Direito Financeiro: um ramo de Direito Publico constitudo por um conjunto de normas

jurdicas que regulam a obteno, a gesto, o dispndio e o controlo os meios financeiros

pblicos;
Direito Tributrio: um ramo de Direito constitudo por um conjunto de normas reguladoras
da aquisio de taxas e impostos pelo Estado Direito
Direito Fiscal: um ramo do Direito Tributrio composto pelo conjunto de normas que
respeitam incidncia, ao lanamento e cobrana de impostos.
O conceito de imposto:
O imposto uma prestao unilateral, definitiva, pecuniria ou patrimonial, estabelecida por
lei a favor do Estado ou de outra pessoa colectiva pblica, sem carcter de sano, com vista a
cobertura das despesas pblicas ( finalidades fiscais do imposto)

ou a prossecuo de

objectivos de ordem econmica e social ( finalidades extra fiscais do impostos).

O imposto :
a)Uma prestao unilateral no conferindo ao contribuinte o direito a qualquer contrapartida
especfica;
b) Prestao definitiva uma vez que o contribuinte no tem direito a exigir qualquer
reembolso ( como no emprstimo) ou retribuio como na requisio administrativa);
Prestao pecuniria ou patrimonial: Geralmente, a obrigao de imposto apresenta uma
natureza pecuniria ( realizada em dinheiro); todavia, actualmente, continua a haver impostos
cuja prestao no feita em dinheiro, como o caso do imposto de selo ( em que prestao
tributria consiste numa actividade, o pagamento por meio de estampilhas fiscais. A obrigao
de imposto s cumprida quando se inutiliza a estampilha fiscal, e no quando se compra a
estampilha)
Prestao Estabelecida por Lei:

quer-se dizer, que a Lei a nica fonte da obrigao

tributria, portanto, os impostos resultam exclusivamente da Lei ( art. 14. n. 2 da Lei

Constitucional)

Sujeito activo - entidade pblica : O imposto uma prestao patrimonial, estabelecida a

favor de uma pessoa colectiva de direito pblico, que tanto pode ser o estado, uma autarquia
local, ou qualquer outra pessoa colectiva de Direito Pblico, que a lei designe como titular do
respectivo direito pblico
Carcter no sancionatrio: o seu pagamento no constitui sano de um acto ilcito. O
imposto distingue-se, com esta caracterstica, da multa, que visa sancionar condutas ilcitas,
tuteladas pela exigncia de certas quantias em dinheiro queles que violam a lei.
g) Realizao de fins pblicos : a finalidade normal e clssica do imposto, consiste na
atribuio patrimonial a uma pessoa colectiva de direito pblico dos meios necessrios
prossecuo de fins pblicos.
Porm, actualmente, o imposto no tem s a finalidade de atribuir meios financeiros ao estado
para este satisfazer necessidades colectivas ( finalidade fiscal) mas tambm prosseguir fins
extra-fiscais, como seja a justa repartio da riqueza e dos rendimentos (art. 14 n. 1 da Lei
Constitucional)
A incidncia: a fase em que, em abstracto, se definem os pressupostos tributrios que fazem
nascer a obrigao de imposto,

definindo-se de forma abstracta, a matria colectvel do

imposto e so identificados os sujeitos passivos da relao jurdica fiscal a que o mesmo dar
lugar. a fase, em suma, em que a lei determina o que vai estar sujeito a imposto (incidncia
objectiva) e quem vai estar sujeito a imposto (incidncia subjectiva).
O lanamento: corresponde ao momento do incio da aplicao da lei. a fase em que, do
geral e abstracto da incidncia, se passa ao individual e concreto; nesta fase processam -se as
operaes conducentes identificao particular dos sujeitos passivos e determinao
concreta da matria colectvel sobre a qual vai incidir o imposto.
A liquidao: a operao aritmtica de aplicao de uma taxa matria colectvel apurada na
fase do lanamento, para determinao do montante exacto de imposto devido pelo sujeito
passivo (colecta). Naqueles impostos em que a lei prev a possibilidade de dedues colecta,
a liquidao abrange tambm os clculos decorrentes destas dedues.

4 - A cobrana (pagamento): cobrana e pagamento so expresses que traduzem a mesma

realidade jurdica. A primeira assumida do ponto de vista da administrao fiscal, que cobra o
imposto; a segunda encarada do ponto de vista do contribuinte, que o paga. a fase final da
vida do imposto, para que tende toda a relao jurdica fiscal. Com a cobrana (pagamento) os
valores correspondentes ao imposto vo dar entrada nos cofres do Estado e com isso a relao
jurdica fiscal, normalmente, extinguir-se-.
Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e
regressivos
1-IMPOSTOS PROPORCIONAIS so aqueles em que o montante de imposto a pagar cresce
na mesma razo que a matria colectvel. A matria colectvel duplica, o imposto duplica; a
matria colectvel triplica, o imposto triplica...
Por outras palavras, so aqueles que tm uma taxa fixa, nica e constante, qualquer que seja o
valor da matria colectvel (no exemplo da figura, 10%).
Ex de imposto proporcional : Imposto Industrial 35%)
2- IMPOSTOS PROGRESSIVOS, por sua vez, so aqueles em que a colecta de imposto cresce
proporcionalmente mais em relao matria colectvel. A matria colectvel duplica, e
imposto mais do que duplica...
Ex: Imposto sobre o Rendimento do Trabalho
Em relao aos impostos progressivos, importa salientar que no h impostos que sejam
indefinidamente progressivos. Nem podia haver, sob pena de, a certa altura, se atingir uma taxa
de 100% e o imposto consumir toda a matria colectvel. As taxas do imposto progressivo so
crescentes at determinado momento, a partir do qual a taxa passa a ser nica. No caso no
nosso IRT, a taxa mxima de tributao de 15%
3-IMPOSTOS REGRESSIVOS so aqueles em que a colecta de imposto proporcionalmente
cresce menos em relao matria colectvel. A matria colectvel duplica, e imposto menos
do

que

duplica.

Quer dizer, so impostos com um leque decrescente de taxas; a taxa aplicvel vai-se reduzindo,
medida que a matria colectvel aumenta. No exemplo da figura, taxas de 10%, 9%, 8%, 7%
e 6%, para uma matria colectvel de 100, 200, 300, 400 e 500, respectivamente
As fontes de Direito Fiscal;
2.2- A Lei Constitucional angolana e os princpios de Direito Fiscal;
2.3- Aplicao das leis fiscais no tempo e no espao
Fontes de Direito: so os modos de formao e revelao das normas jurdicas;
Fontes de Direito Fiscal, so pois, os modos de formao e revelao das normas jurdicas
tributrias.
Numa perspectiva hierrquica podemos identificar como sendo fontes de Direito Tributrio as
seguintes:
1- A Lei Constitucional: que indiscutivelmente a primeira fonte do Direito Tributrio ( art.
14. n. 1 e 2 da LC)
2-A Lei e o Decreto Lei ( lei em sentido formal)- na medida em que a criao ou a extino
dos impostos e dos seus elementos essenciais, designadamente, a sua incidncia, taxas,
benefcios fiscais e garantias dos contribuintes, so exclusivamente tratados por diplomas
legais com esta natureza
Ex: o imposto sobre o rendimento de trabalho regulado pela Lei 10/99.
3-Regulamentos Tributrios: como so os casos dos Decretos, das Resolues do Conselho de
Ministros; Decretos executivos do Ministros das Finanas; Despachos do Ministro, etc., que
versam sobre aspectos tributrios no essenciais, como por exemplo, o lanamento, a
liquidao e a cobrana dos impostos
4- Tratados e Convenes Internacionais: Como por exemplo, os acordos de Dupla Tributao
( de que Angola no parte ), a conveno da SADC que define a regio Austral como sendo
uma zona de comrcio livre para os pases membros ( ainda no ratificada por Angola

A constituio angolana e os princpios jurdico -fiscais.

Principio da Legalidade Tributria : este principio est constitucionalmente consagrado no
art. 14. n 2 da LC , nos termos do qual, os impostos s podem ser criados e extintos por lei,
que determina a sua incidncia, taxas, benefcios fiscais e garantias dos contribuintes
Principio da Igualdade Tributria:

segundo o qual, todos os cidados que tenham

capacidade contributiva so obrigados, por lei, a cumprir com o dever de pagar impostos.
Este principio decorre do principio constitucional da igualdade de todos os cidados perante a
Lei, previsto no art. 18 da LC
2.3- Aplicao da Lei Fiscal no tempo e no espao
2.3.1- Aplicao da Lei Fiscal no Tempo
Em relao esta matria, faz-se recurso aos seguinte princpios:
Princpio da no retroactividade da Lei Fiscal

quanto aos elementos essenciais dos

impostos: este principio significa que nestas matrias uma lei fiscal no regula os factos
ocorridos antes da sua entrada em vigor
2- Princpio da

Retroactividade da Lei nova quanto ao processo administrativo

( elementos no essenciais) Neste caso, a lei nova passvel de aplicao factos que
tenham ocorrido antes da sua vigncia
2.3.2- Aplicao da Lei Fiscal no Espao
1- Princpio da Territorialidade segundo o qual, a Lei Fiscal de um Estado apenas abrange
os factos e situaes que ocorram no territrio desse Estado e os rendimentos que nele tenham a
sua fonte