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La Bancarizacin y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

1.- Qu significa "Bancarizacin"?


Bancarizacin significa utilizar intensivamente al sistema financiero para facilitar las
transacciones efectuadas entre los agentes econmicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico.
La bancarizacin influye directamente en el crecimiento econmico de un pas. En el caso
peruano, el indicador de bancarizacin (depsitos / PBI) se encuentra actualmente en alrededor
del 25%.
2.- Por qu es importante la "Bancarizacin" para el pas?
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa va la canalizacin por el sistema financiero
de gran parte de las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin, al servir
como fuente de informacin.
4. Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relacin
entre los niveles de bancarizacin y de evasin tributaria. Por otro lado, el desarrollo
tecnolgico y econmico actual del sector financiero, genera un marco adecuado para la
implementacin de la medida.
3.- En que consiste la norma de Bancarizacin de la economa?
El Decreto Legislativo 939 norma la utilizacin de medios de pago bancarios para evitar la
evasin (Bancarizacin de la economa).
Dicha norma genera la obligacin de utilizar medios de pago bancarios para cancelar
operaciones superiores a determinado importe. (Inicialmente se ha establecido en S/. 5,000
USD 1,500).
Los medios de pago que podrn utilizarse son:
a.
b.
c.
d.
e.

Depsitos en Cuentas.
Giros o transferencias de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.

Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra


equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Asimismo, se establece que los notarios y jueces de paz incluyan, en los documentos en los
que participen, el detalle del medio de pago que se utiliz, independientemente del monto
transado.
Por otro lado, se establece la obligacin para que en todo prstamo de dinero se utilice un
medio de pago para acreditar la recepcin y la devolucin del dinero.

4.- Cul es el importe por encima del cual se debern utilizar medios bancarios?
Se ha establecido en el DL 939 un intervalo para fijar dicho monto; entre de la UIT y 3 UIT.
En tal sentido, si el monto fijado es de S/. 5,000, todos los pagos iguales o superiores a dicho
monto debern ser realizados por medios bancarios.
5.-Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma?
En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para
efectos tributarios el crdito fiscal del IGV as como el costo y/o gasto para el Impuesto a la
Renta. Tampoco se podrn solicitar devoluciones de impuestos.
Por ejemplo, si una empresa realiz una compra de mercadera por S/.11,900, y la cancel
utilizando efectivo, esta empresa no podr utilizar S/. 1,900 como crdito fiscal del IGV, como
tampoco S/. 3,000 como deduccin de costo para el impuesto a la renta.
Asimismo, los prstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados,
no podrn ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor
disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes
6. Que es el ITF?
El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas
bancarias.
Este tipo de impuestos existen en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad
recaudadora. Actualmente muchos pases lo estn utilizando como medio de informacin para
detectar incumplimiento tributario.
En Sudamrica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este
impuesto, gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero.
7. Cul es la tasa del ITF?
La tasa del ITF es 0.15% (la tasa efectiva ms baja de la Regin), y se aplica sobre cada
depsito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre
exonerada.
En tal sentido, cada vez que se realice un depsito o un retiro de por ejemplo 100 soles, el
impuesto es de 0.15 soles (15 centavos).
8. Existe un importe mnimo para el pago del ITF?
No. El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto. Salvo que la
cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada.
9. Quines tendrn que pagar el ITF?
Son contribuyentes del ITF los titulares de cuentas de depsito abiertas en el sistema
financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
Tambin tendrn que pagar el ITF quienes reciban o paguen prstamos bancarios en efectivo,
quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o
quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas.
10. Estn gravadas las remuneraciones de quinta categora (en relacin de
dependencia), pensiones y CTS?

No. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones y
CTS, as como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas.
En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automtico, transferencia o cualquier otro
mecanismo de disposicin de fondos est exonerado del ITF.
11. El pago de servicios pblicos (luz, agua, telfono) en efectivo se encontrar afecto
al ITF?
No. Ningn pago en efectivo realizado en los bancos a instituciones no financieras (ej.
compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros educativos, etc) se
encontrar gravado con el impuesto.
12. El ITF grava los gastos por consumos con tarjeta de crdito?
Los gastos por consumo con tarjeta de crdito no se encuentra gravado con el ITF al momento
del consumo.
13. Los pagos de las cuotas de consumos con Tarjeta de Crdito estn gravados con el
ITF?
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crdito se realiza mediante el cargo en una cuenta
exonerada, como la cuenta de remuneraciones laborales, no esta gravado con el ITF.
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crdito se efecta en efectivo o con cargo a una cuenta
bancaria no exonerada, estar gravado por el ITF con el 0.15% del monto de la cuota.
Por ejemplo, si durante el mes se realizan consumos con tarjeta de crdito por S/. 1,000 y a fin
de mes se paga una cuota de S/. 200, el impuesto por estas operaciones ser de 0.30 soles
(30 cntimos) siempre que se pague en efectivo o con cargo a una cuenta bancaria no
exonerada.
14. El ITF gravar los desembolsos y pagos de prstamos en efectivo?
Si. En caso una persona se acerque a cualquier institucin financiera a recibir o cancelar en
efectivo un prstamo otorgado por stas, se cobrar el ITF.
Por ejemplo, si una persona recibe un prstamo de 5,000 soles, el impuesto ser de 7.5 soles.
15. Si pago la cuota de mi crdito hipotecario, estar gravado con el ITF?
Si. En caso una persona pague un crdito hipotecario, y en general cualquier crdito bancario,
deber pagar el ITF, salvo que sea mediante retiro de una cuenta de remuneraciones. Esto no
aplica para el pago de cuotas de prstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
16. Las instituciones financieras estn afectas al ITF?
Si, pero slo por sus operaciones propias, como cualquier contribuyente. Por cualquier
operacin vinculada a la intermediacin financiera estarn exoneradas.
17. Estn gravadas las transferencias recibidas desde el exterior que se entregaron en
efectivo?
No se encuentran gravadas. El impuesto grava las entradas y salidas de dinero en las
cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero nacional.
18. Est gravada la compra y venta en efectivo de moneda extranjera?

No se encuentran gravadas. Se gravarn en tanto se realice una transferencia desde una


cuenta en soles hacia una cuenta en dlares o viceversa, siempre y cuando dichas cuentas no
se encuentren exoneradas.
19. El beneficiario de un cheque pagar el ITF al cobrarlo en efectivo?
No. En este caso, quien paga el impuesto es el emisor del cheque al momento que disminuyan
sus fondos producto del cobro del cheque.
20. Se deber pagar el ITF cuando retire por el cajero automtico mis remuneraciones?
No. El uso de las remuneraciones se encuentra exonerado en su totalidad, independientemente
de la forma en que se efecte el retiro.
21. Tendr que pagar ms ITF cuanto ms transacciones realice?
No. El ITF grava con una tasa de 0.15% el importe de la transaccin realizada. En tal sentido,
no existir un mayor impuesto por mayor cantidad de operaciones que pueda realizar. Siempre
ser el 0.15% del importe transado.
22. El ITF se puede deducir como gasto para el Impuesto a la Renta?
Si. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para los perceptores de
rentas de quinta categora, pues stos se encuentran exonerados.
23. Estn gravados los fideicomisos?
S, excepto los fideicomisos constituidos por Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos constituidos por oferta pblica.
En tal sentido, estn gravados los fideicomisos bancarios y los constituidos por Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos constituidos por oferta privada.
24. Cules son las exoneraciones del ITF?
Existen una serie de operaciones exentas al gravamen del Impuesto a las Transacciones
Financieras ITF.
Entre las principales exoneraciones al gravamen estn incluidos los abonos de remuneraciones
y los retiros de esta cuenta, las actividades de intermediacin financiera y los abonos por
intereses de ahorros.
Las exoneraciones se detallan a continuacin:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.

Cuentas del Sector Pblico Nacional.


Cuentas de Detracciones y Agentes de Aduana.
Cuenta de Remuneraciones y pensiones del trabajador.
Cuenta de CTS del trabajador.
Cuentas de fondo de pensiones y seguro de las AFP.
Cuentas interbancarias y con el BCRP.
Cuentas de redes de cajeros automticos y tarjetas de crdito o dbito.
Cuentas del Fondo de Seguro de Depsitos.
Cuentas de Bolsas de Valores, para administrar seguro de garanta.
Cuentas de las empresas de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por
CONASEV.
Cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidacin de operaciones y
administracin del fondo de garanta.
Cuentas de sociedades Agentes de Bolsa y corredoras de productos destinadas a las
operaciones de intermediacin en el Mercado de Productos.

m. Cuentas de sociedades Agentes de Bolsa destinadas a las operaciones de


intermediacin en el Mercado de Valores.
n. Cuentas de gobiernos, misiones diplomticas y consulares, as como de organismos
internacionales acreditados en el Per.
o. Cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a sus fines.
p. Cuentas de organismos de cooperacin tcnica internacional, inscritos en la APCI,
destinados a proyectos de cooperacin tcnica internacional.
q. Dbitos por concepto del presente impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y
portes.
r. Acreditacin o Dbitos por contra-asientos por error o anulaciones de movimientos.
s. Cuentas de compaas de seguros y reaseguros, para el respaldo de reservas
tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de garanta.
t. Cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversin, Sociedades Titulizadoras de
Patrimonios Fideicometidos y Sociedades de Propsito Especial, para movimiento de
fondos constituidos por oferta pblica.
u. Renovacin de depsitos a plazo y certificados de depsito, as como acreditacin de
intereses en cualquier tipo de cuenta.
v. Renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad.
w. Amortizacin de prstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
25. El ITF tendr efectos en la economa?
Todo impuesto tiene efectos en la economa, pues implica una transferencia de recursos del
sector privado al sector pblico.
Como todo impuesto indirecto no trasladable, el ITF incrementar levemente el costo de las
empresas formales, pues ser deducible como gasto contra el impuesto a la renta. Lo que
busca en encarecer fuertemente los costos de las empresas informales y marginales al
incrementar el riesgo de deteccin por parte de la Administracin Tributaria.
El ITF propuesto para el Per ha tomando lo mejor de la experiencia latinoamericana en la
administracin de ste tipo de impuestos, as como las lecciones del impuesto que estuvo
vigente a finales de los 80. Sobre la base de ello, se ha diseado un impuesto que resulta lo
mas neutro posible y que incorpora las exoneraciones necesarias para que los efectos de l en
los mercados financieros y la economa sean mnimos.
26. El ITF permitir obtener informacin protegida por el secreto bancario?
No, pues no se est obteniendo informacin detallada de las transacciones realizadas por los
clientes del banco ni de sus saldos en cuentas, protegindose el derecho a la intimidad de las
personas recogido en la Constitucin.
Con la finalidad de evitar cualquier conflicto sobre el tema, los requerimientos de informacin
del ITF son los mnimos para una adecuada administracin del impuesto.
En tal sentido, la informacin que se solicita es a nivel muy agregado. Cualquier requerimiento
de detalle deber ser solicitado mediante autorizacin judicial y solo si como resultado de un
proceso de fiscalizacin se encuentran indicios de delito tributario.
27. Porqu el ITF exonera a las rentas de quinta categora y no a las de cuarta, segunda
y primera categora?
El gravar con el ITF a los contribuyentes de cuarta categora, se fundamenta en la carga
tributaria que stos enfrentan respecto a los trabajadores de quinta categora, dada la
deduccin adicional de 20% que tienen en la determinacin de su renta neta.
Asimismo, la cuarta categora es uno de los sectores que presenta mayores niveles de
informalidad respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Sin embargo, se estima que el impacto del ITF en los perceptores de cuarta categora no ser
significativo dada la reducida alcuota del impuesto y la posibilidad de aplicarlo contra el
impuesto a la renta.
En total, aproximadamente existen 1.5 millones de personas que perciben rentas de cuarta
categora, con un ingreso promedio menor a 1,500 soles.
Con el ITF, el trabajador de cuarta categora que perciba 1,000 soles mensuales, pagar 1.50
soles mensuales por el depsito y 1.50 soles por el retiro; 3 soles en total que representa el
0.3% de su ingreso.

IGV
D. LEGISLATIVO 929
D. LEGISLATIVO 935
D. LEGISLATIVO 944

10/10/2003
10/10/2003
23/12/2003

D.S.151-2003 EF
D.S.157-2003EF

10/10/2003
30/10/2003

Resolucin de Superintendencia

205-2003

06/11/2003

CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Legislativo 930
Decreto Legislativo 941

10/10/2003
20/12/2003

IMPUESTO A LA RENTA
Decreto legislativo 938
Decreto legislativo 945
Fe erratas
945

14/11/2003
23/12/2003
09/01/2004

RACIONALIZACION EXONERACIN
D .Legislativo
D.S.149-2003EF
D.S.150-2003EF

942

20/12/2003
11/10/2003
11/10/2003

MODIFICACIONES RUC
D .Legislativo 934
D. legislativo 943

10/10/2003
20/12/2003

Resolucin Superintendencia 208-2003

12/11/2003

REGIMEN TRIBUTARIO PEQUEA EMPRESA


D .Legislativo 937

14/11/2003

MODIFICACIONES

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF

12/04/2004
1. Estn gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por
ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril?
No. Es importante saber que el saldo no utilizado de remuneracin por un
mes se acumula hacia los otros meses, hasta que sea agotado.
Por ejemplo, si en el mes de marzo le depositaron remuneraciones por S.
1000 y retir S. 800, ambos movimientos estarn exonerados. Asimismo, si
en el mes de abril le depositan remuneraciones por S. 1000 y retira S. 1200,
este retiro estar totalmente exonerado, ya que se compone del saldo de
remuneracin exonerada de marzo (S. 200) ms el de abril (S. 1000).

2. Tengo un cheque por S/. 2,500. Al cobrarlo en el banco pagar el


ITF?
No, los cobros de cheques no estn gravados con el ITF. Si me acerco a
ventanilla a cobrar un cheque S/. 2,500, esa ser la cantidad de dinero en
efectivo que me entregarn.

3. Estn gravados los ahorros en moneda nacional o extranjera


vigentes al momento de entrar en vigencia el ITF?
No. El ITF grava los depsitos o retiros de dinero desde la vigencia del
impuesto, no los ahorros por si mismos. Hay que recordar que el ITF no
grava los saldos de los ahorros, si no movimientos de dinero en de cuentas.

4. Los pagos mediante dbito automtico en cuenta estn afectos al


ITF?
En principio todo retiro de dinero de una cuenta, sin importar el motivo que
lo origine, se encuentra afecto al ITF, salvo que dicha cuenta se encuentre
exonerada.
En tal sentido, si se realizan dbitos automticos con cargo a una cuenta
exonerada, como por ejemplo la cuenta de remuneraciones, estos se
encontrarn exonerados del ITF.

5. Estn gravados los depsitos en una cuenta de dinero enviado


desde el exterior?
S. Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta abierta en el
Sistema Financiero Nacional est afecto al ITF.

6. Existe un monto mnimo para cobrar el impuesto en vista del


redondeo que se aplica para el clculo del ITF?

La Ley N 28194 establece que para el clculo del impuesto slo se


considerarn dos decimales.
En tal sentido, para los importes menores a S/. 10.00, no existir impuesto
a cobrar debido al procedimiento de truncamiento.

7. El pago de la comisin que cobran los bancos por los servicios


pblicos cancelados en su ventanilla, est afecta al ITF?
Si, debido a que los mismos constituyen pagos en efectivo realizados a
empresas del Sistema Financiero Nacional.
Sin embargo, considerando la pregunta anterior, las comisiones que sean
menores a S/. 10.00 no pagarn ITF.

8. Me desempeo como trabajadora independiente, por lo cual la


empresa para la que trabajo me paga a mi cuenta de ahorros y
expido mis recibos por honorarios. Puede esta cuenta exonerarse y
nombrarse como cuenta de remuneraciones?
No, dado que la renta abonada pertenece a la cuarta categora. Slo estn
exonerados los depsitos y retiros de remuneraciones consideradas como de
quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta.

9. Est gravado el retiro de dinero de la cuenta del empleador para el


pago de remuneraciones, pensiones, CTS o AFP?
S. Slo est exonerado el depsito de las remuneraciones, pensiones y CTS
en la cuenta del trabajador.

10.Los giros o envos de dinero estn gravados con el ITF?


Si. Se encuentran gravados los giros o envos de dinero efectuados a travs
de una Empresa del Sistema Financiero, una Empresa de Transferencia de
Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora.

11.Estn gravadas las transferencias de dinero efectuadas hacia el


exterior desde una cuenta del Sistema Financiero Nacional ?
S, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada.

12.Los cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes estn


gravados con el ITF?

No, los dbitos en la cuenta del cliente referidos exclusivamente a gastos de


mantenimiento de cuentas y portes estn exonerados al no estar
relacionados a operaciones especficas.

13.Los cargos bancarios por chequera, comisiones, etc., estn gravados


con el ITF?
S, la comisin por emisin de chequera o la comisin por la adquisicin de
un cheque de gerencia, por ejemplo, estn afectas al ITF al estar
relacionadas a operaciones especficas.

14.Est gravado con el ITF el pago en efectivo realizado al banco por


letras en cobranza libre de empresas que no forman parte del
Sistema Financiero Nacional?
No, en la medida que no constituye un pago realizado a una empresa del
sistema financiero. En los pagos por letras en cobranza libre, el banco realiza
la cobranza de documentos o ttulos valores por cobrar que pertenecen a
empresas que, por lo general, no forman parte del Sistema Financiero
Nacional

15.Qu empresas deben retener el ITF en los pagos que realicen y


sobre qu montos?
El ITF es un impuesto que ser cobrado slo por los agentes de retencin o
percepcin que se sealan en el artculo 16 del la Ley N 28194.
Estos agentes de retencin o percepcin son bsicamente las empresas del
sistema financiero, las empresas de transferencia de fondos y empresas que
realicen envos de dinero.
Cabe sealar que todos los importes que se paguen o se cobren debern
hacerse por los importes totales, siendo el agente de retencin o percepcin
quien realizar el cobro del ITF al respectivo contribuyente.

16.Qu sucede si nuestra empresa compensa cuentas por cobrar


contra cuentas por pagar de un mismo cliente, debo pagar el ITF?
es vlida como deduccin de gasto?
Las compensaciones estn permitidas hasta un tope del 15% del total de
pagos realizados. El exceso pagar el ITF.
Para efectos de bancarizacin, la obligacin se aplica para el pago de toda
suma de dinero exclusivamente. Las compensaciones, al no implicar pagos
de sumas de dinero, no estn incluidas en la obligacin de utilizar medios de
pago.

17.En mi caso, mensualmente me hacen un depsito en efectivo a mi


cuenta de ahorros por concepto de alquiler de un local
comercial. Quin asume el pago del ITF, el que deposita o yo
como arrendador? Suponiendo que el monto de alquiler es de S/.
500.00 , el depositante pagara S/. 0.50 o este importe se
descuenta de los S/. 500.00?
Las obligaciones se debern cancelar por los montos totales, sin deduccin
alguna por el ITF. Cuando ingrese o salga el dinero de las cuentas, la
empresa del Sistema Financiero proceder a cobrar el ITF.
En el ejemplo, el alquiler que se depositar en efectivo deber ser siempre
S/. 500.00. El banco ser quien cobre los S/. 0.50 por concepto de ITF al
titular de la cuenta, pues es el contribuyente de dicho impuesto.

18.El pago por Internet de mi tarjeta de crdito con cargo a mi cuenta


de remuneraciones de otro Banco est gravado por el ITF?
Todo dbito en la cuenta de remuneraciones, independientemente de la
forma que se debiten los fondos (valga decir transferencia interbancaria,
dbito automtico o pago por Internet) estar exonerado del ITF, siempre
que el mismo se realice hasta el lmite de las remuneraciones acreditadas.

19.Si tengo una cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles y una


cuenta de ahorros en Dlares en el mismo Banco, las transacciones
de compra de dlares de mi cuenta de remuneraciones en Nuevos
Soles con abono a mi cuenta de ahorros en dlares, estaran
gravadas?
En este ejemplo, estar exonerada la salida del dinero desde la cuenta de
remuneraciones, y se gravar el ingreso a la cuenta de dlares.
En tal sentido, si retiro S/. 350.00 desde una cuenta de remuneraciones
para abonar USD 100.00 en una cuenta de dlares, el ITF a pagar por esta
operacin sera USD 0.10, correspondiente al depsito del dinero en la
cuenta de dlares (que no corresponde a un abono por remuneracin).

20.Qu constancia emitirn los bancos para acreditar la retencin o


percepcin del ITF?
Los bancos entregarn anualmente una constancia de retencin del ITF, en
la que constar el impuesto retenido por cada cuenta bancaria del
contribuyente por las operaciones gravadas.
En cambio, respecto a las operaciones realizadas sin utilizar cuenta bancaria,
el banco entregar una constancia en la oportunidad en que se realice la
operacin. No existir obligacin de emitir una constancia anual.
Estas constancias de retencin constituirn el sustento para la deduccin de
gasto por concepto de ITF en las declaraciones juradas del Impuesto a la
Renta Anual.

21.Cmo se controlar que una empresa est haciendo uso adecuado


de su cuenta exonerada?
El control del uso de las cuentas exoneradas estar a cargo de SUNAT, quien
mediante cruces informticos comparar los movimientos de las cuentas
exoneradas con informacin proveniente de, por ejemplo, remuneraciones,
declaraciones juradas del Impuesto a la Renta e IGV entre otros.

22.Qu documentos bancarios deben conservar los contribuyentes


referidos a la retencin o percepcin del ITF?
Los contribuyentes debern conservar las constancias de retencin
expedidas por las empresas del Sistema Financiero, con las que sustentarn
la deduccin como gasto del ITF a que tienen derecho.
Asimismo, debern conservar los comprobantes que acrediten la utilizacin
de medios de pago para aquellos pagos realizados a partir de S/. 5,000 o
USD 1,500.

23.En qu parte de la Ley se establece la exoneracin al ITF del pago


en efectivo de servicios pblicos?
El pago en efectivo de servicios pblicos no se encuentra exonerado, sino
inafecto del ITF, al no estar incorporado dentro de los hechos imponibles del
impuesto sealados en el artculo 9 de la Ley N 28194. Por tal motivo no
existe mencin expresa a dicha operacin en el texto de la norma.

24.Cmo funciona la exoneracin para el pago de impuestos de


importacin realizados por los Agentes de Aduanas?
La exoneracin al ITF de las operaciones realizadas en cuentas para el pago
de impuestos aplicables a la importacin, aplica exclusivamente para los
Agentes de Aduana, ms no para el retiro del dinero de la cuenta del
contribuyente para el pago de los mismos.
En tal sentido, la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los
Agentes de Aduana exclusivamente para el pago de deuda tributaria de sus
comitentes est exonerado del ITF.

25.En el caso que mi empresa tenga varias cuentas en un mismo banco


todas con la misma razn social, y realice transferencias entre ellas,
se gravarn estas operaciones?.
NO. El ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

26.Si efecto un pago de la cuota de un prstamo otorgado


directamente por el constructor de un inmueble mediante el
depsito en su cuenta bancaria, deber pagar el ITF?
No. El ITF no grava a los pagos de prstamos realizados a empresas
que no forman parte del Sistema Financiero Nacional.
Sin embargo, el constructor deber pagar el ITF cuando reciba el
dinero en su cuenta.

Si tuviera alguna consulta sobre la aplicacin de esta norma, llmenos a


nuestra Central de Consultas 0801-12-100

MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN


12/04/2004
BANCARIZACIN DE LA ECONOMA
1. Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra
por S/. 100,000 (incluye IGV) y el cliente le emite su factura por
descuento de Materiales y combustibles por S/. 20,000 (incluye
IGV), en consecuencia el cliente le gira un cheque por S/. 80,000
para cancelar la diferencia.
SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 ? O es que
hay que girar cheques independientes; el cliente por S/. 100,000
para cancelar la factura del contratista y el contratista por S/.
20,000 para cancelar la factura del cliente?
Las normas de bancarizacin exigen que todo pago de sumas de dinero a
partir de S/. 5,000 USD 1,500 deba ser realizado utilizando determinados
medios de pago.
En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la
medida que no constituyen pagos de sumas de dinero, se podrn seguir
efectuando, sin perjuicio tributario alguno.
Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del
total de pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF.

2. Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido emitida


pero no pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi
obligacin utilizando medios de pago vlidos?

Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la
Renta, o de utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han
alterado por la norma de bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito
adicional que se deber verificar al momento de realizar el pago de la
obligacin.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.
5,000 USD 1,500 que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago
autorizado, se deber rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta
o del IGV que corresponda.

3. Para efectos de la bancarizacin, se computa el pago total de la


planilla o el importe de la remuneracin que corresponda a cada
trabajador?
El cmputo se debe realizar por cada obligacin, en este caso especfico, por
el importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador.

4. Para el pago de remuneraciones, es OBLIGATORIO efectuarlo


mediante transferencia bancaria, an si el monto de la remuneracin
, por ejemplo, asciende a S/. 460 (RMV)?
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N
28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/. 5,000 USD
1,500.

5. Qu sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas?


Puedo utilizar medios de pago en esta situacin?
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir
cheques personales, no me impide utilizar los dems medios de pago que
ofertan las empresas del sistema financiero. Por ejemplo puedo cancelar a
mis proveedores depositndoles lo adeudado en las cuentas que ellos
sealen, o comprar cheques de gerencia, o transferir fondos de cuentas de
ahorro, entre otros medios de pago que son validos por las normas de
bancarizacin.

6. En qu casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago?


El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago vlido cuando el pago de
sumas de dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o
sucursal de una Empresa del Sistema Financiero, siempre que ocurran las
siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito.
b. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito.
c. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez de paz o
fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio de Economa
y Finanzas.

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