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Depsitos en Cuentas.
Giros o transferencias de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
4.- Cul es el importe por encima del cual se debern utilizar medios bancarios?
Se ha establecido en el DL 939 un intervalo para fijar dicho monto; entre de la UIT y 3 UIT.
En tal sentido, si el monto fijado es de S/. 5,000, todos los pagos iguales o superiores a dicho
monto debern ser realizados por medios bancarios.
5.-Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma?
En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para
efectos tributarios el crdito fiscal del IGV as como el costo y/o gasto para el Impuesto a la
Renta. Tampoco se podrn solicitar devoluciones de impuestos.
Por ejemplo, si una empresa realiz una compra de mercadera por S/.11,900, y la cancel
utilizando efectivo, esta empresa no podr utilizar S/. 1,900 como crdito fiscal del IGV, como
tampoco S/. 3,000 como deduccin de costo para el impuesto a la renta.
Asimismo, los prstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados,
no podrn ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor
disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes
6. Que es el ITF?
El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas
bancarias.
Este tipo de impuestos existen en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad
recaudadora. Actualmente muchos pases lo estn utilizando como medio de informacin para
detectar incumplimiento tributario.
En Sudamrica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este
impuesto, gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero.
7. Cul es la tasa del ITF?
La tasa del ITF es 0.15% (la tasa efectiva ms baja de la Regin), y se aplica sobre cada
depsito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre
exonerada.
En tal sentido, cada vez que se realice un depsito o un retiro de por ejemplo 100 soles, el
impuesto es de 0.15 soles (15 centavos).
8. Existe un importe mnimo para el pago del ITF?
No. El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto. Salvo que la
cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada.
9. Quines tendrn que pagar el ITF?
Son contribuyentes del ITF los titulares de cuentas de depsito abiertas en el sistema
financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
Tambin tendrn que pagar el ITF quienes reciban o paguen prstamos bancarios en efectivo,
quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o
quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas.
10. Estn gravadas las remuneraciones de quinta categora (en relacin de
dependencia), pensiones y CTS?
No. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones y
CTS, as como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas.
En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automtico, transferencia o cualquier otro
mecanismo de disposicin de fondos est exonerado del ITF.
11. El pago de servicios pblicos (luz, agua, telfono) en efectivo se encontrar afecto
al ITF?
No. Ningn pago en efectivo realizado en los bancos a instituciones no financieras (ej.
compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros educativos, etc) se
encontrar gravado con el impuesto.
12. El ITF grava los gastos por consumos con tarjeta de crdito?
Los gastos por consumo con tarjeta de crdito no se encuentra gravado con el ITF al momento
del consumo.
13. Los pagos de las cuotas de consumos con Tarjeta de Crdito estn gravados con el
ITF?
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crdito se realiza mediante el cargo en una cuenta
exonerada, como la cuenta de remuneraciones laborales, no esta gravado con el ITF.
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crdito se efecta en efectivo o con cargo a una cuenta
bancaria no exonerada, estar gravado por el ITF con el 0.15% del monto de la cuota.
Por ejemplo, si durante el mes se realizan consumos con tarjeta de crdito por S/. 1,000 y a fin
de mes se paga una cuota de S/. 200, el impuesto por estas operaciones ser de 0.30 soles
(30 cntimos) siempre que se pague en efectivo o con cargo a una cuenta bancaria no
exonerada.
14. El ITF gravar los desembolsos y pagos de prstamos en efectivo?
Si. En caso una persona se acerque a cualquier institucin financiera a recibir o cancelar en
efectivo un prstamo otorgado por stas, se cobrar el ITF.
Por ejemplo, si una persona recibe un prstamo de 5,000 soles, el impuesto ser de 7.5 soles.
15. Si pago la cuota de mi crdito hipotecario, estar gravado con el ITF?
Si. En caso una persona pague un crdito hipotecario, y en general cualquier crdito bancario,
deber pagar el ITF, salvo que sea mediante retiro de una cuenta de remuneraciones. Esto no
aplica para el pago de cuotas de prstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
16. Las instituciones financieras estn afectas al ITF?
Si, pero slo por sus operaciones propias, como cualquier contribuyente. Por cualquier
operacin vinculada a la intermediacin financiera estarn exoneradas.
17. Estn gravadas las transferencias recibidas desde el exterior que se entregaron en
efectivo?
No se encuentran gravadas. El impuesto grava las entradas y salidas de dinero en las
cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero nacional.
18. Est gravada la compra y venta en efectivo de moneda extranjera?
Sin embargo, se estima que el impacto del ITF en los perceptores de cuarta categora no ser
significativo dada la reducida alcuota del impuesto y la posibilidad de aplicarlo contra el
impuesto a la renta.
En total, aproximadamente existen 1.5 millones de personas que perciben rentas de cuarta
categora, con un ingreso promedio menor a 1,500 soles.
Con el ITF, el trabajador de cuarta categora que perciba 1,000 soles mensuales, pagar 1.50
soles mensuales por el depsito y 1.50 soles por el retiro; 3 soles en total que representa el
0.3% de su ingreso.
IGV
D. LEGISLATIVO 929
D. LEGISLATIVO 935
D. LEGISLATIVO 944
10/10/2003
10/10/2003
23/12/2003
D.S.151-2003 EF
D.S.157-2003EF
10/10/2003
30/10/2003
Resolucin de Superintendencia
205-2003
06/11/2003
CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Legislativo 930
Decreto Legislativo 941
10/10/2003
20/12/2003
IMPUESTO A LA RENTA
Decreto legislativo 938
Decreto legislativo 945
Fe erratas
945
14/11/2003
23/12/2003
09/01/2004
RACIONALIZACION EXONERACIN
D .Legislativo
D.S.149-2003EF
D.S.150-2003EF
942
20/12/2003
11/10/2003
11/10/2003
MODIFICACIONES RUC
D .Legislativo 934
D. legislativo 943
10/10/2003
20/12/2003
12/11/2003
14/11/2003
MODIFICACIONES
12/04/2004
1. Estn gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por
ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril?
No. Es importante saber que el saldo no utilizado de remuneracin por un
mes se acumula hacia los otros meses, hasta que sea agotado.
Por ejemplo, si en el mes de marzo le depositaron remuneraciones por S.
1000 y retir S. 800, ambos movimientos estarn exonerados. Asimismo, si
en el mes de abril le depositan remuneraciones por S. 1000 y retira S. 1200,
este retiro estar totalmente exonerado, ya que se compone del saldo de
remuneracin exonerada de marzo (S. 200) ms el de abril (S. 1000).
Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la
Renta, o de utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han
alterado por la norma de bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito
adicional que se deber verificar al momento de realizar el pago de la
obligacin.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.
5,000 USD 1,500 que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago
autorizado, se deber rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta
o del IGV que corresponda.