ANTECEDENTES HISTRICOS DE AUDITORIA

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de

la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "RailwayCompaniesConsolidationAct" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio
de 1942 y diciembre de 1943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro
circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el
aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases
se realizan.
CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.
OBJETIVO DE LA AUDITORA
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona anlisis,
evaluaciones,
recomendaciones,
asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
Auditora externa
La auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de
un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la
forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
TIPOS DE AUDITORA EXTERNA
FINANCIERA: examen y revisin de estados financieros, con base en los
lineamientos del instituto mexicano de contadores pblicos.
FISCAL: verificacin del cumplimiento de obligaciones tributarias, de acuerdo
con la normatividad de la secretara de hacienda y crdito pblico, as como de
las tesoreras estatales y municipales, del instituto mexicano del seguro social,
del instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores.
AUDITORA INTERNA
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. la opinin de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin
para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico.
Tipo de auditora interna
Operacional: revisa el desarrollo y eficiencia en la realizacin de operaciones y
procesos, con base en los lineamientos del instituto mexicano de contadores
pblicos.
Informtica: revisa y evala actividades de tipo funcional, as como el
hardware y software, de acuerdo con los lineamientos de la asociacin
mexicana de auditores en informtica.
Integral: evala la eficacia y eficiencia, as como la toma de decisiones, su
repercusin y resultados.
Ambiental: evala y examina los procesos e impactos industriales en el medio
ambiente y recursos materiales, con base en los lineamientos de normatividad
oficiales de la autoridad federal y estatal en la materia.

Calidad: evala tanto la calidad del producto o servicio como la del proceso, de
acuerdo con la normatividad establecida por esta disciplina.
Social: evala en forma fiel la actitud y comportamiento social del negocio, con
base en las normas de tica y sociales.
Gubernamental: examina operaciones de diferente naturaleza en entidades y
dependencias del sector pblico, con base en preceptos de ndole
constitucional.
Administrativa: evaluar la administracin general; su proceso, cumplimiento y
promocin. Su normatividad general est delimitada por el cumplimiento de
esta disciplina.
DEFINICIN DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia o entidad
o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la
organizacin est operando eficientemente para cumplir con los objetivos que
tienen que encomendados dentro de la administracin pblica federal.
Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia
entre la organizacin. La auditoria administrativa abarca una revisin de los
objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura
orgnica, nivel jerrquico y calidad de los recurso humanos y materiales;
programas de capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y
supervisin; existencia y aplicacin de manuales de organizacin;
desconcentracin
y
simplificacin
administrativa;
mecanismo
de
autoevaluacin; funciones, sistemas, procedimientos y controles.
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
EconomicAssociation sent las bases para lo que l llam "auditora
administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una
empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin,
seala que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin,
ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar
el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora
administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y CirylODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de
la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con
los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar estos objetivos."

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen

a la evolucin de la auditora administrativa:
1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual
presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre de auditora
administrativa.
2)
The
American
Institute
of
Management,
en
el Manual of
ExcellenceManagements integra un mtodo para auditar empresas con y sin
fines
de
lucro,
tomando
en
cuenta
su
funcin, estructura,
crecimiento, polticas financieras,
eficiencia
operativa
y
evaluacin
administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso
Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora
de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas
debe contemplar para aplicar una auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de
doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la
Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora
administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en
su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la
necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisin
de
las
funciones
de
direccin, financiamiento,
personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para
aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora
administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para
la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de
su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo
entre diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando una
propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes
Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que
William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos
y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y
programas para la ejecucin de la auditora administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia

Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora
Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge
lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco
metodolgico que permite entender la auditora administrativa de manera por
dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa
con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora
administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para
evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de
Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son
revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales
para la ejecucin de auditoras en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de
la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos,
programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su
situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo,
contina ampliando y enriqueciendo.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Los objetivos de la auditoria administrativa varan dependiendo de los
resultados especficos que busca la organizacin, es decir, de si la
organizacin quiere atender un problema o deficiencia en particular, o si
pretende hacer ms eficiente a toda la empresa.
En virtud de lo anterior, es necesario definir los criterios que soportan los
objetivos de la auditora administrativa.
Los criterios que deben ser considerados como base para la definicin de los
objetivos de la auditora, debern estar siempre enfocados a apoyar a los
miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades y a
garantizar el buen funcionamiento administrativo y operativo de la misma. A
continuacin explicamos en qu consiste cada uno de ellos:
a) Control. Plantear los objetivos sustentados en este criterio, sirve para
garantizar el cumplimiento de las metas de la organizacin.
b) Productividad. Desde este criterio, se aprecia el que un proceso o rea
arroje mejores resultados, es decir, haga ms con menos.
c) Organizacin. De acuerdo con este criterio, los objetivos contemplan que
cada quien realice sus funciones correspondientes y que no haya actividades
sin un responsable.
d) Servicio. Con base en este criterio se plantean objetivos vinculados con la
atencin y satisfaccin del cliente, tanto interno como externo.

e) Calidad. Este criterio implica tener claras las expectativas de la

organizacin.
f) La toma de decisiones. Es una constante en la organizacin. Tomar
decisiones que amortigen o minimicen los riesgos es imprescindible para su
buen funcionamiento. Este criterio implica que la informacin recopilada a
travs de la auditora permita a los directivos decidir con firme conocimiento de
los hechos.
Una vez definidos los objetivos que se pretende alcanzar a travs de la
auditora administrativa, se establece el alcance de la misma.
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DENTRO DE LA
ORGANIZACIN
La auditora administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las
deficiencias y reas de oportunidad en una organizacin, ya que muchas veces
el trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a mejora.
Es importante realizar una auditora administrativa, al menos una vez al ao,
Para descubrir cules son las fallas, en qu se puede mejorar y qu se est
haciendo bien para fortalecerlo.
De acuerdo con lo anterior, la auditora no es importante en s misma, sino en
funcin de las caractersticas de los resultados y el momento en que se
obtienen, pues de ellos depende la toma de decisiones que marcan el futuro de
la organizacin.
En algunos casos las auditoras han llevado a los directivos a tomar decisiones,
incluso drsticas, como el cierre de una planta, prescindir de los servicios de
una o varias personas o el llevar a cabo una inversin.
Para terminar, podemos anotar que otro de los motivos en los que estriba la
Importancia de la auditora es su alcance, que como vimos antes, puede
implicar la revisin de toda o una parte de la organizacin en sus objetivos,
planes y programas; los procedimientos y controles; el personal y las
instalaciones.