TRABAJO DE IVA

BLANCA BACCOLA CAMPOS

RESPONDA LA SIGUIENTES PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL IMPUESTO I.V.A.
1.- Cules son las Caractersticas del IVA?
GRAVAR EXCLUSIVAMENTE EL VALOR QUE AADE AL PRECIO DE VENTA DE UN
DETERMINADO BIEN O SERVICIO, CADA UNO DE LOS AGENTES QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO
DE SU:
- produccin
- distribucin
- comercializacin
Impuesto al valor agregado
De carcter plurifsico
No acumulativo (se busca evitar impuesto en cascada)
Calculado sobre base financiera
Modalidad impuesto contra impuesto
2.- Cul es la Base Imponible a la que se le va a aplicar la Tasa del 19% o qu est
dentro de la Base Imponible para calcular el IVA?
A.
B.

Mtodos para determinar valor agregado

- METODO DE LA ADICIN (SUMAR)
Se suman todos los factores que fueron agregados en la respectiva etapa
METODO DE LA SUSTRACCIN (RESTAR)
cuantificar diferencias entre ventas y compras por cada una de las empresas
que inciden en proceso

Diferentes mtodos de sustraccin

Sobre Base Efectiva
Produccin
(Insumos)
_____________
Valor Agregado
[p I= VA]

Sobre base financiera

Ventas
(Compras)
_____________
Valor Agregado
[v c= VA]
Ventajas
- fcil manejo
- autocontrol (oposicin
Entre partes)

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Alternativa de mtodo de sustraccin.
Base Contra Base
o Tasa de impuesto se aplica a diferencias entre ventas y compras del periodo
Total Ventas:
$
12,000
- Total Compras: $
10,000
- Base imponible: $
2,000
- Se aplica tasa
(19% a BI): 2.000 * 19%
- Impuesto:
$
380
Impuesto contra Impuesto
o El impuesto a pagar se determina por diferencia entre impuesto recargado en las
ventas (DEBITO FISCAL) y el impuesto soportado en las adquisiciones (CREDITO
FISCAL) del mismo perodo
DEBITO FISCAL
MENOS CREDITO FISCAL
= IMPUESTO A PAGAR

$ 2,280
$ (1,900)
$ 380

3.- Por lo tanto, Qu Sujetos de Derecho hay?

Existen diferentes sujetos:
- Activo - Acreedor Fisco Pasivo Deudor Contribuyente
Sujeto Activo Fisco
Sujeto Pasivo Contribuyente
- Vendedor
- Prestador de Servicio

4.- Explique, En qu consiste el Cambio del Sujeto de IVA?

Los cambios de sujeto establecen la retencin total o parcial del IVA asociado a las compras
o ventas de determinados productos o a la prestacin de ciertos servicios.
5.- Definicin de Vendedor?
Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho,
que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de
su propia produccin o adquiridos de terceros. Asimismo, se considerar por vendedor a la
empresa constructora, entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica,
incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a
la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella. Corresponder al Servicio de
Impuestos Internos clasificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se considerar como
vendedor, adems, al productor, fabricante o empresa constructora que venda materias
primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.

6.- Quin califica la Habitualidad de Vendedor?

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Articulo 2 N 3 D.L 825, Corresponder al Servicios de Impuesto Interno calificar, a su juicio
exclusivo, la Habitualidad
7.- Requisitos de la Habitualidad en la Venta de Bienes Corporales Muebles?
El artculo 2 N 1 del D.L. N 825, de 1974, seala que se entender por venta para efectos
de esa ley toda convencin independiente de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota
de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a
venta.
8.- Explique la Habitualidad en las Empresas Constructoras?
-

Toda Empresa organizada para construir y vender inmuebles

Aunque giro construccin no sea exclusivo
Aunque giro construccin sea espordico o de menor importancia
Cuando existe organizacin empresarial distinta usada ocasionalmente para construir
y vender uno o varios inmuebles

9.- Cundo se Devenga el Hecho Gravado en los Servicios?

-

Cuando se percibe la remuneracin. O bien, cuando la remuneracin ha sido puesta a

disposicin del prestador de servicios. En este caso si no se ha pagado el servicio no
surge la obligacin de pagar el IVA (distinto que el caso de la venta de bienes
muebles)
Cuando se emite la Boleta o Factura. Lo que ocurra primero.

10.-.- Seale Ejemplos de Hechos Gravados Asimilables a Ventas establecidos en el

artculo 8 del DL 825
-

Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habitualidad

Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las firmas puestas en l,
tratndose de un contrato afecto al impuesto que grava la operacin establecida
anteriormente, sin que se les acredite previamente el pago del impuesto
Aportes a sociedades de bienes corporales muebles de su giro efectuados por
"vendedores", con motivo de la constitucin, ampliacin o modificacin de
sociedades
Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro, realizadas en
liquidaciones de Sociedades civiles y comerciales. Sociedades de Hecho y
Comunidades
Requisitos:
Bienes corporales muebles
Del giro
Con motivo de su liquidacin
NO AFECTAS:

Liquidacin de comunidades hereditarias

Liquidacin de comunidades provenientes de terminacin de sociedad conyugal

Retiros de bienes corporales muebles del Giro
Los contratos de Confeccin de Especialidades de la construccin
La venta de establecimiento de comercio o de cualquiera otra universalidad
El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo de bienes corporales muebles

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-

Arrendamiento u otras formas de cesin del uso de marcas, patentes, procedimientos

industriales y otros
Estacionamientos de automviles y otros vehculos en playas de estacionamiento, en
edificios o en otros lugares destinados a este fin
Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicios de
las exenciones contenidas en la ley
Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y
otras universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles
del giro de una empresa constructora.

11.- Respecto del Arrendamiento de Inmuebles con Instalaciones, cmo se aplica el IVA?
Art. 8 Letra g y Art. 17, seala.
-

En estos casos si se trata de arrendamiento, para determinar el impuesto a los

servicios, la Ley permite rebajar de la renta de arrendamiento el 11% del avalo fiscal
proporcional.
Esta rebaja no procede en el caso de subarrendamiento, usufructo u otras formas de
cesin temporal que no sea arrendamiento.
No obstante, cabe hacer presente que el arrendamiento, de bienes inmuebles que no
renan los requisitos anteriores, est exento de este impuesto, de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley.

La rebaja es equivalente al 11% anual (del avalo) o la proporcin si el periodo de

pago, es menor.
Caso 1.
Si se paga cada 6 meses
Renta:
Avalu:

$
2,000,000
$
20,000,000
$
1,100,000
$
900,000

Rebaja (5.5%) =
Base Imponible =

Caso 2.
Si es mensual (12 Pagos al Ao), se calcula el 11%
del avalu, se divide por 12 y se resta de la renta mensual
Renta:
$
450,000
Avalu:
$
30,000,000
Rebaja (11%) = (30MM*11%)/12
$
275,000
Base Imponible =
$
175,000

12.- Definicin Dbito Fiscal IVA?

-

Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el perodo tributario respectivo

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13.- Definicin Crdito Fiscal IVA?
-

Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el perodo tributario respectivo

14.- Para que el IVA constituya Crdito Fiscal es necesario que se haya pagado?
-

Los contribuyentes afectos al (IVA) tendrn derecho a un crdito fiscal contra el

dbito fiscal determinado por el mismo perodo tributario:
Dicho crdito ser equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten
sus adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el caso de las importaciones, el
pagado por la importacin de las especies al territorio nacional respecto del mismo
perodo. Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto soportado o pagado en
las operaciones que recaigan sobre especies corporales muebles o servicios
destinados a formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas
relacionadas con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o actividad del
contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto recargado en las
facturas emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa de venta de un
bien corporal inmueble y de los contratos referidos en la letra e) del artculo 8

15.- Cundo se debe emitir una Boleta?

-

Si no es boleta de honorario, el monto mnimo exigido para emitir una boleta es de

$180.

16.- En qu momento se deben Emitir las Facturas o Boletas de Ventas y Servicios?

-

En trminos generales, las facturas o boletas deben ser emitidas de la siguiente

manera:

En el caso de las ventas de bienes corporales muebles, las Facturas o Boletas de

Ventas debern emitirse en el mismo momento de la entrega real o simblica de
las especies.

En el caso de los servicios, las boletas debern emitirse en el momento del pago
del servicio y las facturas dentro del perodo tributario que ocurra el pago.

17.- Cundo se debe emitir una Gua de Despacho?

Una Gua de Despacho debe emitirse en forma obligatoria cuando se haya optado por
postergar el otorgamiento de la factura y cuando se trasladen bienes, independiente
de que constituyan o no venta, la que deber cumplir con los requisitos y
caractersticas que dispone el Artculo N 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, en concordancia con el artculo 70 del Reglamento de la Ley Sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.

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18.- Qu fecha debe tener la Gua de Despacho?
-

Tiene que tener la misma fecha en que se realizar el despacho, ya que El perodo de
validez que tiene una gua de despacho para ser utilizada de respaldo en un traslado
de mercaderas, est determinada por su fecha de emisin, la que debe tener exacta
correspondencia con el inicio del traslado, considerando una demora razonable entre
este inicio y el destino del mismo, cuando exista razn suficiente y calificada.

19.- Para Transportar Mercaderas, puede hacerse con algn otro documento que no sea
una Gua de Despacho?
Si se puede transportar mercadera con otro documento que no sea la gua de
despacho, esto son:
Boleta de venta
Factura
Estas tienen que ser timbradas por el SII.

20.- Qu debe hacer el SII si se Transportan Mercaderas sin una Gua de Despacho o
una Factura?
-

Al momento de ser fiscalizado y no contar con la documentacin necesario para el

traslado ser sancionado por el Artculo 97 N 17 del Cdigo Tributario,
La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehculos
destinados al transporte de carga sin la correspondiente gua de despacho o factura,
otorgadas en la forma exigida por las leyes, ser sancionado con una multa del 10%
al 200 por ciento de una unidad tributaria anual.
Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr continuar hacia el lugar de destino
mientras no se exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a la carga
movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de origen. Esta sancin se
har efectiva con la sola notificacin del acta de denuncio y en su contra no
proceder recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado
de la diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerzo pblica, la que ser concedida
por el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo procederse con
allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.

21.- Cundo se debe emitir una Nota de Dbito?

Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los
siguientes casos:
Aumento por diferencias de precios.
Intereses por operaciones a plazo.
Por gastos de cobranza de una factura.
Para dejar sin efecto la emisin de una nota de crdito.

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En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado

22.- Cundo se debe emitir una Nota de Crdito?

Disminucin del valor de la factura por:
Por diferencias de precio.
Descuentos o bonificaciones otorgados despus de la facturacin.
Sumas que se deben restituir a los compradores por devolucin de las
mercaderas.
Si se emite mal una nota de dbito, esto se subsana emitiendo una nota de
crdito.
En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.

23.- Los Contribuyentes pueden postergar la emisin de sus Facturas?

En el caso que las ventas se encuentran respaldadas con gua de despacho, podr
postergarse la emisin de la factura electrnica respectiva hasta el dcimo da
posterior al trmino del periodo en que se realizaron dichas operaciones, debiendo,
en todo caso, existir correspondencia en la fecha del periodo tributario en que ellas
se efectuaron.
24.- A que da derecho la emisin de una Factura?
Para la persona natural o jurdica quien recibe dicha factura tendr derecho al crdito
fiscal, para rebajar de sus dbitos fiscales y as calcula la base para clculo de
impuesto.
25.- Da derecho a Crdito Fiscal el IVA que consta en una Boleta?
Para el consumidor final no da derecho al crdito, ya que el soporta ese impuesto.