PASIVO A CORTO PLAZO

OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS

Es cerciorarse de que todos los pasivos han sido contrados a nombre de la empresa, se
han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones
reales y estn pendientes de cubrir.
Esto es con objeto de evitar que se registren obligaciones que no sean de la
empresa, como contratos de servicios a nombre de terceros. (Prestamos
bancarios, de funcionarios, luz, telfono, renta, etc)
Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y,
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante en la
determinacin de los resultados, por lo que debe hacerse la revelacin y
presentacin que se indican en las NIA.
PROCEDIMIENTO RECOMENDADO PARA LA AUDITORIA DE LOS
PASIVOS DE UNA EMPRESA
La Confirmacin: Se refiere a la obtencin de comunicacin escrita de instituciones
que hayan otorgado crditos, proveedores, acreedores, entidades filiales, abogados, etc.
Es fundamental la confirmacin de los pasivos ya que es la nica fuente externa que
tiene el auditor para conocer la existencia de obligaciones que pudieran afectar a la
empresa.
Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite adems
un estado de cuenta, el que permitir comprobar el saldo y el registro de las
transacciones anotadas en el mismo.
Asimismo como se hace en los procedimientos del efectivo, debe hacerse con el
pasivo para solicitar tambin informacin sobre cualquier otro saldo a favor y a
cargo de la empresa revisada. Comnmente los bancos informan de las
existencias de crditos, prstamos u otras operaciones de las cuales se derive
una obligacin.
VENTAJAS QUE OFRECE AL AUDITOR A LA HORA DE ELABORAR UN
LISTADO DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
1.
2.

Permite una vigilancia y control a la cuenta a estudiar;

Simplificacin del tiempo, ya que a travs de un listado se puede seleccionar de
manera sencilla el proveedor o acreedor a revisar, estudiar y evaluar.

PARA QUE SE ENVIAN CIRCULARES A LOS ACREEDORES?

Los envos de circulares constituyen una valiosa ayuda para el auditor, en su labor de
determinar el pasivo de la compaa, ya que a travs de ellas se corroboran y comprueba

el o los nmeros de comprobantes o facturas, monto de las obligaciones y la emisin de

dichos documentos.
POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LOS INTERESES Y DEMAS
OBLIGACIONES POR PAGAR?
Estos rubros se investigan ya que por tener una pequea magnitud dentro del balance
general no son registrados a tiempo y por lo tanto se omiten como el caso de los
intereses que su costo a menudo es muy insignificante a corto plazo, y prefieren
registrarlo al final. Y por tal motivo el auditor revisa estas cuentas para ver si fueron
asentadas en las fechas previstas.
POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LAS OBLIGACIONES
INMEDIATEMNETE DESPUES DEL CIERRE DEL EJERCICIO?
Estas se han de investigar para comprobar la existencia y el valor de las propiedades de
cualquier negociacin, y determinarlas, lo que le asegurara de que las obligaciones a
cargo de la empresa figuran ntegramente en el balance que examina. Por ejemplo, si
observa que existe una cuenta relativa a cierto prstamo bancario, supone, por asociacin
de ideas, la existencia tambin de intereses, y en vista de ello, procura cerciorase de que
los acumulados en la fecha del balance han sido registrados en la contabilidad. Del
mismo modo tomara en consideracin los intereses al comprobar el saldo de la cuenta de
obligaciones hipotecarias, y el mismo mtodo seguira en el caso de los valores
realizables, los documentos por cobrar.
QUE SON LOS PASIVOS CONTINGENTES? COMO SE DETECTAN E
INVESTIGAN
PASIVOS CONTINGENTES:
No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que depende de un
evento futuro que surge de una transaccin anterior. Algunas veces tiene una cifra
definida, pero por lo general, poseen un valor indefinido. Y si una obligacin es
altamente probable (tiene una alta probabilidad de que ocurra) deja de ser contingente
aun si su valor debe ser estimado. Para resumir existen pasivos definidos de valor
estimado (garantas de productos, pensiones). Tambin existen pasivos contingentes de
bien sea valores definidos (garanta de una letra) o de valores estimados (un pleito sobre
ISLR).
PRESENTACIN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES
PRESENTACIN ABREVIADA: Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de un
estado financiero, pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los totales.
Inevitablemente, una presentacin abreviada se acompaa por una nota a pie de pgina
explicativa.

LITIGIOS: Es una nota suplementaria de media pagina

COMO SE DETECTAN? A travs de la obtencin de informacin verbal y
examinando contratos, etc. Y es conveniente en todos los casos tener una
conversacin sobre el particular con la direccin de la empresa, por lo que se
refiere a contingencias, y si es necesario deber recurrirse a la discusin del
problema con los abogados del negocio, de quienes, si es oportuno y prudente,
deber obtenerse confirmacin escrita con respecto al estado de litigio y
probabilidades de perdidas no previstas.

CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS

Preguntas
SI

a)
b)
c)
d)
e)

El pasivo por compras se captura en un documento

en el momento en que se reciben las mercancas,
verificando por conteo u otro medio la cantidad
recibida?
Ese documento anterior esta prenumerado?
los documentos anteriores se valan en base al
precio acordado?
Se sumarizan los documentos anteriores y el total se
registra en mayor?
Los cheques se sumarizan y los totales se registran
en mayor?
Las compras se autorizan (dejando evidencia
ejemplo en copia de orden de compra por un
funcionario). La decisin de autorizacin se puede
basar en un requisicin del departamento, reposicin
de stock, programa de compras, etc?
El documento donde se captur la mercanca
entregada (compras) se firma de recibido por la
persona que efectu el conteo (o su supervisor)?
Las facturas para pago se revisan contra:
Documento de captura de la mercanca recibida?
Qu el documento anterior este firmado de recibido
precio segn factura vs. Precio acordado (ejemplo,
orden de compra, contrato, etc.?
Aplicaciones de notas de crditos (por devoluciones
o reclamaciones)?
Qu la compra fue autorizada (ejemplo, firma en
orden recompra)?
Se deja evidencia de que los pasos anteriores se
siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los

RESPUESTAS DEL CLIENTE

NO
OBSERVACIONES

a)
b)
c)

a)
b)

b)
d)

pasos, firmando, etc)?

Los Cheques se preparan una vez que la
documentacin ha sido revisada y autorizada para
pago?
En el momento de la firma se tiene la
documentacin enfrente y se examina (concuerde el
importe y beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es diferente de
quien:
autoriza las compras?
prepara los documentos de captura de la mercanca
recibida?
codifica, sumariza y registra los documentos
anteriores?
Quin prepara los documentos de captura de la
mercanca recibida es diferente de quien autoriza la
compra?
Las chequeras se encuentran:
bien custodiado?
Los
cheques
cancelados
se
controlan
adecuadamente?
La documentacin se cancela de pagado?
Los cheques una vez firmados se envan o se
entregan a los beneficiarios?
Quien prepara y firma los cheques (incluyendo
traspasos bancarios) es diferente a quien:
prepara los documentos donde se capturan las
mercancas recibidas?
Revisa las facturas para pago
Prepara las nominas
autoriza para pago facturas y otros conceptos?
CUESTIONARIO
DE
CONTROL
INTERNO
DEVOLUCIONES
Preguntas
SI
Las devoluciones o reclamaciones sobre compras se
capturan en un documento en el momento en que se
efectan
(devoluciones)
o
se
conozcan
(reclamaciones)
Ese documento anterior esta prenumerado?
Se valan los documentos anteriores en base al
precio o importe pactado?
e codifican los documentos anteriores?
e sumarizan los documentos anteriores y el total se
registra en mayor?
Se comparan las notas de crdito recibidas de los
proveedores contra los documentos anteriores, en
caso de diferencias se obtiene las correcciones
respectivas, se codifica y se registra en mayor?
Quin prepara los documentos de captura de las

RESPUESTAS DEL CLIENTE

NO

OBSERVACIONES

devoluciones o reclamaciones es diferente de quien

revisa las facturas para pago?
Existe un seguimiento (ejemplo, algn tipo de
registro, archivo temporal, etc) para obtener de los
proveedores las notas de crdito respectivas por las
devoluciones o reclamaciones presentadas?
Otra persona revisa los motivos por los cuales no se
han recibido las notas de crdito respectivas, en un
periodo razonable?.