Auditoria tributaria Librería Ruiz 2015

MYRJES
&
ASOCIADOS S.C.R.L.
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE APONGO- VICTOR FAJARDO- AYACUCHO
Del 02 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
I. ORIGEN DEL EXAMEN
La presente auditoria a los Estados Presupuestarios y Financieros, correspondiente al periodo
2016, se realizar en atencin al Contrato de Locacin de Servicios de Auditoria Externa N 0234
de fecha 18 de Agosto de 2016 y a la Carta de Acreditacin de Auditores CARTA N 0103 - 2016D&ASCRL/MSM-RL de fecha 20 de Agosto de 2016. Del mismo modo su ejecucin se realizar
de acuerdo a las Normas Generales de Auditoria Gubernamentales y Normas Internacionales de
Auditoria.
II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y SU ESTRUCTURA ORGNICA ADMINISTRATIVA
2.1. MISIN
Satisfacer las necesidades bsicas de nuestros ciudadanos del distrito, con productos y servicios
que marcan la diferencia en exclusividad y calidad, con tecnologa y recursos humanos
calificados. Asimismo, ser una entidad con solvencia y liderazgo mediante la gestin honesta y
eficaz de directivos y funcionarios.
2.2. VISIN
Ser la Municipalidad lder de la provincia en satisfacer las necesidades bsicas de nuestros
ciudadanos, siendo el lugar donde la calidad supera las necesidades con proyectos y servicios
exclusivos. Crecer da a da como una entidad y como estructura que ayuda a progresar a los
compueblanos o ciudadanos.
2.3. PERSONERA JURDICA Y OBJETO DE LA EMPRESA

La Librera Ruz est constituido en el Rgimen General de Impuesto a la Renta y tiene por
objeto la comercializacin y distribucin de materiales de oficina, as como de todo tipo de
accesorios complementarios que nuestros clientes puedan necesitar. As mismo, estamos
especialmente interesados en ofrecer productos de mxima calidad pero, al mismo tiempo,
________________________________________________________________________________________
Direccin: Jr. Mariano Melgar N 475 Plaza Central - Huamanga Ayacucho - Per
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
Email: libreriaruiz@gmail.com
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tenemos un gran compromiso con el medio ambiente por lo que, comercializamos una amplia
gama de artculos
reciclables. Del mismo modo, nuestro personal est altamente cualificado y, mediante el anlisis
personalizado de las necesidades de cada cliente, asesorarn sobre las mejoras y ms
novedosas soluciones, con un servicio postventa de alta calidad y con la seguridad y confianza
que supone trabajar con una empresa orientada totalmente al cliente.
2.4. PRINCIPALES PRODUCTOS
Lneas de producto: Artculos de librera en general.
2.5. AMBITO GEOGRFICO

El mercado de la empresa donde realiza su actividad econmica se encuentra ubicado en:
Departamento: Ayacucho
Provincia: Huamanga
Distrito: Ayacucho
Direccin: Jr. Mariano Melgar N 475
rea de influencia: hasta donde llega
2.6. ESTRUCTURA ORGNICA
Gerencia compras, ventas, contabilidad, RRHH, tesorera, administrador.
III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1. OBJETIVO GENERAL
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
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Nuestro objetivo principal ser evaluar el cumplimiento formal y sustancial de las obligaciones
tributarias de la Librera Ruz durante el ejercicio econmico al 31 de diciembre de 2015 de
acuerdo a lo establecido en las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes y de
conformidad con normas internacionales de contabilidad.
PARTE FORMAL
Verificar las declaraciones juradas mensuales del IGV y los documentos concernientes al giro de
negocio.
PARTE SUSTANCIAL
Verificar el crdito y el dbito Fiscal.
3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar la correcta determinacin del crdito y dbito fiscal del IGV y el pago.
Verificar la veracidad de la determinacin de los pagos a cuenta y el anual del impuesto
a la renta.
Verificar los pagos a cuenta y anual de impuesto a la renta de 5ta categora.
Verificar el cumplimiento de normas de bancarizacin.
Verificar el cumplimiento del impuesto predial.
3.3. CRITERIOS TCNICOS
La auditora se realizar de acuerdo a las normas y procedimientos de auditoria NIAS, NAGAS y
segn a los objetivos del plan, programa y cronograma de auditoria. Evaluacin del control
interno y de gestin.
3.4. PERIODO A EXAMINAR
El periodo a realizar la auditoria comprende del 02 de Enero al 31 de Diciembre de 2015.
3.5. ALCANCE
Se cumplir con aplicar las normas de auditora, por el perodo que termina al 31- 12-15 y la
relacin de lo siguiente:
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
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Estado de la situacin financiera comparativa.

Estado de resultados comparativo.
Notas a los estados financieros.
IV. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
Normas Generales:
La Constitucin Poltica del Per 1993.
TUO del Cdigo Tributario DS N 133-2013-EF.
Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 179-2004 TUO.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-1994-EF.
Ley del IGV e ISC TUO del IGV e ISC DS N 055-99.
Reglamento de la LIGV e ISC DS N 029-94-EF.
Ley de ITF Decreto Supremo N 047-2004-EF.
Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia N. 2232015/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia 037-2012-SUNAT. de Retenciones, Detracciones y
Percepciones.
4.2. METODOLOGA A SEGUIR
La metodologa diseada se realiza bajo un enfoque combinado de eficiencia y efectividad
incluyendo los controles de direccin y comprender la solicitud y revisin de los documentos
siguientes:
A. Declaraciones Juradas Mensuales PDT 621
Verificar si las declaraciones juradas estn realizadas dentro del cronograma.
________________________________________________________________________________________
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Verificar si las base imponible del Crdito Fiscal y/o Debito Fiscal que guarde
relacin con los registros contables.
B. Registros Contables
Verificar el retraso en el registro de compra y registro de ventas.
Verificar con documentos fuente la conformidad de las bases imponibles para el
Crdito Fiscal y/o Debito Fiscal.
Verificar las sumas y saldos.
B.1 Registro de Compras
a) Muestra
Los siete (07) meses que se toma como muestra para este examen se verifica
sumas verticales y sumas horizontales.
Verificar en el Registro de Compras que el IGV sea el importe correcto.
Verificar en el registro de compras que cada anotacin tenga un sustento tenga
como sustento un comprobante de pago y la bancarizacin si fuera necesario al
reglamento establecido.
verificar las facturas, Notas de Crdito, notas de Dbito, recibo de honorarios,
liquidacin de compra, documentos autorizados(los boletos viaje, los recibos de
agua y luz)
verificar que en las boletas de venta de adquisicin figure la razn social de la

empresa.
verificar en el registro de compras que no estn incluidos proveedores
habidos y no hallados.
Verificar que los proveedores tenga la condicin de activo.
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
no
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verificar el cumplimiento de los requisitos formales: direccin, distrito, provincia

y departamento.
verificar que el tipo de cambio sea el correcto, tipo de cambio que publica
diariamente SUNAT T/C venta (para costos y gastos).
verificar que los costos y gastos correspondan al periodo.
verificar que los gastos cumplan con el principio de causalidad.
verificar el correcto traslado del registro de compras al libro diario.
b) No Muestra
Para los cinco (05) meses restantes se verifica las sumas verticales.
Verificar en el registro de compras que el IGV sea correcto y concuerde con lo
anotado.
verificar en el registro de compras que cada anotacin tenga un sustento tenga
como sustento un comprobante de pago y si fuera necesario la bancarizacin.
verificar el correcto traslado del registro de compras al libro diario.
B.1 Registro de Ventas
Verificar las sumas verticales y sumas horizontales.
Verificar en el Registro de ventas que el IGV sea el importe correcto.
Verificar en el registro de ventas que cada anotacin tenga un sustento tenga
como sustento un comprobante de pago.
Verificar en el registro de ventas las facturas, boletas, Notas de Crdito, notas
de Dbito.
Verificar las facturas, boletas de venta.
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
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Verificar que en las boletas de venta emitidas figure los datos del adquiriente.
Verificar que los costos y gastos correspondan al periodo
Verificar el correcto traslado del registro de ventas al libro diario
V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos a seguir en la auditoria tributaria de la empresa del 2 de enero al 31 de
diciembre de 2015. Deber dejar constar que el trabajo es en forma selectiva (a travs de
muestra, no integral) por el cual el programa de auditora estar en el anexo N 01.
1. Son los procedimientos que se van a seguro en la auditoria de tal fecha a tal fecha.
2. Los cuadros modificados de acuerdo a las necesidades o circunstancias, las que se van
a llevar adelante a travs de la revisin selectiva.
VI. RECURSOS HUMANOS

6.1. EQUIPO DE AUDITORIA
La auditora se llevar a cabo a travs de un equipo compuesto por seis integrantes. Se
detalla a continuacin:
N
APELLIDOS Y NOMBRES
CONDICIN
PROFESIN
LABOR A REALIZAR
1 SOTO MENDEZ, Marielena
Supervisora
Contador Pblico
Supervisar
2 MISARAYME CCONISLLA, Sergio
Jefe de Equipo
Contador Pblico
Auditor responsable
3 DOMINGUEZ ASTO, Gustavo

4 CRDENAS CASTILLO, Roger
Auditor Senior
Contador Pblico
Especialista tributarista
Auditor Senior
Contador Pblico
Especialista en NIIFs
5 GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen

6 ROJAS GARCA, Cristhian
Auditor Junior
Contador Pblico
Auditor Integral
Auditor Junior
Contador Pblico
Auditor Integral
VII. INFORMACIN ADICIONAL
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
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9.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y CRONOGRAMA

Para cumplir con los objetivos de la Auditoria Tributaria del 02 de Enero al 31 de Diciembre de
2015, se utilizar un tiempo estimado de 60 das tiles conforme al cronograma siguiente:
N
APELLIDOS Y NOMBRES
CONDICIN
N DE VISITAS
1 SOTO MENDEZ, Marielena
Supervisora
05
2 MISARAYME CCONISLLA, Sergio
Jefe de Equipo
10
3 DOMINGUEZ ASTO, Gustavo

4 CRDENAS CASTILLO, Roger
Auditor Senior
10
Auditor Senior
10
5 GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen

6 ROJAS GARCA, Cristhian
Auditor Junior
10
Auditor Junior
10
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDAD
NRO. DIAS
Planeamiento y Programacin
15
Trabajo de Campo
22
Evaluacin de las Aclaraciones
08
Redaccin de Informes Cortos
06
Redaccin de Informes largos
07
Sustentacin ante el Directorio y Gerencia
01
Elevacin del Informe (Entrega)
01
TOTAL
N PERSONAS
60
PRESUPUESTO DE TIEMPO
PLANEAMIENTO
Y
PROGRAMACION
Del
Al
TRABAJO DE
CAMPO
Del
Al
EVALUACIONES
SUSTENTA
REDACCION DE REDACCION DE
Y
ANTE E
INFORME CORTO INFORME LARGO
ACLARACIONES
DIRECTO
Del
Al
Del
Al
Del
Al
Del
01/11/201 15/11/201 16/11/201 05/12/201 06/12/201 13/12/201 14/12/201 21/12/201 22/12/201 24/12/201 25/12/201 27
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
15 das
20 das
8 das
8 das
3 das
TRABAJO DE PLANEAMIENTO
CARGO
Supervisora
APELLIDOS Y NOMBRES
SOTO MENDEZ, Marielena
DIAS
12
HORAS DIARIAS
8
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
TOTAL HORAS
96
3 das
MYRJES
Jefe de equipo
&
ASOCIADOS S.C.R.L.
MISARAYME CCONISLLA, Sergio
12
96
HORAS DIARIAS
8
8
TOTAL HORAS
24
24
TRABAJO DE PROGRAMACIN
CARGO
Auditor senior
Senior
APELLIDOS Y NOMBRES
DOMINGUEZ ASTO, Gustavo
CRDENAS CASTILLO, Roger
DIAS
3
3
VISITAS ANTES DEL TRABAJO DE CAMPO

CARGO
Supervisora
Jefe de equipo
Junior
APELLIDOS Y NOMBRES
GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen
VISITA 1
(4 das)
3
4
2
HORAS DIARIAS
8
8
8
TOTAL HORAS
24
32
16
HORAS DIARIAS
8
8
8
8
8
TOTAL HORAS
160
160
160
160
160
TRABAJO DE CAMPO
CARGO
Supervisora
Auditor senior
Senior
Junior.1
Junior.2
APELLIDOS Y NOMBRES
ROJAS GARCA, Cristhian
DIAS
20
20
20
20
20
VISITAS EN EL TRABAJO DE CAMPO

CARGO
Jefe de equipo
Auditor senior
APELLIDOS Y NOMBRES
VISITA 2
(7 das)
7
2
HORAS DIARIAS
8
8
TOTAL HORAS
56
16
EVALUACIONES Y ACLARACIONES
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
Supervisora
Junior 1
DIAS
9
HORAS DIARIAS
TOTAL HORAS
72
72
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
MYRJES
&
ASOCIADOS S.C.R.L.
Senior 2
72
REDACCIN DE INFORME CORTO

CARGO
Supervisora
Junior 2
APELLIDOS Y NOMBRES
DIAS
8
8
HORAS DIARIAS
8
8
TOTAL HORAS
64
64
REDACCIN DE INFORME LARGO

CARGO
Jefe de equipo
Auditor senior
Junior 1
APELLIDOS Y NOMBRES
DIAS
3
3
3
HORAS DIARIAS
8
8
8
TOTAL HORAS
24
24
24
SUTENTACIN ANTE EL DIRECTORIO

CARGO
Supervisora
Jefe de equipo
Auditor senior
Senior
APELLIDOS Y NOMBRES
DIAS
3
3
3
3
HORAS DIARIAS
8
8
8
8
TOTAL HORAS
24
24
24
24
HORAS DIARIAS
8
8
TOTAL HORAS
16
16
ENTREGA DEL INFORME

CARGO
Supervisora
Auditor senior
APELLIDOS Y NOMBRES
DIAS
2
2
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
OS DE
MYRJES
&
ASOCIADOS S.C.R.L.
COSTO DE LA AUDITORA
APELLIDOS Y NOMBRES
N
TOTAL
COSTO/HORA
DAS
HORAS
HORA
POR
DA
SUB
TOTAL
VITICOS
OTRO
24
131.58
456
60,000.00
380.00
100.0
16
125.00
232
29,000.00
320.00
100.0
41
106.06
264
28,000.00
320.00
100.0
46
110.58
208
23,000.00
320.00
100.0
GUTIERREZ ENRRIQUE, Simeon
32
80.88
272
22,000.00
320.00
100.0
34
66.96
224
15,000.00
320.00
100.0
193
621.06
1,656
177,000.00
1,980.00
600.0
TOTAL COSTO
IGV
TOTAL COSTO DE AUDITORA
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298
VIII. PROYECTO DEL ESQUEMA DEL INFORME FINAL

En la ejecucin de la auditoria tributaria la comisin auditora segn el avance del mismo,
formalizar las observaciones del caso en los documentos correspondientes. Adems de los
elementos de observacin (condicin, criterio, causa y efecto), con eso se le comunica con
documentos: de evaluacin de control interno, hallazgos de auditoria.
Va a remitir las observaciones, recomendaciones y la evaluacin de comentarios de la entidad y
conclusiones.
El documento (informe) va a ser sometido a evaluacin de control de calidad, ser objeto de
verificacin en la que se verificara los requisitos de calidad y confiabilidad y que una vez
aprobada ser remitido a la entidad auditada.
CUADRO N 02. ESTRUCTURA DEL INFORME
ESTRUCTURA
CONTENIDO
1. Introduccin
2. Observaciones
Condicin, criterio, causa y efecto.
3. Conclusiones
4. Recomendaciones
5. Anexos
FUENTE: Comisin de Auditoria
ELABORACIN: Propia
El informe se entregar el prximo 15 de Julio de 2016.
Ayacucho, 30 de Mayo de 2016.
Rep. Legal de Domiso y Asociados S.C.R.L.

Supervisor
C.P.C.C. MISARAYME CCONISLLA, Sergio

Jefe de Equipo
________________________________________________________________________________________
Telf.: 988802970 RPM: *875654 Ruc: 10431325298

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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

2.3. PERSONERA JURDICA Y OBJETO DE LA EMPRESA

2.4. PRINCIPALES PRODUCTOS

Lneas de producto: Artculos de librera en general.

2.5. AMBITO GEOGRFICO

Estado de la situacin financiera comparativa.

verificar que en las boletas de venta de adquisicin figure la razn social de la

verificar el cumplimiento de los requisitos formales: direccin, distrito, provincia

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

VI. RECURSOS HUMANOS

1 SOTO MENDEZ, Marielena

2 MISARAYME CCONISLLA, Sergio

3 DOMINGUEZ ASTO, Gustavo

5 GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen

VII. INFORMACIN ADICIONAL

9.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y CRONOGRAMA

1 SOTO MENDEZ, Marielena

2 MISARAYME CCONISLLA, Sergio

3 DOMINGUEZ ASTO, Gustavo

5 GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen

Evaluacin de las Aclaraciones

Redaccin de Informes Cortos

Redaccin de Informes largos

Sustentacin ante el Directorio y Gerencia

Elevacin del Informe (Entrega)

MISARAYME CCONISLLA, Sergio

VISITAS ANTES DEL TRABAJO DE CAMPO

VISITAS EN EL TRABAJO DE CAMPO

SOTO MENDEZ, Marielena

CRDENAS CASTILLO, Roger

GUTIERREZ ENRRIQUE, Simen

REDACCIN DE INFORME CORTO

REDACCIN DE INFORME LARGO

SUTENTACIN ANTE EL DIRECTORIO

ENTREGA DEL INFORME

SOTO MENDEZ, Marielena

MISARAYME CCONISLLA, Sergio

DOMINGUEZ ASTO, Gustavo

CRDENAS CASTILLO, Roger

GUTIERREZ ENRRIQUE, Simeon

ROJAS GARCA, Cristhian

VIII. PROYECTO DEL ESQUEMA DEL INFORME FINAL

Condicin, criterio, causa y efecto.

Rep. Legal de Domiso y Asociados S.C.R.L.

C.P.C.C. MISARAYME CCONISLLA, Sergio

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