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Caracas,
Marzo 2016
CONTENIDO
1.-OBJETIVOS................................................................................................................3
2.-RESPONSABILIDADES .............................................................................................3
3.-POLITICAS CONTABLES GENERALES...................................................................4
4.-DEFINICIONES BASICAS..........................................................................................7
5.-PROCESOS MEDULARES.......................................................................................10
6.-PROCEDIMIENTOS..................................................................................................11
6.1. PLAN DE CUENTAS CONTABLES...............................................................11
6.2. CONCILIACIONES BANCARIAS...................................................................20
6.3 ACTIVOS IMPORTADOS...............................................................................24
6.4 CUENTAS POR COBRAR.............................................................................28
6.5 CUENTAS POR PAGAR................................................................................33
6.6 ACTIVOS FIJOS.............................................................................................41
6.7 CIERRES CONTABLES.................................................................................43
6.8 ESTADOS FINANCIEROS.............................................................................45
2. RESPONSABILIDADES:
Es responsabilidad del contador de cada empresa realizar los registros contables y
la posterior preparacin de los Estados Financieros.
sea relevante, de
II.
III.
Comprensible, que todo usuario que tenga acceso a ella pueda ser capaz de
entenderla y analizarla para apoyar sus acciones.
IV.
Debe ser comparable, para lo cual se deben presentan los dos ltimos
perodos.
ii.
Moneda funcional: la moneda funcional del Grupo JHS son los bolvares de
la Repblica Bolivariana de Venezuela (Bs).
iii.
iv.
v.
vii.
Cuentas por pagar y otros pasivos: Las cuentas por pagar y otros pasivos
se registran con base de devengo al costo, que corresponde al valor
definitivo al momento que se gener la cuenta por pagar.
viii.
ix.
x.
Procedimientos contables: son todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza el Grupo JHS en los libros de contabilidad de cada una
de sus empresas.
4.2.
4.3.
Estado de Flujos de efectivo: El estado de flujos de efectivo es un estado financiero que muestra informacin acerca de las fuentes y aplicaciones del
efectivo en el periodo, clasificadas por actividades de operacin de inversin
y de financiamiento. Permite conocer el efecto que han tenido las actividades
de la entidad en su efectivo, evaluar su capacidad para cumplir con sus obligaciones y conocer sus requerimientos de financiamiento.
4.4.
4.6.
4.7.
4.8.
bancario y el saldo de
4.11. Boletines de aplicacin de las VEN-NIF: Los boletines de aplicacin son los
pronunciamientos mediante los cuales la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos de Venezuela (FCCPV) establece las NIIF adoptadas en
Venezuela y estipula como se aplicarn.
4.12. VEN-NIF PYME: correspondiente a las normas que adoptarn las pequeas y
medianas entidades y estn conformados por los Boletines de Aplicacin (BA
VEN-NIF),
que
deben
ser
aplicados
conjuntamente
con
la
Norma
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5. PROCESOS MEDULARES:
Los procesos medulares del rea contable son aquellas actividades relacionadas
o que interactan entre s para cumplir el objetivo contable fundamental y que
estn acordes con la misin y visin del Grupo JHS.
A su vez, cada proceso tiene atado una o varias polticas contables que luego
son enmarcadas en uno o varios procedimientos contables.
6. PROCEDIMIENTOS:
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6.1.
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
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(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos
siempre se clasificarn como no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(s) Los ingresos de actividades ordinarias.
(t) Los costos financieros.
(u) La participacin en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades
controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el mtodo de la
participacin.
(v) El gasto por impuestos.
(w) Un nico importe que comprenda el total de: (i) El resultado despus de
impuestos de las operaciones discontinuadas, y (ii) La ganancia o prdida despus
de impuestos reconocida en la medicin al valor razonable menos costos de venta,
o en la disposicin de los activos netos que constituyan la operacin discontinuada.
6.1.2. Presentar las cuentas de activos y pasivos bajo la siguiente clasificacin:
Activo Corriente, Activo No Corriente, Pasivo Corriente, Pasivo No Corriente.
6.1.3. Determinar si una partida es activo, considerando que debe cumplir con el
hecho de que sea un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.
6.1.4. Diferenciar si es un activo corriente o no para ello se considerar como
corriente cuando:
(a) se espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operacin.
(b) se mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
(c) se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde
la fecha sobre la que se informa.
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6.1.7. Determinar las partidas que son ingresos tomando en cuenta que sean los
incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del
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6.1.9. Incluir otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de una partida o
grupo de partidas similares sea tal que la presentacin por separado sea
relevante para comprender la situacin financiera de la empresa.
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1.
ACTIVOS
1.1.
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1.
1.1.1.1.
Caja chica
1.1.1.2.
Bancos Nacionales
1.1.1.3.
1.1.2.
1.1.3.
Contables
1.1.4.
1.1.5.
Activos
1.1.6.
1.
1.1.6.1
1.1.
1.1.6.2.
1.1.1.
1.1.7.
1.1.1.1.
1.1.8.
1.1.1.2.
1.1.9.
1.1.1.3.
1.1.2.
1.2.
1.1.3.
1.2.1
1.1.4.
1.2.2
1.1.5.
1.2.3
1.1.6.
1.2.4
1.1.6.1
1.2.5
1.1.6.2.
1.2.6
Seccin
Inventarios
ACTIVOS
Materiales y Suministros
ACTIVOS CORRIENTES
Productos
Efectivo y equivalentes de Efectivo
Gastos pagados por anticipados
Caja chica
Crdito Fiscal IVA
Bancos Nacionales
Inversiones temporales
Bancos en moneda Extranjera
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
Cuentas por Cobrar Clientes
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Cuentas por Cobrar Empleados
Activos Biolgicos
Cuentas por cobrar Relacionadas
Edificiospor cobrar Accionistas
Cuentas
Terrenos
Inventarios
Mobiliarios,
equipos de oficina
Materiales
y Suministros
Maquinarias y equipos
Productos
Equipos y herramientas
1.2.7
Mejoras a la propiedad
1.2.9
Depreciacin Acumulada
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1.2.8
Construcciones en proceso
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1.1.7.
1.1.8.
1.1.9.
1.2.
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
1.2.7
1.2.8
1.2.9
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2.
2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4
3.5
3.6
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar proveedores
Prstamos bancarios
Gastos acumulados por pagar
Dbito Fiscal IVA
Impuestos y contribuciones por pagar
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamos bancarios Largo Plazo
Cuentas por pagar accionistas
Pasivos laborales
ISLR diferido
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Social Suscrito y Pagado
Capital Social no pagado
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
Efecto de la transicin a NIIF para Pymes
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
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4.
INGRESOS
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4.1.
4.1.1.
INGRESOS DE OPERACIN
Ingresos por ventas
TOTAL INGRESOS DE OPERACIN
4.2.
4.2.1.
4.2.2.
INGRESOS DE NO OPERACIN
Ingresos financieros
Ingresos por venta de activos
TOTAL INGRESOS DE NO OPERACIN
TOTAL INGRESOS
COSTOS
COSTOS DE VENTAS
Costos de Produccin y Ventas
TOTAL COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE PRODUCCION
Costos directos
5.
5.1.
5.1.2.
5.2.
5.2.1.
5.2.2.
6.
6.1.
6.2.
6.3
Costos Indirectos
TOTAL COSTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS FINANCIEROS
TOTAL GASTOS DE OPERACIN
7.
7.1
GASTOS DE NO OPERACIN
OTROS EGRESOS
TOTAL GASTOS DE NO OPERACIN
8.
6.2.
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6.2.5. Las conciliaciones bancarias deben realizarse de forma mensual, una vez
finalizado el mes objeto de conciliacin.
6.2.6. El especialista contable debe realizar la conciliacin en el sistema contable
de forma automtica, en caso de que el sistema del que disponga no tenga
esa opcin habilitada podr hacerlo de forma manual.
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6.3.
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Los activos que el Grupo JHS decida adquirir mediante importacin directa
debern ser contabilizados de acuerdo a la documentacin legal recibida que
incluye todos los soportes de nacionalizacin ante la aduana respectiva.
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6.4.
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6.5.1
6.5.2
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6.5.5.
6.5.6
6.5.7
6.5.8
6.5.9
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Son considerados Activos Fijos y Activos Intangibles del Grupo JHS todos
aquellos que son adquiridos, recibidos en donacin o por efecto de mejoras,
cuyo valor supere a los Bs. 10 millones.
Este procedimiento est enmarcado en los procesos medulares de
validacin de informacin y registros contables.
Poltica especfica: Mensualmente se deben registrar las depreciaciones de los
activos que estn reflejados en el balance de acuerdo a los siguientes
parmetros:
Vida til:
Inmuebles: 10 aos
Maquinaria: 5 aos
Herramientas: 2 aos
Vehculos: 5 aos
Sin valor de salvamento y cuando el costo supere los diez mil bolvares
(Bs. 10.000,00) se considera activo, caso contrario, es decir el monto es
menor se lleva al costo o gasto.
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correspondientes
facturas,
pagos,
reclasificaciones,
operaciones
cargadas
en
los
mdulos
anexos
como
el
mdulo
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6.8.2.
6.8.3.
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