Clases Tributación UAP PDF

TRIBUTACIN
IX CICLO
Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
Docente: C.P.C. Freddy Quevedo Cajas
LA IMPOSICIN AL CONSUMO MARCO TERICO

La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar
a travs de cualquiera de los siguientes hechos econmicos:
Ganancia Obtenida
Consumo Realizado
Riqueza Poseda
Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los

distintos tributos existentes.
LA IMPOSICIN AL CONSUMO MARCO TERICO
A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:
Imposicin
A la
Riqueza
Riqueza
adquirida
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta
Imposicin
Al
Consumo
Riqueza
Poseda
Ejemplo:
Impuesto
Predial
Imposicin por afectacin

de Transferencias
Ejemplo: Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
LA IMPOSICIN AL CONSUMO
Sistema o conjunto
de Tcnicas que
gravan el:
Consumo
De:
Bienes y/o Servicios
En:
Algunas o todas las
etapas del proceso
productivo o de
comercializacin
FORMAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO
Modalidades de
Imposicin al
Consumo
Directa
Indirecta
Impuestos
Generales al
Consumo
Impuestos
Especficos al
Consumo
Ej.: IGV
Ej.: Ad Valorem,
ISC
INDIRECTA
Ciclo de Comercializacin
Productor
Importador
1 Etapa
(inicial)
Comerciante
Mayorista
2 Etapa
(intermedia)
Comerciante
Minorista
3 Etapa
(final)
Consumidor
Final
INDIRECTA
Clasificacin por cantidad de operaciones afectas al Impuesto
Impuestos
Monofsicos
Formas
Impuesto
Plurifsicos
Grava una sola transferencia u

operacin del ciclo de
comercializacin:
Fabricante o industrial; o,
Mayorista; o,
Minorista
Grava dos o ms operaciones

o transferencias del ciclo de
comercializacin. A su vez
pueden clasificarse en:
Acumulativos
No Acumulativos
INDIRECTA
Clasificacin de los Impuestos Plurifsicos
Impuesto
Plurifsico
Acumulativo
Impuesto Plurifsico en
Cascada
Formas
Impuesto
Plurifsico No
Acumulativo
Impuesto al Valor
Agregado
LA IMPOSICIN AL CONSUMO EN EL PER
Impuesto General a
las Ventas
Grava
todas
transferencias.
Grava todas las etapas.
Alicuota comn.
Impuesto Selectivo al
Consumo
las
Grava ciertas transferencias.

Grava una sola etapa
(productor o importador)
Forma de clculo y alcuotas

distintas.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
Es un impuesto indirecto de tipo valor agregado

con las siguientes caractersticas :
Es un impuesto real
Una sola tasa
Plurifsico
Mtodo de sustraccin.
o Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
o Impuesto contra impuesto.
MBITO DE APLICACIN DEL IGV
Venta en el pas de
bienes muebles
Contratos de
Construccin
Prestacin de servicios
en el pas
La primera venta de
inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados
Importacin de bienes
Venta de Bienes Muebles
Venta
Todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes

Venta = Retiro bienes?
Es Venta, el retiro de bienes que
efecte el propietario, socio o titular
de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten
como descuento o bonificacin, con
excepcin de los sealados por la
Ley y el Reglamento. (8)

No son retiro de bienes
1. El retiro de insumos, materia prima y bienes
intermedios utilizados en la elaboracin de los
bienes producidos por la empresa.
2. La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados
en la fabricacin de otros bienes que la empresa
encargue.
3. El retiro de bienes por el constructor para ser
incorporados en la construccin de un inmueble.
4. Desaparacin, destruccin o prdida de bienes,

debidamente acreditada segn el reglamento.

No son retiro de bienes (continuacin)
5. Bienes para ser consumidos por la propia empresa,
siempre que sean necesarios para la realizacin de
operaciones gravadas.
6. Bienes no consumibles, utilizados por la propia
empresa, siempre que sean necesarios para la
realizacin de operaciones gravadas y no sean
retirados a favor de terceros.
7. Bienes para los trabajadores como condicin de
trabajo (indispensables o por Ley).
8. Transferencia por subrogacin a las empresas de
seguros de los bienes siniestrados recuperados.

No son retiro de bienes (continuacin)
9. Entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de
medicamentos que se expenden slo bajo receta.
10. Mermas y desmedros debidamente acreditados.
11. Entrega de bienes con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, inmuebles, servicios o
contratos de construccin (sujeto a lmite).
12. La entrega a ttulo gratuito de material documentario
con el fin de promocin.
13. Bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas
(sujeto a requisitos).
Bienes muebles
Los bienes corporales que pueden
llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las
naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los
mencionados bienes

Habitualidad
Las personas que no realicen
actividad empresarial pero que realicen
operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto,
sern considerados como sujetos en
tanto sean habituales en dichas
operaciones

Accesoriedad
Cuando con motivo de la venta de
bienes, la prestacin de servicios
gravados o el contrato de construccin
se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos formar
parte de la base imponible, an cuando
se encuentren exonerados o
inafectos.

Accesoriedad
Cuando con motivo de la venta de
bienes, la prestacin de servicios o el
contrato de construccin exonerados o
inafectos se proporcione bienes
muebles o servicios, el valor de stos
estar tambien exonerado o inafecto
Servicios
Prestacin realizada a favor de otra persona
por la cual se percibe una retribucin
Prestacin de servicios en el pas
Prestacin
Entrega gratuita de activos fijos
entre empresas vinculadas
Servicios
Utilizacin
Utilizacin de servicios en el pas
Servicios
Prestacin de servicios en el pas
Cuando el sujeto que presta el servicio se encuentra
domiciliado en el pas, y el consumo o empleo se realiza
en el territorio nacional, sin tener en consideracin el
lugar de celebracin del contrato o el lugar de pago.
Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Prestador
Usuario
Consumo o empleo del

servicio
Sujeto
domiciliado
En el pas Gravado
Sujeto no
domiciliado
En el pas Gravado
Sujeto
domiciliado
Servicios
Utilizacin de servicios en el pas
Cuando el servicio es prestado por un sujeto no
domiciliado y su consumo el empleo se efecta en el
pas.
Cundo est gravada la utilizacin de servicios

en el pas?
Prestador
Usuario
Consumo o empleo del

servicio
Sujeto no
domiciliado
Sujeto
domiciliado
Utilizado en el pas
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES AL IGV
Inafecto
mbito de aplicacin del impuesto
Exonerado
INAFECTACIN:
Se concepta como el supuesto no

comprendido
o
alcanzado
en
el
presupuesto de hecho previsto en la
norma.mbito de aplicacin del impuesto
Inafectacin natural
Inafectacin legal
EXONERACIN:
Se produce el hecho imponible pero se
mbito
de
aplicacin
del
impuesto
exime del cumplimiento del mandato de
pago por disposicin expresa de la ley.
INAFECTACIONES AL IGV
Ingresos que no constituyen ventas ni

servicios afectos al IGV Inafectos.
Operaciones expresamente contempladas en la Ley.
(Artculo 2 del TUO).
Multas mbito de aplicacin del impuesto

Indemnizaciones
Dividendos
Participaciones en las utilidades
Las cotizaciones mensuales percibidas por las
asociaciones sin fines de lucro
Las cuotas de mantenimiento de juntas de
propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
Actividad 1
La empresa Automotriz Santa Cruz SAC, vende un
vehculo Mercedes Benz por la suma de US$60,000
ms IGV (US$70,800) a la Asociacin Internacional
Financiera, organizacin sin fines de lucro. La empresa
recibe en parte de pago un automvil BMW usado por
US$20,000 y la diferencia de US$50,800 en efectivo.
La Asociacin Internacional Financiera, no es habitual
en la compra-venta de automviles.
Determinar las implicancias tributarias de esta

operacin para los participantes en ella.
Actividad 2
Pollo Feliz SRL se dedica desde 2004 a la importacin y
comercializarn en el pas de semilla de maz para la
siembra (bien incluido en el Apndice I del TUO). En
febrero de este ao, la empresa compra cinco (5)
computadoras nuevas marca IBM en US$11,800 (Valor de
venta de US$10,000 + IGV de U5$1,800) para reemplazar a
cinco (5) computadoras adquiridas por la empresa en 2007
y que a la fecha estn an operativas.
Pollo Feliz SRL decide vender las mquinas usadas y
encuentra un cliente interesado en adquirirlas; el valor de
mercado de las cinco mquinas es de US$2,500.
La venta de estas mquinas usadas estar afecta al pago
del IGV?
Actividad 3
Rodrigo Herrera, persona natural sin negocio, es contador
de profesin; el ao pasado el Sr. Herrera adquiri un lote
de vehculos en un remate realizado por Occidental
Petroleum Company Suc. Per. El lote constaba de 10
unidades dadas de baja por la empresa que fueron
vendidas en U5$ 15,000. El 5r. Herrera repotenci las
unidades invirtiendo en ello US$ 10,000 y los vendi en
una sola operacin a un distribuidor local por US$ 45,000.
1. Usted es auditor de SUNAT, sustente porqu esta
operacin estara gravada.
2. Usted es el contador del Sr. Herrera, argumente en
contra de la posicin de la SUNAT.
Actividad 4
Agropromueve es una ONG dedicada al fomento del
sector agrcola, en el rea del departamento de Lima.
Durante el mes de febrero de este ao, ha realizado
cinco (5) operaciones de compra y venta de tractores
mueca Massey & Ferguson usados, por las cuales ha
percibido ingresos por US$100,000 e incurrido en
costos por US$80,000.
Estarn afectos al IGV los ingresos obtenidos por la
ONG por estas ventas?
Actividad 5
Con referencia a las definiciones de retiro de bienes, indique si la
expresin es V (verdadera) o F (falsa).
Retiros de bienes se define como:
Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a
ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros. ( )
La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de su lnea
de produccin, comercializacin o servicio, siempre que el
valor del mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda
del medio por ciento (0.5%) de sus ingresos brutos promedios
mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite
mximo de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias. ( )
Actividad 5 (continuacin)
La entrega de los bienes a los trabajadores de las empresas
cuando sean de su libre disposicin y no sean necesarios para
la prestacin de sus servicios. ( )
La entrega de bienes pactado por convenios colectivos que no
se consideran condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios. ( )
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el
propietario, socio o titular de la misma. ( )
se
La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de

medicamentos que se expenden slo bajo receta mdica. ( )
Los que se efectan como consecuencia de mermas o

desmedros debidamente acreditados conforme a las
disposiciones del Impuesto a la Renta. ( )
Actividad 6
En el mes de febrero la empresa CompuSystem SAC
que se dedica al ensamblaje de computadoras,
entreg una computadora recin ensamblada a uno
de sus accionistas. El costo de la computadora fue de
S/.3,000; la transferencia no estuvo afecta al IGV, el
valor de venta al pblico de un equipo similar al
entregado es de S/. 4,000 ms el IGV.
Cul es el tratamiento tributario de esta operacin?
Actividad 7
La empresa Distribuidora Mortel SRL tiene su
domicilio fiscal en la ciudad de Ica, y se dedica a la
fabricacin de caramelos. La empresa tiene una
sucursal en la ciudad de Piura a la que ha entregado
1,000 bolsas de azcar blanca para la produccin de
caramelos. El azcar tiene un valor de mercado de
S/.75,000 ms IGV.
Cules son los efectos tributarios de esta operacin?
Actividad 8
La empresa Cola Bamba SAA tiene como giro de
negocio la fabricacin y comercializacin de gaseosas
en la zona norte del pas. Para incentivar la venta de
gaseosas de 3 litros en el mes de marzo, ofrece a sus
clientes una bonificacin de 10 ms 1, es decir por
cada 10 cajas que compren de gaseosas de 3 litros les
entregar una caja gratis. El valor de venta de cada
caja es de S/.30 ms IGV. Durante el mes de marzo la
empresa coloc 20,000 cajas de gaseosa y entreg
2,000 cajas como bonificacin.
Determine los efectos tributarios de esta operacin
nicamente con respecto al IGV.
Actividad 9
La empresa domiciliada Talleres De Gigy EIRL se dedica a la
prestacin de servicios de reparacin de buques de carga
en la ciudad de Chimbote. En el mes de febrero firma un
contrato para la repotenciacin completa de una buque
carguero propiedad de la empresa American Cargo Inc.
empresa constituida en Panam y que opera en la ruta
Panam - Islas Vrgenes.
El monto total de los trabajos asciende a US$175,000 (t/c
3.455). La empresa recibi un anticipo de US$25,000 y
termin los trabajos en el mes de marzo, facturando la
diferencia.
Determine si el servicio esta afecto o no con el IGV.
Actividad 10
La empresa Industrial Mata Todo SAA cobra
S/.200,000 mensuales a la empresa Agroqumica
Peruana SRL por la utilizacin de una frmula para la
fabricacin de un Herbicida Selectivo.
Cul es el tratamiento tributario de esta operacin?
Actividad 11
La empresa Agrcola Los Esprragos S.A. est
construyendo una planta deshidratadora de vegetales
en Lurn. El mes de enero solicita al proveedor de los
equipos AGF Deutz, empresa alemana no domiciliada,
que enve dos tcnicos para la supervisin del
montaje de la maquinaria. AGF Deutz enva a dos de
sus ingenieros los mismos que terminan el trabajo el
23 de febrero. El 28 de febrero, AGF Deutz enva una
factura por US$60,000 por los servicios de supervisin
de montaje.
El servicio prestado por AGF Deutz es una operacin
gravada con el IGV?
IGV NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando nace la obligacin Tributaria ?
En la venta de bienes .......................
Pagos parciales (arras)......................
Naves y aeronaves ............................
Venta de signos distintivos ..............
de bienes...................................
mbitoRetiro
de aplicacin
del impuesto
Prestacin de servicios ........................
Utilizacin de servicios .......................
Suministros de agua, luz y telfono....
Contratos de construccin ...................
En la primera venta de inmuebles.........
En la importacin de bienes..................
IGV NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Comisionistas
Consignacin
(Art. 3 num. 2 inc a) y Art. 4 num. 2 Rgto.)
(Art. 3 num. 2 inc a) y Art. 4 num. 2 Rgto.)
Comitente
Consignante
mbito de aplicacin del impuesto

Comisionista
Consumidor
Consignatario
Consumidor
Quin emite el comprobante de pago?

Quin realiza la venta?
BASE IMPONIBLE DEL IGV
En la venta de bienes
Valor de venta
En la prestacin de
Total de la retribucin
servicios.
En los mbito
contratos
El valor
de la construccin
dedeaplicacin
del impuesto
construccin.
En la primera venta de
El ingreso percibido (con
inmuebles.
exclusin del valor terreno)
En las importaciones
CIF + Ad Valorem + I.S.C.
No forma parte de la base imponible

Depsito
para
garantizar
devolucin
de
envases
retornables.
mbito de aplicacin
delen
impuesto
Descuentos
comprobante de
pago que sean normales en el
comercio
Diferencia de cambio entre el
nacimiento de la obligacin
tributaria y el pago total o parcial.
Operaciones de ajuste
CASOS ESPECIALES
Operaciones en moneda extranjera: La conversin es al tipo
de cambio promedio venta publicado por SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria (num.. 17 art. 5 Rgto.)
mbito
de
aplicacin
del
impuesto
De bienes muebles o inmuebles, servicios
Permuta:
o
contratos de construccin, se considera que cada parte tiene
carcter de vendedor. (num. 4 art. 5 Rgto.)
Mutuo de bienes: La base imponible est constituida por la
diferencia entre el valor de bienes consumibles entregados en
calidad de mutuo y los devueltos incluyendo intereses y dems.
En caso de devolucin en efectivo se considera como una venta
gravada con el impuesto (num. 5 art. 5 Rgto).
Operaciones de ajuste
CASOS ESPECIALES (continuacin)
Retiro de bienes: Valor de mercado. De no poder
determinarlo ser costo de produccin o adquisicin segn
corresponda.
Cuando no existe comprobante de pago o a precio no
determinado : Valor de mercado (Impuesto a la Renta)
Comerciantes minoristas (num. 8
art. 5 Rgto.). Aplicable a retails.
BASE IMPONIBLE EL IGV
Actividad 12
Corredores Inmobiliarios S.A.C., vende una casa ubicada
en la calle Conde de Nieva N 320 Ica. La casa es una
construccin del ao 1980 en regular estado de
conservacin y fue adquirida en un remate por la empresa
en US$ 500,000. Corredores Inmobiliarios S.A.C. ende esta
casa a las hermanas Paola y Olga Girn, por US$ 800,000.
La venta ser realiza bajo las siguientes condiciones:
Pago en efectivo :
US$ 400,000
Pago con letras
:
480,000
Total
:
US$ 880,000
Importe al contado :
800,000
Intereses
:
80,000
BASE IMPONIBLE EL IGV
Actividad 13
La empresa Distribuidora Topsa S.A.C., entrega en
comodato un camin Ford modelo F-500 adquirido el
01/06/2008, a la empresa Constructora Topsa S.A.C. El
vehculo est valorizado en US$ 50,000. El 02/01/2012 el
vehculo es chocado, quedando totalmente inservible.
Constructora Topsa S.A.C. paga, el 20/01/2012, los US$
50,000 a Distribuidora Topsa S.A.C.
Los US$ 50,000 cobrados por Distribuidora Topsa S.A.C.
estn afectos al IGV?
SUJETOS DEL IGV - CONTRIBUYENTES
Personas Naturales
Sociedades Irregulares
Patrimonios
Fideicometidos
mbito de aplicacin del
impuesto
de Soc. Titulizad.
Personas Jurdicas
Sociedades Conyugales
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Sucesiones Indivisas
Fondos de Inversin
SUJETOS DEL IGV - CONTRIBUYENTES
En la medida que :
1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
SUJETOS DEL IGV RESPONSABLES SOLIDARIOS
El comprador de los bienes, cuando el vendedor

no tenga domicilio en el pas
Los comisionistas, subastadores, martilleros y
todos los que vendan o subasten bienes por cuenta
de terceros, siempre que estn obligados a llevar
contabilidad independiente.
Aquellos designados por Ley, Decreto Supremo o
por Resolucin de Superintendencia como agentes
de retencin o percepcin del impuesto, segn el
artculo 10 del Cdigo Tributario.
SUJETOS DEL IGV RESPONSABLES SOLIDARIOS
En el caso de coaseguros, las empresas que las

otras coaseguradoras designen, determinar y
pagar el impuesto correspondiente a estas ltimas.
El fiduciario, en el caso de fideicomiso de
titulizacin, por las operaciones que realice el
patrimonio fideicometido para el cumplimiento de
sus fines.
IGV - CCULO DEL IMPUESTO
IMPUESTO
BRUTO
BASE
IMPONIBLE
CREDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
IGV CRDITO FISCAL
IGV separado en el
comprobante de pago
REQUISITOS
FORMALES
Comprobante de pago emitido de

acuerdo al Reglamento
Comprobante registrado en
Registro de Compras
REQUISITOS
SUSTANCIALES
Compras aceptadas como costo

o gasto para el Impuesto a la Rta.
Las compras deben ser destinadas

a operaciones gravadas
IGV CLCULO DEL CRDITO FISCAL
CLASIFICAR
COMPRAS
COMPRAS
CON DERECHO
A CREDITO
FISCAL
COMPRAS
SIN DERECHO
A CREDITO
FISCAL
EXPORTACION
OPERACIONES
GRAVADAS
COMPRAS
COMPRAS
SIN DERECHO
A CREDITO
FISCAL
OPERACIONES
NO GRAVADAS

CALCULO DEL
COEFICIENTE
C
O
E
F
I
C
I
E
N
T
E
Operaciones
Gravadas
Exportaciones
(12 ltimos meses)
(12 ltimos mese)
x100
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos meses)
Operaciones
no gravadas
(12 ltimos meses)
CREDITO FISCAL
Compensable
CREDITO FISCAL
DE COMPRAS DESTINADAS
A OPERACIONES
GRAVADAS Y
NO GRAVADAS
COEFICIENTE
VENTAS ACUMULADAS - 12 MESES

GRAVADAS
100 000
NO GRAVADAS
300 000
TOTAL
400 000
COMPRAS DEL MES
COEFICIENTE
100 000 x 100 = 25%
400 000
VALOR DE COMPRA
COMPRAS NO GRAVADAS
COMPRAS GRAVADAS DESTINADAS A:
- OPERACIONES NO GRAVADAS
- OPERACIONES GRAVADAS
- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
TOTAL COMPRAS
720 X 25% = 180
IGV /CF CF COMP.
1 000
-.-
500
5 000
4 000
10 500
90
900
720
1710
0
0
900
180
1 080
IGV PROCEDIMIENTO Y MEDIDAS DE CONTROL
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Obligaciones de los sujetos del IGV:
Presentar la declaracin jurada mensual
Efectuar el pago correspondiente
DECLARACION JURADA
Permite al contribuyente dejar constancia del:
Impuesto mensual
Crdito fiscal
Impuesto retenido
Saldo del crdito fiscal
Pago del impuesto
FACTURACION Y TRASLADO DEL IMPUESTO
Los sujetos del impuesto estn obligados a

entregar comprobantes de pago
El IGV debe estar consignado por separado
Los usuarios estn obligados a aceptar el
traslado del impuesto
Las copias y originales de los comprobantes
de pago deben conservarse durante el periodo
de prescripcin

REGISTROS Y CUENTAS ESPECIALES
LOS SUJETOS DEL IGV DEBEN LLEVAR:
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE COMPRAS
PLAZO PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES

Dentro de los 12 meses siguientes a partir del mes siguiente
al de su emisin.
Vencido el plazo puede usarse como gasto o costo
REGISTRO DE OPER. SIN DERECHO A CREDITO FISCAL
Resumen diario haciendo referencia a los documentos que
acreditan las operaciones
IGV ESTIMACIN DEL VALOR DE OPERACIONES

Cuando el valor de venta del bien, el valor del servicio o el
valor de la construccin no sean fehacientes o no estn
determinados la SUNAT podr estimarlos
Operacin
no
fehaciente
a) Valor inferior al valor usual del mercado para

otros bienes o servicios de igual naturaleza
b) Que las disminuciones de precio por efecto de
mermas o razones anlogas se efecten fuera
de los mrgenes normales de la actividad
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado
en la ley o el reglamento
Las operaciones entre empresas vinculadas, se consideran

realizadas al valor del mercado
IGV EMISIN DE ORDENES DE PAGO
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites

previos, mediante sistemas computarizados, los
errores e inconsistencias que aparezcan en la
revisin de la declaracin presentada y reliquidar,
por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del
impuesto omitido o de las diferencias adeudadas
IGV REGIN SELVA Y RGIMEN DE AMAZONA
AMAZONIA
Ley 27037
REGION SELVA
Ley IGV
Dptos:
Amazonas
San Martn
Ucayali
Loreto
Madre deDios
Algunos distritos
y provincias de:
Cajamarca
Cusco
Hunuco
Junn
Pasco
Puno
La libertad
Piura
IGV REGIN SELVA Y RGIMEN DE AMAZONA

BENEFICIOS
REGION SELVA
Ley IGV
Reintegro del IGV
para
comerciantes
(devolucin
del
IGV
mediante NCN de sus
compras
de
bienes
contenidos en el apndice
del D.L. 21503)
AMAZONIA
Ley 27037
Exoneracin del IGV:
- Venta de bienes en la
zona para su consumo
en la misma
- Servicios que se presten
en la zona
- Contratos de
construccin
o la primera venta
de inmuebles
IGV IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

IMPORTACIONES
DEVENGO DEL IMPUESTO

La obligacin tributaria nace en la
fecha en que se solicita el despacho a
consumo
La obligacin tributaria es exigible
cuando la importacin temporal se
convierta en definitiva
BASE IMPONIBLE
Valor CIF aduanero ms los derechos e impuestos que
afecten a la importacin, excepto IGV
PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto es liquidado por aduanas en el mismo
documento de determinacin de derechos aduaneros
y pagado conjuntamente con ellos
IGV IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

EXPORTACIONES
Exportacin de bienes o servicios, as

como los contratos ejecutados en el
exterior, no estn afectos al IGV
OPERACIONES CONSIDERADAS EXPORTACION

Venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la zona internacional de los
puertos y aeropuertos de la Repblica
Operaciones SWAP con clientes del exterior
Remisin al exterior de bienes muebles como consecuencia de

la fabricacin por encargo de clientes del exterior
Prestacin de servicios de hospedaje, icluyendo alimentacin,
a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de
un paquete turstico, por el periodo de su permanencia, no
IMPOSICIN A LA RENTA
IMPOSICIN A LA RENTA MAPA CANCEPTUAL
RENTA
Ganancias o beneficios generados

por actividades econmicas
Fuentes de la Renta
Sistemas de Imposicin de Renta:

Cedular o analtico
Global o sinttico
Mixto
Renta Producto
Flujo de Riqueza
Consumo ms
incremento
patrimonial
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado
o no domiciliado)
APLICABLES A:
SUJETOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO:
personas naturales
personas jurdicas
sociedades conyugales
sucesiones indivisas
otros tipos de entidades
05
IMPOSICIN A LA RENTA NOCIONES GENERALES
QU ES RENTA?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc, es

decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quines lo perciben
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan

en las actividades econmicas que realizan las personas
Ingresos de diferente naturaleza que

la Ley los recoge y regula
Para definir la forma de gravarlos con el Impuesto a la Renta

07
CARACTERSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Doctrina en general le ha atribudo ciertos caracteres generales:
a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso
gravado con el impuesto.
b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A travs del Principio de Capacidad
Contributiva.
TIPOS DE EQUIDAD
HORIZONTAL: Aquellos que estn en

igual situacin deben abonar igual
gravamen.
VERTICAL: Aquellos que estn a

diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.
09
TEORAS EN LA IMPOSICIN SOBRE LA RENTA:
RENTA PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL
RENTA PRODUCTO:
La renta es el producto peridico de una fuente durable
en estado de explotacin
Ejemplo: En una fbrica de prendas de vestir,el producto
de la venta de vestidos.
CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
Peridica: fuente capaz de repetir produccin de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza
Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello
11
FLUJO DE RIQUEZA:
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros adems de aquellos considerados
dentro de la Teora de la Renta Producto
Ejemplo: La venta de la maquinaria de produccin de la
fbrica de vestidos.
CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o peridica
Ganancias por realizacin de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a ttulo gratuito
CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL:

Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un perodo, cualquiera sea su
origen o duracin
CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA RENTA:
CEDULAR, ANALTICO O INGLS

GLOBAL, SINTTICO O GERMNICO
MIXTO
IMPUESTO A LA RENTA SISTEMAS DE IMPOSICI
CEDULAR, ANALTICO O INGLS:

Se estructuran en base a establecer un gravamen en relacin a
cada fuente de renta, as tenemos un gravamen para las rentas
cuya fuente es el trabajo, otra para las que provienen de capital
y otra aplicable a la conjuncin de ambos factores
Ejemplo: Sistema que entr en vigencia en Per a partir del ao 2009
CONSIDERAR:
Se denomina cdula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas
del trabajo.
No hay compensacin entre los resultados positivos de una cdula
y los negativos de otra
IMPUESTO A LA RENTA SISTEMAS DE IMPOSICIN
GLOBAL, SINTTICO O GERMNICO:
Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del impuesto

sobre la totalidad de las rentas
El impuesto atiende a la totalidad de la capacidad contributiva del sujeto
por cuanto abarca la globalidad de sus ingresos.
CONSIDERAR:
No interesa el origen o fuente de la renta.
Se realiza una sntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.
IMPUESTO A LA RENTA SISTEMAS DE IMPOSICIN
MIXTO:
Es aquel sistema que contiene elementos cedulares y globales en
proporciones variadas
Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue a agrupar
las distintas rentas en categoras movido por finalidades de
simplificacin de clculo, pero sin que ello implique tratamiento
diferencial de la renta en funcin de su origen.
IMPUESTO A LA RENTA MBITO DE APLICACIN
Explotacin de una fuente
Ganancias de Capital
IMPUESTO A LA RENTA
GRAVA
Otros ingresos que

provengan de terceros
Rentas imputadas de
goce y disfrute
BASE LEGAL: Artculo 1 de la LIR
MBITO DE APLICACIN
RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIN DE UNA

FUENTE
CARACTERSTICAS
DE LA FUENTE
Durable
BASE LEGAL: Artculo 1 inciso a de la LIR
Que genere
ingresos peridicos
MBITO DE APLICACIN
RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIN DE UNA

FUENTE
Capital
Trabajo
Aplicacin conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalas
Enajenacin de terrenos por
lotizacin; inmuebles adquiridos o
edificados para para enajenacin
Resultados de la venta, cambio o

disposicin habitual de bienes
MBITO DE APLICACIN
RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIAS DE CAPITAL
PROVIENEN DE LA ENAJENACIN DE BIENES DE CAPITAL
Bien de capital: no destinado a ser

comercializado en el mbito de un giro de
negocio o empresa.
MBITO DE APLICACIN
OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS DE

CAPITAL
ENAJENACIN DE
ACCIONES,
PARTICIPACIONES,
VALORES Y SIMILARES
ENAJENACIN DE
NEGOCIOS, DE
DENUNCIOS Y
CONCESIONES
ENAJENACIN DE
BIENES MUEBLES
CUYA
AMORTIZACIN ES
PERMITIDA
ENAJENACIN DE
BIENES QUE QUEDEN
EN PODER DEL TITULAR
AL CESE DE ACTIVIDADES
ENAJENACIN DE BIENES
ADQUIRIDOS EN PAGO DE
OPERACIONES HABITUALES
GANANCIAS
DE CAPITAL
ENAJENACIN DE
DERECHOS DE
LLAVE,
MARCAS,SIMILARES
BASE LEGAL: Artculo 2 incisos a, b y c de la LIR
ENAJENACIN DE
ACTIVOS DE
PERSONAS
JURDICAS O
EMPRESAS
CONSTITUDAS EN
EL PAS
MBITO DE APLICACIN
INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES

CON TERCEROS
INDEMNIZACIN A
EMPRESAS POR SEGUROS
DE SU PERSONAL
DIFERENCIAS EN LOS
VALORES DE PRIMAS
PAGADAS POR
ASEGURADORAS
INGRESOS POR
ACTIVIDADES
ACCIDENTALES CON
TERCEROS
INDEMNIZACIONES
POR LUCRO
CESANTE
INDEMNIZACIONES QUE
REPONEN EL ACTIVO DE
UNA EMPRESA QUE EXCEDE
COSTO COMPUTABLE
OPERACIONES
CON
TERCEROS
INGRESOS
EVENTUALES POR
OPERACIONES CON
TERCEROS
BASE LEGAL: Artculo 3 incisos a, b de la LIR
RESULTADO POR
EXPOSICIN A LA
INFLACIN
INGRESOS POR
TRANSFERENCIAS A
TTULO GRATUITO
EFECTUADAS POR
TERCEROS
MBITO DE APLICACIN
RENTAS IMPUTADAS: RENTAS FICTAS

Cesin de predios
gratuita o a precio
no determinado
Rentas
Fictas
Cesin de bienes
muebles o
inmuebles (no
predios)
Prstamos de
dinero
Realizada por personas

naturales y/o personas
jurdicas y empresas
Base Legal: Art. 23 inc. d LIR
Realizada por personas naturales o

contribuyentes de 3era. Categora
Base Legal: Art. 23 inc. b y 28
inc. h LIR
Devengan un inters no inferior a la

TAM promedio mensual en moneda
nacional
Base Legal: Art. 26, 5to. prrafo LIR
MBITO DE APLICACIN
RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES
POR INCREMENTO PATRIMONIAL

NO JUSTIFICADO
PRESUNCIONES
POR APLICACIN DE PROMEDIOS,
COEFICIENTES Y PORCENTAJES
BASE LEGAL: Artculo 91 primer prrafo LIR
MBITO DE APLICACIN
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Deudor tributario debe sustentar el destino de rentas e ingresos
Administracin Tributaria podr requerir dicho sustento
SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA

VARIACIONES PATRIMONIALES
INCREMENTO
PATRIMONIAL
ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES

INVERSIONES Y DEPSITOS EN SISTEMA FINANCIERO
CONSUMOS Y GASTOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
BASE LEGAL: Artculo 92 segundo prrafo LIR
MBITO DE APLICACIN
APLICACIN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES Y

PORCENTAJES
Determinacin de ventas, ingresos o renta neta aplicando promedios,
coeficientes y porcentajes
Base Legal: Art. 93 1er. prrafo LIR
DEPSITOS
BANCARIOS
CAPITAL INVERTIDO
VOLUMEN DE TRANSACCIONES
Y RENTAS
MONTO DE COMPRA VENTA

EFECTUADAS
SALARIOS, ALQUILERES Y OTROS GASTOS

ELEMENTOS
PARA SU
APLICACIN
RENDIMIENTO DEL
NEGOCIO
EXISTENCIA DE MERCADERIAS
Y PRODUCTOS
MBITO DE APLICACIN
CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS
ESTADO
BASE JURISDICCIONAL
CIUDADANO
VINCULO O CONEXIN ENTRE CIUDADANOS Y ESTADO QUE LE PERMITE EJERCER SU

POTESTAD TRIBUTARIA
MBITO DE APLICACIN

PARA DETERMINAR LOS PUNTOS DE CONEXIN O VINCULACIN SE UTILIZAN:
CRITERIOS
OBJETIVOS
CRITERIOS
SUBJETIVOS
Circunstancias de cracter econmico

Ubicacin territorial de la fuente
Circunstancias de carcter personal

Atencin centrada en el sujeto pasivo
MBITO DE APLICACIN
CRITERIOS
OBJETIVOS
UBICACIN TERRITORIAL
DE LA FUENTE
NACIONALIDAD
PERSONA NATURAL
DOMICILIO
CRITERIOS
SUBJETIVOS
PERSONA JURDICA
LUGAR DE
CONSTITUCIN
SEDE DE DIRECCIN
MBITO DE APLICACIN
RENTAS DE FUENTE PERUANA
DOMICILIADOS
EN EL PAS
DOMICILIADOS
NO DOMICILIADOS
BASE LEGAL: Artculo 6de la LIR
TOTALIDAD DE RENTAS GRAVADAS

NO CONSIDERAR: NACIONALIDAD DE
LAS PERSONAS NATURALES, LUGAR
DE CONSTITUCIN DE LAS JURDICAS O
UBICACIN DE LA FUENTE.
IMPUESTO RECAE NICAMENTE SOBRE

LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL PAS
MBITO DE APLICACIN

CAPITALES COLOCADOS EN
EL PAS
UBICACIN FSICA
DE LOS BIENES EN
EL PAS
DESARROLLO DE
ACTIVIDADES EN
EL PAS
CUNDO ESTAMOS
ANTE UNA RENTA
DE FUENTE
PERUANA?
PAGADOR DOMICILIADO EN
EL PAS
BASE LEGAL: Artculo 9, 10 y 11 de la LIR
UTILIZACIN ECONOMICA
EN EL PAS
APROVECHAMIENTO
ECONOMICO
EN EL PAS
MBITO DE APLICACIN

Predios
Bienes o derechos
Situados en el pas
Situados fsicamente o utilizados econmicamente en el pas
Regalas
Utilizacin econmica en el pas o pagador domiciliado
Capitales
Colocacin o utilizacin econmica en el pas o pagador

domiciliado
Dividendos
Pagador domiciliado
Actividades civiles,
Comerciales,otras
Realizadas en el pas
Trabajo personal
Realizado en el pas
Rentas vitalicias y
pensiones
Pagador domiciliado
Valores mobiliarios
Emisor domiciliado
MBITO DE APLICACIN

Servicios digitales
Utilizacin, uso o consumo en el pas
Asistencia tcnica
Utilizacin econmica en el pas
Intereses de
obligaciones
Dietas,sueldos,
remuneraciones
pagadas a directivos y
miembros de consejos
u rganos administrativos
que actuan en el exterior
Honorarios, remuneraciones
de personas con cargos
oficiales en el extranjero
Entidad emisora constituda en el pas
Pagador domiciliado en el pas
Pagador Sector Pblico Nacional
Resultados de Instrumentos
Financieros Derivados
Realizadas por sujetos domiciliados
Rentas del exportador
Exportacin de bienes producidos, manufacturadas

o comprados en el pas
SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Sociedades Conyugales
CONTRIBUYENTES
Asociaciones de hecho de
profesionales
Personas Jurdicas
No domiciliados
PERSONAS JURDICAS
PERSONAS JURDICAS

HASTA SU EXTINCIN
Deben extinguirse conforme a las disposiciones

pertinentes para cada caso.
BASE LEGAL: Artculo 14 2do. Prrafo, 15 de la LIR
Artculo 5 inc. e Reglamento de la LIR
PERSONAS JURDICAS
COOPERATIVAS
EMPRESAS DE
PROPIEDAD SOCIAL
SA, SRL, SCRL, EIRL
SOCIEDADES
IRREGULARES,JOINT
VENTURES Y OTROS
CONTRATOS DE
COLABORACIN
EMPRESARIAL
SOCIEDADES
AGRCOLAS DE
INTERS SOCIAL
SON
PERSONAS
JURDICAS
EMPRESAS DE
PROPIEDAD
PARCIAL O TOTAL
DEL ESTADO
ASOCIACIONES Y
COMUNIDADES
LABORALES
SUCURSALES,
AGENCIAS DE
EMPRESAS
CONSTITUIDAS EN
EL EXTERIOR
EMPRESAS Y
ENTIDADES
CONSTITUIDAS EN
EL EXTERIOR

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TRIBUTACIN

Facultad de Ciencias Empresariales

LA IMPOSICIN AL CONSUMO MARCO TERICO

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los

LA IMPOSICIN AL CONSUMO MARCO TERICO

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han

Imposicin por afectacin

FORMAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO

FORMAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO

FORMAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO

Clasificacin por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Grava una sola transferencia u

Grava dos o ms operaciones

FORMAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO

Clasificacin de los Impuestos Plurifsicos

LA IMPOSICIN AL CONSUMO EN EL PER

Grava ciertas transferencias.

Forma de clculo y alcuotas

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

Es un impuesto indirecto de tipo valor agregado

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

4. Desaparacin, destruccin o prdida de bienes,

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta de Bienes Muebles

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Utilizacin de servicios en el pas

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Consumo o empleo del

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Cundo est gravada la utilizacin de servicios

Consumo o empleo del

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES AL IGV

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES AL IGV

Se concepta como el supuesto no

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES AL IGV

Ingresos que no constituyen ventas ni

Multas mbito de aplicacin del impuesto

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Determinar las implicancias tributarias de esta

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IGV

La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de

Los que se efectan como consecuencia de mermas o