letra en mora. castigado. el documento protestado es castigado.Letras en Mora 99.

4. Egresos y Saldo Físico). El almacén de mercaderías debe estar separado de los otros departamentos y conviene que este subdividido en secciones tales como: recepción. almacenamiento y despacho a cargo de funcionarios distintos.1 Conceptos Representa las existencias objeto del giro de la empresa. 6. 6. Ej. Existencias 6. Mantener totalmente separado el manejo de Caja del movimiento de mercaderías. Uso de registros especiales que tienen como finalidad controlar los inventarios que deben haber en existencias. Usar comprobantes que registren todas las operaciones de ingreso y egreso de mercaderías.Si Pa go No No Se recib e pago Se Casti ga la letra 6.3 El Inventario Físico 58 . por un lado aumenta cuando se compran y disminuyen por la venta. Práctica de inventarios físicos parciales que permitan un control periódico de los saldos de existencia indicados en las tarjetas del Kardex.Kardex de existencias (Ingresos. 6. 2. para evitar fraudes derivados del control que una persona tuviera sobre ambos departamentos. 3. Uso de análisis adicionales estadísticos que verifiquen si la relación entre las ventas y el margen de utilidad bruta se mantiene en los límites normales de la empresa.2 Control de las Existencias Las siguientes son las medidas especiales para un buen control de las existencias: 1. en los cuales conste la firma del funcionario responsable de la operación y de los cuales quede siempre una copia archivada en bodega. 5.

P.1 FIFO (Firts In . Valorización de las Existencias Tiene como objetivo poder determinar el costo de las mercaderías vendidas y el monto del resultado bruto obtenido. primero en salir) Supuesto: Supuesto: Que las primeras unidades recibidas son las primeras que se utilizan(Contabilidad de Costo) o se venden(Contabilidad Comercial). dependiendo del uso de uno u otro habrán variaciones en lo que respecta a: - 6. Las mercaderías deben ser almacenadas facilitando su recuento.4 1. La empresa se ven obligadas a usarlo por el tipo de artículo que trabajan (perecibles o de fácil deterioro).First Out" (Primero en entrar. Consecuencias: Consecuencias: 59 .P. Para solucionar esto se han creado diferentes sistemas de valorización de existencias. medidas para su realización: 6.Es el mejor medio de control de bodegas. Utilizar dos equipos de personas para que efectúe el inventario. El inventario debe ser debidamente planificado : personas y fechas. los cuales normalmente varían de una operación a otra.5. Esto no necesariamente pasa por la realidad de la empresa.Firts Out) P. mientras unos cuentas los otros recuentan. Para lograr esto se requiere una clara identificación del precio de compra. (Precio Promedio Ponderado) Sistema FIFO "First In .5 Costo de Venta Margen de Utilidad Valorización de las existencias en el Activo Métodos de valorización de las existencias Los sistemas más conocidos son: 6. 3.Firts Out) LIFO (Last In . 2.

5. Histórico". de las cales sólo uno será parte de la materia: a. la idea es obtener un costo más parejo y estable lo que simplifica las valorizaciones de las salidas de bodega debido a que el costo promedio se mantiene fijo por un período de tiempo. Promedio de Cierre del Mes Anterior: Anterior: se determina una vez al mes. en este curso se mencionarán dos. La Utilidad del Ejercicio disminuye. 6. En todo caso.First Out" (Ultimo en entrar. que corresponde al precio de las últimas compras. Sistema Precio Promedio Este sistema no valoriza las salidas a precio real de costo y sustituye éste.6. Implica una distorsión y desfiguración de las cifras del balance. El Costo de las Mercaderías Vendidas es más bajo. dividiendo el total de compras del período por el número de unidades 60 . Es objetado debido a su postura contraria al Principio de Contabilidad " Costo Histórico". La Utilidad del Ejercicio es mayor. primero en salir) Supuesto: Supuesto: Consiste en decir que las últimas mercaderías que ingresan a la bodega. b. por ser más alto el Costo de Venta.2 Las existencias quedan valorizadas a precios más bajos. sino es para tener Costos de Ventas más acordes con la realidad. por corresponder al precio de la última compra. correspondientes a valores de adquisición del ejercicio o los ejercicios anteriores (primeras compras).2 a. son las primeras en salir de ella. d. b. las existencias quedan valorizadas a un precio más real. Sistema LIFO "Last In .5. El Costo de las Mercaderías Vendidas es más alto. puesto que han sido valorizadas al precio más antiguo. Difícilmente tiene aplicación práctica. que se aproxima más al precio de mercado. Consecuencias: Consecuencias: a. por un costo medio determinado por los diferentes precios de adquisición que presenta un artículo en un período determinado. Existen varios métodos para obtener este costo promedio. c. por ser más bajo el Costo de Venta.

) PPP = Saldo Final Total La variación de las diferentes valorizaciones. a través de las existencias reflejadas en el activo. Debe ser objetivo y no estar sujeto a cambios o modificaciones tendientes a distorsionar la información con resultados artificiales. 3. Promedio Móvil: Móvil: varía constantemente cada vez que la empresa efectúa una compra. se multiplica el saldo de las unidades físicas por su costo promedio existente antes de la nueva compra. se pueden señalar las siguientes: - Mercaderías. Las normas de actualización son aplicadas a las existencias que sean de propiedad del contribuyente y cualquiera sea el lugar en que se encuentren a la fecha del balance. Debe proporcionar información adecuada a gerencia para la elaboración de proyectos futuros. inciso 1º.(método que se aplicará en los ejercicios). indicando costos y existencias actualizados. demuestran la importancia que reviste la elección de uno u otro método.6 1. entre estas existencias que quedan sujetas al sistema de corrección monetaria. 2. Debe ser consistente en un período siguiente. Su determinación se hace de la siguiente manera. Debe ser adecuado a la índole del negocio y a la naturaleza de los artículos que se estén valorizando Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales (Artículo 41º. que elimine los errores de cálculo matemático en la valorización.)+(Unid. y 6. para no distorsionar la información. Nº 3. 4. 5. Adq. x Costo Adq.adquiridas. (Este método sólo se mencionará no se aplicará en los ejercicios). El sistema debe ayudar a una correcta valorización de la posición financiera de la empresa. 61 . Ley de la Renta). x PPP ant. Para esto habrá que considerar algunos aspectos tales como: 6. Este precio se aplica a todas las salidas del mes siguiente. Debe ser de aplicación sencilla. Materiales. luego se le suma el producto de las unidades compradas por el precio de adquisición y finalmente se suman ambos valores para dividirlos por el saldo total de las tarjetas(saldo anterior más la nueva compra). b. Unid. (Saldo Ant. el resultado de esta operación es el nuevo Costo Promedio Ponderado a aplicar en las futuras salidas.

se considerará como costo directo el valor o precio de adquisición. la valorización de las existencias se hará en base a los métodos FIFO o Costo Promedio Ponderado:  En el caso de mercaderías adquiridas en el país. a la fecha del término del ejercicio. sin discriminar entre “precio contado” o “precio a plazo”. del 30. se considerará como costo directo el valor de la materia prima aplicando las normas señaladas en los dos párrafos anteriores y el valor de la mano de obra. es equivalente al “precio” consignado en la factura contrato o convención.12. se considerará como costo directo el valor CIF. letra a). El CIF integra el costo directo por su equivalencia en pesos según el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera. Mercaderías importadas en tránsito. Costo de reposición.1975): el costo de reposición de los bienes físicos del Activo Realizable a que se refiere el Artículo 41º. contrato o convención. los gastos de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros hasta la bodega del importador. los inventarios deberán ajustarse a su costo de reposición. vigente a la fecha de la factura del proveedor extranjero. La diferencia entre el costo de reposición y el costo directo corresponde a la corrección monetaria de las existencias. Deben revalorizarse tomando como base su Costo de Reposición y deduciendo el Costo Directo de los mismos bienes. Productos terminados.  Si se trata de mercaderías internadas en el país. de la Ley de la Renta.  Respecto de bienes producidos o elaborados por el contribuyente. y optativamente el valor del flete y seguros hasta la bodega del adquiriente. Productos en proceso de elaboración. Concepto de costo directo: Es aquel determinado de acuerdo a las normas del artículo 30º de la Ley de la Renta. Nº 3. los derechos de internación. En general. según la respectiva factura. 62 .- Materias primas. Determinación del valor sujeto a revalorización: El valor sujeto a revalorización de los bienes del activo realizable y según las normas es el “costo “costo directo” directo” o “valor “valor libro” libro” que dicho bienes registran a la fecha del balance. las existencias deben valorizarse a su costo directo y. elemento corrector de las existencias: Jurisprudencia Administrativa (pronunciamiento emitido por el SII a través del Oficio Nº 8127.

en el segundo semestre del ejercicio.Compra 08/08/19XX . para aquellos de su mismo género.2 300 u 100 u 100 u 50 u 150 u 50 u P/Costo $ 30. En este caso debe considerarse como costo de reposición el precio de los bienes que figure en el respectivo documento.  El citado precio se deberá reajustar en el porcentaje de variación experimentado por el IPC en el segundo semestre del ejercicio respectivo. saldo al 31 Diciembre 600 u. calidad o característica. $ 33. calidad o característica que provengan del ejercicio anterior. contrato o convención escrita por los mismos bienes u otros de similar género.Compra 06/06/19XX . saldo al 31 Diciembre 1. $ 42.Compra 10/10/19XX . deberá procederse de la siguiente manera:  Se debe establecer el precio más alto que figure en los respectivos documentos de compras realizadas en el primer semestre del ejercicio.P/Comp. $ 35. Ejemplo : Artículo "B".P/Comp.  El valor de costo de reposición de las existencias en la forma indicada.P/Comp. $ 48.- Existencia respecto de las cuales sólo existe factura. que provengan de adquisiciones efectuadas en el primer semestre.Inv.P/Comp. Método de valorización : FIFO. De conformidad a lo establecido por la disposición legal citada en el rubro. no pudiendo ser éste inferior al precio más alto del ejercicio. calidad o característica durante el primer semestre del ejercicio.500 u. es el que se utilizará para revalorizar el total de los bienes existentes a la fecha del balance. Método de valorización : FIFO. contrato o convención escrita por los mismos bienes u otros de similar género. como asimismo. $ 45. para determinar el costo de reposición en esta situación dada. esto es.P/Comp. entre el último día del segundo mes anterior al segundo semestre y el último día del mes anterior al del cierre del ejercicio correspondiente (Mayo y Noviembre del año respectivo).1 Existencia respecto de las cuales existe factura.6. Inicial . Movimiento de Ingresos : . 63 .Compra 03/03/19XX .Compra 12/12/19XX 6. siempre y cuando no existan compras por los mismos bienes en el segundo semestre del ejercicio respectivo.6.6. Ejemplo : Artículo "A".

$ 64. el período a mediar es el siguiente:  Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde el ejercicio comercial anterior. En este evento. contrato o convención durante el ejercicio comercial correspondiente. De acuerdo a la norma legal citada en el rubro.. Ejemplo : Artículo "C". Movimiento de Ingresos : . más los derechos de internación y gastos de desaduanamiento.Compra 10/04/19XX 1000 u P/Comp. las existencias provienen del inventario anterior. Método de valorización : FIFO..3 Variación del segundo semestre del IPC es de 6% Existencias provenientes del ejercicio anterior y respecto de las cuales no existen compras durante el ejercicio comercial. Concepto de “fecha de internación”: 64 . saldo al 31 Diciembre 150 u. y de los cuales no exista factura.5% 6. Su costo de reposición e determinará reajustando su costo directo o valor según inventario anterior.6.Compra 31/05/19XX 300 u P/Comp.Compra 20/06/19XX 600 u P/Comp. Inicial 500 u P/Costo $ 60. su costo de reposición se determinará reajustado su valor de libros de acuerdo con la variación experimentada por el IPC entre el último día del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio comercial (Noviembre año anterior) y el último día del mes anterior al del cierre de dicho ejercicio (Noviembre del ejercicio respectivo). Inicial 200 u P/Costo $ 200.- Variación anual del IPC es de 8.Inv.7 Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas Concepto de “valor de importación”: Se entenderá el valor CIF según tipo de cambio vigente a la fecha de la factura del proveedor extranjero. $ 63.Movimiento de Ingresos : .6.. en este caso la variación del IPC que se aplique será la misma que se utiliza para actualizar el Capital Propio Inicial. En consecuencia. de acuerdo con la variación del IPC ocurrida en el período que abarque el ejercicio comercial. $ 65.Inv.

15/10/19XX 6.500 u Método de valorización : FIFO.1. calidad y características durante el segundo semestre del ejercicio comercial respectivo. se considerará la moneda extranjera según su valor de cotización. 65 . $ 76. en el mercado bancario (valor observado). El SII mediante Circular Nº 158.000 u P/Costo $ 70.1.1 Revalorización de los bienes importados durante el segundo semestre del ejercicio comercial. Tipo de cambio de la moneda extranjera: Para los efectos de la revalorización de las existencias importadas. reajustado éste según el porcentaje de variación experimentado por el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera ocurrida durante el segundo semestre.Inv.7.7. de 1976.500 u P/Imp. 6. textualmente expresó: “fecha de internación”: es aquella en que se produzca la “nacionalización” de los bienes importados. $ 78.500 u P/Imp. $ 80. es decir. aunque éste no sea el precio más alto del ejercicio.2 1. El costo de reposición de aquellos bienes adquiridos en el extranjero respecto de los cuales exista internación de los de su mismo género.La internación del bien se entenderá realizada en la oportunidad en que se produzca su nacionalización.500 u P/Imp. tipo comprador.Impor. se revalorizarán según el valor de la última importación.- Revalorización de los bienes importados durante el primer semestre del ejercicio comercial. el instante del pago de los derechos de internación que habilitan al importador para ingresar libremente al país los bienes respectivos. será equivalente al valor de la última importación. 25/05/19XX . Inicial . Movimiento de Ingresos : . 30/08/19XX . Aquellos bienes importados que se encuentren en existencia a la fecha del balance y cuya última internación se haya realizado en el transcurso del primer semestre del ejercicio comercial.Impor. Con anterioridad los bienes se encontrarán en tránsito.Impor. Ejemplo : Artículo "Alfa" Existencia Final 2.

000 u P/Imp. Movimiento de Ingresos : . 6. calidad y características durante el ejercicio comercial correspondiente.7.De la misma manera deberá procederse con aquellos bienes provenientes del ejercicio anterior.600. calidad y característica. 20/03/19XX .000 u P/Costo $ 1. calidad y característica. $ 620. 15/02/19XX . Aquellos bienes adquiridos en el extranjero y de los cuales no exista importación para los de su mismo género. Movimiento de Ingresos : .Variación anual del tipo de cambio 15 %.1.000 u P/Imp.000 u P/Costo $ 600. siempre y cuando no existan importaciones por los mismos bienes en el segundo semestre del ejercicio respectivo.- Variación del tipo de cambio segundo semestre 5 %.000 u Método de valorización : FIFO.3. 6. La norma anterior se aplica solamente si en el transcurso del ejercicio no han ocurrido internaciones de otros bienes de su mismo género. 66 . Inicial 3. Los bienes en tránsito son aquellos que cuenten con la aprobación del registro de importación y se hayan endosado los documentos de embarque.3.Inv.000 u Método de valorización : FIFO. $ 650.Impor. Inicial .3 Revalorización de bienes importados provenientes del ejercicio anterior y no existen internaciones durante todo el ejercicio. Ejemplo : Artículo "Beta" Existencia Final 5.Impor. $ 700. su costo de reposición será equivalente al valor de libros reajustado según el porcentaje de variación experimentado por el tipo de cambio de la moneda respectiva durante el ejercicio. hasta la fecha de su internación. cuando en el transcurso del primer semestre del ejercicio comercial se haya producido la internación de otros artículos de su mismo género.Inv.Impor.000 u P/Imp.7. 30/06/19XX 2.4 Revalorización de los bienes del Activo Realizable adquiridos en el extranjero que se encuentran en Tránsito a la fecha del balance. Final 1. Ejemplo : Artículo "Gamma" Exist.

2 Revalorización de los productos terminados o en proceso de elaboración existentes a la fecha del balance.000.1 Instrucciones sobre la forma de aplicar la Corrección Monetaria cuando las existencias estén formadas por mercaderías importadas y otras adquiridas en el mercado nacional de la misma naturaleza y característica.La internación del bien se entenderá realizada en la oportunidad en que se produzca su nacionalización. a un tipo de cambio de $ 471 por dólar. Con fecha 04.08. 6. de tal suerte que el 60% restante se supondrá que son especies nacionales de las mismas características. si las compras de mercaderías importadas corresponden a un 40% de las compras totales. a un tipo de cambio de $ 465 por dólar. A la fecha del balance el tipo de cambio asciende a $ 485 por dólar.19XX se paga la suma de USA$ 6. Con anterioridad los bienes se encontrarán en tránsito. Así.19XX se paga la suma de USA$ 5.19XX se paga la suma de USA$ 4. este porcentaje se aplicará a la existencia a la fecha del balance. En consecuencia.12. o por ser importados igualmente pero adquiridos con factura en el mercado nacional. a un tipo de cambio de $ 459 por dólar.10.1975.8 Situaciones Especiales en la Corrección Monetaria de las Mercaderías 6. debiendo valorizarse cada desembolso en base al porcentaje de variación experimentada por la respectiva moneda extranjera entre la fecha de su erogación y la del balance. ya sea por tener este último tipo de bienes las mismas características. sin que sea posible distinguir cuáles han sido las importadas y cuáles las nacionales que queden en existencia. Unas y otras se valorizarán según el procedimiento que corresponda. en forma proporcional al total de las compras de uno y otro durante el ejercicio.500.11. Al respecto el SII mediante Circular Nº 100. ha instruido lo siguiente: “Cuando las existencias estén formadas por mercaderías importadas por el propio contribuyente y por otras adquiridas en el mercado nacional. el costo de reposición de este tipo de existencias se determina reajustando cada desembolso efectuado en base a la variación experimentada por el tipo de cambio de la moneda respectiva entre la fecha del pago y la del balance.400. (letra e) del Nº 3 del inciso 1º del artículo 41º) 67 . por ejemplo. Ejemplo : Artículo "en tránsito" Movimiento de remesas: - Con fecha 15. Con fecha 25. de fecha 19.8.8.” 6. se supondrá que el stock está formado por ambos tipos de bienes.

.-. el cual se precisa reajustando ambos elementos del costo directo de acuerdo a las siguientes normas: (1) Las materias primas se revalorizan según las normas expresadas anteriormente........ el cual se conforma por los siguientes elementos: . Así por ejemplo. Así por ejemplo....... el valor de la hora-hombre es de $ 100.. será dicho valor el que multiplicado por el número de horas empleadas en la elaboración del producto. si el último mes de producción de la empresa a sido diciembre. considerando como materias primas y mano de obra directa. debe hacerse abstracción de que se trata de un sólo producto.. actualizando separadamente ambos elementos de costo directo de dichos productos. ya se trate de mercaderías nacionales o importadas. se determina el “costo de reposición de los productos elaborados o en proceso”... se determinará considerando la materia prima de acuerdo con las normas establecidas en el Nº 3 del artículo 41º de la Ley de la Renta y la mano de obra por el valor que tenga en el último mes de producción. equivalente a remuneraciones que correspondan... para aplicar las normas sobre la corrección monetaria a los productos terminados y en proceso..El costo de reposición de estos productos elaborados o en proceso de elaboración existentes a la fecha del balance. $xxxxxx Costo directo productos terminados o en proceso s/l. en primer término... En otros términos. En consecuencia..... será éste el mes a considerar para los efectos de determinar el valor de la hora-hombre pagado o adeudado por dicho mes..... es necesario determinar su “costo directo”. determinará el valor o monto de la mano de obra actualizada.. excluyéndose las remuneraciones que no correspondan a dicho mes. el cual se debe determinar de acuerdo al costo directo que proceda.. $xxxxxx . pagadas o adeudadas...... además.Valor de la mano de obra. si el último mes de producción de la industria ha sido el mes de diciembre del ejercicio y en éste..Valor de la materia prima. en que se haya estado fabricando el mismo tipo de artículos o productos.. (3) Se entenderá por último mes de producción aquel que esté más próximo a la fecha del balance en que la industria haya funcionado fabrilmente y. según las hojas de costo u otros controles. para determinar el costo directo de los productos terminados y en proceso y conocer su corrección monetaria... según se trate de mercaderías nacionales o importadas. mes que practica su balance. $xxxxxx Una vez establecido el “costo directo”.. 68 . y...... (2) La mano de obra aplicada o utilizada se revaloriza ajustando ésta al valor que tenga la hora-hombre en el último mes de producción...

En esta situación deberá atenderse para valorizar tales artículos al último mes en que se realizaron actividades fabriles relacionadas con esos artículos o productos. cuando se fabriquen artículos que esencialmente sean de la misma naturaleza y sólo difieran de los anteriores producidos en características de tipo accesorio. puede ocurrir que el último mes en que haya habido en la industria un proceso fabril haya sido un mes anterior a diciembre.9 Contabilización de la Corrección Monetaria de las Mercaderías Contabilización de la corrección monetaria de las existencias se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.8. También puede darse el caso que. provenientes de ejercicios anteriores que estaban en existencia a la fecha del balance. respecto a la determinación del valor de reposición de los bienes existentes a la fecha del balance.Sin embargo. no obstante existen actividades fabriles en el mes más próximo al balance. de la Ley de la Renta. Jurisprudencia Administrativa (Oficio Nº 1837. calidad o características de aquellos a los cuales pretende otorgárseles la calidad de obsoletos. para estos efectos. Siempre que se mantenga la naturaleza y género de los productos debe entenderse que no se trata de artículos diferentes. de 25. No se entenderá que se trata de artículos distintos.1977) Para los efectos de valorizar bienes del activo realizable deteriorados. calidad o características.04. obsoletos o fallados que se mantienen en existencia a la fecha del balance. cuando se haya fabricado durante el ejercicio bienes de igual género. Cabe tener presente que los bienes no podrán ser considerados obsoletos cuando existen compras durante el ejercicio de los mismos bienes o de otros de similar género. Tratándose de bienes fallados u obsoletos de fabricación nacional. 6. obsoletos o fallados que se mantienen en existencia por su valor residual. en dicho mes no se haya trabajado en la producción de cierto artículo. o bien. su actualización debe efectuarse conforme al mismo porcentaje aplicado al Capital Propio Inicial. 6.3 Revalorización de bienes del activo realizable deteriorados. Nº 3. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: 69 . en tal caso se usará a ese mes en que efectivamente se realizaron actividades de fabricación de bienes. de acuerdo a las normas tributarias que procedan para bienes nacionales o extranjeros. en caso que el resultado sea positivo. sólo cabe aplicar lo dispuesto en el artículo 41º.

arriendos.999.999..999..... ejemplo los contratos de seguros..999 Mercaderías en Tránsito 99. todos con una vida útil del beneficio no superior a un año o que cubra más de un período contable... REVISADO POR: Vº Bº Gastos Anticipados 7.1 Concepto Existen gastos que realiza la empresa que no se consumen en un ejercicio. 70 .999.999.999 Corrección Monetaria HABER 99.999 Mercaderías Importadas 99.999 Materias Primas 99. Estos desembolsos deben cargarse a los resultados de los períodos futuros en que sean utilizados..999.. PREPARADO POR: 7. con el objeto de no hacer incidir su monto total en el período en que se efectúa el gasto.999 Materias Primas en Tránsito 99. suministros y gastos de oficina en stock.COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Mercaderías Nacionales 99.999..999 Productos Terminados 99. en todo caso no pueden extenderse por más de dos ejercicios.999 Productos en Proceso 99.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Realizable del ejercicio finalizado al . intereses.

999.999. Transitorio.2. este valor se traspasa nuevamente a la cuenta de Pérdidas original (en fecha optativa) para reiniciar el proceso en el caso que el gasto se prolongue por otro período más. que desaparecerán con cargo a los resultados de los próximos períodos en proporción al uso que de ellos se haga. de Pérdida” 99. de Gasto Anticipado” 99. de Pérdida” 99. Por último. 7.999 “Cta.999.999 “Cta. y que corresponden o serán utilizados en un período prolongado.999 ------ ------- Fecha de los estados financieros 99.2 Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio 7. de Gasto Anticipado” 99. Estas tienen el carácter de Activo Transitorio.999 “Cta.999. de Pérdida” Banco 99.Son partidas que corresponden a gastos incurridos en un ejercicio por conceptos de servicios y materiales de consumo.999 “Corrección Monetaria” 99. de Gastos Anticipado” G: Para reflejar el gasto en el ejercicio siguiente. al reabrirse los libros en el ejercicio siguiente reaparece la cuenta de Activo a la cual se había traspasado la parte no consumida.999. Aplicándose la corrección monetaria sobre el saldo de la cuenta respectiva.1 Método en que se carga todo el desembolso a pérdidas del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se activo la parte correspondiente al ejercicio siguiente.999 71 .999 G: Para activar la parte que se consumirá el ejercicio siguiente ------ Fecha de los estados financieros ------- “Cta. 99.999. ------ Fecha en que se realizo el desembolso o se comprometió el pago ------- “Cta. A la fecha de los estados financieros la parte no consumida o no ocupada se traspasa a una cuenta de Activo Transitorio. La metodología de este sistema de registro indica que el gasto se carga totalmente a la cuenta de Pérdidas respetiva.999.999 G: Para contabilizar la corrección monetaria de la parte que se consumirá el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta.999.

999 “Cta.999.999. de Gasto Anticipado” 99. o bien a la fecha de los estados financieros.999 Corrección Monetaria del Saldo de la Cuenta de Gasto Anticipado La revalorización de los gastos y costos que deban ser diferidos a ejercicios posteriores.999 “Cta. De este modo la cuenta de Gasto Anticipado va reflejando la existencia de productos o materiales destinados a ser consumidos o la parte de los servicios que aún no ha sido consumida.999.3 99. Pago anticipado de seguros.999 G: Para contabilizar la corrección monetaria de la parte que se consumirá el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta. 72 .999.999 ------ ------- Fecha de los estados financieros 99.7.999.999. Entre ellos se pueden señalar los siguientes: - Pago anticipado de arriendos. de Pérdida” 99. dentro de este rubro se comprenden todos aquellos gastos pagados anticipadamente por la empresa por concepto de prestaciones de servicios que serán recibidos en ejercicios posteriores.999 “Corrección Monetaria” 99.999 “Cta. La metodología de este método consiste en que el cargo se hace a una cuenta de Gasto Anticipado. se va traspasando la parte ocupada o consumida a las cuentas de Pérdidas respectiva. de Pérdida” 99.2 Método en que se carga todo el desembolso a una cuenta de Gasto Anticipado del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se lleva a pérdidas sólo la parte correspondiente a ese misma ejercicio. ------ Fecha de los estados financieros ------- “Cta.999 G: Para reflejar como gasto sólo la parte que se consumió en el ejercicio.2. quedando como saldo sólo la parte del ejercicio siguiente.999. de Gasto Anticipado” Banco 99. Periódicamente (a voluntad de la empresa). Pago anticipado de intereses. ------ Fecha en que se realizo el desembolso o se comprometió el pago ------- “Cta. de Gastos Anticipado” G: Para reflejar el gasto en el ejercicio siguiente 7.999. Pago anticipado de comisiones. de Gastos Anticipado” 99.

o con otros gastos que de conformidad a las normas de la Ley de la Renta. Las erogaciones son desembolsos realizados por la empresa. Las reparaciones ordinarias son aquellas operaciones menores de carácter periódico a que deben someterse los Activos Fijos de la empresa para asegurar o devolverles su buen funcionamiento. se reajustará de acuerdo con las normas del Nº 2 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. En consecuencia. existen dos tipos de erogaciones: - Capitalizables No Capitalizables.1 Conceptos Generales Un Activo Fijo tiene su origen en uno o varios desembolsos denominados “erogaciones”. como por ejemplo una reparación ordinaria o los contratos de mantención. al no corresponder tales desembolsos a un gasto del ejercicio en que ellos se pagan. Las erogaciones no capitalizables son aquellos desembolsos que constituyen en forma inmediata una pérdida o un gasto. en la reparación de éstos. producto de una inversión en bienes físicos o bien. este desembolso puede mucho tiempo después de que el activo haya entrado en funcionamiento. para atender a su reajustabilidad deberán considerarse las sumas pagadas por este concepto durante el ejercicio debe aplicarse el porcentaje de variación del IPC ocurrida entre el último día del mes anterior al del pago y el último día del mes anterior al del balance. Activo Fijo 8. por lo tanto. caracterizándose por no adicionar ningún nuevo valor a éstos. se opte por diferirlos para su amortización en ejercicios siguientes en el activo para su castigo. deben registrarse en una cuenta de activo para su castigo o amortización en los ejercicios siguientes. también puede corresponder sólo a un gasto corriente. El monto de los gastos y costos pendientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a ejercicios posteriores. de acuerdo al valor real devengado en cada período. que tienen como fin constituir el costo de dicho Activo Fijo. 8. erogaciones”. Las erogaciones capitalizables corresponde a desembolsos o salidas de dinero motivadas por la adquisición de un bien de capital que va a ser utilizado en la explotación del giro de la empresa (necesario para su funcionamiento) y por un valor significativo frente a otros gastos y por su naturaleza su uso afectará a más de un período comercial. más aun. en ejercicios posteriores.etc. Ahora bien. un ejemplo de esto sería el cambio de bujías en un vehículo. También puede tratarse 73 . no se justifica cargar a pérdida en el año de su adquisición. De acuerdo a lo expuesto anteriormente. cuando su objetivo es solamente la mantención corriente de dicho bien.

Gastos de instalación y puesta en marcha. A modo de ejemplo se señalan: 8. Mejora de una maquinaria etc. Adiciones y mejoras. g. para considerar como constitutivos del valor final del bien es necesario que su realización se realice hasta la fecha en que entre en funcionamiento dicho bien y en caso de hacerse en una fecha posterior a ella deberán ser desembolsos que tengan como objetivo mejorar el rendimiento. En el caso de bienes importados. i. los desembolsos por concepto de reparaciones extraordinarias. Fletes. esto es. Honorarios Profesionales. cuando tienen como objetivo el mejorar el rendimiento. también forma parte del costo los Derechos de internación. bodegaje. d. Una reparación extraordinaria es aquel desembolso necesario en que incurre la empresa y que tiene como finalidad reparar el deterioro sufrido por los bienes del activo 74 . h. Impuestos de transferencias o aquellos que tengan el carácter de irrecuperables. e. sea que se paguen en remates a corredores u otras.de una reparación extraordinaria o una mejora a un bien que implica una recuperación de su vida útil comercial (total o parcial).2 Adquisición de un vehículo. etc. Gastos notariales c. por el transporte del bien adquirido o por los materiales que se usan en la construcción del bien. los Gastos de Desaduanamiento. b. cuando no constituyen Crédito Fiscal. Intereses pagados por préstamos bancarios. según factura. contrato o documento que protocoliza la transferencia o adquisición del bien o las partes para construir el bien. Elementos que Constituyen el Costo de un Bien del Activo Fijo Los siguientes desembolsos constituyen el costo de un bien del Activo Fijo que se este adquiriendo o construyendo. Comisiones. siempre que el desembolso por este concepto esté directamente relacionado con la adquisición o construcción del bien del Activo Fijo. cuando el objetivo del crédito es financiar la adquisición o construcción y que estos se paguen o devenguen antes de su entrada en funcionamiento. aumentar la productividad o bien restituir parcial o totalmente la vida útil del bien. Entre los elementos que pueden formar parte del costo hasta antes de su entrada en funcionamiento están: a. adicionalmente formarán parte del costo de dicho bien. f. entre otras razones. Adquisición de un edificio. Cuando el bien ya ha entrado en funcionamiento. productividad o hacer más económico el funcionamiento del bien para que se constituyan en costo de éste. Precio de compra.

La diferencia con la Reparación Extraordinaria en cuanto a su finalidad es que las Mejoras tratan de "Mejorar "Mejorar"" este bien que se encuentra en perfectas condiciones de funcionamiento y las otras "Reparan "Reparan"" un bien deteriorado. Las mejoras.999 Leasing por Pagar u Obligaciones por Leasing (VN)99.debido a una causa súbita o fortuita. Contablemente implica:   b.Fecha del Contrato ---------Activo en Leasing (VAD) 99. conceptualmente. que no tenía anteriormente el bien del Activo y que le permitirá mejorar su producción.999. Un cargo a "Depreciación "Depreciación Acumulada". Consecuencia: Aumentar el valor del bien del Activo Las adiciones al Activo Fijo son aquello trabajos de carácter voluntario que la empresa efectúa en los bienes para mejorar su rendimiento. ya que tributariamente esto sólo le corresponde al dueño del bien.999 Intereses Diferidos por Leasing 99. la restitución total o parcial de la vida útil de los bienes depreciados. Los trabajos de mejoramiento consisten en la incorporación de una nueva pieza. pero puede presentarse en dos aspectos diferentes: a. Lo anterior se traduce en la incorporación de una o más piezas al bien para alcanzar el objetivo deseado. aumentar su productividad u otras razones económicas o comerciales.3 Compras de Activo Fijo por Leasing En estos casos el arrendatario activará una cuenta denominada “ Activos en Leasing” Leasing” la cual representa financieramente el uso del bien adquirido por leasing.999 75 .999. 8. Aun cuando conceptualmente representan una pérdida para la empresa. Si la mejora excede el total de la cuenta Depreciación Acumulada la diferencia pasa a constituir un aumento del valor del activo. Las mejoras al Activo Fijo son aquellos trabajos de carácter voluntario que la empresa efectúa en los bienes del activo inmovilizado para mejorar su rendimiento. aumentar su productividad u otras razones económicas o comerciales.999. pueden traer como consecuencia indirecta. Los trabajos consisten en el reemplazo de una pieza usada por otra nueva que aumenta su capacidad productora. ------. que en estos casos sigue siendo el arrendador. Acumulada". Consecuencia indirecta: - Devolver total o parcialmente la vida útil del bien. se clasifica en el rubro del Activo Fijo y se corrige y deprecia desde el punto de vista financiero. representan un aumento del valor del Activo sometido a los trabajos de reacondicionamiento.

.. Moldes y Matrices. Instalaciones.... considerándose desde aquellas que vienen del ejercicio anterior y las que se incorporaron en el ejercicio actual....999 Depreciación Acumulada Activos en Leasing 99.999 -------... Obras de construcción.....999..999....... Determinación del valor a corregir de los bienes del activo fijo o inmovilizado...... Nº 2......Fecha de cierre de ejercicio -------Depreciación Activos en Leasing 99. a...999 Corrección Monetaria G: 99.. Equipos de Transporte...Fecha de cierre de ejercicio -------Activos en Leasing 99. Muebles y Útiles.. 76 . y Otros de similares características. sin el ánimo de revenderlos y que se encuentren en existencia al 31 de diciembre del ejercicio respectivo...... y son los siguientes: - Terrenos.....4 Corrección Monetaria del Activo Fijo La revalorización de los bienes físicos del Activo Inmovilizado (Artículo 41º.. contrato o convención.999. . Ley de la Renta) corresponde a las cuentas que representan bienes que se han adquirido con el ánimo de utilizarlos en la explotación o giro de la empresa.....999 G: ------------------x -------------8. Repuestos y accesorios para bienes del activo inmovilizado.. inciso 1º..Impuestos recargados que no constituyen Crédito fiscal $... Maquinarias..999.G: ------------------- x ------------------ -------. Herramientas.Valor de adquisición o aporte...... Se aplicará el elemento corrector a cada partida que forma parte del valor del activo fijo de acuerdo a la antigüedad o fecha en que formó parte de este. según factura... Bienes del Activo Inmovilizado adquiridos en el mercado nacional .. Edificios.... Vehículos..

........... .......Valor CIF: Tipo de cambio... $.... Se reajustarán aplicando al valor sujeto a C..............Impuestos recargados que no constituyen Crédito fiscal (irrecuperables)................ El valor sujeto a C.. factura......... se aplicará el factor de corrección monetaria del mes en que la partida formó parte del bien..... se reajustará de acuerdo con el porcentaje de variación experimentado por el I................................ Se reajustan de acuerdo a las mismas normas indicadas para los bienes adquiridos en el mercado nacional....... ...C..... La Depreciación acumulada de cada cuenta del activo fijo físico se reajustará de acuerdo a las mismas normas señaladas en la letra a.. $........... VALOR SUJETO A CORRECCIÓN MONETARIA a.....2........Intereses directos o indirectos y diferencia de cambios correspondientes a éstos......Otros desembolsos que sean imputables al costo del bien.....Montaje y acondicionamiento......... Revalorización de los bienes adquiridos durante el ejercicio......Fletes y seguros hasta la bodega del adquiriente...................Intereses directos o indirectos y diferencia de cambios correspondientes a éstos............................... $................ es decir.. a......... ... hasta la fecha en que entra en funcionamiento el bien.......... b. ............. $.. .. $..Gastos de desembarques.................... VALOR SUJETO A CORRECCIÓN MONETARIA $............. ... ..... . hasta la fecha en que entra en funcionamiento el bien.Mejoras que hayan aumentado el valor del bien y prolonguen su vida útil..................M...... ................ $.......................................... bodegaje y desaduanamiento................................. el mismo porcentaje de actualización aplicado al Capital propio Inicial... ........ Bienes del Activo Inmovilizado adquiridos en el mercado extranjero .Montaje y acondicionamiento. $.. $......... ........... $...................1............... $........................... .........Otros desembolsos que sean imputables al costo del bien..................P........ esto es... $.Derechos de internación... $.(irrecuperables).............................. la variación porcentual experimentada por el índice de precios al consumidor entre el último día del segundo mes anterior al inicio del ejercicio y el último día del mes anterior al del cierre....... fecha.......................... Revalorización de los bienes provenientes del ejercicio anterior (inventario inicial)........................M................................ $..............Mejoras que hayan aumentado el valor del bien y prolonguen su vida útil........... en el período comprendido entre el último día del mes anterior al de adquisición y el último día del mes anterior al del balance... $.......................................... 77 ... $.........

999 Corrección Monetaria HABER 99. En este último caso se trata de valores recibidos en garantía y constituyen pasivo exigible.. PREPARADO POR: 8.999.999 Muebles y Útiles 99.999 Instalaciones 99.999 Bodegas 99..999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Inmovilizado del ejercicio Finalizado al .999..5 REVISADO POR: Vº Bº Depreciaciones 78 .En el caso de Adiciones o Mejoras que aumenten el valor de los bienes físicos del Activo Inmovilizado.999.999. en caso contrario sólo corresponde a bienes entregados mediante contrato de “comodato”..999..... En el caso de los envases se reajustarán sólo cuando la empresa conserva la propiedad de ellos. La contabilización de la corrección monetaria de los bienes del Activo Fijo se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma..999 Vehículos 99. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Maquinarias 99..999. Cuando se conserva la propiedad de estos bienes constituyen activo inmovilizado y por lo tanto deben ajustarse a las normas sobre revalorización y depreciación contempladas en la Ley de la Renta. en caso que el resultado sea positivo..999 Terrenos 99.999.999. ellas también se reajustarán de acuerdo con la variación experimentada por el IPC entre el último día del mes anterior a aquel en que se efectuó la adición o mejora y el último día del mes anterior al del balance.999 Obras en Construcción 99.

”.. Una disminución del valor de los bienes del Activo Fijo. . lo que obligará a acreditar la cuenta respectiva o a crear una cuenta especial acreedora denominada “ Depreciación Acumulada . una cuota anual de depreciación de los bienes físicos del activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa. la depreciación se calculará en proporción al número de meses en uso.1 Valor Sujeto a Depreciación Costo de Adquisición o Construcción total (valor libros) . desde el momento en que empieza a prestar servicios en ésta.999. Cuando los bienes han sido usados sólo en una parte del ejercicio. La depreciación de los bienes debe empezar a aplicarse a contar de la fecha de su utilización en la empresa. Contablemente depreciación es la pérdida que sufre la empresa originada por la disminución de valor que experimenta el bien del Activo Fijo Físico como consecuencia del desgaste ocasionado por el uso que de dichos bienes se hace.999 79 .. De esto se desprenden dos efectos : 1. como ocurre generalmente en el año de su adquisición. va experimentando una disminución de su valor. para los efectos de determinar la Renta Líquida Imponible. 8. esto es..$ 99. La Ley de la Renta en el artículo 31º Nº 5 señala que se permite deducir de la Renta Bruta. calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance una vez efectuada la revalorización obligatoria que establece el artículo 41º.. 2. lo que se traduce en una pérdida periódica para la empresa que económicamente se conoce con el nombre de “depreciación ”. Representa una pérdida para la empresa que debe ser reflejada en una cuenta deudora denominada “Depreciación “Depreciación del Ejercicio”..Los bienes del Activo Fijo Físico a medida que va transcurriendo el tiempo y como consecuencia de su uso. “depreciación”.”. Ejercicio”.5.

. Mejoras o Adiciones que hayan aumentado el costo del bien y realizadas durante el ejercicio... Valor Neto a Depreciar – Valor Residual Valor Cuota por Depreciación = Vida Útil Restante b. de acuerdo a la antigüedad de cada una de ellas..5. este es el “Valor “Valor Residual” ” que corresponde al valor que la empresa estima que tendrá el Residual bien al término de su vida útil....$ 99. El costo depreciable (que puede tener restado el valor residual) se divide por la vida útil del bien expresada en unidades a producir...999 Métodos de Cálculo de la Cuota Anual por Depreciación (CAD) a.2 $ 99. Método de las Unidades de Producción Se asigna un valor fijo de depreciación a cada unidad de la producción fabricada por el Activo Fijo.999.. la determinación de la cuota anual por depreciación se realiza de la siguiente manera: Valor Cuota por Depreciación = Valor Neto a Depreciar Vida Útil Restante De acuerdo a los procedimientos financieros para determinar el valor de la cuota a depreciar se menciona un concepto nuevo... de esta forma se determina un importe por la 80 .. Este concepto no está contemplado en la Ley.. Método Lineal Desde el punto de vista tributario..999...999 Más: Corrección Monetaria de todas las partidas que conforman el costo del bien......Más: Reparaciones Extraordinarias..999....999) Valor Neto a Depreciar 8.999 Menos: Depreciación Acumulada del bien actualizada ($ 99.$ 99..999.

99.3 Métodos de Contabilización de la Depreciación 1..999 Sistema Indirecto En este caso se procede a cargar la "Depreciación del Ejercicio".999. Este gasto de depreciación por unidad se multiplica por el número de unidades producidas en cada período para determinar la cuota anual por depreciación de dicho bien. para determinar la cuota anual por depreciación de cada ejercicio contable se realiza el siguiente cálculo: C AD = (Depreciación por unidad) x (Nº de unidades producidas en el ejercicio) Una vez determinada el monto de la depreciación por unidad.999 99.. 8.999.producción de cada una de ellas. Sistema Directo Cargar una cuenta de pérdidas denominada "Depreciación "Depreciación del Ejercicio" " y abonar directamente la cuenta del Activo Fijo que Ejercicio representa los bienes que se desea depreciar.. de activo.5. Para determinar el monto a depreciar por unidad producida se aplica el siguiente cálculo: Costo Total del Bien Depreciación por Unidad = Vida Útil expresada en unidades O bien. de Activo Fijo -------------X--------------- 2. Costo Total del Bien – Valor Residual Depreciación por Unidad = Vida Útil expresada en unidades Luego. este valor deberá actualizarse en cada oportunidad que se utilice en el cálculo del valor anual por depreciación (CAD). -------------X--------------Depreciación del ejercicio Cta.." que cuenta de pérdida denominada lugar de abonar directamente la cuenta especial denominada sirve para ir acumulando las 81 . Ejercicio". se acredita una "Depreciación Acumulada ." . pero en cta.

Depreciación Acelerada El D.5. Depreciación Ordinaria o Normal relacionada estrictamente con los años de vida útil.depreciaciones periódicas.-.999. Las fracciones de años resultantes de la reducción indicada no serán considerados para los efectos de determinar los años de vida útil en la depreciación acelerada. reduciendo a un tercio (1/3) los plazos de vida útil que la Dirección haya fijado mediante normas generales o aumentando al triple los porcentajes determinados normalmente por el SII.999. emitió la Circular Nº 132 del 23 de Octubre de 1975. Nº 1029. bastaba que los interesados den aviso formal a la oficina del SII que correspondiera a su jurisdicción para gozar de este nuevo sistema. la última cuota deberá ser rebajada en ese valor.. el SII encargado de la interpretación y dictación de normas para aplicar la legislación tributaria. 8. ---------------X-------------------------- 99. en la cual instruyó sobre dicha materia. rebaja la vida útil a un tercio (1/3).5 a.4 Tipos de Depreciación Se pueden mencionar dos (2) alternativas para fijar la cuota anual por depreciación: 8. b. alcanza a todos los bienes físicos del activo inmovilizado que reúnan en forma copulativa los siguientes requisitos: 82 . de 27 de Mayo de 1975. Depreciación Acelerada que resulta de bienes adquiridos nuevos o internados. hasta enterar el valor total del bien depreciado. estableció un incentivo a las nuevas inversiones mediante el Sistema de Depreciación Acelerada. Los bienes que pueden acogerse. publicado en el Diario Oficial del 30 de Mayo de ese mismo año.999 Cualesquiera sea la forma de contabilización a usar se debe tener presente que un bien al cumplir su vida útil debe quedar reflejado en la Contabilidad a $ 1.999 99.L. dentro de los 30 días siguientes a la fecha de adquisición. Se entiende por depreciación acelerada aquella que tiene por objeto aumentar la cuota anual de depreciación de los bienes del activo fijo inmovilizado. De acuerdo a la Circular antes indicada. es decir..5. ---------------X------------------------Depreciación del Ejercicio Depreciación Acumulada . inversión o internación de los bienes respectivos. siempre que la normal no sea inferior a cinco (5) años.

se considera la fecha en que efectivamente comienzan a ser usados en la empresa. al régimen normal de depreciación.a. Los bienes cuya vida útil normal sea inferior a 5 años. Los bienes de los contribuyentes que no sean de la Primera Categoría o bien afectos. Un bien de 5 años normal queda en 1 año acelerada. Para los fines antes indicados. b. Los bienes usados adquiridos en el país. si se trata de un bien cuya duración normal es de 20 años y la depreciación acelerada operó en dos ejercicios comerciales. se entenderá como fecha de inversión de los bienes en el caso que sean producidos por el mismo contribuyente. Los bienes intangibles. Por ejemplo. d. para establecer la vida útil restante no se rebajará el número de ejercicios comerciales en que operó el régimen especial. se distinguen dos situaciones. se depreciará en los años de vida útil restantes a dicha fecha. e. pero con rentas presuntas. el valor neto de libros del bien vigente al inicio del ejercicio en el cual se incorpora el régimen normal. es decir. A modo de ejemplo se muestra el siguiente caso de un bien que tiene asignada una vida útil en depreciación normal de 10 años y que al convertirlos en vida útil de depreciación acelerada quedan reducidos a 3 años. c. En otras situaciones bien especiales. en tal caso se 83 . Conviene en hacer la siguiente aclaración. transcurrieron 3 años de vida útil real. Por tanto. para la venta. sino que el número de años computados aceleradamente para la depreciación. la primera cuando los bienes son de fabricación habitual. se considerará que por cada año en que el bien estuvo sometido al régimen acelerado. Los bienes nuevos o los adquiridos en el extranjero sean nuevos o usados e internados directamente por el contribuyente y b. Al abandonar el régimen de depreciación. incorporándolos así definitivamente y por el lapso de vida útil que le reste al bien. quedan excluidos de este sistema: a. la segunda situación dice relación con los bienes producidos o fabricados para formar parte del Activo Fijo. Que la vida útil normal de dichos bienes sea igual o superior a cinco (5) años. El contribuyente podrá suspender la depreciación acelerada de uno l más de sus bienes. quiere decir que al abandonar esta régimen le restan al bien 14 años de vida útil normal.

Un ejemplo de esta situación es la obsolescencia. pero que aún no han completado su vida útil. se debe considerar los siguientes pasos: 1. La vida útil a considerar por el nuevo dueño será aquella que resulte de descontar de la vida útil normal. 8. el uso se determinará de acuerdo con el año de construcción o fabricación. 2. le fijará una nueva vida útil considerando la estimación de uso que le dio en base a las condiciones en que el bien se encontraba o a los servicios que aún podría prestarle.considerará como fecha de inversión aquella en que se producen los primeros desembolsos. se procede a rebajarlo del Activo Fijo. reflejando el resultado directamente o indirectamente a través de la cuenta “Costo de Venta Activo Fijo” 84 . podrá "aumentarse al doble" doble" la depreciación correspondiente. Esta deberá estimarse de acuerdo con las consideraciones que el contribuyente tuvo a la vista al momento de adquirir el bien. Debe diferenciarse un bien inservible de un bien destruido. el cual ya se ha depreciado total o parcialmente. Si esta información no es conocida.6 Situaciones Especiales Bienes que se adquieren usados. Bienes adquiridos usados cuando ya han completado su vida útil normal. Bienes inservibles antes de completar su vida útil. 8. los tratamientos y lo que indican son totalmente distinto. Tratándose de bienes que se han hecho "inservibles "inservibles"" para la empresa antes del término del plazo de depreciación que se les haya asignado de acuerdo a la Ley. Depreciar el bien por la proporción del uso que se haya dado hasta antes de su enajenación o venta. el tiempo en que han sido usados por el dueño anterior. aún cuando este bien ya había completado su periodo legal de vida útil. Una vez efectuado el paso Nº 1. vale decir.7 Venta de bienes del Activo Fijo Cuando se realiza una venta de un bien del Activo Fijo.

De A.999. De A.999 Utilidad por Vta.999.999 O bien..999 Pérdida por Vta.La siguiente es la secuencia contable: Situación en que se refleja directamente el resultado: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Varios Deudores 99.999.999. Varios Deudores 99.999..999. 99.. 99.999.999 Cta. del Activo Fijo 99. Fijo 99. Fijo 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de la venta de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 85 .999 Depreciación Acumulada . del Activo Fijo 99..999 Depreciación Acumulada .999.999 HABER Cta.

para luego castigar el saldo del bien.. Igual proceder es aplicable en el caso de las mermas del Activo Fijo.999.999 Cta. La siguiente es la secuencia contable de estas situaciones: 86 . el bien deberá ser depreciado hasta la fecha en que se determinó su inexistencia físicamente.999 Costo de Venta de A. del Activo Fijo 99. de Activo Fijo 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de la venta de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: 8. Fijo 99.999.999.999. esto debido a que el castigo de los bienes del Activo Fijo son considerados financieramente como egresos no operacionales.Situación en que se refleja indirectamente el resultado a través de la cuenta Costo de Venta de A.8 REVISADO POR: Vº Bº Castigos y Mermas del Activo Fijo Cuando se produce algún daño irreparable a un bien del Activo Fijo y se decide efectuar el respectivo castigo del bien..999 Venta.999.999 Depreciación Acumulada . 99. es importante tener presente que antes de efectuar dicha contabilización es menester que se determine y contabilice la depreciación del bien hasta la fecha en que se produjo el daño. Fijo: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Varios Deudores HABER 99.

..999.999 Castigo(Merma) del A.999.999 Depreciación Acumulada .COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Depreciación del Ejercicio DEBE HABER 99. 99..999. REVISADO POR: Vº Bº Otros Activos 87 . Fijo 99.999 Totales GLOSA: Contabilización del castigo o merma de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: 9.999.999 Cta. del Activo Fijo 99..999 Depreciación Acumulada .999. 99.

Corresponden a inversiones o desembolsos significativamente superiores a los gastos normales y que influirán en los resultados de varios ejercicios contables.9. 9. de ahí que se clasifiquen dentro del rubro de Otros Activos. honorarios profesionales. las cuentas y documentos por cobrar a más de un año de plazo y los valores intangibles que representas derechos o gastos diferidos. Ejemplo de cuentas de intangibles son: - Gasto de Organización y Puesta en marcha Gastos de Investigación y desarrollo de nuevos productos Gastos de Investigación Científica y Tecnológica Derechos de Marcas Derechos de Patentes de Invención Derechos de Llave Etc.1 Conceptos Generales En este grupo de cuentas se encuentran las Inversiones Permanentes.2 Activos Intangibles Son bienes que no tienen una consistencia física. para efectos tributarios se pueden distribuir hasta en seis ejercicios consecutivos. muchas veces esto es estimado por la empresa. impuestos. estudios técnicos y financieros. Otros gastos que caen en esta categoría son los Gastos de Promoción y Colocación de Productos Nuevos. ejemplo: escritura social.3 Corrección Monetaria de los Activos Intangibles o Gastos Diferidos 88 . que tributariamente se pueden deducir hasta en tres ejercicios consecutivos a diferencia de los Gastos de Investigación Científica y Tecnológica que pueden deducirse hasta en seis años consecutivos. Los Gastos Diferidos como los Gastos de Organización y Puesta en Marcha comprenden todos los desembolsos en que incurre la empresa para estar en condiciones de iniciar sus actividades. Estos gastos no sólo inciden en el período en que se efectuaron sino en varios ejercicios y la empresa puede estimar financieramente en cuantos ejercicios prorratear dichos gastos. 9. pero no están libres de experimentar una pérdida de su valor por efecto de transcurso del tiempo. etc.

los gastos incurridos en la promoción o colocación en el mercado de artículos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente. cargarse totalmente a los resultados de un sólo ejercicio o prorratearlos en los dos o tres ejercicios comerciales consecutivos. los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa aun cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio. se opte por diferirlos para su amortización en ejercicios siguientes. en una cuenta de activo a la fecha del balance aquella parte de los gastos cuya amortización se difiera para los ejercicios siguientes. en la revalorización de los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa que son diferidos en los ejercicios siguientes. Por último. a. De conformidad con lo dispuesto por el Nº 11 del artículo 31º de la Ley de la Renta. sólo es aplicable cuando el contribuyente. la revalorización que ordena el Nº 7 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. pueden. en ejercicios posteriores. En consecuencia. en virtud de lo dispuesto por dicha norma citada en el párrafo anterior. conforme a la disposición legal antes indicada. para atender a su reajustabilidad deberán considerarse las siguientes alternativas: a. a elección de ésta.Para la Revalorización de los Gastos de Organización y de Puesta en Marcha y Gastos y Costos que deben ser Diferidos a Ejercicios Posteriores (Artículo 41º. o con otros gastos que de conformidad a las normas de la Ley de la Renta. En consecuencia. se reajustará de acuerdo con las normas del Nº 2 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. es decir. En consecuencia. contados desde que se generaron dichos gastos. por consiguiente. pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios comerciales consecutivos. corresponderá revalorizar dichas 89 . En el caso de la revalorización de los gastos de promoción y colocación de productos nuevos que se difieren a ejercicios posteriores. De conformidad a lo dispuesto por el Nº 10 del artículo 31º de la Ley de la Renta. Ahora bien. Ley de la Renta) se considera el monto de los gastos de organización y de puesta en marcha registrado en el activo para su castigo. en virtud de dicha disposición legal antes citada. registrando. pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos. De igual modo se procederá en los gastos y costos pendientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a ejercicios posteriores.1 Valores que provienen del comienzo del ejercicio: Deben ajustarse según el porcentaje de variación del IPC ocurrida durante el ejercicio. Nº 7. si la empresa opta por prorratear dichos gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa. los gastos en que se incurra por la promoción de productos nuevos que introduzca al mercado una empresa en marcha. haya optado por amortizar sus gastos de promoción y colocación de productos nuevos en más de un ejercicio comercial.2 Sumas pagadas por este concepto durante el ejercicio: Debe aplicarse el porcentaje de variación del IPC ocurrida entre el último día del mes anterior al del pago y el último día del mes anterior al del balance. inciso 1º. se aplicará el mismo porcentaje de variación que se usa para el Capital Propio Inicial.

. en caso que el resultado sea positivo..999. 90 . 99.4 REVISADO POR: Vº Bº Amortizaciones El proceso de distribuir equitativamente en más de un ejercicio comercial los desembolsos calificados como Gastos Diferidos se denomina “amortización”.999 Derechos de Patentes de Invención 99.999..999.999 Corrección Monetaria 99. para posteriormente corregir dicho saldo.999. o de gastos y costos que deban ser diferidos en ejercicios posteriores o se opte por diferirlos en los ejercicios siguientes.. ellos podrán ser amortizados de acuerdo al período en que se prorrateen. Una vez actualizados los valores representativos de gastos de organización y de puesta en marcha.partidas de la misma forma que establece el Nº 7 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta.. de conformidad a las normas legales citadas en los puntos precedentes.999 Derechos de Usufructo 99.999. La contabilización de la corrección monetaria de los Activos Intangibles se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Gastos de Organización y Puesta en M. PREPARADO POR: 9...999 HABER 99. el resultado de esa operación es deducido al saldo de la Cuenta de Activo Intangible. Existe más de una forma para determinarla.. dividiendo al valor del Gasto Diferido por el tiempo restante a amortizar...999.999 Gastos de Promoción y Colocación de Productos Nuevos Gastos de Investigación Científica y Tecnológica Derechos de Marca 99.999. desde el punto de vista tributario su determinación se puede realizar determinando primeramente el valor a amortizar.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Intangible del ejercicio finalizado al .999 99.

. La Contabilización de la amortización se realizad del mismo modo que el sistema indirecto de la depreciación. ---------------X-------------------------- 99.999. En ambos casos el resultado contable es idéntico.También.. ya que la cuenta principal tendrá el mismo valor en su saldo que la cuenta complementaria.999. ---------------X------------------------Amortización del Ejercicio Amortización Acumulada . creando una cuenta acreedora especial denominada “Amortización “Amortización Acumulada .999 99... es posible determinar la amortización de ejercicio corrigiendo previamente tanto la cuenta de Gasto Diferido como la complementaria de este y luego determinar la cuota por amortización del período al dividir el saldo actualizado por el tiempo restante a distribuir.” .. 91 . éste deberá desaparecer del rubro Otros Activos. Conceptos generales El Pasivo Circulante corresponde a obligaciones contraídas con terceros ajenos a ella cualquiera sea su origen y que se cancelan en el curso normal del negocio con el plazo máximo de un año..999 Una vez concluida la distribución del Gastos Diferido.” y cargando la cuenta de Pérdidas “Amortización “Amortización del Ejercicio” Ejercicio” que representa un egreso no operacional. CAPÍTULO CUARTO ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO 1.

la hace exigible desde ese mismo día en adelante. esto es. pero seguirá formando parte del Pasivo Circulante. La cuenta Proveedores se incrementa cada vez que se centraliza el Libro Auxiliar de Compras.2 Clasificación Según la Naturaleza de la Obligación 92 . en menos de un año a contar de la fecha de los estados financieros. 2. Acreedores”. debido que todas las adquisiciones son devengadas por esta cuenta y disminuye con los pagos efectuados en efectivo o con documentos o por las devoluciones de compras que realiza la empresa. 2. En el caso de la cuenta Proveedores representa representa las deudas que tiene la empresa con terceras personas producto de las compras de mercaderías o de bienes. para diferenciar aquellos créditos simples que se adeudan que fueron originados por operaciones que no están relacionadas directamente con el giro de la empresa. Pasivo Circulante 2.Por su parte el Pasivo a Largo Plazo incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán canceladas o amortizadas en plazos superiores a un año. a partir de la fecha de los estados financieros. objeto del giro. También se dice que representa un crédito simple dado por terceras personas a la empresa. A modo de ejemplo se explica algunas cuentas.1 Tratamiento Contables Son obligaciones con terceras personas que se harán exigibles en el corto plazo. se utiliza la cuenta “Acreedores” o “Varios “Varios Acreedores”. por lo tanto puede darse que una cuenta se adeude por más de un año. Entre las cuentas más comunes de este rubro están: - Proveedores Acreedores Cuentas por Pagar Letras por Pagar Sueldos por Pagar Préstamos Bancarios (por el saldo a vencer a menos de un año) Impuestos por Pagar Descuentos Previsionales por Pagar Provisiones (liquidables a menos de un año) Etc. Una cuenta vencida por el no pago oportuno por parte de la entidad. Estas cuentas aumentan en su haber (lado derecho) y disminuyen en el debe (lado izquierdo) de la respectiva cuenta. En algunos casos.

los Pasivos Circulante se clasificarán de la siguiente manera: a. corresponden a obligaciones originadas en la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo que realice la sociedad.De acuerdo a las últimas instrucciones de la Superintendencia de Valores y Seguros. por concepto de deudas a largo plazo contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero.045 y en la Norma de Carácter General Nº 30. de 1989. c. Obligaciones con bancos e instituciones financieras de largo plazo . incluidos los intereses devengados por esas obligaciones. así como también los intereses devengados por tales obligaciones a la fecha de cierre.porción a corto plazo Porción con vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo Corresponden a obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras que se liquidarán dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. incluidos los intereses devengados que deban ser pagados dentro del mismo plazo. También. de acuerdo a lo señalado en el artículo 131 de la Ley Nº 18. El valor aquí clasificado representa el monto colocado. con carácter privado. inscritas en la Superintendencia de Valores y Seguros. de créditos a largo plazo contratados con bancos e instituciones financieras. en su Circular Nº 1501 del 04 de Octubre de 2000. d. Obligaciones con el Público – porción corto plazo (bonos) Son los compromisos que deba enfrentar la empresa en un plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. b. así como la porción 93 . Obligaciones con el Público (pagarés) Corresponden a obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo.

según corresponda. f. i. Además. Dividendos por pagar Dividendos provisorios o definitivos que se han acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no hayan sido pagados. provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. h. o en forma pública o privada en el extranjero. contratados con acreedores distintos a los bancos e instituciones financieras y al público. más el pago de los intereses que serán realizados en el plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año Porción de las obligaciones a largo plazo. Cuentas por pagar Obligaciones no documentadas provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. que vencen dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. se deberán incluir los intereses devengados que deban ser pagados dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas 94 . El saldo representará la amortización parcial o total del capital adeudado. j. netas de intereses no devengados en favor de terceros. g.corto plazo proveniente de la emisión de bonos u otros títulos de deuda a largo plazo. que se realice con carácter privado en Chile. incluidos los interese devengados. netas de intereses no devengados en favor de terceros. Documentos por pagar En el se incluirán las cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos. Acreedores varios Obligaciones a menos de un año que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa. según corresponda. e.

Obligaciones con empresas relacionadas, que provienen o no de
las operaciones comerciales, netas de interese no devengados.
k.

Provisiones
Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados
financieros se encuentran devengadas o adeudadas, tales como
gratificaciones y otros beneficios que serán liquidados en el
ejercicio siguiente.

l.

Retenciones
Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de
retención, tales como el IVA e impuestos de 2ª categoría.
Asimismo, deberán incluirse aquellas obligaciones derivadas del
pago de remuneraciones como sueldos adeudados y
cotizaciones previsionales.

m.

Impuesto a la Renta
Impuesto a la renta que corresponde pagar por los resultados
del ejercicio, deducidos los pagos provisionales obligatorios o
voluntarios y otros créditos que se aplican a esta obligación.

n.

Ingresos percibidos por adelantado
Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, cuyo
efecto en resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente.

ñ.

Impuestos diferidos
Aquí se reflejará la diferencia acreedora neta entre el impuesto a
pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable
y el gasto tributario por impuesto a la renta, originada por
diferencias temporarias imponibles en el corto plazo.

o.

Otros pasivos circulantes
Obligaciones que no puedan clasificarse en los rubros anteriores.

2.3

Corrección Monetaria de las Obligaciones
La actualización de las obligaciones que tenga una empresa no hace
diferencia si éstas son a corto o largo plazo, sino en le tipo de moneda
que están expresadas y si eso obliga o existen cláusulas de
reajustabilidad, como ejemplo se pueden mencionar obligaciones
expresadas en UF, en Pesos (con o sin reajustabilidad), en UTM, en
monedas extranjeras, etc.

95

Por tanto, la revalorización de las Deudas u Obligaciones en Moneda Extranjera o
Reajustables (Artículo 41º, inciso 1º, Nº 10, Ley de la Renta).
Se trata de establecer los pasivos no monetarios existentes a la fecha del balance, vale
decir, todas aquellas deudas u obligaciones respecto de las cuales las partes contratantes
han pactado un reajuste o las han expresado en moneda extranjera.
En consecuencia, los pasivos reales o no monetarios pueden corresponder a obligaciones
en moneda extranjera o reajustables y la corrección monetaria se aplica en base a la
cotización de la moneda extranjera respectiva a la fecha del balance, o según el reajuste
pactado.
Es conveniente tener en cuenta que el ajuste de estas obligaciones es independiente de sí
se originaron para financiar la adquisición de existencias o activo fijo, por cuanto éstos
tienen su propio sistema de corrección monetaria.
Estos pasivos no monetarios existentes a la fecha del balance se reajustarán de acuerdo al
siguiente mecanismo:
a.

Deudas u obligaciones en moneda extranjera:
Las empresas que posean deudas u obligaciones en moneda extranjera a la fecha
de su balance general, deben reajustarla de acuerdo a la cotización de la
respectiva moneda a la misma fecha indicada anteriormente.
Los tipos de cambio de las monedas extranjeras las proporciona el Banco Central
de Chile.

b.

Deudas u obligaciones expresadas en moneda nacional reajustables:
Estos pasivos no monetarios se actualizan a la fecha del balance de acuerdo al
reajuste convenido o pactado entre las partes.

La contabilización de la corrección monetaria de los Pasivos se efectúa en un
Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma, en caso que el resultado sea
positivo, en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario:

COMPROBANTE DE TRASPASO
96

FECHA:
NUMERO:
CÓDIGO

DESCRIPCIÓN

Corrección Monetaria

DEBE

HABER

99.999.999

Obligaciones con el Público

99.999.999

Letras por Pagar

99.999.999

Cuentas por Pagar reajustables

99.999.999

Préstamos Bancarios en moneda
extranjera

99.999.999

Totales
GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Pasivo del ejercicio finalizado al....
PREPARADO POR:

3.

REVISADO POR:

Vº Bº

Provisiones
3.1

Concepto
Las provisiones corresponden a compras, gastos o compromisos
contraídos en un ejercicio contable y que el pago se efectuará en el
siguiente, generalmente el monto no se conoce con exactitud, sea por
que no se dispone de la documentación de respaldo respectiva o bien
se trate de una estimación que se hará efectiva en el siguiente
período. Por esto se dice que las provisiones son gastos efectivos y
pasivos ciertos de cálculos estimados.
Así por ejemplo tenemos provisiones de final de año por gastos que
corresponde al ejercicio, pero que al no disponer de la documentación
exacta se determina un posible valor a cancelar en el próximo
ejercicio, pero el gasto quedará devengado en el actual, en este caso
están los consumos básicos (luz, teléfono, etc.).
También se pueden mencionar las provisiones por las gratificaciones, si
bien se pagarán en marzo o abril del próximo año, están corresponden
a gastos del ejercicio actual, en este caso el gasto que se provisiona es
más real.
97

Por último, están las provisiones correspondientes a la indemnización
por años de servicios que tiene como objetivo establecer una deuda
estimada en favor de los trabajadores de la empresa, que de acuerdo a
su antigüedad laboral tendrán derecho a una indemnización como lo
establecen las leyes laborales, es una provisión netamente financiera.
También se les llama provisión a aquellas obligaciones que quedan
reflejadas en los estados financieros bajo el rubro del Pasivo Circulante
que reflejan obligaciones que se devengan en el ejercicio actual, pero
que se pagarán en el próximo, ese acto se denomina “ provisionar”
provisionar” el
pago.
3.2

Tratamiento Contable.
Las provisiones son pasivos, es decir, aumentan en el haber por los
valores estimados o posibles y disminuyen en el debe por los ajustes o
por los pagos efectuados en el ejercicio siguiente.

3.3

Contabilizaciones y Ajustes
Sea que se traten de gastos estimados o reales, al cierre de los
estados financiero se debe efectuar contablemente el asiento para
dejar reflejada la provisión. Posteriormente, en el ejercicio contable
siguiente se efectúa el pago y con ellos los ajustes respectivos por las
diferencias entre el valor estimado y el real.

Contabilización de la Provisión a la fecha de los estados financieros en
el Comprobante de Traspaso siguiente:

98

COMPROBANTE DE TRASPASO
FECHA:
NUMERO:
CÓDIGO

DESCRIPCIÓN

Gratificaciones

DEBE

HABER

99.999.999

Provisión por Gratificaciones

99.999.999

Totales
GLOSA: Contabilización de Provisión por gratificaciones al personal correspondiente al ejercicio
Finalizado al ..............
PREPARADO POR:

REVISADO POR:

Vº Bº

Contabilización del pago de la gratificación con o sin diferencia,
respecto del valor provisionado en el Comprobante de Ingreso
siguiente:
COMPROBANTE DE INGRESO

99

999 Banco 99.999.999 Banco 99.999.999 Ajuste Balances Anteriores 99.999.FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Provisión por Gratificaciones HABER 99. Provisión por Gratificaciones 99...999.999 Totales GLOSA: Contabilización del pago de las gratificaciones al personal correspondiente al ejercicio Finalizado al .1 Concepto 100 ..999 O bien..999 O bien.999...999.....999 Ajustes Balances Anteriores 99.999...999. Provisión por Gratificaciones 99. REVISADO POR: Vº Bº Ingresos Anticipados 4..999 Banco 99. PREPARADO POR: 4.

1 Método en que se abona todo el ingreso a ganancias del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se crea un pasivo por la parte correspondiente al ejercicio siguiente. A la fecha de los estados financieros la parte no devengada o no ganada se traspasa a una cuenta de Pasivo Circulante. de Ganancias” Fecha de los estados financieros ------- 99.Banco ------ “Cta.999 “Cta. de Pasivo Circulante” 99.999 ------- “Cta. al reabrirse los libros en el ejercicio siguiente reaparece la cuenta de Pasivo a la cual se había traspasado la parte no ganada. este valor se traspasa nuevamente a la cuenta de Ganancias original (en fecha optativa) para reiniciar el proceso en el caso que el ingreso se prolongue por otro período más. contablemente se deben efectuar los registros necesarios para que dichas operaciones queden devengadas en el período correcto. Como son ingresos percibidos en un período al cual no le corresponde devengar dichas ganancias en ese período sino que son utilidades del ejercicio inmediatamente siguiente.999. de Pasivo Circulante” 99.999.Corresponde a aquellas cantidades percibidas anticipadamente por la empresa por operaciones que aun no ha realizado.999 99.999. ingresos por bienes o servicios aun no prestados por la entidad y que se efectuarán y devengarán como utilidades en el ejercicio siguiente. ------ Fecha en que se recibió el ingreso anticipado Caja. 4.2 percibidos Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio 4. de Ganancias” G: Para reflejar el ingreso en el ejercicio siguiente. Como se debe aplicar el Principio de Contabilidad “devengado”.2.999 G: Para reflejar como obligación la parte que se devengará el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta. Intereses percibidos por adelantado.999.999 “Cta.999 101 . La metodología de este sistema de registro indica que el ingreso se abona totalmente a la cuenta de Ganancias respetiva. etc. debido a que en él se prestará el servicio o se entregarán los bienes.999. Por último. de Ganancias” 99.999. es decir. Ejemplo de estas operaciones están los Arriendos anticipadamente. 99.

4. de Ingreso Anticipado” Fecha de los estados financieros ------99. IPM.999. Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta.999 G: Para reflejar como utilidad sólo la parte que se devengó en el ejercicio. ------ Fecha en que se percibió el ingreso Caja – Banco ------ “Cta. de Ganancias” 99.999. La metodología de este método consiste en que el abono se hace a una cuenta de Ingreso Anticipado.3 99. de Ingreso Anticipado” 99.999 “Cta. US$.999.999. La contabilización de la corrección monetaria de estos Pasivos se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma. o bien a la fecha de los estados financieros. Ingreso Anticipado del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se lleva a utilidad sólo la parte correspondiente a ese mismo ejercicio. se va traspasando la parte devengada o ganada a las cuentas de Ganancias respectiva. En el caso que sólo se perciba en pesos y se establezca alguna modalidad de actualización. De este modo la cuenta de Ingreso Anticipado va reflejando las utilidades aun no devengadas servicios o producto no entregados. la moneda en que se perciban las ganancias anticipadas este expresada en UF. de Ingreso Anticipado” 99.999 ------- “Cta. quedando como saldo sólo la parte del ejercicio siguiente. en caso que el resultado sea positivo.999.999. etc.999 Corrección Monetaria de los Ingresos Anticipados Estas cuenta se actualizarán sólo si al momento de percibir las ganancias queda estipulado en algún documento que el saldo pendiente a traspasar al ejercicio siguiente deberá corregirse monetariamente.999 “Cta. ejemplo IPC. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: 102 . se deberá especificar los elementos correctores a utilizar. O bien. Periódicamente (a voluntad de la empresa). de Ganancias” G: Para reflejar la utilidad en el ejercicio siguiente 4.999 99.2 Método en que se abona todo la ganancia a una cuenta de Pasivo Circulante. UTM. etc.2.

999 Arriendos percibidos anticipadamente 99.1 Concepto Generalmente son deudas contraídas con terceras personas y cuya exigibilidad se hará efectiva en un plazo superior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias de los Ingresos Anticipados del ejercicio Finalizado al . PREPARADO POR: 5...999..999. REVISADO POR: Vº Bº Pasivo a Largo Plazo 5.999.COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Corrección Monetaria DEBE HABER 99.. acreedores varios.. etc. 5...999 Intereses percibidos por adelantado 99. pueden corresponder a obligaciones con el público. instituciones financieras..2 Clasificación según la Naturaleza de la Obligación 103 ... bancos.

Obligaciones con bancos e instituciones financieras Préstamos otorgados exclusivamente por banco e instituciones financieras. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. d. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros incluyendo los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. c. b. los Pasivos a Largo Plazo se separarán en los siguientes rubros: a.Según las instrucciones impartidas por la Superintendencia de Seguros y Valores a través de la Circular Nº 1501. inscritas en la SVS. incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. Acreedores varios largo plazo Obligaciones a largo plazo no derivadas del giro de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores. e. Obligaciones con el público largo plazo (bonos) Obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de deuda de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero. provenientes de las operaciones comerciales de la empresa. Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas largo plazo 104 . con carácter privado que se realice en Chile o en forma pública o privada en el extranjero. incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. cuyo vencimiento es a más de un año incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Documentos por pagar largo plazo Se incluyen las obligaciones documentadas contraídas con instituciones distintas a los bancos e instituciones financieras. Obligaciones originadas en la emisión de bonos y otros títulos de deuda que realice la sociedad.

llamadas bonos. semipúblicas o empresas privadas de servicio público. mediante una solicitud de inscripción en el Registro de Bonos y Debentures. 5. Las Sociedades Anónimas podrán ser autorizadas por la SVS. g.2 Debentures Son instrumentos emitidos por la Sociedades Anónimas previa autorización y registro en el Registro de Debentures. se reajustan. para emitir éstos documentos. a una tasa de interés dada y en una fecha determinada. Estos instrumentos son utilizados por una empresa cuando necesita financiar un proyecto determinado. Cada bono constituirá un documento por pagar a largo plazo que conlleva intereses. La forma de conseguir préstamos a largo plazo se hace mediante la emisión de documentos por pagar. 105 .Documentos y cuentas por pagar a largo plazo. Impuestos diferidos a largo plazo Se refleja la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta.1 Bonos Un bono es una promesa de pago de una cierta cantidad de dinero.3. etc.3. Provisiones largo plazo Estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de un año plazo. Un bono es esencialmente un instrumento de deuda con el que cuentan entidades gubernamentales y privadas para recaudar dinero. ganan intereses y se valorizan en porcentaje de su valor par. Es una técnica de fraccionar un gran préstamo en una gran cantidad de unidades. f. bancos gobiernos. 5. Los bonos son emitidos generalmente por las empresas públicas. Un bono puede ser comprado por inversionistas particulares.3 Obligaciones por Emisión de Títulos de Crédito 5. como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios. originada por diferencias temporarias imponibles en el largo plazo. derivados de transacciones con empresas relacionadas.

capitalización de una deuda.999.3 Secuencia Contable de la emisión de Debentures --------Fecha de autorización ----------------Debentures por emitir al XX% 99.3. c. En último lugar.999 Debentures autorizados al XX% 99. Se requiere acuerdo de la Junta de Accionistas. la sociedad debe elevar una solicitud a la SVS pidiendo la inscripción en el Registro de Debentures de dicho Organismo.999 106 . cuando el monto de los debentures a emitir más el pasivo es superior al patrimonio. Cambio por acciones de la sociedad.Los requisitos que deben cumplir la sociedades anónimas para emitir debentures son: a. así los tenedores desprenden los cupones. debiendo otorgar un certificado en donde conste este hecho. Los tenedores de debentures se les entrega títulos y estos llevan adjuntos cupones prenumerados correlativamente.999 Debentures por emitir al XX% 99. Al término del plazo fijado en la emisión. debe procederse a la inscripción de la escritura pública de emisión con él o los representantes de los futuros tenedores de los debentures. b. 5.999. quien procederá a la inscripción dentro del plazo de 15 días. Las formas de rescate son: - Por sorteos periódicos.999.999 --------Fecha de emisión ----------------Debentures emitidos al XX% 99. Rescate de una serie completa o de la totalidad del empréstito. Efectuado el acuerdo. los que presentará a la sociedad para su cobro de los intereses y amortizaciones a la fecha de pago.999.

999 5.3.3. 107 . es posible simplificar la contabilización en la siguiente secuencia: --------Fecha de emisión y colocación ----------------Caja – Banco 99.3 Secuencia Contable del devengamiento y pago de intereses por la emisión de Debentures --------Fecha del devengamiento ----------------Intereses sobre debentures al XX% 99.4 Secuencia Contable del rescate de Debentures --------Fecha del rescate ----------------Debentures autorizados al XX% 99.999.999.999 Debentures por pagar al XX% 99.999.999 Cuando la fecha de emisión de los debentures coincide con la fecha de colocación de los mismos.999 99.999.999 5.999.999.999.999.999.999 --------Fecha de pago del rescate ----------------Debentures vencidos por rescate 99.999.999 Debentures emitidos al XX% 99.999 Intereses sobre debentures por pagar 99.999 Banco 99.999.999 5.3 de este mismo capítulo.999 --------Fecha del pago ----------------Intereses sobre debentures por pagar Banco 99.--------Fecha de colocación ----------------Caja – Banco 99.999.4 Corrección Monetaria de los Pasivos a Largo Plazo Todos los pasivo se corrigen en la medida que cumplan con las mismas condiciones indicadas en el punto 2.999 Debentures vencidos por rescate 99.

debiendo efectuar a su cargo el mantenimiento y reparación correspondiente. b. natural o jurídica. cuyo monto de la operación sería el valor residual fijado en la operación inicial. Al término del período irrevocable el arrendatario tiene tres posibilidades a su elección : a. una opción a favor del arrendatario para comprar el bien. Optar por un nuevo contrato de leasing. Las características básicas de una operación de Leasing son : a. el arrendador sólo actúa como intermediario financiero. 108 . b. renovar el contrato o devolver el bien.1 Concepto y características Concepto Es un contrato mediante el cual una persona (arrendador). pero con ello tendría que aumentar el monto de los pagos mensuales. Operaciones de Leasing 6.6. hacerlo. Además. Este puede ser a corto. Restituir el bien a su dueño. traspasa a otra (arrendataria). sin asumir otras obligaciones. renovar el contrato o devolver el bien. en que el contrato es irrevocable. Los compromisos adquiridos tanto por el arrendatario como por el arrendador. ni un litigio. mediano y largo plazo El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado Valor Nominal del Contrato. podría encargarse de la mantención o del seguro. especialmente el pago de las rentas. Por ejemplo. el derecho a usar un bien físico a cambio de alguna compensación. al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien. debe asumir el gasto por concepto de seguro. Podría sin embargo. generalmente un pago periódico y por un tiempo determinado. Durante este lapso las partes deben cumplir cabalmente con sus obligaciones. El contrato contempla expresamente a su fecha de término. ni la inutilidad del bien son motivo para que el usuario pueda dejar de cumplir con sus obligaciones. Salvo que las partes acuerden algo en contrario. no pueden ser rescindidos unilateralmente durante la vigencia del contrato. Características El arrendatario. Hay un primer período de tiempo determinado generalmente por la vida útil del bien. toma la responsabilidad de conservar el bien contratado. Contrato.

Operativo. El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado que tendría el bien en ese momento.  Leasing Operativo. Hacer efectiva la opción de compra por el valor residual predeterminado en el contrato. Es una modalidad contractual anterior al leasing financiero y es practicada por los fabricantes y proveedores de equipos. El valor de la cuotas de arrendamiento. Leasing Financiero. El período irrevocable cubierto por el contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (aprox. 2. 75% o más). El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado del bien que tendría en ese momento. 3. Por su parte. Este es un contrato por el cual el usuario se obliga a pagar mensualmente una renta por el uso del bien facilitado por el propietario durante un determinado plazo. Se produce cuando un fabricante o proveedor destina un bien de su propiedad para darlo en arrendamiento garantizando su calidad y funcionamiento. Condiciones para un Leasing Financiero : (no son copulativas) 1. en el caso del leasing operativo no existe ningún intermediario financiero. más el valor actual de la opción de compra corresponden a una proporción significativa del valor de mercado del bien (aprox. Es decir. por lo tanto. y a cuyo término puede optar por la adquisición del mismo. El valor actual de las cuotas de arrendamiento corresponde a una proporción significativa del valor de mercado del bien al inicio del contrato (90% o más). El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (75% o más).c. Leasing Operativo. Cabe señalar que sólo en este caso y en este momento se produce la transferencia del bien a favor del usuario. 90% o más). 4. existe una seguridad razonable de que la opción de compra se hará efectiva por parte del arrendatario. Existe la opción de transferir la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato. 109 . el dador adquiere dicho bien con la intención simultánea de traspasar su uso y luego transferir la propiedad.2 Tipos de operaciones de Leasing Se pueden distinguir fundamentalmente dos tipos de operaciones de leasing:  Leasing Financiero. 6.

Bienes o equipos de rápida obsolescencia. Financiamiento total : el leasing financia hasta el 100% del valor de los equipos incluyendo el IVA otros costos como aranceles. d. c. Rentacar. i. g. Empresas que deseen financiar la adquisición de equipos a largo plazo. 110 . e. Empresas que deseen dar beneficios a sus ejecutivos o vendedores. 48 meses por ejemplo. h. Contratista. f. Renovación de camiones en una empresa de distribución. le permite al cliente obtener descuentos del proveedor por pago contado de sus equipos. b. otorgándoles vehículo y cediéndoles la opción de compra. Descuentos : Al ser financiado a través de leasing. lo que exige una renovación constante : computadores. Empresas que desean apoyar a sus contratistas en beneficio propio. fletes. Ventajas de operar con leasing : 1. etc. Empresas que teniendo buenos flujos presenta falta de liquidez dada la mala estructuración de sus pasivos.Nota: Cuando el contrato no cumple con ninguna de las condiciones antes descritas se trata de un “Leasing “Leasing Operativo” Operativo” Crédito Leasing : El leasing es una forma de financiar bienes de capital y dada sus características. Hay operaciones que dada la estructura de financiamiento requerida se ajustan más a operaciones de leasing que a bancarias. A continuación se detallará una serie de circunstancias en las cuales el leasing se presenta como una buena herramienta de financiamiento : a. instalaciones e inclusive puesta en marcha. Empresas que tienen como giro el subarrendamiento de equipos. Bienes de capital o equipos que vengan a completar o aumentar la capacidad de servicio o producción de la empresa. 2. seguros. Empresas que poseen contratos específicos de obras y que amortizan parte o el total del valor durante la vigencia del contrato. Empresas cuyos ingresos están afectos a una fuerte estacionalidad. se acomoda más a un tipo de necesidad que a otra. centrales telefónicas.

resulta más fácil y económico actualizar sus equipos obsoletos o de bajo rendimiento. del 16 de Mayo de 1986. No obstante. Leasing”. Optimización de garantías : el mismo equipo en arriendo actúa también como garantía. El arrendatario contabilizará el valor actual del contrato en una cuanta de activo fijo bajo la denominación de “ Activos en Leasing”. 3. deberá considerarse este último como valor actual para efectos de contabilización del mismo.6. Tratamiento contable del Leasing Financiero Establecido en circulares. 6. manteniendo a su empresa en un nivel competitivo óptimo. de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Maximizar Capital de Trabajo : con las operaciones leasing puede hacer uso y goce de equipos sin inmovilizar recursos de caja en compras de activo fijo. si el valor actual del contrato determinado según lo señalado anteriormente. El valor actual del contrato se establece descontando el valor de las cuotas periódicas y de la opción de compra a la tasa de interés que se considere apropiada en las circunstancias.1 Del Arrendatario. 5. 6. vigente a la fecha de la firma del contrato. según se señala a continuación. Los mismos ingresos obtenidos por la explotación del equipo le permite pagar la cuota de arrendamiento. 2. excede al precio contado del bien objeto de contrato. Banco Nº 2.3 3. minimizando así la solicitud de garantías adicionales.3. El equipo en leasing se paga solo. Mantiene capacidad de crédito : al operar con leasing las empresas y personas mantienen inalteradas sus líneas de crédito bancario y su capacidad de endeudamiento. Renovación tecnológica : desde ahora. a menos que ella sea significativamente diferente a la tasa promedio de mercado. Si existe una tasa de interés explícita en el contrato deberá utilizarse dicha tasa. El arrendatario deberá contabilizar el contrato de leasing financiero en forma similar a la adquisición de un bien del activo fijo. 4. añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato en referencia. con el sistema leasing. 111 . quien desde el punto de vista financiero ha adquirido un bien: 1.178 y Financiera Nº 603.

Valor Actual Descontado = Cuota mensual n 1+i . Asimismo. El valor nominal del contrato deberá contabilizarse como pasivo exigible. separando entre corto y largo plazo según corresponda.999.x ------------------ 6. 5.1 Determinación de la tasa mensual = ( 1 + tasa anual) . Al vencimiento de cada cuota el arrendatario deberá traspasar a resultado la proporción de “Intereses “Intereses Diferidos por Leasing” Leasing” devengados a esa fecha. Sólo desde el punto de vista financiero. Leasing”. determinados a base del saldo insoluto. ------.1 4. a la fecha de preparación de los estados financieros. la cual deberá presentarse como una deducción del pasivo exigible mencionada en el número anterior.999.1 n i* 1+i n (cuota vencida) vencida) = número de cuotas del contrato n (cuota anticipada) anticipada) = número de cuotas del contrato .999 G: ------------------. según el vencimiento de las cuotas respectivas.999. La diferencia entre el valor nominal del contrato y el valor actual del mismo debe contabilizarse con cargo a una cuenta del activo denominada “Intereses “Intereses Diferidos por Leasing”.Fecha del Contrato ---------Activo en Leasing (VAD) 99. este pasivo deberá presentarse como de corto o largo plazo.999 Leasing por Pagar u Obligaciones por Leasing (VN)99. 112 .999 Intereses Diferidos por Leasing 99.

deberán reconocerse los intereses devengados entre el último
vencimiento y la fecha de cierre de dichos estados financieros.
------- Fecha de pago de cada cuota -------Obligaciones por Leasing
99.999.999
Banco
99.999.999
G:
------- fecha de pago de cada cuota --------Gastos Financieros
99.999.999
Intereses Diferidos por Leasing
99.999.999
G:
------------------- x -------------

6.3.2

Del Arrendador
1.

2.

3.

Con objeto de reflejar adecuadamente el espíritu económico de la
transacción, el arrendador deberá contabilizar e contrato de
leasing financiero en forma similar a la venta de un bien del
activo fijo, añadiendo una nota explicativa a los estados
financieros, en la cual indicará las características y condiciones
relevantes del contrato en referencia.
------------------- x -------------Activos para Leasing(neto)
99.999.999
IVA Crédito Fiscal
99.999.999
Banco(DxP)
99.999.999
G:
------------------- x -------------Desde el punto de vista del arrendador, pueden distinguirse dos
situaciones :
a.

Arrendadores que no son fabricantes ni distribuidores y
que solamente se dedican al financiamiento de
operaciones de leasing.

b.

Arrendadores que son fabricantes distribuidores de los
productos que ofrecen en leasing.

El arrendador determinará el valor actual descontando el valor de
las cuotas periódicas y de la opción de compra a la tasa de interés

113

que se considere apropiada en las circunstancias, según se señala
a continuación.
Si existe una tasa de interés explícita en el contrato deberá
utilizarse dicha tasa, a menos que ella sea significativamente
inferior a la tasa promedio de mercado, vigente a la fecha de la
firma del contrato, para colocaciones a largo plazo en
condiciones similares a las del contrato de leasing, en cuyo caso
deberá utilizarse esta última.
4.

El arrendador que no sea fabricante ni distribuidor deberá
contabilizar el valor nominal del contrato en una cuenta de activo
denominada “Deudores
“Deudores por Leasing”,
Leasing”, abonando la cuenta de
activo correspondiente al bien entregado en leasing, por el valor
que tenga el mismo en libros y el saldo a una cuenta de pasivo
transitorio denominada “Intereses
“Intereses Diferidos por Percibir”.
Percibir”. La
cuenta deudores por leasing se clasificará a corto o largo plazo,
según el vencimiento de las cuotas respectivas.
No obstante lo anterior, si el valor actual del contrato
determinado de acuerdo al Nº 3, fuese inferior al valor de libros
del bien entregado en leasing, deberá contabilizarse esta
diferencia con cargo a la cuenta de resultado denominada
“Pérdidas por Financiamiento”.
Financiamiento”. En caso contrario se generaría
una “Utilidad
“Utilidad por Financiamiento”.
Financiamiento”.
------------------- x ------------------Deudores por Leasing (VN)
99.999.999
Activos para Leasing (neto)
Intereses Diferidos por Percibir
G:
------------------- x -------------------

99.999.999
99.999.999

En caso de pérdida:
------------------- x ------------------Pérdida por Financiamiento
99.999.999
Intereses Diferidos por Percibir
G:
------------------- x -------------------

99.999.999

En caso de utilidad:
------------------- x ------------------Intereses Diferidos por Percibir 99.999.999
Utilidad por Financiamiento
G:
------------------- x -------------------

99.999.999

114

5.

El arrendador que sea fabricante o distribuidor deberá
contabilizar el valor nominal del contrato en una cuenta de activo
denominada “Deudores
“Deudores por Leasing”,
Leasing”, con abono a la cuenta de
activo correspondiente al bien entregado en leasing por el valor
neto en libros del mismo, reconociendo los intereses diferidos y
la utilidad o pérdida generados en la operación.

6.

Para establecer los intereses diferidos por percibir y la utilidad o
pérdida bruta generados en la operación de leasing mencionados
en el Nº 5, se procederá de la siguiente manera :
a.

La diferencia entre el valor nominal de contrato y el
valor actual del mismo determinados de acuerdo al Nº 3
representa los intereses diferidos por percibir, cuyo
tratamiento debe ser el descrito en el Nº 4.

b.

La diferencia entre el mencionado valor actual del
contrato y el valor neto de libros del bien entregado en
leasing, representa la utilidad o pérdida bruta generada
por la operación de venta del activo, la que deberá
incluirse en los resultados operacionales.

7.

El saldo de la cuenta de pasivo transitorio “Intereses
“Intereses Diferidos
por Percibir”
Percibir” deberá presentarse como una deducción del activo
“Deudores por Leasing”
Leasing” mencionado en el Nº 4, separando lo
que corresponda a corto o largo plazo.

8.

Al vencimiento de cada cuota, el arrendador deberá traspasar a
resultado la proporción de “Intereses
“Intereses Diferidos por Percibir”
Percibir”
devengados a esa fecha, determinados a base del saldo insoluto.
Asimismo, a la fecha de preparación de los estados financieros,
deberán reconocerse los intereses devengados entre el último
vencimiento y la fecha de cierre de dichos estados financieros.
------------------- x -------------Banco - Caja
99.999.999
Deudores por Leasing
G:
------------------- x --------------Intereses Diferidos por Percibir 99.999.999
Intereses Ganados
G:
------------------- x ---------------

6.4

99.999.999

99.999.999

Corrección Monetaria y depreciación, desde el punto de vista del Leasing Financiero.
6.4.1

Para el Arrendatario

115

A los “Activos
“Activos en Leasing”
Leasing” deberá aplicárseles la Corrección Monetaria,
establecida en la Ley de la Renta, a igual que la Depreciación en función de su
vida útil estimada o bien de acuerdo a la duración del contrato. Todo esto desde el
punto de vista financiero, debido a que llegado el momento de determinar la
Renta Liquida Imponible, para establecer el impuesto, estos valores deberán
agregarse.
------- Fecha de cierre de ejercicio -------Activos en Leasing
99.999.999
Corrección Monetaria
G:
-------- Fecha de cierre de ejercicio --------

99.999.999

Depreciación Activos en Leasing
99.999.999
Depreciación Acumulada Activos en Leasing 99.999.999
G:
------------------- x -------------También se corrigen en el caso que las condiciones de
reajustabilidad estén en el contrato o bien, por el tipo de
moneda en que pueda estar expresado éste (UF).
------- Fecha de cierre de ejercicio -------Corrección Monetaria
99.999.999
Obligaciones por Leasing
G:
6.4.2

99.999.999

Para el Arrendador
Al arrendador le corresponderá, pero sólo para efectos tributario determinar la
corrección monetaria y depreciación del bien objeto del contrato de leasing.
Al igual que la corrección monetaria de los derechos por cobrar por las
operaciones por Leasing se reajustaran en la medida que correspondan a Activos
no Monetarios.

116

CAPÍTULO QUINTO
CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL
PATRIMONIO

1.

Conceptos generales
Se define como la participación
participación y/o derechos que tienen los propietarios sobre los bienes y
derechos de la empresa. También se dice que corresponde a los aportes efectuados por los dueños
o las acciones compradas por los accionistas más los aumentos que haya sufrido durante el
ejercicio producto de las operaciones normales y esporádicas de la empresa.
Por lo tanto sólo en la apertura de las actividades de una empresa el Capital
es igual al Patrimonio, de ahí en adelante las variaciones que sufra
provocaran que el Patrimonio aumente o disminuya. Algunos componentes
del Patrimonio son: el Capital (pagado, suscrito, autorizado, etc.), las
Reservas (legales y voluntarias), Utilidades no Distribuidas, el Resultado del
Ejercicio actual.
Para efectos de presentación en los estados financieros del patrimonio y sus
componentes, éstos deben mostrarse actualizados conforme a la Corrección
Monetaria Tributaria y a la Financiera, según corresponda.

2.

Clasificación y Estructura del Patrimonio
Los conceptos que conforman el Patrimonio de una Sociedad Anónima o
Saciedad de Persona son:
a.

Capital Pagado

117

.$ Menos: Capital por Suscribir .. ya revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales..................... Si se trata de una Sociedad de Personas Capital Escriturado .............. que restado al Capital Suscrito entrega como resultado al Capital Pagado.. Si se trata de una Sociedad Anónima Capital Autorizado ......... es decir. que al deducirse del anterior se determina el Capital Suscrito........... 118 ...............$ Menos: Capital por Pagar . para determinar este valor se realiza la siguiente operación: 1................... comparando la variación de la UF entre la fecha de constitución de la sociedad y la fecha en que se pagan las acciones.......... según instrucciones de la SVS.. Pagar.......$ Menos: Cuentas Obligadas de los Socios ....... Abierta la colocación de las acciones se hace en la Bolsa de Valores inscrita para tal operación.................... Cuando se trate de una S...... La parte del Capital Autorizado no colocado aun en la bolsa.............Corresponde al Capital Social efectivamente pagado............. constituye el Capital por Suscribir........... pudiendo ser superior lo que implicaría un sobreprecio o bien..$ 2............... Las acciones ya contratadas por los accionistas pero que aun no han sido canceladas por ellos conforman el Capital por Pagar..$ Se entiende por Capital Autorizado al monto total de acciones que puede emitir la sociedad de acuerdo a la escritura y estatutos de la Sociedad y a la vez esta autorizado por la SVS para ser emitido dentro de un lapso de dos años contados desde la fecha de constitución de la sociedad....... por lo tanto la sociedad puede obtener un precio distinto al valor libro.............. Suscribir......................A........................ Suscrito...... Todo lo anterior se determina con valores actualizados en UF.................. $( ) Capital Suscrito .. UF........ a un precio inferior lo que significaría una pérdida con cargo a los resultados del ejercicio por la diferencia no recibida..........$ ( ) Capital Pagado ....$ ( ) Capital Pagado .........

e.A. El Capital Escriturado es aquel que consta en la escritura de constitución de dicha sociedad y el cual al momento de formarse la empresa puede quedar en parte pendientes de aportar lo que se registra en las Cuentas Obligadas de los Socios.046 y en el artículo Nº 32 del Reglamento de Sociedades Anónimas. Por lo tanto sólo puede existir sobreprecio en la colocación en este tipo de sociedad. respectivamente. siempre y cuando se cumpla con la normativa indicada en la Circular Nº 1. Sobreprecio en venta de acciones propias Corresponde al mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago. se disminuye el número de acciones colocadas. que al estar éstas rebajando al Capital Escriturado conforman el Capital Pagado a la fecha de los estados financieros Reserva revalorización capital Corresponde a la revalorización del capital pagado. d. si ocurriera que se recibiera menos dinero. Este saldo se presentará neto de los costos de emisión y colocación. en conformidad a lo dispuesto en el artículo Nº 26 de la Ley Nº 18. b. se produce un menor valor en la colocación de acciones de pago. acumulado al ejercicio. emitidas por la SVS.En el caso de una S. Socios. además aclararse en una nota explicativa a los estados financieros. c. Valor efectivamente pagado por acción > Valor par o nominal  Sobreprecio Si por el contrario.370 o sus modificaciones. que deberá traspasarse al “Capital Pagado” para la presentación definitiva de los estados financieros anuales. En una Sociedad de Personas. Ejemplo es la Reserva por mayor valor en retasación técnica del activo fijo. según se trate de acciones con o sin valor nominal. según lo estableció el artículo Nº 10 de la Ley Nº 18. Otras reservas Reservas de capitalización no definidas anteriormente o generadas por disposiciones legales especiales que afecten a la sociedad.046 y en la disposiciones del Reglamento de Sociedades Anónimas. Reserva futuros dividendos 119 . ya revalorizado a la fecha de presentación de los estados financieros. este se deberá registrarse con cargo a los resultados sociales del respectivo ejercicio en que se produjo la venta. Cerrada no puede existir pérdida en la colocación de acciones propias. ya que la Ley señala que el pago por acción se debe hacer a valores actualizados por la variación de la UF entre la fecha de constitución y la fecha del pago.

deberán presentarse rebajando la utilidad del mismo. Si se trata de una Sociedad Anónima ------------Fecha de constitución de la sociedad ------------Acciones 99. g.999 G: Por el capital autorizado según la escritura de constitución de la sociedad.999. Contabilizaciones de Iniciación de Actividades a. f. Utilidad (pérdida) del ejercicio Es la utilidad o pérdida del ejercicio actual. h.Formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos.999. Utilidades acumuladas Se incorporan todas las reservas provenientes corresponde al grupo de las “Utilidades retenidas”. i. Dividendos provisorios (menos) Los dividendos provisorios. Pérdidas acumuladas (menos) Corresponde a las pérdidas generadas en ejercicios anteriores no absorbidas a la fecha de los estados financieros y pertenece al grupo de las “Utilidades retenidas”.999.999 Capital 99.999 Acciones 99. Corresponde al grupo de las “Utilidades retenidas”.999.999 G: Por el capital suscrito por los accionistas y que posteriormente cancelaran a la sociedad. Si la colocación se hace con sobreprecio: 120 . 3. de utilidades. ------------Fecha de contratación de acciones ------------Accionistas 99. acordados y declarados durante el ejercicio y aquellos acordados después del cierre del ejercicio anual y antes de la fecha de emisión de los correspondientes estados financieros e imputables a dicho ejercicio.

999 Sobreprecio en venta de acciones propias 99.999 121 .Banco 99.999. cancelando las acciones contratadas anteriormente. Si se trata de una Sociedad de Personas Cuando se aporta la totalidad del capital escriturado: ------------Fecha de constitución de la empresa ------------Caja. Si la colocación se hace con menor precio: ------------Fecha de pago de las acciones ------------Caja .999.Banco 99.999. cancelando las acciones contratadas anteriormente.999 Accionistas 99.999.999.999 G: Por la recepción del dinero por parte de los accionistas.999 Pérdidas por colocación de acciones propias 99.Banco 99.999 Capital 99.999.999 G: Por el capital escriturado efectivamente enterado y el registro de la deuda por enterar contraída por los dueños o socios al momento de la constitución de la empresa.999 G: Por la recepción del dinero por parte de los accionistas.------------Fecha de pago de las acciones ------------Caja .999 Cuentas Obligadas Socios 99.999 Capital 99. Cuando una parte del capital escriturado queda pendiente de enterar a la fecha de constitución de la empresa.999.999.999 Accionistas 99.999 G: Por el capital que figura en la escritura pública de constitución de la empresa y enterado en la misma fecha.999. Una vez que los socios o dueños de la empresa cancelan el aporte adeudado o por enterar se efectúa el siguiente registro contable: ------------Fecha del pago del aporte pendiente ------------Caja .Bancos 99.Banco 99.999.999. ------------Fecha de constitución de la empresa ------------Caja .999. b.999 Cuenta Obligadas Socios 99.999.

La capitalización de las reservas se realiza cuando éstas no han sido utilizadas para el fin que se crearon.999 Capital G: Por la capitalización de reservas. Ejemplo de éstas son: Reserva legal. y Otras reservas. Reserva para futuros dividendos.999. Las otras reservas tienen como objeto ajustar el valor de algunos activos. además. Ejemplo de ésta son la Reserva por mayor valor retasación técnica del activo fijo. 99. Personas. en el caso de las Sociedades de Personas estas tienen el carácter de voluntarias. Las reservas se clasifican en: - De utilidades. Reservas para adquisición de activo fijo. pero en cambio en las Sociedades Anónimas. Las reservas de utilidades son aquellas formadas por la distribución de utilidades y acordadas por la Junta General de Accionistas. según corresponda. para efectos de información a la fecha del balance. también poseen reservas voluntarias. Por la recepción del dinero por parte de los socios o dueños. Reserva para futuras eventualidades. algunas reservas tienen la cualidad de ser obligatoria por instrucciones impartidas por los organismos contralores que las regulan. Cuando la capitalización la efectúa una Sociedad de Personas. una vez aprobada la modificación del capital según nueva escritura social. todo lo cual constituye una modificación a la escritura social o una autorización de la Junta Extraordinaria de Accionistas. se efectúa la siguiente contabilización: ------------Fecha de la capitalización ------------Reservas 99. Ejemplo la Revalorización del Capital Propio.999 122 . De revalorizaciones. Contabilizaciones de Utilidades Retenidas y Reservas Las reservas significan un aumento indirecto de capital social.999. Las reservas para revalorizaciones son aquellas cuya formación emana de una disposición legal.G: 4. cancelando los aportes pendientes que figuraron a la fecha de la constitución de la empresa.

999. b. ------------Fecha de capitalización Accionistas Liberados Acciones G: Por la capitalización. es decir.999.M.M.999 G: Por la capitalización de una serie de reservas.999.999 Capital 99.999 G: Por el monto de acciones liberadas de pago a emitir al momento de la capitalización. y. Corrección monetaria del Capital Propio Tributario La Revalorización del Capital Propio Tributario Inicial (Artículo 41º.Cuando la capitalización la efectúa una Sociedad Anónima. se produce un aumento en el número de acciones por cada accionista a un mismo valor par.999.999. se determinara por el patrimonio que figura en la declaración inicial de actividades.999 Reservas Futuros Dividendos 99. corresponde a la actualización del capital propio inicial. esto es. ------------99. el primer ajuste por C.999. Anónima.999.999. Un aumento nominal de las acciones. Nº 1. en el caso de contribuyentes iniciados en el curso del año.999 G: Por la capitalización de una serie de reservas.999 Reservas futuras eventualidades 99. sólo se tradujo en que cada accionista vio disminuida su inversión por cada acción que tenía en su poder.999 Capital 99. pueden producirse dos situaciones: a. el mismo número de acciones pero a un mayor valor par. Determinación: 123 .999. La información para determinar el capital propio se obtiene del balance general practicado al 31 de diciembre del ejercicio inmediatamente anterior a aquel que se está sometiendo a la C. Ley de la Renta) se efectúa de la siguiente manera. ------------Fecha de la capitalización ------------Revalorización Capital Propio 99.999 Reservas Futuros Dividendos 99.999 Otras Reservas 99. 5.999 ------------Fecha de la capitalización ------------Revalorización Capital Propio 99.999 Accionistas Liberados 99.999. inciso 1º.999.999.999 Reservas futuras eventualidades 99.999. ------------Fecha de capitalización ------------Acciones 99. Hacer una nueva emisión de acciones liberadas de pago entregadas a los accionistas.999.999 Otras Reservas 99.999 99.

. .Total del Activo $ xxxxx Más : Valores que estén rebajando el activo producto de provisiones por gatos No aceptados tributariamente. nominales.Amortización Acumulada.Derecho de patentes de invención (estimado).Dividendos provisorios. tales como : $ (xxxxx) Valores Intangibles y Nominales (cuentas que expresan valores estimados.: Valores intangibles.Derecho de llave (estimado). .Derecho de marca (estimado).Estimaciones por obsolescencia de existencias .N. transitorios y de orden y otros que determine la Dirección Nacional.Estimaciones deudores incobrables .Saldo Deudor de las cuentas personales del empresario individual o de socios de sociedades de personas.Mayor valor por Retasación Técnica del Activo Fijo .Fluctuación de valores . que no representen inversiones efectivas.Depreciación Acumuladas .Cuentas Obligadas Socios Menos Valores I. $ xxxxx . Valores Transitorios: Transitorios: . .Activos en Leasing . $ (xxxxxx) Menos : Valores que figuran en el activo en el balance y que no originan rentas gravadas en Primera Categoría o que no corresponden al giro del negocio. $ (xxxxxx) . producto de una apreciación particular de los empresarios.Pérdidas de arrastre. no corresponden a un desembolso de dinero en su adquisición): .T.Ajustes por depreciaciones acelerada y normal Menos : Valores que figuran en el pasivo del balance y que corresponden a reducciones del activo. .O. .Derecho de fórmulas (estimado). 124 .

CAPITAL PROPIO INICIAL --------$ xxxxx ====== Revalorización: El Capital Propio determinado de acuerdo con el esquema señalado.Proveedores .A.C.Préstamos Bancarios .Acreedores .Provisión para gastos que la ley no acepta como gastos.Provisiones gratificaciones legales o contractuales y otras provisiones de gastos aceptados tributariamente .Saldos acreedores de las Cuentas Particulares del empresario o socios. en el período comprendido ente : 125 .I. etc. . por pagar . los cuales forman parte del Capital Propio.V. . tales como vacaciones globales voluntarias. intereses penales y sanciones por la mora en el pago de impuestos. debiendo excluirse de dicho Pasivo los valores del empresario o socios que hayan estado incorporados al giro de la empresa.Dividendos por pagar Se debe excluir del pasivo exigible: .Provisión para el pago del reajuste.Cuentas de Orden (tienen como objetivo reflejar responsabilidad u otro tipo de información en la contabilidad de la empresa). debe revalorizarse en la variación experimentada por el I.Impuestos Retenidos por pagar . .Letras descontadas .Provisión Impuesto Renta .Letras endosadas . .Valores recibidos en Garantía Más (Menos) otros ajustes tributarios : $ xxxxxx $(xxxxxx) Total Capital Efectivo o Activo Depurado $ xxxxx Menos : Pasivo Exigible $ (xxxxx) Todas aquellas cantidades adeudadas por la empresa y cuyo pago puede ser exigido en cualquier plazo por terceros (corto y largo plazo).Imposiciones por pagar .Cuentas por pagar .Acreedores en Moneda Extranjera .P.

. sean éstos en dinero.999. la corrección monetaria se aplica a la transacción en sí y no a la cuenta contable.999. por consiguiente. Constituyen aumentos de capital propio: a. Propio.08/03/76) Si por la aplicación de las normas sobre determinación del capital propio inicial se establece un resultado negativo que denota la inexistencia del citado capital al comienzo del ejercicio. 126 . bienes u otros valores. no habrá incidencia en la cuenta de resultado Corrección Monetaria. Préstamos o mutuos efectuados por los socios a la sociedad. Aportes de capital en una sociedad de personas: - Aumento de Capital debidamente escriturado de los socios. durante el año.x ---------- 99. no procederá efectuar revalorización alguna del citado saldo negativo y. Están constituidos por todos aquellos nuevos aportes que los empresarios o socios efectúan al negocio.Ultimo día del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio (puntos de noviembre). Las distintas operaciones que causan estas variación se contabilizan en cuentas contables que permiten un mejor control de estas operaciones.Ultimo día del mes anterior al del balance (puntos de noviembre). También señalada como factor del capital inicial.999 Capital Propio Inicial Inexistente (Circular Nº 27. Ley de la Renta). Nº 1. inciso 1º. inciso 2º. Sin embargo todo aumento o disminución de capital se reajustará de acuerdo a su procedimiento. Revalorización de los Aumentos de Capital Propio Inicial Tributario (Artículo 41º.999 99. Revalorización de las variaciones del Capital Propio. Aportes transitorios efectuados por el socio en el ejercicio. en carácter de temporales o permanentes. Estas variaciones están constituidas por diferentes operaciones mercantiles ocurridas en la empresa dentro del período al cual se le está aplicando la técnica de la corrección monetaria y que constituyen en definitiva un aumento o una disminución de capital propio.x ---------Corrección Monetaria Revalorización Capital Propio ----------. Contabilización: ----------. Monetaria..

d. c.999 Revalorización de las Disminuciones de Capital Propio Inicial Tributario (Artículo 41º. efectuadas por el empresario individual y por los socios de sociedades de personas. debido a que la utilidad determinada al cierre del ejercicio se encuentra reflejada en el aumento que experimentaron las cuentas del activo de la empresa en el ejercicio. NO constituye aumento de capital. Ley de la Renta). c. 127 . de tal manera que ésta ya se encuentra incluida en la determinación del Capital Propio Inicial. Los aportes o contribuciones voluntarios que una empresa efectúa a una empresa filial. Revalorización de los aumentos: De acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el IPC entre : el último día del mes anterior al del aumento y el último día del mes anterior al del balance.x ------------------ 99. como un aumento de patrimonio. Bonificaciones obtenidas por concepto de mano de obra.b. todas las variaciones negativas que ha experimentado el patrimonio de la empresa en el ejercicio. Préstamos otorgados por la sociedad a sus socios. inciso 1º. no siendo procedente considerar. A modo de ejemplo : a. inciso 3º. Aportes de capital efectuado por un empresario individual a su empresa: - Los aportes temporales o permanentes efectuados por el empresario a su negocio.999. Retiros de las empresas o sociedades. y también en las disminuciones del Pasivo Exigible en el mismo lapso.999. Suscripción y pago de acciones de sociedades anónimas. g. ya sea en especies. El mayor valor. e. reajuste y sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de la propia emisión a la fecha de su ingreso efectivo en la empresa. Los haberes entregados a cualquier título por un socio a la empresa. Nº 1. Contabilización: ------------------. b.x -----------------Corrección Monetaria Revalorización Capital Propio ------------------.999 99. Distribución de dividendos por las sociedades anónimas. f. que figura abonada a las cuentas particulares de los socios. además. Con respecto a la "distribución "distribución de utilidades" utilidades" que figura en el balance inmediatamente anterior a aquel en que se está realizando la corrección monetaria. la mera distribución de la misma. dinero u otros valores. Se consideran disminuciones de capital.

999 G: Por el monto de utilidades distribuida entre los socios y puesta a disponibilidad de ellos en sus ctas.999. ctes. crear reservas o bien repartirse entre los socios o accionistas.999.999.999 G: Por el monto de utilidades distribuida y pagadas a los socios desde sus ctas.999 Caja – Banco 99.999. Intereses. ctes. f. éstas se pueden capitalizar.999 Cuenta Particular Socio “ X” 99.999.d. 99.x ---------------- 6.999 128 .999 99. ------------Fecha del pago ------------Cuenta Particular Socio “X” 99. e. b. según corresponda.999. Revalorización de las disminuciones: De acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el IPC entre : el último día del mes anterior al del retiro y el último día del mes anterior al del balance. a.x ---------------Revalorización Capital Propio Corrección Monetaria ----------------.999 Dividendos por pagar 99.999. Inversiones en bienes que la Ley ordena su exclusión del capital propio. Contabilización: ----------------. Si se trata de una Sociedad de Personas ------------Fecha de la distribución ------------Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio 99. Si se trata de una Sociedad Anónima ------------Fecha de la distribución ------------Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio 99. Desembolsos que la Ley no acepta como gastos y están contabilizados en cuentas de activo.999.999 Distribución de Resultados Una vez devengadas y percibida las utilidades del ejercicio. reajustes o diferencias de cambio que paguen las empresas a sus socios por préstamos otorgados por éstos a sus respectivas sociedades.

El hecho que se produzca un aumento en el Patrimonio es la consecuencia del resultado final positivo de una actividad donde se logró una ganancia o utilidad. pérdidas. Conceptos generales Las cuentas de resultado van registrando las variación del Patrimonio producidas durante el ejercicio contable producto de las operaciones tanto del giro como de aquellas no relacionadas con la actividad principal. o bien sólo de valores que representan ganancias. Así la empresa asignará cuentas de resultados tratando de agrupar a aquellos que provienen de operaciones de igual o similar naturaleza.G: Por el monto de utilidades distribuida entre los accionistas.999 G: Por el monto de dividendos distribuidos y pagados a los accionistas.999. ------------Fecha del pago ------------Dividendos por pagar 99. Así como ese existen varias cuentas de resultados que contabilizan las distintas variaciones que va sufriendo el Patrimonio 129 . a modo de ejemplo se puede indicar la cuenta de Resultado/Ganancia denominada “Ventas” en la cual registra todos los ingresos percibidos o devengados por las operaciones del giro y a su vez la cuenta de Resultado/Pérdida denominada “Costo de Venta” es la que registra la disminución real del activo que se enajeno como actividad normal del giro de la empresa.999 Caja – Banco 99. es la consecuencia de que la actividad u operación realizada por la empresa arrojó un saldo negativo. este resultado puede ser la mezcla de valores que representan pérdidas menores que los valores que representan utilidades.999. Por el contrario. cuando se produce una disminución en el Patrimonio. es decir. CAPÍTULO SEXTO CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE RESULTADO 1.

Este monto deberá 130 .1 Ingresos de explotación Corresponde a las ventas totales de la empresa durante el período cubierto por el estado financiero. Resultado de Explotación (Resultado Operacional) Corresponde a todas aquellas partidas relativas a la actividad principal del negocio. de Activo Fijo Remuneraciones Gastos Generales Reparaciones Varias Mantención de maquinarias Seguros Pagados Etc. estableció la siguiente agrupación: a. Costo de Venta Gastos Financieros Arriendos Pagados Honorarios Pagados Depreciación del ejercicio Amortización del Ejercicio Pérdida por Vta. de Activo Fijo Intereses Ganados Dividendos Ganados Utilidad por Inversiones en Empresas Relacionadas Utilidad por Vta. así por ejemplo la SVS a través de la Circular Nº 1501. Algunas de las cuentas de Resultado/Pérdida más comunes son: - 2.Algunas de las cuentas de Resultado/Ganancia más comunes son: - Ventas Arriendos Ganados Utilidad por Vta. Clasificación Las cuentas de resultado se clasificarán de acuerdo a los modelos de informe que se haga con ellas. cuentas que están directamente relacionadas con el giro y los costos de producir el giro de la empresa. de Acciones Etc. Dentro de esta clasificación esta los siguientes rubros: a.

Dentro de esta clasificación están los siguientes rubros: b. comisiones. (Ventas) a.3 Otros ingresos fuera de explotación Corresponde a los ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las principales. tales como remuneraciones. 131 . descuentos de precios y otros que afecten directamente el precio de venta. costos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad. reparaciones varias.3 Margen de explotación Es la diferencia entre los ingresos de explotación y los costos de explotación. tales como regalías. depreciación del ejercicio. b. Resultado fuera de Explotación (Resultado No Operacional) Esta constituido por aquellos ingresos. gastos generales.mostrarse neto de los impuestos que las graven.4 Gastos de Administración y Ventas (menos) Gastos relacionados directamente con la administración de la sociedad y con la comercialización de los productos y servicios principales. etc. propaganda. determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa.1 Ingresos financieros Intereses obtenidos por la empresa a través de inversiones financieras. Es decir.2 Costos de explotación (menos) Son los costos de los productos o servicios vendidos. a. promoción. b. (Costo de Venta) a. También denominado Margen de Contribución o Utilidad Bruta de Explotación. aquellas cuenta que no guardan ninguna relación con el giro de la empresa.2 Utilidad inversión empresas relacionadas Utilidades reconocidas en las inversiones de la cuenta o rubro “Inversiones en empresas relacionadas”. b.

6 Otros egresos fuera de explotación (menos) Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan directamente con la actividad principal. donaciones recibidas. Las cuentas de Resultado/Ganancias disminuyen en el debe y aumentan en el haber. Si el saldo es deudor.utilidad por venta de activo fijo. amortización del ejercicio. es decir. etc. b. éste se resta pues representa una pérdida por corrección monetaria. comisiones. primas. Si el saldo es acreedor representa una utilidad por corrección monetaria. Tratamiento contable Las cuentas de Resultado/Pérdidas aumentan en el debe y disminuyen en el haber.. etc. incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros sea cual fuere su origen.5 Gastos financieros (menos) Intereses.8 Impuesto a la renta (menos) corresponde al gasto por impuesto a la renta determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes. 3. b. 132 . etc. los cargos a estas cuentas provocan un aumento en la cuenta y los abonos una disminución en ellas. los cargos a estas cuentas provocan un disminución en la cuenta y los abonos un aumento en ellas. es decir. b. b.7 Corrección monetaria Corresponde al saldo neto resultante de la aplicación de la corrección monetaria de los activos y pasivos no monetarios. tales como pérdidas en venta de inversiones. subvenciones estatales. pérdidas en venta de activo fijo. utilidad por venta de acciones. del capital propio financiero y de las cuentas de resultado (Corrección Monetaria Financiera). devengados o pagados. b.4 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos) Pérdidas reconocidas en las inversiones de la cuenta o rubro “Inversiones en empresas relacionadas”.

4.2. Los haberes se clasifican en aquellos que constituyen renta. son imponibles y aquellos que no constituyen renta o no imponibles. es decir. Remuneraciones 4. en cambio. Haberes Corresponden a las diversas denominaciones de la remuneración y a las asignaciones.1 Remuneración de trabajadores dependientes Contempla tres componentes principales: - Haberes (valores imponibles y no imponibles) Descuentos (legales y voluntarios) Remuneración líquida (total de haberes menos los descuentos) a. integran la nómina permanente de personal de las empresas y su remuneración se identifica con los conceptos de sueldos y similares. todo los cual se encuentra establecido en el contrato individual o colectivo de trabajo.620. De lo anterior se desprende que los trabajadores dependientes perciben sueldos y los trabajadores independientes honorarios. para efectos impositivos previsionales y tributarios. de 1987) expresa que “se entiende por Remuneración las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especies avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causas del contrato de trabajo”. porque no tienen subordinación laboral ni cumplen horarios predeterminados de trabajo. 4.1 Conceptos El Código del Trabajo (Ley Nº 18. Los primeros tienen subordinación laboral. Los trabajadores independientes. Haberes que constituyen renta o son imponibles: 133 . cumplen horario preestablecido de trabajo.2 Aspectos Generales 4. prestan servicios técnicos o profesionales a las empresas sin formar parte de su nómina. Sus honorarios constituyen el todo de su Remuneración al que sólo se les retiene un porcentaje por concepto de “impuesto retenido” (actualmente el porcentaje equivale al 10%).

 AFP. Asignación Familiar (monto asignado por Ley) Asignación de Movilización (hasta cierto monto) Asignación de Colación (hasta cierto monto) Asignación de Pérdida de Caja (hasta cierto monto) Asignación de desgaste de herramientas (hasta cierto monto) Viáticos Indemnización por años de servicios (sólo el monto legal) Descuentos Son retenciones que el empleador efectúa a las remuneraciones de los trabajadores en cumplimiento a disposiciones legales y por mutuos acuerdos. Cotización obligatoria (10%) + Cotización adicional (% variables según la AFP).         Sueldo (sueldo base) Sobresueldo (horas extraordinarias) Comisiones Participaciones Gratificaciones (contractuales y voluntarias) Bonos Aguinaldos (sector privado) Premios Otros haberes de pago ocasional Haberes que no constituyen renta o no imponibles:        b. al pago de impuesto y al cumplimiento de retenciones judiciales en favor de la familia del trabajador: - Descuentos previsionales  Su aplicación sobre los haberes imponibles tiene un tope de 60 UF. 134 . Los descuentos legales son de carácter obligatorios y están destinados a fondos previsionales. UF último día del mes en que se devengan las remuneraciones.

Pago de adicional de salud.01 UTM 70.00 UTM 10. se entere en Fonasa o en alguna Isapre (entidades de salud privada). La escala establecida por el artículo Nº 52 de la Ley de la Renta para determinar el Impuesto Único a los Trabajadores es la siguiente: 0.01 UTM 90.01 UTM 120.01 UTM 50. de bancos o instituciones financieras.2. - Descuentos para impuestos  Impuesto único de segunda categoría (aplicado según la escala determinada por el SII y establecida en la Ley de la Renta).01 UTM 30. Anticipo de sueldos y préstamos otorgados a los trabajadores Cuotas sindicales Cuotas de bienestar Cuotas de casas comerciales. Cotización de Salud (7%). debido a demandas por alimentación y vestuarios en contra del trabajador. Otros descuentos voluntarios.01 UTM - - 10 UTM 30 UTM 50 UTM 70 UTM 90 UTM 120 UTM y más Exentas 5% 10% 15% 25% 35% 45% Descuentos judiciales  Retenciones judiciales ordenadas por los Juzgados Civiles. Los descuentos por mutuo acuerdo o denominados voluntarios son los aceptados libremente por el trabajador y el empleador o por el expreso consentimiento del trabajador. cuando el 7% no alcanza a cubrir el contrato con una Isapre.2 Remuneración de trabajadores independientes 135 . 4.

les afecta tan sólo una retención de impuesto (Impuesto de 2ª Categoría sobre ingresos de “profesionales liberales o de cualquier otra profesión u ocupación lucrativa”) que actualmente tiene una tasa de 10%. El documento que respalda los servicios de un profesional es la Boleta de Honorarios emitida por el mismo profesional. según la Ley de la Renta.El honorario es la remuneración de los trabajadores independientes que no tienen subordinación laboral ni cumplen horarios predeterminados. Las empresas tienen la obligación de retener el monto equivalente al impuesto retenido. no tienen descuentos previsionales. sólo en casos justificado. tampoco tienen deducciones por descuentos voluntarios. 4. ni de impuesto único.3 Cálculo y presentación de una Liquidación de Sueldo 136 . las empresas están autorizadas para emitir una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros en la cual se registran los datos de identificación del profesional o persona que efectuó la labor y el detalle monetario de los honorarios y sus correspondientes retenciones. ni judiciales.

Base Imponible.1 Para Trabajadores Dependientes AFP  Cotización Obligatoria (10%) Descuentos  Cotización Adicional Previsionales (% variables x AFP) (Tope 60 UF) Salud  7% por Ley (Fonasa o Isapre) Retención Judicial  ordenado Valores Imponibles De acuerdo al % por el Juzgado Civil. Valores No Imponibles El resultado es el Impuesto Único a descontar al trabajador.3. Al valor antes determinado se le debe restar el monto que aparece en la columna “Cantidad a rebajar” en la misma fila donde se obtuvo el % en la tabla. Descuentos Impuesto Único Tributarios de 2ª Categoría (No tiene tope) Aplicación del % a la Base Imponible.  No están afectos a ningún descuento 137 . (Valores imponibles menos Descuentos Previsionales hasta los montos legales) Aplicación de la tabla a la Base Imponible para determinar el %.4.

Total Haberes  Suma total de valores imponibles y no imponibles Resta de los descuentos  AFP  Salud (7%) Descuentos  Impuesto Único Obligatorios  Retención judicial  Adicional Salud  Cuotas Sindicales  Cuotas de Bienestar Descuentos  Casas Comerciales Voluntarios  Ahorro Voluntario en AFP  Anticipos de sueldos  Otros descuentos voluntarios Total líquido a pagar  Total haberes menos los descuentos La presentación de una remuneración es básicamente la misma estructura observada en un formulario de “Liquidación de Sueldo”. cada alumno deberá pegar uno de éstos formularios aprender la ubicación de las distintas partidas en dicho formulario: PEGAR AQUI 138 .

...1 Para Trabajadores Dependientes En la contabilización de las remuneraciones de una empresa aparece un costo el cual es de cargo del empleador denominado “Aportes Patronal” por leyes sociales... pero se incluye como gasto al contabilizarlas..... cifra que se aplica sobre el total del monto imponible.... 2..4.... Mutual de Seguridad u otras..$ ..85%..... Menos: Retención (10%)..4%...... por tanto no forman parte del gasto total por remuneraciones..... teniendo en consideración que también existe como tope las mismas 60 UF.... Caja de Compensación. el cual no forma parte de la liquidación de remuneración que se le entrega al trabajador... debido a que éstas últimas son de costo para el Estado de Chile y no para las empresas......70%.....3. La cotización básica general actualmente asciende al 0........ Este aporte se declara y se cancela a entidades como el INP.............. El valor determinado como “aporte patronal” al momento de ser declarado en el formulario se pueden rebajar los montos cancelados por la empresa por concepto de Asignaciones Familiares....4 Contabilización de las Remuneraciones 4............. 139 .... Esta cotización base se incrementa en caso de riesgo en los siguientes porcentajes: 0........$ ....) Total a Pagar al Profesional o Técnico.4.... 1.....................2 Para Trabajadores Independientes Total de honorarios (100%)....$ (.....55% ó 3..... 4............95%.

999 AFP Habitat por Pagar 99..999 Leyes Sociales Patronales 99........999......999 Remuneración por Pagar 99..999.999.999 Cuotas Sindicales por Pagar 99..999. 140 .999..999.999  Horas Extras  Comisiones  Asig...999.999....999...999 Isapre Cigna por Pagar 99.999 Retención Judicial por Pagar 99.. Movilización  Asig.......999.999 Casas Comerciales por Pagar 99.. Colación  Bonos  Gratificaciones Asignación Familiar Pagada 99..La contabilización de las remuneraciones se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Remuneraciones  Sueldo Base DEBE HABER 99.999 Anticipo de Sueldos 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de las Remuneraciones del mes de .......999 Impuesto Único por Pagar 99.....999.

..............999.4.... PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 141 .....PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 4............999..999..999 Honorarios por Pagar 99.....999 Impuesto Retenido por Pagar 99.2 Para Trabajadores Independientes La contabilización de los honorarios se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Honorarios DEBE HABER 99....999 Totales GLOSA: Contabilización de los Honorarios del mes de ..

Aunque no se haya cancelado el arriendo del mes se contabiliza de igual manera para que quede registrado el gasto en el período respectivo. pensando que entre las alternativas que tiene es la que más se ajusta la realidad de la empresa. 142 .000. El socio “A” retira mercaderías de las bodegas y el bodeguero le emite una Guía de Despacho.000. Emisión de una boleta de venta y su registro en el Libro Auxiliar de Ventas.000. El año 1999 se aplicó el Sistema de Valorización PPP y el año 2000. también se aplicó el mismo sistema. Contabilización de la compra de un terreno de acuerdo al valor indicado en la Escritura de Compraventa. Contabilización de los gastos menores en la cuenta “Gastos Generales” debido a lo poco significativo de sus valores. Aplicación de Principios Contables Nombre del Principio Descripción de la Operación o Hecho Contable Económico o Hecho Económico-Financiero. Balance General de la Sociedad “ZZ” Entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2000 Las Remuneraciones del mes de marzo de 2000 ascendieron a $ 1. y el Flete pagado por las mercaderías ascendió a $ 200.CAPÍTULO SÉPTIMO EJERCICIOS PARA DESARROLLAR 1. Activo=Pasivo+Patrimonio La empresa decide aplicar la depreciación método lineal y normal.

durante el mes de Mayo se producen las siguientes operaciones: 03.en cheque.95 Al vencimiento de una Letra por Pagar por $ 70. en efectivo. 20. nos cancela su deuda ascendiente a $ 15.-.05..05.95 es depositado.95 Cancelamos en efectivo la suma de $ 10.en efectivo.95 El documento recibido el día 03. 07.05. valor que es exactamente igual al entregado por el Estado de Resultados..a un proveedor.05.000.000.95 El saldo pendiente del socio "Don Pepe" de su cuenta obligada a esta fecha es cancelado con la entrega de muebles y máquinas de oficina.000.95 es de $ 120.05.05..000-.-.000.95 Un deudor que había sido castigado hace dos años.95 El socio "Don Pepe" retira a cuenta de utilidades la suma de $ 20.000. 2. entregando en este acto $ 30.en efectivo. valor que asciende a $ 55.95 El socio "Don Pepe" tiene un saldo en su Cuenta Obligada por la cantidad de $ 120.05.000. con esta fecha entrega $ 60.se solicita una prórroga de 30 días.05.05. en efectivo. 04..05.Los Informes Contables se presentan de acuerdo a las necesidades de información de la empresa y las exigencias impuestas por los Organismos Contralores. 25.000. 18. 10. 143 .000. Sistema Centralizados Ejercicio Nº 1 Desarrolle en un Libro Auxiliar de Caja Americano el siguiente ejercicio : El saldo de la cuenta caja al 01.000.05. correspondiendo a un pago que realiza un cliente de la empresa. El Resultado del ejercicio indicado en el Balance General es de $ 500. 15.- 05.-.000.95 Se recibe la suma de $ 60.95 Se cancela en efectivo el arriendo de bodegas en las cuales se almacenan las mercaderías..

20.95 Se cancela en efectivo en forma anticipada factura Nº 02356 por un valor de $ 40.05.95 Se realiza depósito en la cuenta corriente del Banco de Chile.05. según corresponda.en efectivo y además del cheque recibido el día 03. correspondiendo a un pago de una letra con vencimiento 02. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.95 Se cancela en efectivo por reparación de vehículo la suma de $ 15. M. 21.95 Se cancela en efectivo flete por un valor de $ 15.000.-. 10.por la cual se obtiene un 10% de descuento. 15. Ejercicio Nº 2 Desarrolle en un Libro Auxiliar de Caja Americana y el Libro Auxiliar de Banco del siguiente ejercicio: El saldo de la cuenta caja al 01.05.000.para cancelar honorarios profesionales del abogado Sr.95 Se gira cheque Nº 5642 del Banco de Chile por $ 150.30.05.000.en cheque.500.000. la maquina ya estaba funcionando. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares. Herrera. según declaración en Formulario 29 por un valor de $ 135.05.P.95 Se vende Bien Raíz de la empresas por un valor de $ 2.05. durante el mes de Mayo se producen las siguientes operaciones : 03.M.000.000. 04.05.000. Este tiene un valor libro de $ 2..-) y el saldo lo documenta con letras.05.05.95 es de $ 185. $ 100.95 Un cliente nos cancela en efectivo $ 35.05.05.000. Pérez contabilizados el mes anterior..05. 05..95 Se recibe la suma de $ 50.95 La empresa emite una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros a beneficio del Sr.000.000. valor que corresponde a factura Nº 075634 recepcionada y registrada en su oportunidad. cuidar árboles y 144 ..95 Se cancela con cheque Nº 1230 del Banco de Santiago el P. 07. b.05.000. L.95. por trabajos de jardinería(cortar el pasto.por el traslado de una maquinaria de la bodega principal a otra. por el cual se percibe un 50% letras y el saldo queda como crédito simple.que corresponde a una parte de la factura (Total factura $ 75.-.000..95.000. Se pide: a. 18.-..

Neto 07-03-96 Se recibe factura Nº 043 de la empresa “El Rápido Ltda. a dicho valor se le debe descontar la retención (10%) respectiva. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.95 El Socio Sr. El valor de costo del vehículo según los registros contables es de $ 1. Pato Lucas por un valor bruto de $ 490. 28. 23.plantas).. Rut 76.350. la diferencia corresponde a intereses por el atraso en el pago.05 en la venta del Bien Raíz. Cárdenas realiza un retiro de dinero en efectivo por un valor de $ 60. que debe cancelar la empresa.000. el arriendo según contrato asciende a $ 150.05.”.se reciben letras.000. El pago es en efectivo y lo realiza la empresa por un valor total de $ 45.000. Libro Auxiliar de Banco y Libro Auxiliar de Compras. según factura Nº 97543.000. 27. la factura es contabilizada y luego traspasada al Depto.000. P.”. por concepto de mantención semestral de cuenta corriente. 06-03-96 Se compran mercaderías al proveedor “ZZ y Cía. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares. con vencimiento a 30.05.000..95 El Banco de Santiago nos avisa que cargó en nuestra cuenta corriente la suma de $ 8. Cárdenas.369-4.159-6.. labor que realiza en la casa particular del Socio P.05. 05-03-96 Se recibe cheque por un valor de $ 510.000.por la cancelación de factura de ventas Nº 70543 emitida al cliente Sr. El saldo de la cuenta Caja al 01-03-96 es de $ 500. equivalente al 30% de las letras.-. el documento respectivo está registrado en el Libro de Compras respectivo.000.-. 04-03-96 Se contabiliza el gasto devengado por arriendo. Rut 85..Por esta operación se emite factura de venta Nº 85335.000.95 Con esta fecha nos cancelan en efectivo parte de las letras recibidas el día 07.- 25.. por un valor de $ 300.. dejando como pasivo la deuda.459.258. b. por flete de maquinaria comprada el mes anterior.000. según corresponda. Ejercicio Nº 3 : Desarrolle el siguiente ejercicio usando el Libro Auxiliar de Caja Americana.000. la maquina esta funcionando desde su llegada a la empresa.y durante le mes de Marzo se producen las siguientes operaciones : 01-03-96 Se vende vehículo por un valor $ 1.95 Se cancela con cheque Nº 5643 del Banco de Chile la revisión de una maquinaria por un valor de $ 18.05. 145 . Se pide: a.500. 60 y 90 días..

Rut 89.A. 13-03-96 15-03-96 Se cancela con cheque Nº 198633 del Banco de Crédito e Inversiones prima de seguro por un valor total de $ 550. Eléctrica Luz S.”. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.”.y además se gira cheque Nº 295338 del mismo banco y por el mismo valor para cancela una garantía por un mes más. 27-03-96 Se gira cheque Nº 295337 del Banco de Santiago para cancelar el mes de arriendo de las bodegas por un valor total de $ 100. 08-03-96 Un deudor que debía letra Nº 063.148.000. el valor bruto que asciende a $ 35.01. Rut 67. 22-03-96 Se cancela con cheque Nº 198632 del Banco de Crédito e Inversiones la totalidad de la factura Nº 7934673 de “Cía.- 11-03-96 Se gira cheque Nº 295335 del Banco de Santiago por un valor de $ 105.- 19-03-96 Se cancela al contado el total de la factura Nº 97543.236... Eléctrica Luz S. 21-03-96 Un proveedor nos solicita documentar deuda al crédito simple con letras por un valor de $ 700.”. la factura Nº 32675 de la empresa “Seguros S.000.147-8. El valor de la factura es de $ 88. según factura Nº 4562.259-1.1364.-.” fue registrada en la contabilidad del mes anterior. Rut 74. Se registra reparación del techo de las bodegas por un valor neto de $ 75.03.03. neto.-.000.de Finanzas para su futura cancelación. Se pide: a. 26-03-96 El dueño de la empresa ordena al tesorero emitir cheque Nº 295336 del Banco de Santiago para cancelar la reparación de su vehículo particular. 12-03-96 Se registra factura Nº 7934673 de la “Cía.para cancelar a un proveedor.000.96. la empresa “Repaautos Ltda.000.000.000. con vencimiento el 06.02. 25-03-96 Se cancela en efectivo factura Nº 3756 de la empresa “Reparaciones Ltda. 146 .97. 18-03-96 Se cancela en efectivo letra por pagar que vencía el 17.03. . según corresponda.A.96 por un valor de $ 185.96 nos cancela en efectivo su valor total el cual es de $ 150. según factura Nº 3756 de la empresa “Reparaciones Ltda.”.000.000.692-9.A.000.”. por el período del 01. neto. 29-03-96 Se gira cheque Nº 198634 del Banco de Crédito e Inversiones para cancelar deuda del día 07.96 al 28. por los consumos de los meses de enero y febrero de luz eléctrica por la cantidad de $ 65.

de Chile de que ha cargado en nuestra cta.95 Se deposita en el Banco de Chile $ 60. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares.05.000.05. cte. por concepto de impuesto de talonarios por $ 8.95 es de $ 100.000.95 Se recibe aviso del Bco.por concepto de comisión de cobranza.000. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.800.95 Se recibe aviso del Bco. Ejercicio Nº 4 : Desarrolle el siguiente ejercicio registrando las operaciones en los auxiliares respectivos.95 Se recibe aviso del Bco. cte.-. registrada en el mes anterior. la suma de $ 25.000.05. 15.500." 07. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares. Sud Americano de que ha sido cargado en nuestra cta.05.- 30. por un valor de $ 3. Sud Americano de que ha sido cancelada una de las letras que se encuentran en cobranza por valor de $ 55..95 Se gira cheque Nº 852742 del Bco. según corresponda.- 18.05.000. El saldo de la cuenta caja al 01.95 Se gira cheque Nº 852741 del Banco Sud Americano por $ 100. 05. González". Sud Americano de que ha cargado en cta. Sud Americano para cancelar factura por reparación de maquinaria la cual se contabilizó en el mes anterior por un valor de $ 36.- Se pide: a.05. cte.. durante el mes de Junio se producen las siguientes operaciones : 03.95 Se recibe aviso del Bco. 147 .- 10.05.- 20.05.000. por comisión uso de tarjeta red banc.000.05..b.000. b.05.en cancelación de factura de proveedor "Sr.- 04.95 Se gira cheque Nº 456123 del Banco de Chile por $ 35.en cancelación de letra aceptada a firma "NN y Cía.95 Se envían en cobranza al Banco Sud Americano letras por valor de $ 800.

V. además de aquellas que requieran ser registradas directamente en Comprobante de Traspaso e incluir los asientos de centralización.960. 15/08/98 Con esta fecha se registra factura Nº 23698. 05/08/98 Con esta fecha se cancelan en efectivo las comisiones a los vendedores por un monto de $ 6.000.236-8.Pagos Provisionales Mensuales por $ 1.000.635..A.000.-.Ejercicio Nº 5 : Desarrolle el siguiente ejercicio realizando las contabilizaciones que procedan en los libros auxiliares respectivos.350. de la CTC.350. “Pin-Pon Ltda.000. 148 .”.000. 12/08/98 Se contabiliza Boleta de Honorarios Nº 235 por un valor de $ 150. según factura Nº 586243 del proveedor Sres. Rut 96. Con esta misma fecha se documenta con letras deuda con proveedores ascendiente a $ 300. por el consumo de teléfono. por $ 2. y durante el mes de agosto se producen las siguientes operaciones : 01/08/98 En esta fecha se registra compra de mercaderías por un valor bruto de $ 750. Su cancelación quedará postergada. Rut 85.000. el valor bruto de la factura es de $ 81.-. para devengar el gasto correspondiente a los servicios prestados por el vigilante de la empresa.500-6.I.000.- 10/08/98 Con esta fecha se presenta el formulario 29 de declaración de impuestos de acuerdo al siguiente detalle: . El pago se hace con cheque Nº 1545 del Banco de Santiago.000.000.800. El saldo de la cuenta Caja al 01/08/98 es de $ 13.

correspondiente al aseo que realiza esta empresa a las dependencias nuestras (salón de ventas y oficinas administrativas).- 27/08/98 Con esta fecha se firma y registra contrato para adquirir la marca “Super Poyo”. Se pide: 149 .235-8.000. para ello emite cheque Nº 3698 del Banco del Estado.000.-. 24/08/98 Con esta fecha se emite cheque Nº 3699 del Banco del Estado para cancela factura Nº 23698. de “Auto-Fácil”.354-9.000. Rut 89. de la CTC. Rut 78.475.000. 21/08/98 Con esta fecha la empresa decide invertir en un instrumento financiero. por un préstamo a largo plazo.965.000. 20/08/98 Con esta fecha se recibe factura Nº 12475.-.400.000. según factura Nº 125894 de “Pérez y Cía.000.253.000. Con esta misma fecha se cancelan $ 3. Con esta misma fecha se firman 5 letras correspondiente al valor total de la factura Nº 12475. Rut 56.000. se emite cheque Nº 1547 del Banco de Santiago por $ 6.”. en efectivo por la compra de la marca. de la empresa “Aseos Ltda. Con esta misma fecha se emite cheque Nº 1546 del Banco de Santiago para cancelar factura Nº 125894. Su cancelación se hará el próximo mes.000.18/08/98 El Banco de Santiago nos confirma que con esta fecha abonó en nuestra cuenta corriente bancaria la suma de $ 20. tomando un Depósito a 35 días Plazo por un capital de $ 10.000.-. por un valor bruto de $ 2. por la compra de un vehículo nuevo. que tiene como valor neto la suma de $ 7.000.500.800. por un valor total de $ 25. 29/08/98 Con esta fecha se registra factura Nº 896. 23/08/98 Con esta fecha se registra compra de mercaderías por una valor neto de $ 585.-.365.”. 30/08/98 Se gira cheque Nº 3700 del Banco del Estado para cancelar la patente comercial a la municipalidad por un valor de $ 250.000. También con igual fecha se firman letras por el saldo de la compra de la marca.000. 25/08/98 Se realiza un depósito en efectivo a la cuenta corriente bancaria por un valor de $ 1.142-5.

según factura Nº 8379. según factura Nº 3435. Se le pide anotar las operaciones en los Libros Aux. Ltda.650.". Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso. Rut 1091538-4 al contado y por un valor bruto de $ 96.600.". según factura Nº 937.- 04-05 Adquisición de maquinaria usada a "Máquinas OK". Rut 80931500-2.000. Rut 79705180-2 pagada con cheque por un valor bruto de $ 330. según factura Nº 837. Rut 78099890-3. dedicada a la distribución de productos de consumo.- 27-05 Se compran mercaderías a "X y Cía.500.-. Rut 78099890-3 al crédito y por valor neto de $ 4. al crédito y su valor neto es de $ 778. según factura Nº 656. según factura Nº 03675.000.- 08-05 Se compran mercaderías a "Sánchez y Cía. b.y el impuesto específico al petróleo es por $ 122.000. Rut 79598120-9. pagada con cheque por un valor bruto $ 630.500.000. al crédito por un valor neto de $ 5. según factura Nº 03896. Ventas con facturas : 150 .". Rut 79595200-4.000.".a.".600. según factura Nº 065. Ejercicio Nº 6 : La siguiente es la documentación respecto de las compras y ventas del mes de Mayo de 1995 de la empresa "El Aromo Ltda. según corresponda. Rut 78016230-9. al crédito por un total de $ 3. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares. al crédito por un valor neto de $ 4.- 28-05 Se recibe Nota de Crédito Nº 0055 por la compra de mercaderías efectuada el 0805.- 03-05 Reparación de Vehículo a "Gómez y Gómez Ltda.000.500. de Compras y Ventas y los respectivos asientos de centralización.000.750.- 20-05 Por la compra de combustibles a "Gasolina Chile Ltda. el impuesto específico a la gasolina es por $ 332.".. por una valor bruto $ 250. Compras : 02-05 Se compran mercaderías a "X y Cía.- 15-05 Por fletes que se usaron para transportar maquina a "Transportes Maule Ltda.".- 23-05 Se compran muebles de oficina a "Pedro González".735.

890. Rut 86307000-7 al crédito y por un valor bruto de $ 6. Rut 10820374-9 al crédito y por un valor neto de $ 1. Rut 13199693-4 al crédito y por un valor bruto de $ 1.000. 12-05 Se vende maquina sumadora usada a los Sres.$ 6. Andrea Torres.000. 09-05 Se vende mercaderías al Sr. y su depreciación acumulada a la fecha ascendía a la cifra de $ 40.500.- 26-05 Factura Nº 00791 es anulada. Ventas con boletas : 03-05 Boletas Nros. según factura Nº 00784.05-05 Se vende mercadería al Sr.000.$ 77. según factura Nº 00793. Luis Rojas.000.$ 4.000.000.000. Rut 50250070-8 con cheque y por un valor bruto de $ 497.468.000. Mario Ramírez. 30-05 Se registra el costo total de las ventas de mercaderías el cual asciende a $ 7. 09-05 Factura Nº 00784 se encuentra nula.290.000.- 15-05 Se venden mercaderías al Sr. Rut 2441493-0.000. según factura Nº 00792. adicionalmente se contabiliza el costo de la venta de la máquina usada. según factura Nº 00789. 1050 1051 1052 1053 $ 20. Verónica Morales.- 22-05 Se venden mercaderías al Sr. 26-05 Se venden mercaderías a los Sres. 1057 $ 17.R. Rut 6926671-1 con cheque y por valor neto de $ 260.000.".- 08-05 Boletas Nros. "González y González Ltda.000. al contado y por un valor bruto de $ 135.".000. según factura Nº 00783.000.000. "M. según factura Nº 00790. Rut 2760402-1 al crédito y por un valor bruto $ 550.000. Rut 8661162-7 al crédito y por un valor bruto de $ 685.- 18-05 Se venden mercaderías a la Sra.000.- 25-05 Se venden mercaderías a la Sra.250. según factura Nº 00786. según factura Nº 00788.- 10-05 Boletas Nros. Rafael Martínez. según factura Nº 00787.000.- 151 . 1054 1055 1056 $ 33. 29-05 Se venden mercaderías a los Sres.. Salas Ltda.$ 5.000. teniendo como información que el valor libro de la máquina vendida era de $ 50. "Juan Barahona y Otros". Rut 78016230-9 al contado y por un valor total de $ 60. Raúl Pérez.$ 40.

- 17-05 Boletas Nros. b.000.$ 9. 1060 1061 1062 $ 85. La empresa se dedica a la comercialización de calzados.- 16-05 Boletas Nros.000. 1067 1068 1069 $ 4.000. el valor bruto de la 152 .000.000.000.$ 19.- 23-05 Boletas Nros.500.$ 83.300.000.700. 1075 $ 91.$ 2.$ 68.$ 8.1076 $ 8.300.$ 6. El saldo de la cuenta Caja al 01/08/99 es de $ 6.$ 5. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso. según corresponda.- 31-05 Boletas Nros.000. además realizar el comprobante contable por aquellas operaciones que no se registren en los auxiliares antes señalados. y durante el mes de agosto se producen las siguientes operaciones : 01/08/99 En esta fecha se recibe y se registra factura por la compra de 8 computadores.500.300. 1063 1064 1066 $ 16.$ 11. 1070 1071 1072 1073 1074 $ 49.$ 55.Se pide: a. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares.500.1077 $ 78.000. Ejercicio Nº 7 : Desarrolle el siguiente ejercicio realizando las contabilizaciones que procedan usando los libros respectivos auxiliares.$ 23. los cuales serán instalados para apoyar la gestión administrativa de la empresa.000.- 24-05 Boletas Nros.1058 1059 $ 8.000.500. deberá también incluir los asientos de centralización.000.000.

655. Rut 96.000.000.200. reemplazados por los comprados hace días atrás. El nombre de la empresa es “Che Copete y Cía. son transferidos a una empresa relacionada por un total de $ 4.654.”. de esta misma fecha.124.000.891-6. por la suma de $ 940. 10/08/99 Con esta fecha se declara y paga en efectivo formulario de la Isapre “Ud. en esta misma fecha se recibe cheque a 5 días del cliente Sr.000.680.. Además.36405.890. 08/08/99 Los computadores dados de baja.000. Tasmania González. Con esta misma fecha se giran cheques números 12355 y 12356 del Banco del Estado para cancelar el 50% de la factura Nº 685973. Rut 9. 153 .A. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5689 del Banco Santander por la suma de $1.000.653.A.000.”. Rut 85.460.236-8.-.”. cifra que es cancelada con cheque del Banco del Estado Nº 12357. por un monto neto de $ 4.-. según factura Nº 5636. al cliente Sr. 04/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 5689 de la constructora “Acme S. “Computación Ltda.-. 02/08/99 En esta fecha se vende mercadería por un valor neto de $ 550.equivalente a las cotizaciones de salud de los empleados que pertenecen a dicha Isapre.A. valor que corresponde a reparaciones del edificio y por pintar la fachada. Rut 85.-.-. por la cantidad de $ 3. por un monto bruto de $ 890.compra ascendió a la suma de $ 7. Con esta misma fecha el cliente “G & G” nos cancela en efectivo el 40% de la factura Nº 5635. Rut 75. según factura Nº 5634.000.. Paga y Busque quien lo atienda S.000.635.258-9.367-5. Tasmania González por la cancelación de la factura Nº 5634. 05/08/99 Con esta fecha se vende mercadería según factura Nº 5635 a la casa comercial “G & G”. contabilizada en el mes anterior. Con igual fecha se declara y pagan las cotizaciones previsionales a la AFP Santa Rita S. según factura Nº 685973 del proveedor Sres.”.para cancelar Boleta de Honorarios de los abogados Pinky y Cerebro Pérez..Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5690 del Banco Santander para cancelar el 30% de la factura Nº 5689.

Pepe Cortisona en la cual nos informa que con fecha 18/08/99 nos depositó directamente en la cuenta corriente del Banco del Estado la suma de $ 360.000. Luz”. por un valor bruto de $ 880. de la empresa “Cía.326-9. del 60% de la factura Nº 5637. valor bruto. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 12359 del Banco del Estado para cancelar el 40% de la factura Nº 8523.-. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5691 del Banco Santander para cancelar el saldo de la factura Nº 5689.000.”.750. 22/08/99 Con esta fecha la empresa recibe carta del cliente Sr.000.900. Rut 66. valor neto del documento es de $ 1.235-8.000.”.698-1. de la empresa de aseos “Clear Fácil”.800. Con esta misma fecha se recibe cheque Nº 587589 del Banco del Estado por la cancelación que realiza el cliente Sr. Rut 6. Rut 95.13/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 337683 por el consumo eléctrico por un valor bruto de $ 250. por lo que se decide remitirlas a la dirección del cliente. Rut 87. Rut 87.A.142-5.-.-.549.000.000. 21/08/99 Con esta fecha se realiza una inversión en Instrumentos de Renta (letras hipotecarias) por un valor $ 7. 16/08/99 Con esta fecha se vende mercadería según factura Nº 5637 al cliente Sr. Pie Grande G. 19/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura por la compra de mercaderías por la suma de $ 12.000. según factura Nº 958625 de “El Par y Cía.253. para lo cual se firman documentos (letras) que garantizarán el pago.348.000.365. según factura Nº 698563 de la fábrica “El calzado S.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 12358 del Banco del Estado para cancelar el 50% de la factura Nº 337683. Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 8523.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5692 del Banco Santander para cancelar la totalidad de la factura Nº 698563. Con esta misma fecha se recibe y registra compra de mercaderías por una valor neto de $ 3.340. por el aseo de todas las oficinas realizado el mes de Julio de 1999.500-6. Pie Grande Gutiérrez. 154 . para cancelar letras vencidas.

. Chupa Sangre D.a cuenta de las futuras utilidades.700. Rut 8. Rut 84.592. Juan Molina. Guías de Despacho.854..-. El costo total por todas las ventas de mercaderías realizadas durante este mes asciende a la suma de $ 3.963-5.850. Con esta misma fecha el Sr.000.965.para lo cual se firman letras que se cancelarán mensualmente.000.y para la venta de los equipos computacionales. 31/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 65349 de la empresa “PPPP y Cía.000..000.354-9 Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 034693 de la imprenta “Ojo con Copiar”.000. Rut 5. Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 563145 por la compra de maquina para el corte de cueros por un valor bruto $ 8.000. 29/08/99 Con esta fecha se vende mercaderías según factura Nº 5640. esto es Notas de Pedido.000.000. por un valor neto de $ 2.-. Jacinto Herrera por la suma de $ 2. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5694 del Banco Santander para cancelar la totalidad de la factura Nº 034693. Rut 9. por el trabajo de impresión de toda la documentación mercantil que utiliza la empresa.000.Con esta misma fecha el socio Sr.500. por un valor neto de $ 980.para cancelar deuda.-. 26/08/99 Con esta fecha se firma ante notario y se registra contrato para adquirir el terreno ubicado a un costado de la fábrica. Jorge Medina.364-K. Juan Molina nos cancela el 80% de la factura Nº 5639. el valor libro que registran dichos computadores ascienden a la suma de $ 155 .”.000.654. Boletas de Ventas. al cliente Sr.. retira en efectivo la suma de $ 1.000. Rut 12.Con esta fecha se vende mercaderías según factura Nº 5639. al cliente Sr.900.153-2 24/08/99 Con esta fecha se recibe cheque al día del cliente Sr.000.326-K por el servicio de vigilancia que realiza dicha empresa en todas nuestras dependencias. El valor de la factura asciende a un valor bruto de $ 1. el valor total de la inversión asciende a la suma de $15. Facturas de Ventas.3568.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5693 del Banco Santander para cancelar el 50% de la factura Nº 563145.”. esta máquina fue adquirida a la empresa “Maq & Maq Ltda. por un valor bruto de $ 4.900. en efectivo.

. además registran una depreciación acumulada de $ 2. Conciliaciones Conciliaciones Bancaria Ejercicio Nº 9 : Con los datos dados a continuación determine conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 31 de Mayo de 1995 : Libro Mayor de Cuenta Corriente del Banco del Estado Fecha Movimiento Debe Haber 01-05-95 02-05-95 04-05-95 07-05-95 08-05-95 09-05-95 11-05-95 12-05-95 14-05-95 16-05-95 18-05-95 Saldo inicial $ $ Cheque Nº 701 50.500.000..000 Depósito 150...3.000 Cheque Nº 703 ( ** N U L O ** ) Cheque Nº 704 150...000 Cheque Nº 706 100.000 Depósito 30...000..-...000 Depósito Depósitos $ Saldo $ 650.000 Depósito 80.000 Cheque Nº 702 80.000 Cheque Nº 707 20. Cartola Bancaria de la Cuenta Corriente del Banco del Estado Fecha Movimiento Giros 01-05-95 05-05-95 09-05-95 09-05-95 Saldo Inicial $ Cheque Nº 698 150.000 156 .000 Saldo $ 300.000...- Ejercicio Nº 8 : Desarrollo de Taller Nº 1 3.000 30.000 $.000 Cheque Nº 705 20.000 Cheque Nº 702 80.

06 19. cte.. Ejercicio Nº 10 : Con los datos dados a continuación determine conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Junio de 1995 : Libro Mayor de la Cta..000 Abono por Préstamo Impto.000 6..06 03.. Nº 80 Depósito con documentos Cheq.06 05.000 157 .500 150. cte.000. sino a la cta... Nº 81 Cargo Cheq. c. con el cual se cancelo la Luz.000.. correspondiendo $ 25.000 $.000 200.000 Cheque Nº 707 25.000 33. Nº 78 Depósito con documentos Cheq.000 Saldo $ 30. Del Banco de Chile. Cte.000 16. Información adicional: a.000 13.06 08.000 $ 178.000 150. Cheque Nº 707 fue contabilizado erróneamente.Protestado Cliente Re-depósito Cheq.000.000. Saldo Final Debe Haber 25.06 10.06 12.06 04..... Nº 77 Depósito en efectivo Cheq.por Préstamo 2.10-05-95 11-05-95 12-05-95 14-05-95 14-05-95 20-05-95 28-05-95 28-05-95 28-05-95 Cheque Nº 699 50.000 100. Nº 79 (Nulo) Cheq. del Banco de Santiago Fecha 01.500 Cargo Talonario 3. $ 150.000 50. $ 100. Nº 76 Cheq.000.06 02.000 6.000 Depósito Cargo Mantención 10.000 65.06 20. El depósito del día 14-05-95 no correspondía a esa cta... b. Protest. $ 50.000 Ch..Devuelto Prot..000 Cheque Nº 700 100.06 Movimientos Saldo Inicial Cheq. 80.06 15. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 31-03-95 25-04-95 26-04-95 28-04-95 Número de Cheque Nº 602 Nº 698 Nº 699 Nº 700 Valor $ 50.06 17.06 07.

Nº 79 (Nulo) 10.06 Depósito con documentos 15.06 Cobro Mantención Cta.06 Cheq.000 5.cte 10. Nº 82 19.000 13. $ 30.06 Saldo Inicial 02.000 13.06. Nº 78 07. Nº 76 03.000 20.000 16.06 Cheq.06 Cheq.000 6.000 158 . Nº 80 12. LetraxPagar 04. $ 15.06 Cheq. Nº 77 04.000 65.06 Cheq. Libro Mayor de la Cta.000 25.06 Cheque Nº 75 07.06 Cheque Nº 73 04.06 Saldo Final Giros 5.000.06 Depósito con documentos 15.000 15.100 07.06 Depósito con documentos 09.Cartola Bancaria de la Cta.000 100.000 150.000 150.06 Depósito en efectivo 05.000 33.06 Cheque Nº 80 12.000 30.900 Información adicional: a.000 50.06 Impuesto por Sobregiro 11.000. Ejercicio Nº 11 : Los siguientes antecedentes se presentan para realizar una conciliación bancaria al 20. Cte.06 Cargo por Cheq.06 Cheq.000 100. del Banco del Estado Fecha Movimientos 01. Nº 83 Debe Haber Saldo $ 300.06 Depósito en efectivo 05.06 Cargo Venc.06 Cheq.000 $ 235. Nº 81 17. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 11-05-95 25-05-95 26-05-95 Número de Cheque Nº 73 Nº 74 Nº 75 Valor $ 5.06 Saldo Inicial 02.000 25.000 20.000 50.000 6.000 6. del Banco de Santiago Fecha Movimientos 01.000 Depósitos Saldo $ 80.06 Cheque Nº 76 04.06 Cheq. Cte.06 Cheque Nº 81 20.06 Depósito con documentos 08.Protestado 20.06 Impuesto por Talonario 3.95 y los asientos de ajustes que procedan.000.

$ 36.06 Cheque Nº 80 12.000 150.06 Depósito con documentos 15.100 07.cte 10.000 100.000.06 Depósito con documentos 04. b.000. del Banco del Estado Fecha Movimientos 01.000.06 Cobro Mantención Cta.000.06 Saldo Final Giros Depósitos 75.000 20.000 $ 5. Cte. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 15-05-95 18-05-95 20-05-95 Número de Cheque Nº 73 Nº 74 Nº 75 Valor $ 75.000 15. Ejercicio Nº 12 : Con la siguiente información determine la conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Septiembre: Libro Mayor Cta.06 Impuesto por Préstamo 20.06 Por Préstamo otorgado 20.06 Cheque Nº 76 04.900 Información adicional: a.06 Saldo Inicial 02.000 13.000 25.06 Impuesto por Talonario 3. Banco Santander 159 .000 75.06 Depósito en efectivo 05.000 Cartola Bancaria de la Cta. Cte.584.06 Cheque Nº 77 04. cte. para pagar deuda que mantenía con ella. $ 35. El depósito del día 02-06 fue realizado por un cliente de la empresa en forma directa en nuestra cta.000 50.000 5.000 16.000 Saldo $ 446. El cheque Nº 80 se emitió para cancelar deuda contraída con un proveedor.000 36.000 33. 6 Cheque Nº 73 02. c.06 Saldo Final $ 447.06 Cheque Nº 75 07.06 Depósito con documentos 09.06 Cheque Nº 81 20.20.

000. Cartola Bancaria Cta. Depósito en efectivo Cheque N° 198 110. Saldo Final Depósitos Saldos $ 2.09 26.09 17.09 21.09 Movimientos Giros Saldo Inicial Cheque N° 202 $ 50.09 27.000.276.09 28.09 25.09 12. cte.000.000. para pagar deuda que mantenía con ésta. El depósito del día 09-09 fue realizado por la empresa por un valor de $ 100.000.09 05. b.000. Banco Santander Fecha 01.09 29.09 16. Cheque N° 195 155. Cheque N° 203 Depósito con documentos 500.500. Cte. $ 95. 200. 25. $ 100.000. Depósito en efectivo Cheque N° 203 200.000.000. Depósito con documento Cheque N° 206 80.000. 80.000. 500.09 09.000.000.670. $ 2. Depósito en efectivo Cheque N° 201 95. Cheque N° 207 Cheque N° 208 Saldo Final Haber Saldo $ 1.09 30. Cheque N° 200 135.500.000. Información adicional: a. 150. $ 2.09 09.000.000.Fecha Movimientos Debe 01.09 17.09 30. $ 200. Mantención cta.09 20.09 12. Impuesto por talonario 8. El depósito del día 25-09 fue efectuado por un cliente de la empresa directamente en nuestra cta.000. c. cte. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión Número de Cheque Valor 160 .09 15.09 27. Cheque N° 205 Cheque N° 206 Depósito en Efectivo 300.000.09 03.09 03. $ 300.000.500.000.09 16.09 Saldo Inicial Cheque N° 201 Cheque N° 202 Depósito en efectivo $ 1.000.000.000.000. 25.000.000.09 02. 30.035. 50.09 29.09 15.000.

000.000.000. 50. 200.09 24. 95.000.000.09 26.000.000.05-08-95 11-08-95 23-08-95 23-08-95 26-08-95 Nº 195 Nº 196 Nº 198 Nº 199 Nº 200 $ $ $ $ $ 155.000. 140.000. Cheque N° 210 Cheque N° 211 Depósito en Efectivo 800.000. 150.000. 120. 200.000. 125.09 10. Ejercicio Nº 13 : Con la siguiente información determine la conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Septiembre.(Puntaje total del ítem 20): Libro Banco “Banco de Chile” Fecha Movimientos Debe 01. 180. 110. Cheque N° 204 Cheque N° 205 Depósito con documentos 600. Cheque N° 206 Cheque N° 207 Cheque N° 208 Cheque N° 209 Depósito en Efectivo 300. 310.000.09 30. Cheque N° 212 Cheque N° 213 Cheque N° 214 Depósito con documento 900.000.000.000.09 29.000. Cheque N° 201 Cheque N° 203 Depósito en efectivo $ 5.09 01.09 21.09 28.350.09 27.000.09 18.000.09 Saldo Inicial Depósito en efectivo $ 400.09 22.000.09 16.000.09 30.000.09 02.09 04. 30.09 17.09 16. 161 . 100.09 09.09 12.000.000.000. $ 7. 160. 40. Saldo Final Haber Saldo $ 1. 135.000.09 15. 95.490.000.

000.000.000.09 05.500. 195.000.000.09 26.000. 300.500. 180.000.000. d. 8.000. c. 95.09 22. Saldos $ 2. 18. El depósito con documento del día 30-09 por la suma de $ 900. Cheque N° 194 Impuesto por talonario Depósito en efectivo Cheque N° 197 Cheque N° 201 Depósito en efectivo Cheque N° 210 Cheque N° 204 Cheque N° 212 Saldo Final Giros Depósitos 400.000. 200.000.09 03.000.09 03.09 20.09 30.09 24.09 11. 125. b.000. cte.09 21.000.09 Movimientos Saldo Inicial Depósito en efectivo Cheque N° 191 Cheque N° 203 Cheque N° 200 Depósito en efectivo Cheque N° 202 Cheque N° 198 Depósito con documento Cheque N° 207 Mantención cta. 115. El valor correcto del depósito en efectivo efectuado por la empresa el 09-09 es por $ 500.09 12. 500. 165. cuando lo correcto es registrarlo en el Libro Banco del Estado.09 15. 120.000. El cheque Nº 202 fue emitido el 05-09 para cancelar deuda con un proveedor.09 29. 250.09 17.000. 50.238. 800.000. 30.Cartola Bancaria “Banco de Chile” Fecha 01.09 01. 190.09 09.380.000.09 30.09 16. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: 162 .000.09 21.000.000. fue registrado erróneamente en este banco. Información adicional: a. 600.-. $ 3. el cual no se registró en su oportunidad.09 26.

000.000. Cuentas por Cobrar Ejercicio Nº 15 : Desarrolle el siguiente ejercicio registrando las operaciones que procedan: Año 1 El saldo de la cuenta “Clientes” al término del ejercicio asciende a la suma de $ 5.Fecha de emisión 05-08-95 11-08-95 23-08-95 23-08-95 26-08-95 26-08-95 26-08-95 Número de Cheque Nº 191 Nº 194 Nº 196 Nº 197 Nº 198 Nº 199 Nº 200 Valor $ 250.000.000.2% del saldo antes indicado. $ 115. 163 .000. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. Ejercicio Nº 16 : El saldo de la cuenta “Clientes” al término del ejercicio asciende a la suma de $ 5. $ 180. $ 70. $ 165. y se estima que las deudas incobrables alcanzarán a un 1.300.0% del saldo antes indicado.000. Año 2 Primer Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior.000.000. Año 2 Primer Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior. Segundo Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 75. $ 55.000. y se estima que las deudas incobrables alcanzarán a un 1. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes.915. $ 195.000. Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 60.000. Ejercicio Nº 14 : Taller evaluativo Nº 2 4.

por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes.1999 se decide crear una estimación por la deudas incobrables de dicho ejercicio.07.000. Año 2000 Primer Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior.05. Letra Nº 0755 por un valor de $ 106.97. Letras por Cobrar Ejercicio Nº 20 : Al 31. Letra Nº 0756 por un valor de $ 78. En el año 19X2 se estableció que la pérdida real por deudas incobrables correspondientes al ejercicio anterior alcanzó a la suma de $ 328. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. Segundo Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 384.06.12.con vencimiento al 05.300.07. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. 164 .500.550. Ejercicio Nº 17 : En el año 19X1 se determinó y contabilizó una estimación por deudores incobrables ascendiente a $ 311. Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 536.500.830.800.131.97. considerando que el saldo final de la cuenta “Clientes” asciende a la suma de $ 13. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes..97 la empresa “SS” presenta un saldo de $ 1.830. Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 53.con vencimiento al 15.521.con vencimiento al 30.300. y se estima que la incobrabilidad alcanzará al 3% de dicho saldo. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 0754 por un valor de $ 55.. Efectuar las contabilizaciones del año 19X2.en su cuenta Letras por Cobrar..Segundo Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 65. Ejercicio Nº 18 : Al 31..615.97. Ejercicio Nº 19 : Taller Evaluativo Nº 3 5.650.

Letra Nº 0757 por un valor de $ 219.con vencimiento al 01. con un egreso adicional de un 0.97. 07/08 La letra Nº 0760 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 2. asignado con el Nº 0761 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1. 06/07 Las letras números 0756 y 0757 son enviadas a la notaría debido a que no fueron canceladas a su vencimiento por los deudores. 165 . Letra Nº 0758 por un valor de $ 367. para lo cual se firma un nuevo documento.2% del valor original del documento. correspondientes al protesto.07.-..400. descontando el gasto generado por la cobranza ascendiente a $ 6. por lo que se cobrará un interés del 0. el valor resultante se percibirá al contado en este mismo acto y se firma una nueva letra asignada con el Nº 0762 la cual sólo consigna el mismo valor del anterior documento.07.07... 05/08 La notaría nos emite dinero en efectivo por la cobranza de la letra Nº 0759. 14/07 La letra Nº 0757 es protestada. Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 01/07 La letra Nº 0754 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 31/07/97.08.000.700. 20/07 La letra Nº 0757 es enviada a cobranza judicial. cancelados en efectivo.. La letra Nº 0759 es enviada a la notaria para su cobranza y la letra Nº 0758 es protestada lo cual genera un costo adicional de $ 7.5% sobre el valor original del documento. 10/08 Las letras números 0758 y 0760 son enviadas al abogado para su cobranza judicial.97. Letra Nº 0759 por un valor de $ 180.500.-.6% sobre al valor original del documento.500. 01/08 Este día nos cancelan las letras números 0761 y 0762 en efectivo. 16/07 La letra Nº 0755 es prorrogada hasta el 31/07/97. cancelado en efectivo. 25/08 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0758 nos remite el dinero por esta..los cuales son pagados en efectivo.5% del valor original del documento. 26/07 Este día la letra Nº 0758 es enviada a la notaria para su cobranza.800.97.000.-. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 5. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $2.con vencimiento al 03. cancelado en efectivo. cancelándolos en efectivo.con vencimiento al 31.con vencimiento al 25. 10/07 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 0756 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0. 28/07 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0757 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.600. Letra Nº 0760 por un valor de $ 123.97.500.

cancelándolos en efectivo.5% del valor original del documento.31/08 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0760 nos informa que judicialmente es declarada incobrable. 03/02 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09814 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento. 20/01 La letra Nº 09814 es protestada. Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 06/01 La letra Nº 09814 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores.-. en este mismo día la letra Nº 09817 es enviada a la notaría para iniciar los trámites de su cobranza.02. Además.con vencimiento al 10.000. Letra Nº 09817 por un valor de $ 190. los cuales se pagan en efectivo Ejercicio Nº 21 : Al 30. 07/02 La letra Nº 09818 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 16.06. 16/01 La letra Nº 09813 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 16/02/97..000.97..correspondientes al protesto.. para lo cual se firma un nuevo documento.01.con vencimiento al 01. 01/02 La letra Nº 09812 es prorrogada hasta el 28/02/97.000.000.000.con vencimiento al 31.01.000.02.97.con vencimiento al 05.con vencimiento al 05.01. el valor resultante se percibirá al contado en este mismo acto y se firma una nueva letra asignada con el Nº 09820 la cual sólo consigna el mismo valor del anterior documento.con vencimiento al 15. El costo por las gestiones de cobranza ascendieron a $ 3.-.000..en su cuenta Letras por Cobrar. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 4. Letra Nº 09816 por un valor de $ 280. Letra Nº 09815 por un valor de $ 310.97. Con esta información la empresa decide castigar el documento. la letra Nº 09816 en efectivo. Letra Nº 09814 por un valor de $ 250.000.000.000.97.97 la empresa “PP” presenta un saldo de $ 1.02.97. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $6.97. Letra Nº 09813 por un valor de $ 100.. por lo que se cobrará un interés del 1.4% sobre al valor original del documento. Letra Nº 09818 por un valor de $ 500.. asignado con el Nº 09819 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1. cancelado en efectivo. 25/01 La letra Nº 09814 es enviada a cobranza judicial. una vez llegado el vencimiento del plazo..los cuales son pagados en efectivo 11/02 Nos cancelan.. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 09812 por un valor de $ 143..97.02.000..con vencimiento al 28.000.773. 166 .

la letra Nº 09819 en efectivo.2000. Letra Nº 0663 por un valor de $ 431.01.. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 11...000. Letra Nº 0655 por un valor de $ 175. Letra Nº 0659 por un valor de $ 225.000.4% del valor original del documento. 25/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09815 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.2000.2000.14/02 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 09817 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 0652 por un valor de $ 43..con vencimiento al 15.02.03. Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 167 .000. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $ 9.01. Letra Nº 0675 por un valor de $ 390. Ejercicio Nº 22 : Al 01.000. 06/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09818 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.000.. 25/02 La letra Nº 09818 es enviada a cobranza judicial.000. 10/03 La notaría nos envía el dinero (en efectivo) correspondiente a la letra Nº 09820 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.4% del valor original del documento.con vencimiento al 31..000.con vencimiento al 18. 20/03 La letra Nº 09815 es enviada a cobranza judicial.000.000..-. 15/03 La letra Nº 09815 es protestada. 17/02 Nos cancelan. una vez llegado el vencimiento del plazo.000.2000.. cancelándolos en efectivo..2000. cancelado en efectivo.correspondientes al protesto.con vencimiento al 07. 01/03 Las letras números 09815 y 09820 son enviadas a la notaría debido a que no fueron canceladas a su vencimiento por los deudores.000.01.2000.02. Letra Nº 0678 por un valor de $ 100.con vencimiento al 06.en su cuenta Letras por Cobrar.2000.-.02.con vencimiento al 25. Letra Nº 0664 por un valor de $ 180.2000 la empresa “AA” presenta un saldo de $ 1.544. cancelado en efectivo.con vencimiento al 03. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 7.02.

correspondientes al protesto..200. 16/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0678 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.-. 10/02 La letra Nº 0652 es protestada. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $2. asignado con el Nº 0685 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1.6% del valor original del documento. cancelándolos en efectivo. cancelado en efectivo. la letra Nº 0685 en efectivo.500.0% del valor original del documento. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 4. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 7. Además.-.000. cancelado en efectivo.500. debido a que a la fecha de su vencimiento esta aun no era cancelada. 03/02 La letra Nº 0659 es protestada. 168 . 05/02 La letra Nº 0652 es enviada a la notaría para su cobranza.000. 02/02 La letra Nº 0655 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 28/02/2000. 19/02 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0659 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.000.16/01 La letra Nº 0659 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores. 25/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0652 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.los cuales son pagados en efectivo 28/02 Nos cancelan. para lo cual se firma un nuevo documento. 26/02 La letra Nº 0678 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 6. 08/02 La letra Nº 0659 es enviada a cobranza judicial. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 1. 20/03 La notaría nos envía el dinero (en efectivo) correspondiente a la letra Nº 0663 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.. en este mismo día la letra Nº 0675 es enviada a la notaría para iniciar los trámites de su cobranza..correspondientes al protesto. una vez llegado el vencimiento del plazo.6% del valor original del documento. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $3. 07/03 La letra Nº 0663 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores. cancelado en efectivo.-. 08/02 La letra Nº 0664 es cancelada por el cliente por su valor total. cancelándolos en efectivo. 12/03 La letra Nº 0678 y 0652 son enviadas a cobranza judicial. 10/03 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 0675 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.

95 nos devuelven 300 unidades vendidas el 09.95 2000 unidades 3000 " 1500 " 1000 " .95 09.Compras : Precio Compra Neto 06.01.01.Ejercicio Nº 25 : 169 . FIFO y MEDIO PONDERADO.01.01.01.Ventas : 07.01. Valorización de Existencias Ejercicio Nº 24 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO.Precio Vta.$ 60.01.(Saldo Inicial) .95.95.95 devolvemos 100 unidades compradas el 16.95 16.$ 35. Además.Información adicional : 27.95 28.01.$ 57.01. un cuadro comparativo con los costos de ventas totales y la utilidad bruta. Neto 1250 unidades 700 " 2000 " 1500 " 1000 " 1000 " $ 50.- .$ 55.01.$ 60.30. Por lo tanto la empresa decide castigar dicho documento.95 $ 33. Ejercicio Nº 23 : Taller Evaluativo Nº 4 6.95 29.01. .$ 52.95 31.$ 35.95 31.95 26..Saldo Ejercicio Anterior 1050 unidades a $ 30.01.01.95 19.$ 34.01.31/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0678 nos remite devuelta la letra señalándonos que es incobrables debido a que el deudor falleció y no registra bienes.

000 u.c/u .01.95 25. Producto B a $ 18.Producto C : 4..Saldo Ejercicio Anterior 250 unidades a $ 15.01.20 bruto (IVA incluido) Ejercicio Nº 26 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO.Producto B : 3... a $ 36.000 u.$ 22. FIFO y MEDIO PONDERADO.Producto B Día 04 2.c/u .000 u.Día 15 2.000 u.2. de costo inicial del ejercicio .Ventas : 1000 unidades 1500 " 500 " 1000 " 10.000 u.$ 21.Compras efectuadas durante el mes fueron las siguientes : Producto A Día 05 Día 15 Día 21 Día 27 Día 29 2.Compras : 06.60 El precio de venta para todo el ejercicio es de $ 47.000 u. un cuadro comparativo con los costos de ventas totales y la utilidad bruta.95 16. a $ 18. Producto A a $ 21.800 u.c/u .3. a $ 20.83 Precio Bruto Unit.2.000 u. Producto A a $ 25.Día 11 3. Producto B a $ 21.1.95 150 unidades 1750 " 300 " 500 " Precio Bruto Unit.01.42 Precio Bruto Unit.01.$ 20.El inventario inicial es el siguiente : . Además. Producto A a $ 22. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas .01.- 170 . Producto A a $ 25.01.$ 23.01.000 u. . Producto B a $ 20. FIFO y MEDIO PONDERADO.06 Precio Bruto Unit.95 28.Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO.Producto A : 10.95 31.000 u.95 .000 u. Producto A a $ 21.95 20.95 19.01.

Producto B a $ 21. Producto C a $ 32.2.500 3. Producto B a $ 19.500 u.1.1.000 u.000 171 .Día 27 Día 28 Día 29 Día 30 1.Producto C Día 12 Día 18 Día 24 Día 28 3.000 u.El movimiento de las Ventas por productos es el siguiente : Producto A Día 2 9 23 30 Nº Factura 1 6 9 12 Unidades Vendidas 1.- .500 400 2. Producto B a $ 20.por unidad Producto B Día 3 6 18 24 29 Nº Factura 2 3 7 10 11 Unidades Vendidas 200 500 1.000 u.2..000 Nota : Precio de venta de $ 40. Producto C a $ 30. Producto C a $ 28.000 4.500 u.000 Nota : Precio de venta de $ 35.500 3.000 u. Producto C a $ 33.000 u. Producto B a $ 18.por unidad Producto C Día 2 7 8 20 30 Nº Factura 1 4 5 8 12 Unidades Vendidas 600 1.000 500 6.2..1.000 u.000 2.

60 . 800 u. a un costo de $ 50.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 500 u.VENTAS: VENTAS: 03/01/97 09/01/97 12/01/97 20/01/97 23/01/97 700 u..30 13 2.000 u. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 64. FIFO y MEDIO PONDERADO. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 70. Día 27 Se descubre una filtración en las instalaciones sanitarias de la bodega. (sin IVA) .300 u.El 21/01/97 nos devuelven 250 u. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 76. Día 23 Se reciben devueltas 200 unidades correspondiente a la factura Nº 9 por venir la mercadería con fallas de fábrica.Precio de venta neto es de $ 95.. por no corresponder a la calidad estipulada en la N.000 Nota : Precio de venta de $ 30. de Pedido.90 2. vendidas el día 09/01/97 Ejercicio Nº 28 : 172 . Ejercicio Nº 27 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO. 1. lo que ha traído como consecuencia la inutilización de 800 unidades del Producto B.por unidad . .70 700 u. adquirido con fecha 15. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas .500 u. En esta misma fecha estas unidades son devueltas a la fábrica conjuntamente con 100 unidades que estaban en bodega en las mismas condiciones. Día 25 Se devolvió el Producto A.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 08/01/97 15/01/97 18/01/97 1.80 500 u. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 82.Otras operaciones efectuadas en el mes fueron las siguientes : Día 10 Se recibió devuelta la mercadería vendida en la factura Nº 5. . 900 u. 500 u.

150 u. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas .000 u.- VENTAS: VENTAS: 03/01/97 07/01/97 08/01/97 13/01/97 15/01/97 23/01/97 27/01/97 29/01/97 1. 1.650 u.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 06/01/97 09/01/97 10/01/97 20/01/97 28/01/97 1.Precio Neto de Compra $ 195.000 u. 3.Precio Neto de Compra $ 185.000 u. 1. 1.500 u.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 1.000 u.Precio Neto de Compra $ 180.800 u.000 u.Precio Neto de Compra $ 90. 1.500 u.900 u.El 17/01/97 devolvemos 300 u.000 u.000 u. compradas el 05/12/96 .Precio Neto de Compra $ 200.000 u. Precio Neto de Compra $ 75. 500 u.- VENTAS: VENTAS: 173 . Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas ..Precio Neto de Compra $ 100.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 1. FIFO y MEDIO PONDERADO. 2.Precio Neto de Compra $ 190.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 06/01/97 09/01/97 10/01/97 20/01/97 28/01/97 1.000 u.500 u. 2. a un costo de $ 170. 700 u. 2. 3.000 u. 900 u. 2.Precio Neto de Compra $ 95. 2.Precio Neto de Compra $ 85. FIFO y MEDIO PONDERADO.Precio de venta bruto es de $ 177.El 24/01/97 nos devuelven 400 u. 1.000 u. vendidas el día 07/01/97 Ejercicio Nº 29 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO. a un costo de $ 70. 2.Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO. 2. Precio Neto de Compra $ 175. (IVA incluido) . .000 u.Precio Neto de Compra $ 80.

500 u.98 3 4. . 700 u.03/01/97 07/01/97 08/01/97 13/01/97 15/01/97 23/01/97 27/01/97 29/01/97 1.300.02.800 u. 1.05. Saldo al 31. 1.350.500 u 500 u 2.09.800 u 1.500 u 2.550 u I.900 u.98 Compras 10.500 u 1.98 2 $ 2.98 Compras 25.000 u $ 500.98 1.000 u 6.01.03.000 u 3.130. vendidas el día 07/01/97 Ejercicio Nº 30 : Taller Evaluativo Nº 5 7.98 Compras 11.07.$ 630.500 u.$ 2.400.$ 2. ( sin IVA) .390.000 u 1. Inicial Compras 02.12. Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales Ejercicio Nº 31 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1 Artículo “563-3”.98 Compras 26.- Artículo “564-5”.El 17/01/97 devolvemos 400 u.$ 2.04.650 u.08.$ 640.000 u 2.$ 600..98 Compras 04.98 Compras 31.98 Compras 18. 2.300 u 1.Precio de venta neto es de $ 300. Saldo al 31. compradas el 05/12/96 .98 5.170 u Inventario Inicial Compras 14.$ 2.06.000 u 3.- Artículo “565-8”.$ 620. 1.820 u Inventario Inicial 3.10. 900 u.98 3.El 24/01/97 nos devuelven 300 u.000 u $ 650. Saldo al 31.$ 610.12.98 Compras 30.$ 620.150 u.12.- 174 .

500 u.(*) = $ 640. .400.300 u.285.028.000. $ 2.3% 1.5% Desarrollo del ejercicio Nº 31: 1.F.653.000 u.820 u.400.130. .800.550 u. $ 1. = $ 2. Artículo 565-8 I.400. 5. 5.(*) precio más alto de todo el ejercicio.1. x 50 u. = $ 76. Costo de reposición total $ 640. x 1.000 u.460. Artículo 564-5 I. $ 13. x 1.13.130.000.170 u.Variación IPC: IPC: Anual Primer Semestre Segundo Semestre 4. 3.000.F.400. x 3.000.000.000. = 539.170 u. 2. Costo de reposición unitario $ 640. Costo directo $ 620. Contabilización: ------------ 31/12/1998 ----------------- 175 .400. x 5.000.000. . Costo de reposición unitario $ 2.000. Corrección monetaria $ 949.50 x 1. = $ 13.550 u.(*) no existen compras en el ejercicio.910. Costo directo $ 500.285. Costo de reposición unitario $ 500.F. x 2.000. x 3. Costo de reposición total $ 2. Artículo 563-3 I.130.000.000. = $ 39.653. = $ 368. 3.820 u. = $ 949. $ 610. 1.028. 1. $ 2.952.550 u. x 870 u. Costo de reposición total $ 521. .000.460. .170. = 115.9% 2.5% = $ 2. x 1. 4.170 u. Corrección monetaria $ 13.800.400.(*) + 4.3% = $ 521.300. $ 620.000. = 793.(*) + 2.390.820 u.820 u. 3. = 6.952. = 7. Costo directo $ 2. = 910. Corrección monetaria $ 2.(*) precio más alto primer semestre.50 . $ 910. = 620.

$ 1.C.19XX fue de 620 u. $ 150.095. Movimientos de Ingresos : 176 . Ejercicio Nº 32 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: * Artículo "MM" Saldo Final al 31.02.12. $ 120.19XX Compras 20.P. $ 445. $ 450.19XX Compras 29.C.19XX * Artículo "CC" 50 u.110 u. $ 560.- * Artículo "Gamma" Saldo Final al 31.400 u. $ 455.220 u. $ 1. Elementos : . Movimientos de Ingresos: Inventario Inicial Compras 31. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial * Artículo "Beta" 750 u.150 u.06.100.090.- Saldo Final al 31.Compras 28. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial 600 u.12.06. $ 500.Variación I.19XX fue de 350 u. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial Compras 20. Anual 8.Compras 01.400 u.- Saldo Final al 31.530.19XX 200 u.12.* Artículo "DD" Saldo Final al 31.07.19XX 320 u.04.12. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial 35 u.19XX 400 u.P.19XX fue de 750 u. $ 560.Variación I.9 % .Mercaderías Nacionales Corrección monetaria G: --------------------------x ----------------------------- 483.530.19XX fue de 350 u.01.12. 2º Semestre 3.4 % Ejercicio Nº 33 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: * Artículo "Alfa" Saldo Final al 31.12. $ 570. 483.19XX fue de 450 u. $ 1.09.19XX Compras 01.19XX fue de 900 u.

.04.19XX Compras 15.Variación Segundo trimestre IPC .C.5% 4.Variación I.$ 550.P.$ 550.19XX Compras 20.19XX 2.550. 2º Semestre 700 u.Variación Anual IPC .5% 2. $ 3.03. Inventario Inicial Compras 20.- Antecedentes : .250 u.4 % Ejercicio Nº 34 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.440.19XX 200 u 300 u 500 u 500 u 450 u 300 u 200 u $ 600.445.19XX Compras 01.5 % 10.5% 5.$ 555.- Saldo Final 1000 u.03. Anual .Artículo "Beta".450.$ 545.05.Variación Primer trimestre IPC .05.04.- 3.$ 150.$ 560.$ 555.P. $ 3.01. Saldo Final 550 u.C. Saldo Final 260 u.05.$ 156..19XX Compras 12. 100 u 150 u 90 u 130 u 120 u $ 120..19XX Compras 25.500 u.- 11.Variación I.02.19XX Compras 30. 1º Semestre . Inventario Inicial 1200 u $ 300.07. Inventario Inicial Compras 12.5% 9.95  Elementos : .03.$ 156.Artículo "Alfa".400 u.19XX Compras 02.19XX Compras 10.19XX Compras 31.0 % 3.Variación Segundo Semestre IPC 12. $ 3. $ 3.Artículo "Gamma".P.19XX Compras 20.$ 152.Inventario Inicial Compras 20.02.Variación I.C.Variación Primer Semestre IPC .5% Ejercicio Nº 35 : 177 .01.

200.97 2500 u. Saldo Final 750 u. 1. $ 66.$ 265.000 u $ 550.$ 275.$ 535.97 de 800 u Inventario Inicial 650 u $ 180. Inventario Inicial Compra Compra Compra 2.Variación Segundo Semestre 4. $ 63.7% Ejercicio Nº 36 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.10.- 178 .07.97 Compra 30.700 u.1000 u.97 Inventario Inicial Compra 06.12. $ 95.000 u 1. 1.97 21.$ 510. Artículo "Alfa".- Artículo “Gatos” I.97 Compras 01.700.200 u. $ 110. u. 700 u 1.06.12.- Artículo "Beta".97 2. 1.Anual 8.600 u.11.$ 285. $ 235. $ 131.07.06. u.- Antecedentes : IPC .97 Compra 08.03.97 Compra 30.01.300 u. Ingresos : Inventario Inicial 3500 u.$ 520. Saldo al 31.100 u. u. $ 125.12.1000 u.06.F.03. Ingresos : 3.04.F.F.500 u 1. $ 60.500. $ 48.05.- Compra 04.- Artículo “Perros” I. 600 u 600 u 500 u 300 u Artículo “Mono” I.Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.97 Compra 10. Artículo "Alfa".01. $ 50.5% .600 u Inventario Inicial Compras 05.97 Compras 30.97 Compra 16. Ingresos : 4.97 02.97 1000 u.97 Compra 15. Saldo al 31. 31. $ 70.04.500 u. $ 130.97 Compra 25.97 de 2.

7% 5.- Elementos correctores: Variación IPC 1997 Anual Primer Semestre Segundo Semestre 6.$ 565.03.05.12.- 179 .97 Compras 14.$ 170.$ 235.97 1.06.11.- Artículo "LL".5% 4. Saldo al 31.04.$ 555.$ 535.500 u 900 u 800 u 900 u $ 550.97 250 u Compras 20.06.$ 190. 1.97 970 u Compras 30.09.2% Ejercicio Nº 37 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.97 Compras 30.07.06.06.500 u 1.- Artículo "Tres".97 4.97 Compras 30.- Artículo "Dos".97 Compras 10.$ 240.97 Compras 01.$ 570.$ 545.310.05.04.12.97 3.$ 185.000 u 1.97 2.000 u 500 u $ 550.$ 530.09.$ 560.12.550 u Inventario Inicial Compras 05.000 u 1.450.- Artículo "Uno". Saldo al 31.97 Compras 30. 400 u $ 1.12.03.97 Compras 20.12.97 700 u 1. Saldo al 31.97 550 u Inventario Inicial 5.97 1.$ 540. Saldo al 31.97 Compras 02.830 u Inventario Inicial Compras 15.97 600 u 700 u 500 u $ 210. $ 195. Artículo "MM".97 Compras 20. 500 u 700 u 800 u 500 u 700 u $ 1.97 Compras 25.Compras 02.97 Compras 31.07.07. Saldo al 31.

Saldo al 31.08.500 u 2.$ 210. Saldo al 31.97 Compras 18.11.6% Ejercicio Nº 38 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.Compras 10.000 u 2.12.$ 235.08.07.350 u Compras 07.- Elementos correctores: Variación IPC Anual Variación IPC Primer Semestre Variación IPC Segundo Semestre 6.12.97 3. 500 u 450 u 1.09.500 u $ 180.09.3% 2. Saldo al 31.05.$ 750.03.- Artículo “BBB”.$ 755.$ 205.$ 765. 3.000 u 500 u $ 755.000 u $ 450.12.97 Compras 05.97 Compras 26.97 3.10.09.000 u 2.$ 750.08.11.97 4.98 1.97 Compras 10.890 u Inventario Inicial 2.11.- Artículo "PP".97 Compras 29.98 Compras 21.98 2.$ 230.$ 310.10. Artículo “AAA”.000 u 2.97 Compras 30.7% 3.500 u 1.12.97 990 u Inventario Inicial 5.97 Compras 31. Saldo al 31.08.$ 320.12.98 Compras 28.$ 745.000 u 2.12.800 u 2.97 1.97 Compras 31.11. Saldo al 31.500 u 1.000 u 1.$ 290.97 Compras 30.000 u $ 510.330 u Inventario Inicial Compras 01.$ 195.155 u Inventario Inicial Compras 20.- Artículo "OO".$ 220.$ 305.000 u 1.- Artículo "QQ". $ 230.98 Compras 11.98 Compras 02.97 2.07.$ 315.10.97 Compras 21. 800 u 700 u 400 u 2.100 u 850 u 250 u $ 330.- 180 .98 2.98 Compras 20.$ 215.

03.780 u Inventario Inicial Compras 01.05.98 Importación 10.98 2 2. Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas Ejercicio Nº 40 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: Compradas en Libras Esterlinas 1 Artículo “0115-9”.3% 1. Saldo al 31. Saldo al 31.$ 790.500 u 1.06.98 2.$ 810.06.400 u 1.$ 495.$ 600.03.98 2.9% 2.98 Compras 29.000 u $ 650.700 u 1.- Artículo “0116-6”.000 u 1.000 u $ 505.98 3.98 6.12.Compras 15.115 u Inventario Inicial Importación 08.5% Ejercicio Nº 39 : Taller Evaluativo Nº 6 8.000 u 1.07.$ 805.02.000 u 2.05.01.12.98 Importación 15.98 1.500 u 1.98 Compras 10.500 u 2.$ 505. 1.- Elementos correctores : Variación IPC Anual Variación IPC Primer Semestre Variación IPC Segundo Semestre 4. Saldo al 31.$ 500.- Artículo “CCC”.950 u 181 .12.98 Importación 01.600 u $ 710.98 Compras 23.$ 808.

$ 1.06.(*) precio última importación primer semestre.75 % Desarrollo: Mercaderías Extranjeras importadas en Libras Esterlinas: Esterlinas: 1.98 Importación 10.56 % 4.42 % 3.98 Importación 18.12.$ 1.230.380.04.- Artículo “0118-0”.98 Importación 05. = 1.98 1.98 Importación 25.09.115 u.98 Importación 14.$ 1. Artículo 0115-9 I.01.$ 1.- Compradas en Franco Francés 3 Artículo “0117-2”. $ 805.290.100 u I.800. Costo de reposición unitario $ 808.000 u $ 900.370 u Importación 02.500. 2.600 u.292.F.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E.07. $ 1. Segundo Semestre 9.12.98 Importación 16.375.12.707. Saldo al 31. Segundo Semestre 6.220.Importación 20.98 4 6.11.$ 1. x 1. 2. Primer Semestre Variación Libra E.$ 1.115 u.20 % Variación Tipo de Cambio : Franco Francés Variación Anual Franco Francés Variación Franco F. Primer Semestre Variación Franco F.98 2.35 % 2. Saldo al 31.250. Inicial 3.2% = $ 833.440.000 u $ 1. = 414.350.575.05 % 1. Costo directo $ 808. 182 .08. x 515 u.110.86 .05.98 500 u 700 u 800 u 600 u 900 u 400 u 600 u 300 u $ 1.$ 1.(*) + 3.98 Importación 21.

1. = 990. = $ 92.863. .950 u.F.25 . $ 2.000.370 u.000.000. 4.Costo de reposición total $ 833.571.604. Costo directo $ 900. x 1. Costo de reposición total $ 1. $ 990. $ 1. . = 750.440.565. x 2.723.990.614. Costo de reposición total $ 1. = $ 1.3. $ 1.15 .555. x 600 u.375.2.000.1.100 u. 2. Costo de reposición unitario $ 1. = $ 56. x 400 u.000.604. Costo de reposición unitario $ 900. . Costo directo $ 1.000.370 u.239.082.15 x 1. x 650 u.667. = 936. Contabilización: ------------------31/12/1998 ---------------------Mercaderías Importadas 92.614.950 u.250.380. . $ 3.000.500.25 x 2. Artículo 0117-2 I.(*) no hay importaciones durante el ejercicio.(*) = $ 1.707. Corrección monetaria $ 1. = $ 3.100 u.950 u. = $ (225.75% = $ 1. Artículo 0116-6 I. = 3.763. 1.35% = $ 984. = $ 1.000.F.863.115 u.763. 2. Artículo 0118-0 I.(*) precio última importaciones primer semestre.000.000.220. 1.555. = 552.723.370 u. Costo de reposición unitario $ 1.(*) precio última importación segundo semestre.500. Corrección monetaria $ 2. = 366.220.(*) + 4. x 300 u.100 u.565. 2. Corrección monetaria $ 3. Costo de reposición total $ 984.000.) Mercaderías Extranjeras importadas en Franco Francés: Francés: 3.379. Corrección monetaria $ 1. Costo directo $ 1. = $ 2.000.379.571.(*) + 9.000.555. = $ 168.000. x 1.220. 1.082.000.F. .100 u.86 x 2.370 u. 183 . $ 1.863.220.565.

500 u.19XX Importación 02. Saldo Final 1000 u. $ 890. $ 2. Importación 31.600.19XX Importación 30.03. Importación 02.09. Artículo "AAA".19XX 600 u $ 2.08.500. $ 560.- Antecedentes : Variación Tipo de Cambio : US$ Dólar USA Variación Anual Tipo de Cambio US$ Variación Primer Semestre US$ Variación Segundo Semestre US$ 8.200 u.350. $ 2.600. $ 2.Importación 21.19XX 500 u $ 2.Importación 18. Saldo Final 900 u. $ 770.19XX 1600 u $ 2.50 % Ejercicio Nº 42 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 184 . 150 u.03.650.450.12. Artículo "ZZ" Saldo Final al 31.19XX fue de 600 u.19XX 2.Importación 10.52 % 4. Inventario Inicial Importación 30.01.06.667.19XX 600 u.19XX 300 u $ 2.Corrección monetaria G: ----------------------------x ----------------------------- 92.300 u.12.19XX 300 u $ 2.11.550.550.- Artículo "Épsilon" Saldo Final al 31. $ 790.19XX 500 u $ 2.04.350.04.500 u. Inventario Inicial Importación 11.Artículo "BBB".05.06. Ejercicio Nº 41 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1.05 % 9. 4.Importación 02.19XX Importación 30.19XX fue de 300 u.- 3.300 u.

Artículo “CAT” Saldo al 31.99 Importación 15.500 u.000 u $ 730.97 1.50 % (5.12. Saldo al 31.99 de 450 u. $ 370. $ 360.99 Importación 20.500 u $ 86.12.05 % 2. Importación 02.000 u $ 90. Artículo "Beta".07.05.08.500 u $ 86.06.99 1.99 de 500.300 u.12. u.99 Importación 20.12.800 u $ 745.700 u Importación 02. 600 u $ 275.500 u $ 755.99 Importación 10.600 u.03.500 u $ 88.10.02.99 Importación 09.52) % Ejercicio Nº 43 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1.99 Importación 22. $ 322.99 de 1.09.500 u 185 .1.1.99 1.- Artículo "Gamma". $ 350.Importación 29. Artículo "A". Saldo al 31.99 3.700 u $ 87. Saldo al 31. $ 350.06.05.06.- 400 u.500 u $ 85.99 Importación 01.- Antecedentes : Variación Tipo de Cambio : US$ Dólar USA Variación Anual Tipo de Cambio US$ Variación Primer Semestre US$ Variación Segundo Semestre US$ 4.1.300 u Inventario Inicial Importación 05.99 1. Saldo al 31.Importación 05. Artículo "Épsilon".99 2.200 u.02.12.- 4.12.99 3. Inventario Inicial Importación 10.99 de 1.

950 u $ 850.500 u $ 1.000 u $ 860.97 800 u Inventario Inicial 3.1. Saldo al 31.03.97 Importación 05. Artículo "ONE".2. 5. Artículo "B".- 4.300 u Inventario Inicial Importación 10. 4.97 3.590 u Inventario Inicial Importación 05.000 u $ 1. Saldo al 31.97 590 u Importación 05.05.01.500 u $ 135.800 u $ 745.840.97 Importación 13.05 % 1. Primer Semestre Variación Libra E.000 u $ 135.- Artículo "D".06.- Artículo "C".1.12.02.97 Importación 05.97 Importación 08.850.500 u $ 2.09.97 1.500 u $ 850.97 Importación 30. Saldo al 31.97 2.- Artículo "TWO”.09.500 u $ 730.97 2.3.97 1. Saldo al 31.500 u $ 130.42 % 3.12.110 u $ 980.97 Importación 05.12.06.12.20 % Ejercicio Nº 44 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: Compradas en Dólares US$ 1.97 3. Saldo al 31.06.12. Saldo al 31.97 3.000 u $ 110.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E.12.590 u Inventario Inicial Importación 05.01.08.000 u $ 120. Segundo Semestre 6.97 Importación 29.1.05.110 u $ 870.000 u $ 730.97 2.2.97 4. 1.560 u 186 .Importación 02.370.2. 3.1.- Artículo "C".

04.97 Importación 28.10.$ 480.97 880 u Importación 20.37 % (1. 2.- Artículo "THREE".07.12.- Compradas en Libras Esterlinas 4. Artículo "TEN".500 u $ 2.150.500 u $ 300. 50 u 70 u 80 u 100 u 150 u $ 980.97 1.07.Importación 01. 3.$ 460.500 u Importación 12. Saldo al 31.97 2.97 Importación 01.$ 1.200.$ 1.12. Primer Semestre Variación Libra E.$ 500.- Artículo "TWENTY".09. Artículo "Alfa".97 Importación 25.97 220 u Inventario Inicial Importación 20.000 u $ 630.48) % 4. Segundo Semestre 1. Saldo al 31.97 5.- Artículo "Beta".12. Saldo al 31.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Dólar US$ Variación Anual Dólar Variación Dólar Primer Semestre Variación Dólar Segundo Semestre 3.97 3.12.$ 1.500.$ 1.000.12.83 % Ejercicio Nº 45 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1. Saldo al 31.97 Importación 22.05.03.97 2.12.97 Importación 10. Saldo al 31.97 Importación 17.18 % (3.97 500 u 600 u 700 u 500 u 600 u 500 u $ 450.12.97 550 u Inventario Inicial 1.$ 470.45 % Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E.97) % 5.050.$ 500.97 Importación 28.01.97 Importación 10.11.500 u 187 .02.

Importación 05.12.710 u $ 640.12.10.12. 4. Saldo al 31. Artículo "XZB" Saldo al 31. Artículo "Gamma”.96 de 1.05.650 u $ 1.- 2.2.1.2.500 u $ 1.03.03.97) % 5.3.310 u $ 140.500 u $ 145.96 4.550.09.710 u $ 1.12.06.96 1.Importación 29.96 de 970 u Importación 02. 1.700 u Importación 02.Importación 05.500 u $ 470.000 u $ 473.97 Importación 05.- Artículo "LQC" Saldo al 31.500 u $ 630.Importación 05.12.37 % (1.06.02.000 u $ 630.96 de 2.- Artículo "C".280.235.800 u $ 645. Artículo "XLA" Saldo al 31.240.10.1.96 de 3.1.96 1.450 u $ 635.800 u $ 465.680 u Inventario Inicial Importación 05.250 u $ 1. Saldo al 31.2.170 u 188 .- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Dólar US$ Variación Anual Dólar Variación Dólar Primer Semestre Variación Dólar Segundo Semestre 3.45 % Ejercicio Nº 46 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1.12.96 800 u $ 130.96 de 1.96 Importación 29.08.96 Importación 05.06.96 Importación 05.08.96 Importación 15.96 Importación 05.890 u Inventario Inicial 3.500 u $ 1.96 450 u $ 135.96 2.300.96 4.1.02.000 u $ 130.96 Importación 05.Inventario Inicial Importación 11.- 2.09.97 3.

140.450.03. Primer Semestre Variación Libra E.Importación 02.05.96 Importación 29.970 u Importación 02.960 u Importación 11.1.96 4.96 de 1.4.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E. Artículo "GGG" Saldo al 31.96 2.400 u $ 3.500 u $ 150.02.12.Importación 02.04.83 % Ejercicio Nº 47 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1.96 Importación 05.440 u $ 355.600 u $ 3. 4. 2.1.510 u $ 353.07.03.550.12.940 u $ 85.500 u $ 2.2.96 1.- 189 .135.96 de 890 u Inventario Inicial 3. Artículo "JJJ" Saldo al 31.1.130.600.18 % (3.96 de 2.96 Importación 02.Importación 05.96 1.Importación 22.510 u $ 53.02.96 Importación 05.1.06.170 u Importación 02.2.800 u $ 2.96 Importación 05.- Artículo "PPP" Saldo al 31.04.12.96 de 1.96 de 2.96 4.310 u $ 2.300 u $ 3.940 u $ 365.960 u Inventario Inicial 1.12.12.- 2.300 u $ 1.145.01.550.11.05.12.- Artículo "CCC" Saldo al 31.Importación 11.500 u $ 3. Segundo Semestre 1. Artículo "MMD" Saldo al 31.96 2.96 2.510 u $ 375.12.96 Importación 05.96 Importación 05.000 u $ 2.48) % 4.450 u $ 2.11.600.96 1.130.

el seguro comienza a regir en esa misma fecha.000.97 se cancelan al contado 6 meses de arriendo por un valor de $ 155.97 se cancela prima anual al contado por el seguro de las mercaderías.2% Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31.netos. la cual se canceló al contado.por mes y comienza a regir el 01. Factor de CM para las operaciones de Noviembre es 0. el valor neto de la prima asciende a $ 1.12. Ejercicio Nº 50 : Con fecha 05.Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Dólar US$ Variación Anual Dólar Variación Dólar Primer Semestre Variación Dólar Segundo Semestre 3.07.97. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31..37 % (1.Julio es de 3.11.9% Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31.12.900.97) % 5.600. Factores de CM para las operaciones de los meses: .11. Factor de CM para las operaciones de Agosto es 2.12.1% 190 .000.000. Ejercicio Nº 51 : Con fecha 26.y el seguro comienza a regir el primer día del mes en que se realiza el pago. Gastos Anticipados Ejercicio Nº 49 : Con fecha 01-08-97 se contratan seguros para las bodegas.45 % Ejercicio Nº 48 : Taller Evaluativo Nº 7 9.. el valor de a prima anual es de $ 3..

800. Ejercicio Nº 55 : Taller Evaluativo Nº 8 10. el seguro comienza a regir en esa misma fecha.Mayo es de 4. del mes en que se pagó.2% .netos.000.9% Ejercicio Nº 52 : Con fecha 22/05/97 se cancela al contado la prima anual de los seguros de los vehículos y maquinarias por un valor neto de $2..12. Factor de CM para las operaciones de julio es de 3.000. Ejercicio Nº 54 : Con fecha 01-07-98 se contratan seguros para las bodegas.-.000.. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. la cual se canceló al contado.600. el valor de a prima anual es de $ 4. Factores de CM para las operaciones de los meses: . Además calcular y contabilizar (método (método indirecto) indirecto) la Corrección monetaria y la depreciación ( método normal) ) del ejercicio al 31/12/96 y 31/12/97. la cual se canceló al contado.2%.12.8% Ejercicio Nº 53 : Con fecha 01-08-98 se contratan seguros para las bodegas.5%. El seguro comienza a regir a contar del primer día..netos.12. el valor de a prima anual es de $ 3.Agosto es de 2.350. Factor de CM para las operaciones de agosto es de 3.Junio es de 3. Activo Fijo Ejercicio Nº 56 : Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo del bien del Activo Fijo. el seguro comienza a regir en esa misma fecha. normal 191 .

de acuerdo al siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 600. Con fecha 10/06/96 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que realice una evaluación del funcionamiento de la maquinaria. Con fecha 31/05/96 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 660..490.500.000. Determine y contabilice el costo y la cuota anual por depreciación al 31.05.97 y al 31.05. estos valores fueron cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.Con fecha 01/03/96 se compra la maquinaria por un valor bruto de $ 29.000..5% 6. Con fecha 06/05/96 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $ 6.500.-.06.5% Factor de CM para 1997 : Anual 4. cancelados con cheque. Dicha pieza es necesaria para el correcto funcionamiento de la maquinaria recién adquirida. Factores de CM para 1997 : Mayo 4. los cuales se cancelan con cheque. el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria.000.000. Con fecha 10/03/96 se contrata a un técnico para que supervise la instalación de la maquinaria adquirida.e intereses $ 300.-. Con fecha 20/04/96 se cancela la primera cuota del préstamo.3% 5..-.000.5% 6. por parte del banco.12.(IVA incluido).e intereses $ 360. se cancelan por honorarios un valor total de $ 300. Factores de CM para 1996 : Anual Febrero Abril Junio 8.. el valor asciende a $ 30.(IVA incluido). para adquirir una maquinaria.000. Con fecha 21/05/96 comienza a funcionar la maquinaria.000..97 se compra una maquinaria por un valor neto de $ 8.97.0% Ejercicio Nº 57 : Con fecha 22. La máquina comienza a funcionar el 05.97 se registra factura por el flete de la maquinaria desde Valparaíso a Santiago por un valor bruto de $ 700. El objetivo es recurrir a este contrato cada vez que la maquinaria presente un desperfecto.360.98 por el método acelerado.9% 5.3% Junio 4.que se cancela con cheque a 30 días.1% 4.. Se le cancelan por honorarios un valor total de $ 400.1% 192 ...000.Con fecha 10/02/96 se obtiene un crédito a favor de la empresa.al crédito simple y cuya vida útil normal es de 20 años.con cheque.8% 4. estos valores nuevamente son cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.6% Enero Marzo Mayo Julio 7. según informe técnico del asesor. Con fecha 30.con cheque.12.000.000.000.500. se cancela con cheque. la cual tiene asignada una vida útil normal de 17 años.5% Factor de CM para 1998 : Anual 6. Con fecha 01/06/96 se realiza un contrato de mantenimiento por un valor neto anual de $ 5.000.

97.7% 3. intereses $ 110.000.02.12.0% Con fecha 05.000. Factores de CM para 1997 : Febrero 7.-.000.97. para que cumpla su función se requiere una carrocería que tiene un valor de $ 900.12.97 se cancela la primera cuota del préstamo que se solicitó para adquirir mercaderías de acuerdo al siguiente detalle : abono al capital del préstamo $ 400.de intereses.01..5% Marzo Mayo 5.97 se compra un equipo a un valor bruto de $ 21. Además se pagan los honorarios de un profesional para que deje funcionando el equipo a un costo de $ 550.98 por el método normal.98 por el método acelerado.. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31.1% 4.04.5% Factor de CM para 1998 : Anual 6. El equipo comienza a funcionar el 10.9% Marzo 6.000..000.500. los cuales se cargan en nuestra cuenta corriente bancaria.netos.97 se adquiere una maquinaria en $ 8. se cancela con un crédito bancario obtenido para tal fin.netos los cuales se cancelan al contado el día 28.07.97..930.07.000. Factores de CM para 1997 : Febrero Abril 6.03.97 y al 31. Para que funcione se contratan los servicios profesionales de un técnico el que cobra por su labor la suma de $ 250. Con fecha 02.000.97.97 y al 31. Factores de CM para 1997 : Julio 3. Ejercicio Nº 60 : El 05. La vida útil normal del bien es de 15 años.300.-.05. octubre y noviembre de ese año el vehículo no pudo estar en operación. Contabilice esta operación.12. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31. Con fecha 31.000. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31.02.1999 el equipo es vendido por un monto total de $ 15.97 a un valor neto de $ 5.000.se cancela con letras.5% Factor de CM para 1998 : Anual 5. La máquina comienza a funcionar el 26.98 por el método normal. por los cuales nos entregan documentos (letras).12.12.000..los cuales se cancelan al contado el 04.12.05.8% 193 .-(IVA incluido) al contado.más $ 18.000..97 se cancela cuota del préstamo solicitado para comprar el bien de acuerdo al siguiente detalle : abono a capital del préstamo $ 180.07. fecha en que también se instala y comienza a funcionar el bien.3% Agosto 3. Por razones de fuerza mayor los meses septiembre.830.97 y 31.Ejercicio Nº 58 : Se compra un vehículo el 15.91% Ejercicio Nº 59 : El 01. La vida útil normal es de 5 años. La vida útil normal es de 20 años.

1% Febrero 6.Factor de CM para 1998 : Anual 5.de honorarios profesionales.97 se compra un camión por una valor de $ 25.1999 en la empresa ocurre un incendio que destruyó casi totalmente la maquinaria adquirida el 05.netos y . 194 .. Con fecha 31. El 25.brutos.1999 por causas imprevistas el camión sufre un accidente y se destruye casi totalmente. Ejercicio Nº 62 : Con fecha 10/03/94 se compra maquinaria en el extranjero por un valor de US$ 55.000.600.Radiel 4x4(estructura de concreto) $ 35. Los derechos de internación son del 10% sobre valor CIF.. Con fecha 25/04/94 se comienza la instalación final de la maquinaria.netos los cuales se cancelan con dineros de un préstamo obtenido para tal objeto.97. Determine y contabilice el costo y la cuota anual por depreciación por los métodos normal y acelerado. el cual cobra $ 350. Con fecha 20/03/94 se requiere a un especialista para la instalación de la maquina.3% Con fecha 03. el costo d ésta es de $ 3. el tipo de cambio a la fecha es de $ 415. El camión comienza a funcionar el 27.000.12. Con fecha 30/04/94 se cancela la 1ª cuota del préstamo.000.todo lo cual se cargó en nuestra cuenta corriente bancaria.7% Marzo 5.500.5% Abril 4.95. Para cancelar esta compra se solicita un préstamo al banco por $ 33. Con fecha 05/05/94 comienza a funcionar y en forma permanente la maquinaria que tiene una vida útil estimada de 10 años (normal)..97.01.97 se adquiere una carrocería especialmente diseñada para que cumpla sus funciones.97.3% Con fecha 03. por lo que se decide castigarla.01. cancelando con cheque.11.94 al 31.02.000.10.12.000. Contabilice esta operación.000.8% Factor de CM para 1998 : Anual 6.02.. El préstamo comenzará a pagarse a contar del 30/04/94 y en cuotas mensuales sucesivas e iguales. intereses $ 320. sólo bastando el Vº Bº del técnico especialista para su entrada en funcionamiento.el cual es autorizado y abonado en nuestra cuenta corriente para las respectivas cancelaciones.97 el camión presentó un desperfecto que lo mantuvo sin operación hasta el 30.01.000.-. cancelamos con banco. Factores de CM para 1997 : Enero 7.netos.000. y recomienda realizar una estructura metálica y un radiel de 4x4.. Ejercicio Nº 61 : Con fecha 20. Con fecha 05/04/94 se realizan los trabajos solicitados por el especialista para lo cual se gastó el siguiente dinero: .y abono a capital del préstamo por $ 850.. por lo que se decide castigarla.. los cuales se registran al crédito simple. Contabilice esta operación. La empresa decide que cuando corresponda calcular y contabilizar la depreciación acelerada al 31.000.03..000.Estructura Metálica $ 188. La vida útil normal es de 10 años.valor CIF..

000.05. se manda a construir una carrocería la que cuesta $ 1.: .7 % 4.000. .000.000.000.000. Contabilice esta operación. El 02.000.Máquina “B” $ 7.000. Ejercicio Nº 64 : El 30.0 % Marzo Mayo 9.000. Ejercicio Nº 65 : 195 .5 % Mayo 5.000.000.000.000. parachoques) por un valor bruto de $ 649. aplicar la corrección monetaria y la depreciación en los ejercicios del año 1994 y 1995. entre otras cuentas del Mayor figuran las siguientes : Maquinarias $ 20..5 % Factores de CM para 1996: Anual 6.000.1 % Mayo Julio 5.97 se vende la Máquina “A” en $ 9.: .450.5% 8. Depreciación Acumulada $ 8.Máquina “A” $ 5.01. Ejercicio Nº 63 : Con fecha 02-05-95 se adquiere camioneta Luv Doble cabina.-.A. por lo que se decide cargar a resultados del ejercicio considerando irrecuperable el bien.más I. en un valor bruto de $ 6.1997 se produce el robo de la camioneta Luv Doble cabina.3 %. además realiza un reacondicionamiento a la estructura (ejes. por la cual nos firman letras.0 % 7. .650.97.-.7 % Factores de CM para 1995: Anual Junio 8.0 % Con fecha 03.97 se vende en efectivo la Máquina “B” en un precio total de $ 4..480.Máquina “A” $ 13. Calcule y contabilice el valor a depreciar por los años 1995 y 1996.000.000. El vehículo entra en funcionamiento el día 31 de Mayo de 1995. y con fecha 03. Factores de CM para 1995: %Abril 5. Contabilizar ambas operaciones.05.000.5 % 5. Se pide realizar todas las contabilizaciones que procedan. tiene una vida útil de 5 años.Máquina “B” $ 3.04.Factores de CM para 1994: Anual Abril 11.000.V.

-). Contabilizar estas operaciones.000.000.Máquina “C” $ 10.000.000. Para la camioneta LUV año 96 la depreciación corresponde a 1 año de un total de 10 años.El 03. también la cuenta Depreciación Acumulada Vehículos por un valor de $ 3.: .000. Se decide no repararla sino castigarla. .000. Se cancela por honorarios un valor total de $ 500.000.000.04.por la cual nos firman letras.000.000.000.000.: . Factores de CM para 1997: 1997: Anual 6. Ambas calculadas desde la fecha de su compra respectivamente. Depreciación Acumulada $ 10. Ejercicio Nº 66 : Desarrolle el siguiente ejercicio de Activo Fijo Contabilizando todas las operaciones que procedan.000.Máquina “B” $ 8.000.000. Con fecha 10/02/96 se obtiene un crédito a favor de la empresa.. Además calcular y contabilizar la corrección monetaria y la depreciación (método (método normal) normal) del ejercicio.000.-). el valor asciende a $ 25.000.Máquina “A” $ 3. Con fecha 18/02/96 se contratan los servicios profesionales de un asesor técnico para que realice una evaluación entre las distintas alternativas que ofrece el mercado.000. Con fecha 25/01/97 la Camioneta LUV DC año 95 sufre un accidente que la deja totalmente destruida. figuran entre otras cuentas las siguientes: Maquinarias $ 30.000. 196 .Máquina “A” $ 12.y Camioneta LUV DC año 95 $ 2.000. Para la Camioneta LUV DC año 95 la depreciación corresponde a 2 años de un total de 10 años.000.97 ocurre un incendio que destruye totalmente la Máquina “A”.000. . .000.000..97.Máquina “C” $ 5.. por parte del banco. Al 31/12/97 determine y contabilice la corrección monetaria y la depreciación del ejercicio. el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria. con cheque. .5% Ejercicio Nº 67 : Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo del bien del Activo Fijo.000. al iniciar un nuevo ejercicio la empresa presenta entre sus cuentas del Mayor la cuenta Vehículos con un valor de $ 15. según corresponda. respecto de la maquinaria que desea adquirir la empresa.860.000.000.Máquina “B” $ 2.-(Camioneta LUV año 96 $ 1. separada por camioneta. la Máquina “B” resulta dañada y se vende en $ 4.000.000. Por otra parte la Máquina “C” quedó totalmente destruida.-(Camioneta LUV año 96 $ 8. para adquirir una maquinaria.y Camioneta LUV DC año 95 $ 7.000. El 01/01/97.000.000.0% Enero 5. El 04.04.

Con fecha 01/03/96 se compra la maquinaria por un valor neto de $ 19.500.000.-, se cancela con
cheque. Dicha compra se ajusta estrictamente al informe técnico emitido por el asesor contratado
anteriormente, aun más se adquiere el bien al proveedor que presentó la mejor oferta, según
informe del asesor.
Con fecha 15/03/96 se contrata nuevamente al mismo técnico para que supervise la instalación de
la maquinaria adquirida. Se le cancelan por honorarios un valor total de $ 300.000.- con cheque.
Con fecha 30/03/96 se cancela la primera cuota del préstamo, de acuerdo al siguiente detalle:
abono al capital del préstamo $ 600.000.- e intereses $ 360.000.-, estos valores fueron cargados
en nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 06/04/96 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $
3.799.600.-, los cuales se cancelan con cheque. Dicha pieza es necesaria para el correcto
funcionamiento de la maquinaria recién adquirida, según informe técnico del asesor.
Con fecha 16/04/96 se cancelan $ 1.200.000.- netos, con cheque. Por desembolsos realizados
producto de la instalación final y definitiva de la maquinaria adquirida.
Con fecha 30/04/96 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al
capital del préstamo $ 660.000.- e intereses $ 300.000.-, estos valores nuevamente son cargados
en nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 01/05/96 se realiza un contrato de mantenimiento por un valor neto anual de $
5.500.000.-, cancelados con cheque. El objetivo es recurrir a este contrato cada vez que la
maquinaria presente un desperfecto.
Con fecha 10/05/96 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que
realice una evaluación del funcionamiento de la maquinaria, se cancelan por honorarios un valor
total de $ 400.000.- con cheque.
Con fecha 21/04/96 comienza a funcionar la maquinaria, la cual tiene asignada una vida útil
normal de 17 años, realizar las operaciones y contabilizar la corrección monetaria y depreciación
del ejercicio al 31.12.96 y al 31.12.97.
Factores de CM para 1996:
1996:

Anual
Febrero
Abril
Junio

8,5%
6,9%
5,8%
4,5%

Enero
Marzo
Mayo
Julio

7,5%
6,3%
5,1%
4,0%

Factores de CM para 1997:
1997:

Anual
Febrero
Abril
Junio

6,0%
5,0%
4,1%
3,3%

Enero
Marzo
Mayo
Julio

5,5%
4,6%
3,9%
2,8%

Ejercicio Nº 68 :

197

Desarrolle el siguiente ejercicio. Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo
del bien del Activo Fijo.
Fijo. Además calcular y contabilizar la corrección monetaria y la
depreciación (método
(método acelerado)
acelerado) del ejercicio al 31.12.98 y al 31.12.99.
Con fecha 10/01/98 se obtiene un crédito a favor de la empresa, por parte del banco, para adquirir
una maquinaria, el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria, el valor asciende a $
40.000.000.Con fecha 01/02/98 se compra maquinaria por un valor bruto de $38.527.000.- (IVA incluido), se
cancela con cheque. Dicha compra se ajusta estrictamente a las necesidades de la empresa, aun
más se adquiere el bien al proveedor que presentó la mejor oferta.
Con fecha 10/03/98 se contrata a un técnico para que supervise la instalación de la maquinaria. Se
le cancelan honorarios con cheque por valor total de $ 500.000.-.
Con fecha 30/03/98 se cancela la primera cuota del préstamo, de acuerdo al siguiente detalle:
abono al capital del préstamo $ 500.000.- e intereses $ 260.000.-, estos valores fueron cargados
en nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 06/04/98 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $
7.729.590.-, los cuales se cancelan con cheque. Dicha pieza es necesaria para el correcto
funcionamiento de la maquinaria recién adquirida.
Con fecha 30/04/98 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al
capital del préstamo $ 560.000.- e intereses $ 200.000.-, estos valores nuevamente son cargados
en nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 31/05/98 se cancela la tercera cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al
capital del préstamo $ 600.000.- e intereses $ 160.000.-, estos valores nuevamente son cargados
en nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 10/06/98 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que
realice una evaluación del funcionamiento de la maquinaria, se cancelan por honorarios un valor
total de $ 200.000.- con cheque.
Realizar las operaciones sabiendo que con fecha 12/05/98 la maquinaria comienza a funcionar y
que tiene una vida útil normal de 26 años.
Factor de CM para 1998

Enero
Marzo
Mayo

6,3%
5,4%
4,6%

Factor de CM para 1999
Ejercicio Nº 69 :

Anual

5,3%

Febrero
Abril
Junio

5.8%
5,0%
4,2%

Efectuar las operaciones que corresponda y contabilizar tales hechos que afectan a distintos
bienes del Activo Fijo.
Al 31.12.2000 la cuenta Edificios registra un saldo de $ 45.850.000, el cual se detalla de la
siguiente manera:
-

Bien Raíz principal

$ 25.390.500.

198

-

Bodega principal $ 10.750.500.
Bodega de materiales
$ 9.709.000.

Además, la cuenta depreciación acumulada edificios presenta a esa misma fecha un saldo de $
12.635.870., con el siguiente detalle:
-

Bien Raíz principal
$ 6.120.540.
Bodega principal $ 3.770.910.
Bodega de materiales
$ 2.744.420.

Con fecha 05.01.2001 ocurre la siguiente situación, es vendida la bodega principal en la suma de
$ 9.800.000., valor que es percibido en un 30% al contado y el saldo nos documentan con letras.
Con fecha 07.01.2001 ocurre la siguiente situación, un siniestro afecta a la bodega de materiales
por lo que queda totalmente destruida, de tal forma que la empresa decide efectuar la
contabilización que refleje ese hecho.
Ejercicio Nº 70 :
Taller Evaluativo Nº 9
11.

Activos Intangibles
Ejercicio Nº 71 :
Con fecha 05/06/2000, la empresa desembolsa por concepto de Gasto por Investigación Científica
y Tecnológica la suma total de $ 9.400.000., dicho valor se canceló con cheque en su oportunidad.
Para no afectar el ejercicio actual la sociedad decide que dicho gasto se amortizará en 3 años,
contados desde la fecha de su cancelación. Se pide determinar la cuota de amortización para el
ejercicio terminado al 31/12/2000 y 31/12/2001; contabilizándolas.
Factores de CM para

2000: Junio

Factor de CM para 2001:

Anual

2,5%

Julio

2,1%

3,9%

Ejercicio Nº 72 :
Con fecha 28/05/1999 la empresa desembolsa la suma de $ 22.500.000., valor que se cancela con
cheque y que corresponde “Gastos de Investigación Tecnológica y Desarrollo Industrial”. La
empresa ha determinado distribuir el total de la inversión en 3 años consecutivos, partiendo por el
año 1999. Se pide determinar la cuota de amortización y la corrección monetaria para el saldo de
la cuenta de gasto diferido para los ejercicios terminados al 31/12/1999 y 31/12/2000. Contabilice
todas las operaciones, la amortización se registra por el método indirecto.
Factores de CM para

1999: Mayo

Factor de CM para 2000:

Anual

3,5%

Junio

3,1%

4,3%

Ejercicio Nº 73 :

199

Con fecha 10.03.98 la empresa adquiere la marca “Che copete” por un valor total de $
15.000.000., según contrato, los cuales son cancelados con cheque a 30 días. Por tratarse de una
inversión significativa la empresa decide amortizarla en 4 años, partiendo por el actual.
Determine y contabilice los montos por amortización al 31.12.98, al 31.12.99 y al 31.12.2000.
Factores de CM para

1998: Marzo

4,9%

Factor de CM para 1999:

Anual

5,5%

Factor de CM para 2000:

Anual

4,6%

Abril

3,7%

Ejercicio Nº 74 :
El saldo de la cuenta “Gastos de Organización y Puesta en Marcha” al 31.12.97 presenta un saldo
deudor por un valor de $ 19.550.600., por su parte la cuenta “Amortización Acumulada de Gastos
de organización y Puesta en Marcha” a esa misma fecha presenta un saldo acreedor ascendiente a
la suma de $ 6.720.300. Faltando por amortizar cuatro años. Determine y contabilice la cuota
anual por amortización correspondiente a los ejercicios terminados al 31.12.98 y 31.12.99
Factor de CM para 1998:

Anual

6,3%

Factor de CM para 1999:

Anual

4,7%

Ejercicio Nº 75 :
La empresa desembolsó el 22.10.97 por concepto de Gastos por Investigación y Desarrollo
Tecnológico de Productos Nuevos la suma de $ 25.400.000. de acuerdo al contrato contraído con
la empresa investigadora. Por lo significativo del monto de la inversión, la empresa decide
distribuirla en 3 años contados desde el ejercicio actual. Determine y contabilice la cuota anual
por amortización de los ejercicios finalizados al 31.12.97, al 31.12.98 y al 31.12.99.
Factores de CM para
3,7%

1997: Octubre

4,9%

Factor de CM para 1998:

Anual

4,1%

Factor de CM para 1999:

Anual

3,6%

Noviembre

Ejercicio Nº 76 :
Con fecha 21.04.98 la empresa adquiere los Derechos de Patentes de Invención por un valor total
de $ 55.450.500., cancelando el 50% al contado con cheque al día y por el saldo se documenta
con letras reajustables. Por tratarse de un monto importante se ha decidido distribuir el gasto por
la inversión en 4 años partiendo por el ejercicio actual. Determine y contabilice la cuota anual por
amortización para los ejercicios terminados al 31.12.98, al 31.12.99 y al 31.12.2000.
Factores de CM para

1998: Abril

Factor de CM para 1999:

Anual

4,7%
6,3%

200

Factor de CM para 2000:

Anual

4,7%

Ejercicio Nº 76 :
Taller Evaluativo Nº 10

12.

Provisiones
Ejercicio Nº 77 :
Con fecha 29/12/98 la empresa provisiona el gasto por teléfono por un valor de $ 65.000., el
05/01/99 llega la cuenta correspondiente al consumo efectuado en el ejercicio anterior por un
valor bruto de $ 76.700., la cual es cancelada con cheque ese mismo día. Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 78 :
Con fecha 30/12/98 la empresa provisiona el gasto por electricidad por un valor de $ 45.000.-, el
10/01/99 llega la cuenta correspondiente al consumo del ejercicio anterior por un valor bruto de $
59.000., la cual es cancelada ese mismo día con cheque. Contabilizar las operaciones de ambos
ejercicios.
Ejercicio Nº 79 :
Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de Bono por Vacaciones por un
valor de $ 8.560.000.-, el 04/01/99 al determinar con exactitud dicho valor se establece que el
monto ascenderá a $ 8.450.000., bono que se cancela con cheque el día 10/01/99. Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 80 :
Con fecha 29/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de aseo a las dependencias de la
entidad por un valor de $ 173.000.-, el 06/01/99 el proveedor de dicho servicio nos remite factura
por un valor bruto de $ 230.100., la cual es cancelada con cheque el día 08/01/99. Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 81 :
Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por reparaciones de bodegas (parte
proporcional de acuerdo al avance de las obras ) por un valor de $ 1.730.000., el 16/02/99 se
termina la obra y el costo total de ella alcanzó la suma de $ 3.260.500.- netos según factura de la
constructora que se canceló con cheque el día 28/02/99, determinando que la parte proporcional
correspondiente al ejercicio anterior ascendió a la cifra de $ 1.890.600.- Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 82 :

201

Contabilizar las operaciones de ambos ejercicios. en el cual se establece una cláusula de reajustabilidad. Ingresos Anticipados Ejercicio Nº 84 : Con fecha 01-06-97 se da en arrendamiento según contrato. se establece una cláusula de reajustabilidad en el contrato por el saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente. el 22/01/99 nos llega la factura correspondiente al consumo del ejercicio anterior por un valor bruto de $ 17.8% .000. Además.Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de agua potable por un valor de $ 17.06.1% Ejercicio Nº 86 : Con fecha 26.2000 se perciben en forma anticipada 12 meses de arriendo.Julio 3.2%. de acuerdo al contrato suscrito.2000.99 se perciben 10 meses de arriendo en forma adelantada por un valor total de $ 2.2000 202 .97 donde el factor de CM para las operaciones de junio es de 4.000.000. es cancelada ese mismo día con cheque.99.000.040. se establece una cláusula de reajustabilidad en el contrato por el saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente. por un valor total de $ 3.. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.400. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.09.09.-.240.Junio 3.12. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. se percibe en esta misma fecha en efectivo todo el dinero. bodegas por las cuales se cobra una renta anual de $ 2. Ejercicio Nº 85 : Con fecha 30. Ejercicio Nº 83 : Taller Evaluativo Nº 11 13. el dinero es percibido es en efectivo y el beneficio comienza a regir para el arrendatario a contar del 01.12. el pago es en efectivo y el servicio comienza a regir a contar del primer día del mes siguiente al pago.. Factores de CM para: .000. debido a que comienza a regir el contrato ese mismo día. Además.12.

Septiembre 2. el saldo pendiente de consumir al 31/12/2000 se reajustará de acuerdo a la variación del IPC 203 .12.000. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. percibiendo este valor en efectivo esa misma fecha. Ejercicio Nº 89 : Con fecha 01.98.Factores de CM para: .300.. una cláusula de reajustabilidad por el saldo del beneficio que se consumirá en el ejercicio siguiente.770.Septiembre 1. Según una cláusula del contrato firmado ante notario.9% Ejercicio Nº 88 : Con fecha 01-06-98 se da en arrendamiento según contrato las bodegas. las cuales tendrán una renta anual de $ 2.Octubre 1..000.98.400.98 se da en arrendamiento según contrato las bodegas.000.600.Octubre 1.3% . se sabe que el factor de CM para las operaciones de septiembre es de 1.12. Factores de CM para: .9% . Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. El arriendo comenzó a regir a contar del primer día del mes en se recibió el dinero.000. por un valor total de $ 4. las cuales tendrán una renta anual de $ 3.5% Ejercicio Nº 87 : Con fecha 25.09.99. considerando como factor de CM para las operaciones de junio un 4%.99. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.9%.5% .12. por dichos meses. donde también comienza a regir el beneficio para el arrendatario. donde también comienza a regir el beneficio para el arrendatario. de acuerdo al contrato firmado el 30..99 se perciben en forma adelantada 7 meses de arriendo en efectivo. en el cual se estipula por un lado que el arriendo comienza a regir a contar del primer día del mes siguiente al pago y por otro.Noviembre 0.10. percibiendo este valor en efectivo esa misma fecha. Ejercicio Nº 90 : Con fecha 21/09/2000 se perciben en forma adelantada 8 meses de arriendo en efectivo. Otra cláusula en el contrato en la reajustabilidad que se hará al saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente.09. por un valor total de $ 1.

Dicho arriendo comenzó a regir a contar del primer día del mes en que se percibieron los dineros. respectivamente. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.99.12.4%.A. divididos en 5 series de $ 2.Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31..12.99.P.u.08.3%.270.000.000. se sabe que los factores de CM para las operaciones de Julio y Agosto son 2.8% y 2.99 se reajustará de acuerdo a la variación del I.12. El arriendo comienza a regir a contar del primer día del mes de su pago. c. Ejercicio Nº 91 : Con fecha 31.99 se firma contra ante notario.” obtiene la autorización para una emisión de debentures por un monto total de $ 10.12. El contrato establece una cláusula de reajustabilidad que se tendrá que aplicar al saldo que registre el beneficio no consumido al 31.08.000. Ejercicio Nº 92 : Con fecha 23. y que el contrato se firmó el 31.99 se percibe en forma anticipada y en efectivo la totalidad de la renta equivalente a 11 meses ascendiente a la cifra total de $ 2.07. Posteriormente el día 26.000.98.07.8% y 2. Según el contrato firmado ante notario se estipuló una cláusula en la cual se indica que el saldo pendiente de consumir al 31.12. se sabe que el valor de la renta mensual asciende a $ 290.99 se perciben en forma adelantada 12 meses de arriendo en efectivo..3%.C. Los títulos tendrán un 204 .000.99 la sociedad anónima “El Peral S.99. Pasivo a Largo Plazo Ejercicio Nº 94 : Con fecha 01.99. Ejercicio Nº 93 : Taller Evaluativo Nº 12 14. se sabe que los factores de CM para las operaciones de Julio y Agosto son 2.000.07. se sabe que el factor de CM para las operaciones de septiembre es de 1. respectivamente.

es decir. Ejercicio Nº 95 : El día 01.99 es colocado la primera serie al mismo valor nominal.000.9%.12.07. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación. c.99 es colocada la segunda serie por el mismo valor unitario. Posteriormente el 01.2000 se cancela el 70% de los interese devengados al 31.000 debentures a $ 5. Al 31. rendirán un interés anual del 15%.12.A.03. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación.99.000.5%.u. previa actualización de la obligación. es decir.99 es colocada la primera serie.12.2000 la sociedad anónima “El Copete S.000... Ejercicio Nº 96 : La sociedad anónima “El tajo S.9% y para las de octubre es de 1. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha.99 es colocada la segunda serie al mismo valor nominal. c. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio terminado al 31. 2. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación.2000.000 c.08. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio. valor que es abonado en nuestra cuenta corriente 205 . pagadero semestralmente. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha.. percibiendo en efectivo los dineros.04.000 debentures a $ 1. 1. Con fecha 01. la emisión contempla dos series de 1.” obtiene la autorización para una emisión de debentures por un monto total de $ 5.000 debentures a un valor nominal de $ 3.000 cada una. los cuales devengarán un interés del 9% anual. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación.u. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación.01.valor nominal de $ 1.3%.999 es autorizada para emitir la cantidad de 2. Posteriormente el 01. Con fecha 10. percibiendo los dineros a través de nuestra cuenta corriente. Con fecha 01.000.09.12. Con fecha 01.99 es colocada la tercera con $ 50 de comisión por debenture.01.A.u. para las de septiembre es 1.99 se sabe que el factor de CM para las operaciones de agosto es 3. Los títulos tendrán un valor nominal de $ 5. rendirán un interés anual del 18%. Esa misma fecha son colocados la totalidad de los debentures emitidos.. Al 31.2000 se sabe que el factor de CM para las operaciones de julio es 2.” el 02.000.000.10. correspondiente a una sola serie.

previa reajustabilidad de la obligación.99 se cancelan con cheque la totalidad de los intereses devengados por los debentures. pagadero semestralmente. Dicha obligación generaba un interés anual del 12%.2000.99.000. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio al 30..01. c.A.000 debentures colocados en su totalidad en el mercado a su valor nominal ascendiente a $ 2.Con fecha 30. cancelando con cheque el valor correspondiente a dicha operación más sus respectivos intereses.9%.06.2000 se sabe que el factor de CM para las operaciones de enero es 4.01.000 debentures. Con fecha 03. Esa misma fecha son colocados la totalidad de los debentures emitidos.000. c.” obtiene la autorización para una emisión de debentures por un monto total de $ 20.06.6% y para las operaciones de abril es de 2.2000 se procede al rescate de la primera serie vencida equivalente a 2. es decir. Ejercicio Nº 99 : Taller Evaluativo Nº 13 206 . Además se sabe que con fecha 10. 5.000.. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio.u. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación.2000 la sociedad anónima “El Chacal S. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha. Al 30.000.000 debentures a $ 4.07. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha.99 la sociedad devenga los intereses a pagar..000.u. rendirán un interés anual del 7. percibiendo el dinero por la colocación en la cuenta corriente bancaria. la cual se efectúa considerando un factor de CM para la operaciones de marzo de 3. quedando para más adelante la cancelación de la otra parte Ejercicio Nº 98 : La sociedad anónima “El Santo S. valor actualizado al 31. Los títulos tendrán un valor nominal de $ 4.06.2000 es cancelado sólo el 50% de los interese.A. esta operación fue efectuada hace 10 años. Contabilizar las operaciones que procedan. Posteriormente con fecha 10. Ejercicio Nº 97 : El día 02.1%.” registra en su contabilidad la emisión de 10.12.5%. correspondiente a una sola serie.10.

El arrendatario asume todos los riesgos de daños y pérdida del bien. Duración del contrato : 24 meses 3.39%.000. renovar el contrato acordando nuevas condiciones o adquirir el bien.-. El arrendador adquirirá para sí una máquina excavadora. Los reclamos deberá dirigirlos el arrendatario directamente al fabricante de la misma.valor neto. Forma de pago convenida : 24 cuotas mensuales de $ 130.800..000. el cual se calculará aplicando la formula. así como cualquier impuesto. el arrendatario tiene la opción de devolver el bien. 207 .5% Operaciones para determinar los valores a contabilizar del contrato: Determinar el valor actual del contrato. 5. b. entre otras. La vida útil económica es de 3 años. Al término del contrato.. El arrendador adquiere la máquina excavadora en $ 2. Los gastos de mantención y conservación de la máquina serán por cuenta del arrendatario.con vencimiento el último día del mes. c. 9. Para esta última alternativa. para entregarla en arriendo al arrendatario. tasa mensual 1. Para ello deberá sumarse el valor descontado de las cuotas mensuales y de la opción de compra. se fija un precio equivalente a $ 130. empresa de leasing que no fabrica ni distribuye bienes.15. Otros antecedentes relacionados con esta operación son los siguientes : a. Tasa de interés (explícita) 18% anual y la tasa de mercado es del 17. Desarrollo: Desarrollo: I Factor de CM para septiembre de 1998 4. 6. descontando el valor de las cuotas mensuales y de la opción de compra a la tasa de interés que se considere apropiada. 8. tasa. El arrendador se desliga de toda responsabilidad relacionada con el funcionamiento de la máquina. vale decir 1 mes después de cancelada la última cuota. 2. considerando la tasa mensual del 1.39%. Dicho contrato comenzará a regir el 1º de Septiembre de 1998 El contrato establece. Operaciones de Leasing Financiero Ejercicio Nº 100 : Con fecha 31 de Agosto de 1998 el arrendador. ha suscrito con el arrendatario un contrato de arrendamiento de una máquina excavadora. 7. las siguientes condiciones : 1. derecho o gravamen.000. 4.5%.

2.- Intereses 1. Asimismo.120.800.525.449.97.637.130.2. ------------------31/08/1998--------------Activos para Leasing I.364. esta proporción es significativamente superior a la proporción de la vida útil económica del bien y el tiempo de duración del contrato.2.- 2. 24 El valor actual del contrato es de $ 2.x 24 = 3.338.049..525.2.2.- 93.000.0139 .V.551.544.95. VN = 130.Preparar cuadro de amortización para los 24 meses.1 0..130.94.35.20% del valor del bien al inicio del contrato.x 24 1 + 0.285.800.551.951.187.- 3.- 130.504.000.449.600. cargándola a una cuenta denominada "Activos "Activos para Leasing" Leasing" que se clasificará como un activo circulante.315. Capital Inicial Insoluto 1º 2º 3º 4º II 2.353.715.304.544.34.000.000.662.0139 1 + 0.0139 = 2.000.000.637. por $ 2.VAD = 130.- 208 .600.130.000. Crédito Fiscal Banco (Acreedores) G: 2.187. Una vez determinado el valor actual se debe calcular el valor nominal del contrato para proceder a la contabilización del contrato.representa el 94.000.636.32.256.39% Abono a Capital Valor Cuota Capital Final Insoluto 36.2..353.525.000.000.A.000..637.neto.- Contabilizaciones del arrendador : Primeramente se deberá contabilizar la adquisición de la máquina.

x ----------------------- 130.637.x ------------------------- 162.120.Caja Deudores por Leasing G: ----------------------..- Esta pérdida corresponde a la diferencia entre el valor de adquisición del bien.662.x ------------------------ 3.x ------------------------También el arrendador determinara el valor actual del contrato.Si valor actual > valor libros ==== > Utilidad -------------------01/09/1998----------------Pérdida por financiamiento Intereses Diferidos por Percibir G: --------------------.000.800.2.Si valor actual < valor libros ==== > Pérdida .000. de $ 2.000.525.800.320.000.y el valor actual de $ 2.162. deberá efectuarse además el siguiente asiento : La comparación es entre el valor actual y el valor libro (costo) del bien: .------------------. Para luego proceder a realizar el asiento.- 209 .x -----------------------------------------30/09/1998---------------Intereses Diferidos por Percibir Intereses Ganados G: ----------------------.000.- 36.- Como en este ejemplo el valor actual del contrato es inferior al valor de libros del bien.662.475.130.475.- Al vencimiento de cada cuota deberán prepararse los siguientes asientos : -------------------30/09/1998---------------Banco . -----------------01/09/1998---------------Deudores por Leasing Activos para Leasing Intereses Diferidos por Percibir G: -------------------.000.- 36.

x ------------------------ 130. al arrendador no le corresponde registrar monto alguno por depreciación financiera de activos en Leasing ya que. Lo anterior. Al cierre del ejercicio deberá aplicarse la Corrección Monetaria financiera de los Activos en leasing y contabilizarla.130. n cuenta con tales activos fijos. como se explica en la letra D.Al vencimiento de las cuotas siguientes deberá procederse en forma similar.637.475.000. El arrendador deberá considerar la Corrección Monetaria del Activo Fijo por bienes entregados en Leasing exclusivamente para efectos tributarios de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre esta materia. III Contabilizaciones del arrendatario: -------------------31/08/1998--------------Activos en Leasing Intereses diferidos por Leasing Obligaciones por Leasing G: --------------------.- 210 . Saldo contable $ 2.3.x -----------------------------------------30/09/1998--------------Gastos Financieros Intereses diferidos por leasing G: -------------------. 36. Sin embargo.5% = $ 118.482.36.120.689.- Al vencimiento de la primera cuota deberá realizar los siguientes asientos : ------------------30/09/1998--------------Obligaciones por Leasing Banco G: -------------------.525.000.662.662. Del mismo modo.689. Leasing.- Para los siguientes meses se opera de igual manera. desde el punto de vista financiero. ------------------31/12/1998---------------Activos en leasing 118.637. El arrendador no registrará ningún asiento por Corrección Monetaria financiera.x ------------------------ 2. para efectos tributario debe considerar dicha depreciación. no tiene activo fijo por bienes estregados en leasing.525 x 4.000. debido a que ellos se encuentran representados por la cuenta Deudores por Leasing.

000. al valor antes mencionado se le debe agregar I.Corrección Monetaria G: ----------------------.000.25 x 4 = 459.88 $ 13.689. opción que de toma al inicio y no podrá ser variada. las cuales tienen un valor comercial de $ 8. Cuota a Depreciar en el ejercicio = 2. = 114.214.842.A. percibiendo en este acto por anticipado la primera cuota de acuerdo al valor de la UF al 01/11/96.x ---------------------- 118.756.310.91 UF más I.V. La renta se fija en 43.369.x ----------------------------- 459.459.369.- Para los períodos siguientes deberá usarse el mismo procedimiento.369.A. fijando los días de pago el 1° de cada mes o bien el día hábil siguiente.- 24 -------------------31/12/1998--------------------Depreciación del ejercicio Activos en Leasing Depreciación Acumulada Activos en Leasing G: ---------------------. pero considerando el valor de la UF al 1°..218. pudiendo optar por el remanente de la vida útil económica del bien o la duración el contrato.133. Valores de la UF : 01/11/96 01/12/96 31/12/96 $ 13. El pago se hace una vez al mes y por mes anticipado. Ejercicio Nº 101 : Pago Anticipado Con fecha 31/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1° de noviembre de 1996.77 Se pide: 211 .. la cual también se pagará bajo el mismo procedimiento de la renta mensual.V.. La opción de compra se fijó en 43. La duración del contrato se fija en 36 meses y la tasa de interés (explícita) de 21% anual. equivalente a un 1.24 $ 13.- Acto seguido se deberá la depreciación financiera sobre el valor reajustado.6% mensual.neto cada una. el cual involucra dos camionetas Ecodiesel.91 UF. los cuales se pagan en efectivo.

La opción de compra se fijó en 45 UF más I.. La tasa de interés (explícita) de 24% anual. se le debe agregar I.310.88 $ 13.000. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 3° mes. Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario. la cual también se pagará bajo el mismo procedimiento de la renta mensual.46% mensual. La duración del contrato se fija en 30 meses y la tasa de interés (explícita) de 19% anual. Valores de la UF : 01/11/96 30/11/96 31/12/96 $ 13. equivalente a un 1.000.A. pero considerando el valor de la UF del último día del mes.. La renta se fija en 45 UF. Duración del contrato es de 36 meses. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 4° mes. Ejercicio Nº 102 : Pago Vencido Con fecha 31/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1° de noviembre de 1996..000. incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuenta que corresponda. 4. Ejercicio Nº 103 : Pago Vencido 1. el cual involucra un camión tolva Ecodiesel. fijando los días de pago el último de cada mes o bien el día hábil siguiente. el cual tienen un valor comercial de $ 15.neto . incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda.215.500.81% mensual. equivalente a un 1. 3. Fecha de inicio del contrato 01/07/96. El pago se hace una vez al mes y por mes vencido.V.V.133. 2.Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96.A.-. el camión tiene un valor comercial de $ 16.56 $ 13. 212 .77 Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. los cuales se pagan en efectivo.

el camión tiene un valor neto comercial de $ 17.45 $ 13.000.876% mensual). la cual se pagará al término del contrato. con vencimiento el último día de cada mes. y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96.5. incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda. fijando los días de pago el 31 de cada mes o bien el día hábil siguiente. pero considerando el valor de la UF del 31. un mes después de cancelada la última cuota. La renta se fija en UF 40. La opción de compra se fijó en UF 40. El pago se hace una vez al mes y el último día de cada mes. Valores de la UF : 1º/10/96 31/10/96 30/11/96 31/12/96 $ 13. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 4° mes. Al término del contrato.900.V. el cual involucra dos (2) Buses Ecodiesel las cuales tienen un valor comercial de $ 8. Además del cuadro de Amortizaciones hasta el 4º mes.17 $ 13.neto.071. 6.000.75.V. los cuales se pagan en efectivo. 213 . La forma convenida : 36 cuotas mensuales de $ 600. Variación IPC. Ejercicio Nº 105 : Desarrolle el siguiente ejercicio de Leasing Financiero de mes vencido 1. la opción de compra es de $ 600. al valor antes mencionado se le debe agregar el I.000..77 $ 13. 2° semestre de 1996 4.215. Fecha de inicio del contrato 01/11/97.131.-. cada una. 2.310. Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario.77 Se pide: Realizar los cálculos que procedan.A.75 más el I.5% Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. Monetaria y la Depreciación de las cuentas que corresponda. La duración del contrato se fija en 48 meses y la tasa de interés (explícita) de 25% anual (1. 7.000.A. vale decir. Ejercicio Nº 104 : Con fecha 01/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1º de Octubre de 1996.000.-. incluyendo la C. un mes después de cancelada la última cuota.-.

y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/97. Al término del contrato. Fecha de inicio del contrato 01/11/97. al momento de firmar el contrato se paga la primera cuota (mes anticipado).000.-.5 UF más IVA. Duración del contrato es de 36 meses. la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda. las cuales se pagarán en efectivo el primer día hábil de cada mes.000. Ejercicio Nº 106 : Desarrolle el siguiente ejercicio de Leasing Financiero de mes anticipado 1. Factor de CM para Noviembre 1. Además la Corrección Monetaria y la Depreciación para las cuentas que corresponda. 4. 5. 214 . Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario. un mes después de cancelada la última cuota. la opción de compra es de $ 550. Además del cuadro de Amortizaciones hasta el 3º mes.8% Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/97. 2. La tasa de interés (explícita) de un 1. La forma convenida : 36 cuotas mensuales de $ 550.55% mensual. Duración del contrato es de 36 meses. 7.800. con vencimiento el último día de cada mes (mes vencido).3.000. La tasa de interés (explícita) de un 1. 4.. 6. La opción de compra queda fijada en 44. 3.- Se pide: Realizar los cálculos que procedan. 5.más IVA. La forma convenida : 36 cuotas mensuales de 44. 6.65% mensual.5 UF.-. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 3° mes. el camión tiene un valor neto comercial de $ 17.

- La forma convenida : 48 cuotas mensuales de 38. 4.5 UF más IVA. 6.Valores de la UF : 1º/11/97 1º/12/97 31/12/97 $ 14.- Duración del contrato es de 48 meses. Patrimonio Ejercicio Nº 109 : El 22. Valores de la UF: 1º/11/1999 * $ 15. De las acciones emitidas el 28.83 // 30/11/1999 * $ 15.- Fecha de inicio del contrato 01/11/1999.77 $ 14.201.- La tasa de interés (explícita) de un 1.- La opción de compra queda fijada en 38.340. el cuadro de Amortizaciones hasta el 3º mes. las cuales se pagarán el último día hábil de cada mes (mes vencido). 2.99 se suscriben el 40% y el 215 .5 UF. 5.” se constituye con un capital autorizado de 10.05.000. un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario.65 Ejercicio Nº 107 : 1.145.65 // 31/12/1999 * $ 15.- Se pide : Realizar los cálculos que procedan.55% mensual. Además.000. junto a la Corrección Monetaria y la Depreciación para las cuentas que corresponda.136.000 de acciones a un valor unitario nominal de $ 150.- Un arrendador adquiere firmando documentos el 20/10/1999.A.500.04.268.91 Ejercicio Nº 108 : Taller Evaluativo Nº 14 16. y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/1999.99 la sociedad anónima abierta “El Cacique S.318. el camión tiene un valor neto comercial de $ 19.00 todas las cuales se emitieron en su totalidad.97 $ 14. 3.

149. Los valores de la UF son los siguientes: .000 acciones.000. la sociedad esta compuesta de 2 socios donde cada uno tiene una participación del 50% sobre el capital constituido.06.06. Al momento de iniciar actividades cada socio aporta $ 5.05. quedando el saldo por enterar en los próximos meses.10.000.000. se suscriben el 36% de las acciones autorizadas. y posteriormente el 10.06.2000 .06.143.2000.000.99 . Realizar los asientos de constitución de la sociedad.u.000.000.000. suscripción y pago de las acciones de la sociedad en la fechas que ocurrieron.04. c.05.2000 nos cancelan 500.000.2000 .000. Acto.02.99 a un precio total de $ 310.05.06.000 acciones a un precio total de $ 220.133.000.000. la sociedad esta compuesta de 4 socios donde cada uno tiene una participación del 25% sobre el capital constituido.000.99 .2000 .u.2000 $ 15.99 nos cancelan el 60% de las acciones suscritas el 12. lo hace con un capital autorizado de $ 900.124.000...98 $ 15.99 Ejercicio Nº 110 : $ 15. Contabilizar la constitución.99 .15.13 Una sociedad de personas inicia actividades con un capital según escritura pública de constitución de $ 50. con fecha 15.30.22.000.000.000. y los otros (C y D) aportan $ 6.41 $ 15.-.000 acciones a un precio total de $ 100.255.05.2000 se constituye la sociedad anónima abierta “El Pitufo S. c.000.07.03.000. 216 .quedando el saldo por enterar en los próximos meses.000.07.99 nos pagan el 50% de las acciones suscritas el 28.89 $ 15.05.99 el 30%.02. suscripción y pago de las acciones de la sociedad en la fechas que ocurrieron. Realizar los asientos de constitución de la sociedad.A.138. Ejercicio Nº 111 : El 22.99 .267.78 $ 15.31.28.247.33 Ejercicio Nº 112 : Una sociedad de personas inicia actividades el 15. equivalente a 2.06.2000 nos cancelan 220.99 a un precio total de $ 270.270.12.000. Los valores de la UF son los siguientes: .06.99 con un capital según escritura pública de constitución de $ 60.22 $ 15.65 $ 15. Contabilizar la constitución. De las acciones suscritas el 31.05. Al momento de iniciar actividades dos socios (A y B) aportan $ 10..000. Posteriormente el 05. El 30.12.05.67 $ 15..”.22.

considerando las acciones pagadas en el ejercicio Nº 111.A. emitiendo los respectivos cheque a cada accionista.08. Contabilizar las operaciones de la sociedad en las fechas que ocurrieron.A. Realizar los asientos del aporte.07. la sociedad cancela los dividendos.217 . Con fecha 15.03.100 correspondientes a utilidades del ejercicio anterior.- PRO-RMA AL 31/12/97 370.2000.350.000. efectúa el reparto de dividendos registrando el devengamiento de $ 2. efectúa el reparto de dividendos registrando el devengamiento de $ 7. Ejercicio Nº 114 : Una sociedad de personas.30 por cada acción. Realizar los asientos que procedan. con fecha 15/01/1999 distribuye la suma de $ 15.03.2000 la sociedad anónima abierta “El Pitufo S.50 por cada acción.650 correspondientes a utilidades del ejercicio anterior. a los socios Don Juan Pérez y Luis Pérez.000.000. Ejercicio Nº 117 : Determinación del Capital Propio Inicial.1999.”. Con fecha 31/01/1999 se le cancelan ambas partes. a esa fecha existen 805.000. Ejercicio Nº 116 : El 31.99 el socio C paga parte de su deuda con la sociedad en efectivo. valor que asciende a $ 5. la sociedad cancela los dividendos. Ejercicio Nº 115 : El 12.1999 la sociedad anónima abierta “Las L&M&K S. Con fecha 05/02/2000 se le cancela su parte el socio Don Maña Gritón y el 18/02/2000 a Doña Pocas Pecas. a los socios Doña Pocas Pecas y a Don Maña Gritón. en proporciones del 50% a cada uno. AL 31/12/96 250.”.400.000. Ejercicio Nº 113 : Una sociedad de personas. Con fecha 25. con fecha 20/01/2000 distribuye la suma de $ 2. en proporciones de 70% y 30% respectivamente. emitiendo los respectivos cheque a cada accionista.000 acciones pagadas.570. Contabilizar las operaciones de la sociedad en las fechas que ocurrieron. Realizar los asientos que procedan.Posteriormente con fecha 20.000. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO CIRCULANTE Caja Depósito en Dólares BCE.09.500.

000.000.000.000.(180.000 835.000.000.200.000.000.000.- 300.Acciones Clientes Mercaderías Pagos Provisionales Mensuales I.640.400.000.000. Débito Fiscal Cta.500. Obligada Socio “B” Revalorización Capital Propio Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO 500.000.000.000.A.500 1.3.590.600.- 500.-) 800.180.000.000.000.400.000---------350.320.400.- 500.- PATRIMONIO Capital Cta.250.250.000.000.200.(----------) 450.000.F.000.000.000.150.000.550.000.3.000.500 3.340.-) 450.000 750.000.170.- Antecedente IPC Anual 5.320.000 1.000.5% Ejercicio Nº 118 : Determinación del Capital Propio Inicial.000.3.450.000 $ 1.320.000.590. Crédito Fiscal Documentos por Cobrar Cta.874.- FIJO Maquinarias (-) Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Derecho de Llave TOTAL ACTIVO 400.- 200. Deudores 31/12/95 PRO-FORMA 31/12/96 $ 800.000.A.870.100.000.-) 200.000.000 2.000.250.500 218 .150.000.300.(150.V.000.000.V.- PASIVO A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares 500.000. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO CIRCULANTE Bancos Depósito en Dólares Depósito en U.- PASIVO CIRCULANTE Documentos x Pagar Proveedores Extranjeros Acreedores Varios I.- 800.000. Particular Socio “B” 400.3.100.---------150.000.220.000.100.000. Particular Socio “A” Provisión Gratificación Legal Provisión Impuesto a la Renta 400.200.000.(180.000.

193.000 2.595.950. AL 31/12/99 PRO-RMA AL 31/12/00 3.400.800.700.860.000) Anual 23.400 $ 75.000) 5.970.850.000.000 6.283.000 837.847. Anticipadamente Reaj.000 $ 1.724.000 1.000. "XX" Ltda.000 (10. Obligada Socio "B" Reserva Utilidades Reserva Revalorización Legales Otras Reservas Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVO Antecedente IPC Ejercicio Nº 119 : 380.300.500 17.990. Años de Serv.000.330.000) (10.500. Derecho de Llave(pagado) Patente de Invención (estimado) TOTAL ACTIVO ( 23.600 $ 87.500. PASIVO A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares Préstamos Bancarios Préstamo por Socio "B" PATRIMONIO Capital (-) Cta.710.000 5.000 4.000 1.130.970.000) 1. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO CIRCULANTE Caja Banco Mercaderías BCE.000 3.250.000.600 10.000 4.600 12.000 4.000.000) 11.000 970.000 6.000 8.000 12.000) (10.000 1.640.485.000 1.4.000 1.000 5.000 7.370.000 930.000. 1ª Categoría Provisión Gratificación Anual Provisión Indemniz.3.000 495.000 995.370.000 3.580.150.520.000 1.609.219 .7.000 1.000 - 40. Personal Socio "A" Pagos Provisionales Mensuales Mercaderías Seguros Pagados Anticipadamente FIJO Construcción Maquinarias Vehículos (-) Depreciación Acumulada A.920.500.170.6.(-) Estimación Deudores Inc.565.395. Obligada Socio "A" (-) Cta.000 ( 5.370.724.850.330. OTROS ACTIVOS Derechos en Soc.600 1.000 ( 5.000 12.000 3.345.500 6.500.000 PASIVO CIRCULANTE Documentos x Pagar Varios Acreedores Instituciones de Previsión Provisión Impto.000 5.392.000 660.960.000 2.000 5.870.000 6.750.885.500.000 1.000 7.190. Documentos x Cobrar Anticipo a Proveedores Cta.565.290.580.000.000. Arriendos Percib.750.600 $ 87.000 2.000 2.000 1.000.500.847.F.7% Determinación del Capital Propio Inicial.000 8.- 4.000.400.500) ( 510.000 $ 75.520.000 1.000 40.918.000 2.175.

900.470.600.- A LARGO PLAZO Préstamos en Dólares 30.956.000.2.650.150.000.960.370.500.000.Anual 7.350.500.000.- Antecedente IPC Ejercicio Nº 120 : 3.600.Cta.25. Cte.300.- PATRIMONIO Capital 20.390.- 20.6.860.-) OTROS ACTIVOS Derecho de Llave(100% estimado) Derecho de Marca Inversiones en otras Sociedades 11.-) 16.900.580.270.500.000.000.000.000.080.3.000.550.TOTAL ACTIVO 121.400.-----------6.500.500.000.A.6% Determinación del Capital Propio Inicial. Obligada Socio “JJ” Revalorización Capital Propio Utilidades No Distribuidas Utilidad(Pérdida) del ejercicio TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 121.12.- 20.-) 2.400.000.000.000.9.000.000.000.956.000.500.000.000.390.770.769.850.(5.890.15.10.000.850.3.11.3.91. Socio “JJ” Depósito en Dólares Depósito en UF Clientes P.15.3.600.270.000.----------7.91.850.2.000.000.( 3.000.000.000.5.000.000.900.12.000.000.600.000. Cte.560.000.2.7.000.400.000.12.4.000.350.650.1.360.000.7.950. x Pagar Cta.4.( 2. su corrección monetaria y su contabilización: 220 .- 7.890.000.-) PASIVO CIRCULANTE Letras x Pagar Proveedores no reajustables I.P.000.470.470.15.Valores Negociables (sólo acciones) Cta.500.963.000.000.000.4.940.340.000.000.000.253.- (1.270.M.- 25.8.V.-) 10. Socio “PP” Acreedores en UF 10.600.000.000.3. FIJO Edificios Maquinarias Vehículos (-) Depreciación Acumulada ( 5.

315.2.2.17.000.000.400. AL 31/12/99 PRO-FORMA AL CIRCULANTE Caja Letras por Cobrar en UF Mercaderías Nacionales Mercaderías Extranjeras Valores Negociables (sólo acciones) Cta.590.7.286.512.4.920.- 221 .7.450.3.1.919.410.500.410.500.900.5.540.000.150.-) 6.000.12.000.14.-) 6.000.400. Socio “XX” Cta.800.512.Cta.000.389.4.4.575.25. Obligada Socio “XX” Cta.PASIVO CIRCULANTE Proveedores no reajustables Documentos x Pagar Letras x Pagar en UF AFP x Pagar I.200.000.000.000.800.650.300.TOTAL ACTIVO 121.-) 18.2.390.3.5.5.390.11.000.14.000.800.320.500.-) (15.5.6.000.000.(4.6.- 6.600.1.3.530.2.10.310.000.100.760.2.000.1.000.- ( 5. x Pagar A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares Préstamos Bancarios en UF Letras x Pagar en Libras Esterlinas PATRIMONIO Capital 50.000.300.- 5.400.000.360.000.315.000.- 92.-) Revalorización Capital Propio Utilidades No Distribuidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 121.300.500.000. Cte.000.7.000.550.000.000.150.190.500.V.300.561.000.3. Cte.500.1.770.100.000.12.800.000.070.000.000.910.3.850.000.700.000.000.ACTIVO 31/12/00 BCE.600.-) OTROS ACTIVOS Derecho de Llave(100% estimado) Derecho de Marca Inversiones en otras Sociedades 16.700.500.300.380.000.000.15.- 3.210.524.500.000.000.15.180.840.000.92.480.735.600.A.2.100.16.000.000.17.250. Obligada Socio “YY” (10.900.660.200.895.- 50.2.----------8. Socio “YY” Depósito en UF Pagos Provisionales Mensuales FIJO Maquinarias Vehículos (-) Depreciación Acumulada ( 2.700.12.500.000.000.000.870.000.(15.000.

XX : 12.000.-.95% : 14. Remuneraciones (para el desarrollo de estos ejercicios considere las dos alternativas: una que el trabajador esta afecto al Seguro de Cesantía y la otra que no esta afecto a dicho seguro). a lo anterior se agrega $ 100. Además tiene un contrato con una isapre por 4.00 222 .01.75 Escala Impuesto Único : Montos factor Cant. Además tiene un contrato con una isapre por 4.1% Ejercicio Nº 121 : Taller Evaluativo Nº 15 17.000. a Rebajar 0.32% : Trabajador 0.305.por concepto de horas extraordinarias.000.y por colación $ 30.por concepto de horas extraordinarias.060..-. a lo anterior se agrega $ 100.. Por asignación de movilización $ 20.6% Empleador 2.Antecedente IPC Anual 4.000. más un bono de producción de $ 110.000.y por colación $ 30. Ejercicio Nº 122 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Juan Pérez ganó en el mes de mayo un sueldo base de $ 600. (*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 115.250.-.180.000. (*) Datos para los ejercicios Nº 114 y Nº 115: AFP SEGURO DE CESANTÍA : INP UF 30.-.5 UF mensual.4% 0.000.003.-.000..000.060. Ejercicio Nº 123 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Juan Pérez ganó en el mes de mayo un sueldo base de $ 1.00 0.000.600.00 Exento 250.00. más un bono de producción de $ 110. Por asignación de movilización $ 20.-.05.0 UF mensual.05 15.750.

000.000. Descuento por cuota préstamo de bienestar $ 10.750. asignación de colación $ 15.600. Los sueldo se devengaron en el mes de noviembre. tiene un contrato con una isapre por 12..000.750. más un bono de producción de $ 100.000.890.y de movilización $ 10.00 1.420.00 Ejercicio Nº 124 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor José Pérez ganó en el mes de noviembre un sueldo base de $ 650..000.420. Ejercicio Nº 125 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Luis Pérez ganó en el mes de noviembre un sueldo base de $ 1.. Además.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 118.294.01-1. paga una cuota de Sindicato del 0.-..027. Además..y por último tiene un anticipo de sueldo de $ 250.y anticipo de sueldo por $ 100.300.000..55 UF mensual.000.000.000.750.-.300.y por colación $ 25.por concepto de asignación por responsabilidad ejecutiva.500.000.000. Sueldo base $ 450.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 118.250. Contrato de salud con una isapre es por 3. un descuento de bienestar por $ 30..-.-..00 0.25 293.250.25 UF. a lo anterior se agrega $ 100.00 0.000.por concepto de horas extraordinarias.-.01-1.-.Este trabajador goza del pago de 2 asignaciones familiares por un monto total de $ 1.-.10 52.85 UF mensual. Ejercicio Nº 126 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.512. Nº 117 y Nº 118: 223 .000..-. tiene un contrato con una isapre por 4.000. Por asignación de movilización $ 15.y por último un descuento para la cuenta de ahorro voluntario de la AFP por $ 150. más un bono de producción de $ 300. más horas extraordinarias $ 120.-.000.000. a lo anterior se agrega $ 600.000.000.y por colación $ 50.00 1. Por asignación de movilización $ 40.5% sobre el sueldo base.550.01-2. paga un préstamo de bienestar en cuotas y el valor de la cuota es de $ 18. (*) Datos para los ejercicios Nº 116.00 0.000.180.15 115.000.

XX : : 12.y por cuota de préstamo bancario con entidades financieras $ 80.-..00 766.450.000.000.01-1.350.298.787. Contrato de Salud es por 3.52% 0. La remuneración se devengaron en el mes de diciembre.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 121.255. más un bono por asignación de responsabilidad de $300. a Rebajar 0.00 0.000.206.050.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 121.00 Ejercicio Nº 127 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.00.000.000. Los sueldo se devengaron en el mes de diciembre.00 0.150.000.01-1. Sueldo base $ 1. Sueldo base $ 800.276.050.000.00 Exento 255.750.-.05 15.450..00 0.4% : 14.11. (**) Para desarrollar este ejercicio se debe considerar un pago adicional al INP producto que el 0.y por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 120. Ejercicio Nº 128 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.6% Empleador 2.623.750.95% se incremento con el 0. Contrato de salud con una isapre es por 6.AFP INP SEGURO DE CESANTÍA UF 30.675.-.10 53. descuento por Club de Golf $ 15.766.461.01-2.00 1.00 1.95% : Trabajador 0.01.000.00 0. Descuento por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 150.75 UF.5 UF.-.000. más Asignación de Autoridad $ 300.59 Escala Impuesto Único : Montos factor Cant. Ejercicio Nº 129 : 224 .787.85% adicional riesgo y aumento en la tasa de accidentes.15 117.200.350. Bono Metas Logradas $ 500.25 296.-.321.276.

-.000.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 124.85% (sólo ejercicio Nº 120) : 14. Ejercicio Nº 131 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización.237.000.01-1.258.05 15.y anticipo de sueldo por $ 150.00 0.00 1.-.00 779. asignación de colación $ 11..276.799.920..00.000. más un bono por asignación de responsabilidad de $800.00 0.000.779.-. asignación de colación $ 15. Los sueldo se devengaron en el mes de abril de 1999.000..000.145.000.00 0.65 UF. Sueldo base $ 350.00 Exento 258. más horas extraordinarias $ 100.10 55.301.000. Descuento por cuota préstamo de financiera $ 25. Los sueldo se devengaron en el mes de diciembre.645.48 Montos factor Cant.000.y anticipo de sueldo por $ 80. Los sueldo se devengaron en el mes de abril de 1999. Sueldo base $ 2.852.95% : Trabajador 0. Descuento por cuota préstamo de bienestar $ 10.55 UF.00 1.610. Contrato de salud con una isapre es por el 7%.799.000.000.(*) Datos para los ejercicios Nº 119.. (*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 124. descuento por Club de Aeronáutico $ 65.-.785. 225 .308.01. Nº 120 y Nº 121: AFP INP SEGURO DE CESANTÍA : : ADICIONAL INP UF 30.01-1.01-2.Este trabajador goza del pago de 1 asignación familiar por un monto total de $ 800.000.25 302. Sueldo base $ 650.921.y de movilización $ 9. Contrato de salud con una isapre es por 3.12..XX Escala Impuesto Único : : Ejercicio Nº 130 : 12.y de movilización $ 10.786.145.610..800.500.000.276. más horas extraordinarias $ 75..15 122.920.y por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 230..00 Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización.301. a Rebajar 0.-.-.600.46% 0.00 0. Contrato de Salud es por 7.6% Empleador 2.000.4% 0.

01-1.00 0.950.25 341.145.383. el pago líquido que hará la sociedad será de $ 360.739.5 UF.04.4% 1.000.739.87 Escala Impuesto Único : Montos factor Cant. (*) Datos para los ejercicios Nº 122.478.32% 0.673.000. Para desarrollar este ejercicio se debe considerar un pago adicional al INP producto que el 0.963. Nº 123 y Nº 124: AFP INP SEGURO DE CESANTÍA : : ADICIONAL INP UF 30.Ejercicio Nº 132 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización.00 1.01.158. a Rebajar 0.235.95% : Trabajador 0.147.01-1. Indique gráficamente y con los valores.” contrata a un Contador General para que lo asesore en la metodología contable.05 17.134.00 0.-.000.950.10 62. La remuneración se devengaron en el mes de abril de 1999.147.-. 226 . Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido.00 Ejercicio Nº 133 : Taller Evaluativo Nº 16 18. Bono Metas Logradas $ 600.815.00 815. Contrato de salud con una isapre es por 8.00 1.. Sueldo base $ 1.70% (sólo ejercicio Nº 124) : 15.-.00 Exento 264.000.158.00. Honorarios Ejercicio Nº 134 : La sociedad “XX Ltda.15 139. Descuento por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 250.941.383.y por cuota de préstamo bancario con entidades financieras $ 180.-.01-2.70% adicional riesgo y aumento en la tasa de accidentes.00 0.145.000. más Asignación por Responsabilidad Ejecutiva $ 250.6% Empleador 2.99 : 12.000.264.00 0.000.578.95% se incremento con el 1.

Ltda. Indique gráficamente y con los valores. al término de su labor el profesional deberá emitir una boleta por un monto líquido a pagar de $ 650. Ejercicio Nº 137 : La sociedad “Pérez Soc. Ejercicio Nº 136 : La Sociedad Salas y Salas Ltda.Indique gráficamente y con los valores.Ejercicio Nº 135 : El Sr.000. Indique gráficamente y con los valores.correspondientes a asesorías a particulares. el pago líquido que hará la sociedad será de $ 750.” contrata a un Abogado para que lo asesore en la evaluación de la incorporación de un socio estratégico.000. contrata los servicios profesionales de un abogado.000. Ejercicio Nº 138 : Taller Evaluativo Nº 17 227 . Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido. Juan Pérez emite una boleta de honorarios por un valor de $ 150. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido.

ANEXOS ASIGNATURA PROFESOR CONTABILIDAD II SR. LUCIANO GAETE ARCOS 228 .

V. Detalle Más : N. de Créditos Sumas Neto I. Compra Exenta Total Docto. de Débitos Menos : N. .ANEXO Nº 1 LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Folio Nº Período Tributario: Día Razón Social Proveedor Nº de RUT Nº Docto.A.

ANEXO Nº 2 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS (Registro de facturas) Folio Nº Período Tributario: Día Razón Social Clientes Nº de RUT Nº Docto.V. de Débitos Menos : N. de Créditos Sumas 231 .A. Detalle Neto I. Más : N. Venta Exenta Total Docto.

V. Total Ventas 232 .A.ANEXO Nº 3 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS (Detalle de Boletas) Período Tributario: Folio Nº Fecha Día Detalle Desde Nº hasta Nº Total Diario Total Ventas Ventas Netas I.

ANEXO Nº 4 LIBRO AUXILIAR DE CAJA AMERICANA Período Tributario: Día Detalle (glosa) Saldo Inicial Caja Sumas Saldo Final Caja Sumas Iguales Folio Nº Caja Debe Haber Banco Debe Haber Clientes Debe Haber Proveedores Debe Haber Cuentas Varias Debe Haber Nombre .

ANEXO Nº 5 LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Período Tributario: Fecha Detalle Folio Nº Total Proveedor Gastos Grales. Cuentas Varias Valor Nombre Nº Cheque Total Banco Banco Cuentas Varias Valor Nombre Sumas 235 .

Colación Total Haberes Totales A.P. Líquida * 236 .ANEXO Nº 6 LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES Período Tributario: Folio Nº Nº Nombre Trabajador R. Obl.T. Cot.F. Descuentos Previsionales % de Cotiz.U. Isapre Fonasa Impto. Vol. Renta Otros Total Anticipos Desctos. Desctos. Remun. Total Días Sueldo Base Horas Extras Otros Haberes Total Asignaciones Imponible Familiar Moviliz. Cot.

Nº Docto.ANEXO Nº 7 LIBRO AUXILIAR DE IMPUESTOS RETENIDOS Período Tributario: Fecha Docto.U. Detalle Valor Neto Imptos. Sumas 237 .T.V. Cat. Total Docto. Retenidos 2da. I. Tipo Docto Folio Nº Tipo Retenc. Nombre Razón Social R.A.

Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 238 .ANEXO Nº 8 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE TRASPASO Código Cta.

ANEXO Nº 9 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE INGRESO Código Cta. Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 239 .

ANEXO Nº 10 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE EGRESO Código Cta. Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 240 .

M.ANEXO Nº 11 LIBRO DIARIO GENERAL Folio Nº Fecha Detalle F. Debe Haber Totales 241 .

ANEXO Nº 12 DIFERENCIAS ENCONTRADAS EN LA CARTOLA BANCARIA FECHA DETALLE DIFERENCIAS GIROS DEPÓSITOS SALDO HABER SALDO Saldo final a conciliar DIFERENCIAS ENCONTRADAS EN LA CONTABILIDAD FECHA DETALLE DIFERENCIAS DEBE Saldo final a conciliar Nuevo listado de los Cheques Girados y no Cobrados N° de Cheque Valor del Cheque Total $ 242 .

ANEXO Nº 13 FIFO Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta .

ANEXO Nº 14 LIFO Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta 245 .

P.ANEXO Nº 15 P. Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo P.P. Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta 246 .P.P.

ANEXO Nº 16 CUADRO COMPARATIVO ENTRE LOS MÉTODOS DE VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS FIFO Ingresos por Ventas LIFO PPP Ingresos por Ventas : Costo de Venta : Resultado Bruto : Inventario Final Valorizado : Total 247 .

.. $......... salud......................... Desctos.......... $..... (0. (7% sobre el Sueldo Imponible.................................................... Cuota Bienestar.. sin tope......................................... Total Imponible Salud) 60 UF) .............................. UF).................... Único... Anticipos . $.............. Cesantía.. trabajados).............. el resultado corresponderá al impuesto único de 2ª categoría).. $..... $...... $... (Base deberá compararse con el contrato de salud con la Isapre respectiva)............................. $................. $.......... de 90 UF)..... Otros.................... 248 .. $......................................... $....... (Tope(AFP y (Tope(Seguro Ces....... $................... $................... Bonos ..... Descuentos Tributarios: Impto... AFP....... $.................... Otras asignaciones exentas ........................... éste deberá cubrir dicha diferencia como un descuento voluntario)................. Cuotas Préstamos........... Asignación Colación ... (% según AFP donde se encuentre afiliado el $...... Otros Imp..... Total Haberes ................... $........... con el tope $........ $................... Horas Extra . aplicar el factor y rebajar la cantidad indicada en dicho tramo....................... Asignación Movilización .. $..........6% sobre el Sueldo Imponible......................... 60 UF...................) 90 UF) Asignación Familiar .. $.. $... Cuotas Sindicales................ Remuneración a pagar ............. .......... con el tope de Seguro Cesantía................. $........... Único................ Descuentos Voluntarios: Adicional de salud....... Descuentos Previsionales: AFP ... $.... Salud ............................................................................... Salud legal y Seguro de Cesantía)................. Remuneración Líquida ...................... $........... Ahorro Vol............................... Total Descuentos ..... $............ (Cuando el 7% no alcanza a cubrir el plan Trabajador con la respectiva Isapre...........ANEXO Nº 17 Liquidación de Sueldo Identificación del trabajador: Mes y año en que se devengan las remuneraciones: Detalle de la remuneración: Sueldo Base ............. contratado por el Imponible = Sueldo Imponible – Previsionales(AFP............ $.. No Imponible Viáticos .... el valor obtenido deberá ubicarse en el tramo al cual queda afecto.............................

249 .

En caso que el trabajador este afiliado al Seguro de Cesantía.999. de Seguro por Pagar 99.999 99.999. 1.999 99.999 99.999 99. Las asignaciones familiares canceladas por el empleador. Por las Leyes Sociales (AFP y Salud) el bases es el 0.4% sobre el sueldo Imponible con tope de 90 UF por cada trabajador.999 Asignación Familiar Banco 99.999. La Unidad de Fomento a considerar será el valor que tendrá ésta el último día en que se devengaron las remuneraciones.999 99. Adm.999 99.999 99. también con tope de las 60 UF por cada trabajador.999. del Seguro por Pagar Impuesto Único por Pagar Sindicato por Pagar Bienestar por Pagar Financiera por Pagar Remuneraciones por Pagar Debe 99. siempre que se encuentren autorizadas. 4.999.999 99.85%. el empleador deberá aportar a éste un 2.999.999.999 Remuneraciones por Pagar 99.999 99.999 99. Fecha Detalle FM.999.999.999 99. etc.) al porcentaje base.Aporte Patronal 1. seguridad.999.999 Leyes Sociales Aporte Seguro de Cesantía INP por Pagar Soc. 3.999 99. 2.999 Banco INP por Pagar Haber 99. Cesantía. Este se puede enterar en el INP o en una Mutual de seguridad.999.999 99. empresa. El porcentaje base puede incrementarse debido a un aumento en la tasa de accidentes de la empresa.999.999 TOTALES 250 .999 99.999. Adm.999.999. se descontarán del pago que debe hacer por el aporte patronal de las leyes sociales. por lo cual se agregaría un adicional (0.999.95% sobre los Sueldo Imponibles de todos los trabajadores. Remuneraciones Asignación Familiar AFP por pagar Isapre por Pagar Soc.70%.999.999.999.

251 .

............................) Asignación Familiar . $.. $.......... $.. .......... $.......... Tope(AFP y Salud) $.................... Seguro Cesantía........ Remuneración Líquida Anticipos ................. Total Imponible ........................................................................... Total Haberes $.......... Asignación Movilización ............................................................... Cuotas Sindicales......... $.. $.. $.......... Salud ................ Descuentos Previsionales: AFP .......... $...... $.......... Descuentos Tributarios: Impto........ (Contrato:........................ .......................................................)............. Tope(Seguro Ces....... $........................................ $........................................ Remuneración a pagar ............................................................................................. $....................................................................... $......... ... Asignación Colación ................................................... $.............. Único................... Total Descuentos ............................................... Cesantía.............................................. $.............................................................. Cuotas Préstamos..................... AFP.............. Otros....... Único.. ................................................... Ahorro Vol................. Cuota Bienestar.................................................... $... $...................................... $....Liquidación de Sueldo Mes y año en que se devengan las remuneraciones: Detalle de la remuneración: Sueldo Base Horas Extra Bonos Otros Imp........................ $......... Base Imponible= Imponible= Descuentos Voluntarios: Adicional de salud.............. 252 ................... ...... ...................... $..................... $.....

........... de Seguro por Pagar TOTALES 253 ... Contabilización de la remuneración: Fecha Detalle FM............. 3...95% .....................Aporte Patronal 1................. Salud) el bases es el 2..... Adm. Remuneraciones Asignación Familiar AFP por pagar Isapre por Pagar Soc................4% ....... del Seguro por Pagar Impuesto Único por Pagar Sindicato por Pagar Bienestar por Pagar Financiera por Pagar Remuneraciones por Pagar Debe Haber Leyes Sociales Aporte Seguro de Cesantía INP por Pagar Soc...... Aporte por Seguro de Cesantía un 2..... Adm... Por las Leyes Sociales (AFP y 0...........

999 Deprec.999 99.999 Int.Monetaria 99.999 Int.999.Caja 99. Contabilizaciones cuando se Int. Int.999.999.999 4.999. Diferidos x Percibir pérdida o una ganancia por financiamiento a la fecha de la En caso de utilidad: firma del contrato.999.999 99. Se firma el contrato cuya condición es mes vencido.ANEXO Nº 18 Acontecimiento Contabilización del Arrendador Contabilización del Arrendatario 1.999.999 Gastos Financieros 99.999 Int.999 C.999 Int.999 Obligaciones por Leasing (VN) 99.999 Leasing (Activo Realizable.999 Deudores por Leasing 99.999.acum.999.999.999 Obligaciones x Leasing 99.999.999.Monetaria 99.999 En caso de pérdida: Pérdida x Financiamiento 99.999.999.999 Obligaciones por Leasing (VN) 99.999.999.999 Dep. Diferidos x Percibir cancelan las cuotas. Diferidos x Percibir 99.999 Utilidad x Financiamiento Banco .999 Banco(DxP) 99.999 Intereses Ganados 6. 99. 2.999 C.999. existencias).999.999.999. Diferidos x Leasing 99.999.999 .999 Int. en Leasing 99. A.999 Activo en Leasing (VAD) 99.999 99. 3. 99. Deudores por Leasing (VN) 99.999 Deudores por Leasing (VN) 99.999 C.999 Activos para Leasing (neto) 99.999.. 7.999.999.999.999 Banco 99.999.999.999.999 99. se paga la primera cuota al momento de firmar el contrato.A.999.999. Se firma el contrato cuya condición es mes anticipado.999. Diferidos x Leasing 99.999 para cederlo en un contrato de IVA Crédito Fiscal 99. El Arrendador reconoce una Int. Monetaria 99.999 Activos en Leasing 99.999 Activos para Leasing (neto) 99. Diferidos x Percibir 99. en Leasing 99.999 Activo en Leasing (VAD) 99. Aplicación de la Depreciación por el Arrendatario.999 Obligaciones x Leasing Banco 99.999.999. Corrección monetaria aplicada por el Arrendatario y por el Arrendador. El Arrendador adquiere el bien Activos para Leasing(neto) 99.999. Diferidos x Leasing 99. Diferidos x Percibir 99.999.999.999.999 Deudores x Leasing 5.999 Caja 99.999.