CAPITULO VII.

EL INGRESO PBLICO
1. LOS INGRESOS PBLICOS Y SU MARCO JURDICO
Los ingresos pblicos al igual que el gasto pblico tambin tienen su sustento y
marco jurdico principal en la Constitucin Poltica de cada pas. Se parte de la
idea que el individuo al vivir bajo la proteccin de un estado soberano en un
territorio determinado, adquiere el compromiso de otorgar a su respectivo
gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el
gasto pblico de la sociedad en donde vive con su familia y conciudadanos.
As, el estado adquiere las facultades exclusivas a travs de su divisin de
poderes para aprobar el presupuesto anual de gastos, discutiendo tambin los
ingresos y las contribuciones que a su juicio, deben decretarse para dicho
gasto social.
Para ello se desarrolla todo un sistema de leyes y reglamentos que norman y
clasifican a los diferentes tipos de ingresos. El derecho de iniciar leyes o
decretos compete normalmente al presidente del pas junto con sus ministros y
asesores, as como a los Representantes y Senadores que representan al
ciudadano a travs de sus legisladores.
Los ingresos que recibe el gobierno se pueden clasificar en general en cuatro
importantes rubros que son:
1. Ingresos tributarios.
a. Impuestos.
b. Aportaciones de Seguridad Social.
c. Derechos.
d. Contribuciones Especiales.
e. Tributos o Contribuciones Accesorias.
2. Ingresos Financieros.
a. Emprstitos.
b. Emisin de Moneda.
c. Emisin de Bonos de Deuda Pblica.
d. Amortizacin y Conversin de la Deuda Pblica.
e. Moratorias y Renegociaciones.
f. Devaluaciones.
g. Revaluaciones.
h. Productos y Derechos.
i. Expropiaciones.
j. Decomisos.
k. Nacionalizaciones.
3. Tarifas y Servicios Pblicos
4. Deuda Pblica
Otra clasificacin de los ingresos pblicos, que es ms especfica es la
siguiente:
I. Impuestos.
II. Aportaciones de Seguridad Social.

III. Contribuciones de mejoras.

IV. Derechos.
V. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en
ejercicios fiscales anteriores, pendientes de liquidacin o pago.
VI. Productos.
VII. Aprovechamientos.
VIII. Ingresos derivados de financiamientos.
IX. Otros Ingresos.
De los anteriores Ingresos, los que en la actualidad y en la historia reciente han
sido los ms importantes, son los ingresos va impuestos (ingresos tributarios),
y los ingresos derivados del financiamiento (deuda pblica). En ste captulo se
analizar con detalle a los ingresos tributarios y en otro posterior los ingresos
por financiamiento ajeno o deuda pblica (tanto interna como externa). Esto se
debe a la importancia histrica que dichos ingresos han representado para los
pases de la regin latinoamericana con respecto a sus ingresos totales, as
como por el impacto dentro de las finanzas pblicas de cada uno de estos
pases.
Los ingresos tributarios tienen su base jurdica en el postulado de que los
ciudadanos tienen la obligacin de contribuir para los gastos pblicos del
estado soberano en donde residen. Esto de forma proporcional, justa,
equitativa y de acuerdo a lo que dispongan sus respectivas leyes. Actualmente
los ingresos tributarios estn integrados por muchas clases distintas de
impuestos entre los que destacan los siguientes (Ver cuadro anexo).
UNA CLASIFCACION DE LOS IMPUESTOS DE ACUERDO A POLITICAS PUBLICAS
DE
INGRESOS DE LA FEDERACION
Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto a los Activos.
Impuestos Especiales Sobre Produccin y Servicios Especficos.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin de Trabajos Personales Prestado
bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn.
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles.
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos.
Impuesto Sobre Automviles Nuevos.
Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados de Inters Pblico por
determinada Ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes
del dominio directo de la Nacin.

Impuesto a los Rendimientos de un bien Nacional como Petrleo, Minerales,

Mares, Recursos Naturales.
Impuestos al Comercio Exterior.

A la Exportacin.
Impuestos por la Prestacin de Servicios en Telecomunicaciones (Red
Telefnica, uso de aeropuertos, etc.)
Los dos impuestos ms importantes en las economas occidentales son el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuyas
respectivas leyes llevan sus nombres.
Los ingresos del sector pblico se recaudan por medio de una Tesorera
administrada por el gobierno en turno, la cual es un elemento integral del
ministerio de hacienda o del tesoro. La tesorera de un Estado debe llevar los
registros de la Hacienda Pblica del pas en todos sus niveles. Sin embargo, en
algunos pases los ingresos provenientes de las aportaciones de seguridad
social y fondos de viviendas, pensiones, cesantas y retiro no los administra ya
el Estado, pues ha dejado esta actividad a la iniciativa privada. Tema que en los
ltimos aos se ha prestado a todo una polmica ideolgica entre el Estado
regulador y el Estado neoliberal.
Usualmente es el poder ejecutivo nacional o federal el nico facultado para
otorgar los estmulos y subsidios a los contribuyentes, consultando la opinin
de las dependencias ministerios o componentes de la Administracin Pblica
Federal. Los estmulos y subsidios tratan de fomentar y desarrollar ciertas
actividades o sectores que se consideran prioritarios y estratgicos para un
pas. Por ejemplo, el abasto de productos bsicos, la importacin de materias
primas insuficientes, la importacin de equipo y maquinaria que ayude en la
productividad del pas, la investigacin cientfica y el desarrollo tecnolgico, el
crdito al salario de los trabajadores; y en general todas aquellas actividades
sectoriales en los trminos que establezca los planes nacionales de desarrollo
de cada pas para su crecimiento sostenible y sustentable, as- como para su
estabilidad econmica.
Los estmulos y subsidios que concede cada pas a nacionales y/o extranjeros
en ningn caso deberan afectar las participaciones de la administracin
pblica eficiente. Para ello el poder ejecutivo tiene la obligacin de informar al
poder legislativo sobre los ingresos percibidos por el Estado en todos sus
niveles. As mismo debe hacer una relacin con respecto a las estimaciones
que se determinaron en sus respectivas leyes de Ingresos que estn incluidos
conjuntamente en el presupuesto de ingresos anual. Por ltimo, los ingresos de
un Estado parten del principio de que el gobierno slo debe utilizarlos de
acuerdo a lo estipulado y autorizado en su presupuesto de egresos.