LISR 2002

Se establece que para las deducciones autorizadas, el Servicio de Administracin Tributaria deber publicar en el
Diario Oficial de la Federacin los datos de las organizaciones autorizadas. (Artculo 31).

LISR 2003

Se incorporan a este rgimen aqullas sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se constituyan y
funcionen en forma exclusiva para promover entre la poblacin la prevencin y control de la contaminacin del agua, del
aire y del suelo, la proteccin al ambiente y la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico. (Artculo 95, fraccin
XIX).
Se establece que adems de que el SAT debe dar a conocer al pblico los datos de las instituciones en el DOF, tambin lo
deber publicar en su pgina electrnica. (Artculo 31).

RLISR 2004

Se consideran deducibles los donativos que se otorguen a asociaciones, instituciones u organizaciones que destinen la
totalidad de los donativos recibidos para obras o servicios pblicos que efecten o deban efectuar la Federacin, Estados,
Distrito Federal o Municipios. (Artculo 31, RLISR).

LISR 2005

Se incorpor la obligacin de que las personas morales autorizadas para recibir donativos informen el uso y destino que se
haya dado a los donativos recibidos. (Artculo 97, fraccin V).

LISR 2006

Se incorporan a este rgimen las actividades de apoyo y promocin de los derechos humanos .(Artculo 95, Inciso h).
Se establece la obligacin de informar a las autoridades fiscales los donativos superiores a $100,000 a ms tardar el da 17
del mes siguiente su realizacin (Artculo 86, fraccin XIX).

RLISR 2007

Se consideraran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a alguna organizacin civil o
fideicomiso que sean considerados como donatarios autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier
ndole, as como los que den derecho a recibir algn bien, servicio o beneficio que stos presten u otorguen. Asimismo, no
ser deducible la donacin de servicios. (Artculo 119-A, RLISR).
Para poder recibir donativos deducibles, las asociaciones civiles, sociedades civiles o instituciones que se constituyan para
la realizacin de obras o servicios pblicos que efecten o deban efectuar la Federacin, Entidades Federativas o
Municipios debern sujetarse al rgimen sealado en el artculo 96 de la LISR. (Artculo 31, segundo prrafo, RLISR).
Se establece la obligacin de conservar durante 5 aos la documentacin relativa al uso o destino de los donativos
recibidos. (Artculo 117, cuarto prrafo, RLISR).

LIETU 2008

No se paga IETU por los ingresos obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines
propios de su objeto social. (Artculo 4, fraccin III).

LISR 2008

Se limita la deducibilidad de los donativos al 7% de la utilidad fiscal o de los ingresos acumulables.

(Artculos 31 y 176).
Se le confiere al SAT la atribucin para revocar o no renovar las autorizaciones en la materia. (Artculo 97,
fraccin VII).
Se establece la obligacin de informar al SAT de las operaciones que celebren con partes relacionadas y de
los servicios que reciban o adquieran de personas que les hayan otorgado donativos deducibles. (Artculo
97, fraccin VII).
El SAT deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin aquellas donatarias que incumplan con los
requisitos o las obligaciones estipuladas en las leyes fiscales.
Las instituciones de asistencia o beneficencia a las que se les revoque o no se les renueve la autorizacin,
podrn entregar donativos a donatarias autorizadas sin que les sea aplicable el lmite del 7% sobre su
utilidad fiscal. (Artculo 97, fraccin VII).

LISR/Decreto 2010

Se grava con el ISR los ingresos que obtengan las donatarias distintos de los donativos, cuando
excedan del 10% de sus ingresos totales, a partir del 1o de mayo de 2010. (Artculo 93).
Mediante Decreto se otorg a las donatarias un estmulo equivalente al monto del ISR que se
cause por la cantidad que hubiera excedido al 10%, la vigencia de este beneficio fue hasta el 31
de diciembre del 2011.

Decreto 2011

Se prorroga el beneficio del crdito fiscal por actividades distintas a su objeto social al 31 de
diciembre de 2013.

LIF2012

Se establecieron las actividades que sern consideradas como instituciones de beneficencia para
efectos del artculo 95 de la LISR. (Artculo 21, fraccin I).

Decreto
2013

Se prorroga el beneficio del crdito fiscal por actividades distintas a su objeto social al 31 de
diciembre de 2015

LISR 2013

Se establece una clara separacin entre las actividades que requieren ser asistenciales de las que no,
para constituirse como donatarias autorizadas
Se homologaron las actividades de la LISR y la LFFAROSC, (Artculo 79 fraccin XXV)
Se regula la posibilidad de que las asociaciones civiles puedan influir en la legislacin nacional (Artculo
82, fraccin III)
Se establece un lmite del 4% a los Donativos Deducibles que se entreguen a favor de la Federacin ,
Entidades Federativas, Municipios o de sus Organismo Desconcentrados (Artculo 27, fraccin I, ltimo
prrafo)
Reconocimiento en la LISR como personas morales con fines no lucrativos a las asociaciones Deportivas
reconocidas por la CONADE siempre que sean miembros del Sistema Nacional del Deporte (Artculo 79,
fraccin XXVI)
Se excluy del limite aplicable a las deducciones personales de las personas fsicas a los donativos
Se regula la deducibilidad entre partes relacionadas, se establece que la donataria no podr contratar
con su parte relacionada las prestacin de servicios, la enajenacin o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes y servicios. De hacerlo el donativo ser acumulable

LISR 2015

Se prorroga el beneficio del crdito fiscal por actividades distintas a su objeto social al 31 de
diciembre de 2017

Actividades permitidas en la LISR antes de la

Reforma de 2013
i)
Asistenciales;

Actividades incorporadas en la LISR 20141/

i)

Promocin de la participacin organizada en acciones de

mejora en materia de seguridad ciudadana;

ii)

Apoyo en la defensa y promocin de los derechos

humanos;

ii)

Educativas;

iii)

Investigacin cientfica o tecnolgica;

iv)

Culturales;

iii)

Promocin de la equidad de gnero;

v)

Becantes;

iv)

vi)

Ecolgicas;

Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales,

proteccin al ambiente, la flora y la fauna, as como a la
preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico;

vii)

Reproduccin de especies en proteccin y peligro

de extincin;

v)

Promocin y fomento
cientfico y tecnolgico;

vi)

Participacin en acciones de proteccin civil;

vii)

Prestacin de servicios de apoyo en la creacin

y
fortalecimiento de organizaciones que realicen las
actividades objeto de fomento en trminos de la Ley
Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por
Organizaciones de la Sociedad Civil;

viii) Apoyo econmico de otras donatarias autorizadas;

ix)

Obras y servicios pblicos;

x)

Bibliotecas privadas con acceso al pblico en

general;

xi)

Museos privados con acceso al pblico en general;

y

xii)

Donativos que se otorguen a favor de instituciones

de derechos humanos que tengan el carcter de
organismos pblicos autnomos.

viii) Asociaciones deportivas reconocidas por la Comisin

Nacional del Deporte, siempre que sean miembros del
Sistema Nacional del Deporte; y
ix)

1/

educativo, cultural, artstico,

Realizar actividades destinadas a influir en la legislacin.

Con esta reforma se homologan las actividades que contempla la Ley Federal de Fomento a las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil.

Donatarias del Extranjero 2011-2015

Donatarias Autorizadas 2011-2015

10,000

8,908

9,000
7632

8,000
7,000

9,447

4000
3,306

3500

7902

2,953

3000

6,589

6,000

2500

5,000

2000

2419
2099
1536

4,000

1500

3,000

1000

2,000
1,000

500

0
2011

2012

2013

2014

2015

Datos estadsticos, Servicio de Administracin Tributaria, enero de 2016

2011

2012

2013

2014

2015

Baja California, 3.2%

Chihuahua, 4.4%

Resto de las Entidades

Federativas, 31.7%
Ciudad de Mxico, 29.0%

Jalisco, 7.1%
Mxico, 8.4%
Veracruz, 4.0%

Sonora, 3.1%
Nuevo Len, 6.1%

Datos estadsticos, Servicio de Administracin Tributaria, enero de 2016.

Guanajuato, 3.0%

25.1%

Resto de los Estados

Nuevo Len

Jalisco

Mxico

8.7%

5.6%

10.6%

50.0%

Ciudad de Mxico
0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

Fuente: Elaborado por la UPIT con datos del Servicio de Administracin Tributaria.

40.0%

50.0%

60.0%

Otras

3.0%

Becantes

1.8%

Cientficas o Tecnolgicas

2.2%

Ecolgicas

2.6%

Apoyo Econmico de Donatarias autorizadas

3.3%

Culturales

7.6%

Educativas

14.6%

Asistenciales
0.0%

65.0%
10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

50.0%

Datos estadsticos, Servicio de Administracin Tributaria, enero de 2016.

Otras incluye: Especies en Proteccin y Peligro de Extincin; Obras o Servicios Pblicos; Bibliotecas; Museos; y Desarrollo Social.

60.0%

70.0%

Proporcin de donativos por tipo de donataria, 2015

61.5%

10.4%

8.9%
5.7%

Asistenciales

Educativas

Cientficas o
Tecnolgicas

7.4%

Culturales

1.5%

2.2%

Becantes

Ecolgicas

0.1%
Especies en
Proteccin y
Peligro de
Extincin

Fuente: Elaborado por la UPIT con datos del Servicio de Administracin Tributaria.

Apoyo
Econmico de
Donatarias
autorizadas

1.0%

0.1%

1.0%

0.1%

Obras o
Servicios
Pblicos

Bibliotecas

Museos

Desarrollo
Social

Millones de
pesos

2016

% del PIB

2017

% del PIB

ISR

2,189

0.0114

2,329

0.0114

Fuente: Presupuesto de Gastos Fiscales 2016, SHCP

1/HENDERSON, Todd. Corporate Philanthropy and the Market for Altruism. Universidad de Chicago. 2008.

Pas
Argentina
Alemania
Austria
Bolivia
Brasil

Deducibilidad de Donativos
Tratamiento fiscal
Deducible el 100% del donativo, sin exceder del 5% de la ganancia neta.
Deducible el 100% del donativo, sin exceder del 20% de la base gravable.
Deducible el 100% del donativo, sin exceder del 10% del ingreso gravable.
Deducible al 100%, sin exceder 10% de la base gravable del donador.
La deduccin de las donaciones est limitada a 6% del impuesto sobre la renta determinado.

Canad

Crdito fiscal de 15% por los primeros 200 dlares del donativo y 29% para el monto excedente del donativo.

Chile

Deducibilidad del donativo de 50% como gasto y 50% como crdito fiscal, sin exceder del 4.5% del ingreso
gravable.

Colombia

La deduccin de las donaciones otorgadas est limitada al 30% de los ingresos del contribuyente.

Dinamarca

Deducible el 100% del donativo, sin exceder del 15% de la base gravable o de 2,500 dlares.

Ecuador

La deduccin de la donaciones est limitada al 10% de la base gravable del donador del ao fiscal anterior.

Estados Unidos

Deducible hasta el 20% del ingreso bruto ajustado.

Individuos: deducible el 25% del donativo, sin que exceda del 10% del ingreso gravable.
Empresas: deducible el 35% del donativo, sin que exceda del 10% de la base gravable.
Individuos: deducible el 66% del donativo, sin que exceda del 20% del ingreso gravable
Empresas: deducible el 60% del donativo, sin que exceda del 0.5% de la base gravable.
Los contribuyentes pueden deducir los donativos sin que excedan del 10% de la renta neta anual. No son
deducibles los donativos en servicios.
Individuos: Crdito fiscal del 25% del donativo, sin que exceda del 15% del impuesto determinado.
Empresas: deducible el 100% del donativo, sin que exceda del 0.8% de la utilidad.
Deducible el 100% del donativo, sin exceder del 20% de la base gravable.
Los donativos no pueden exceder del 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior.

Espaa
Francia

Per
Portugal
Suiza
Uruguay