Asignatura: Derecho Financiero

Unidad I
Tema 7: El rgimen tributario
federal y municipal

Sesin 29: Continuacin. El rgimen tributario federal y municipal

Requisitos para solicitar La Patente de Industria y Comercio (PIC)
1. Copia de Registro Mercantil.
2. Declaracin jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la
Administracin Tributaria Municipal.
3. Conformidad de Uso: constancia de que el inmueble en el cual se desarrolla la
actividad comercial o industrial tiene un uso compatible con la misma, la cual es
expendida por la Direccin de Control Urbano, este requisito no ser necesario
cuando el solicitante realice actividades en establecimientos, inmuebles o
locales ubicados dentro de mercados municipales.
4. Fotocopia de cdula de identidad del propietario, carta de autorizacin, sello
de la empresa y fotocopia de la cedula de identidad del autorizado.

Entre los recursos tenemos, que todo lo relacionado con la expedicin, suspensin o
cancelacin de la licencia por causas no vinculadas con la obligacin tributaria se
rige por la Ordenanza de Procedimiento Administrativo, y los actos de efectos
particulares emanados de rganos o funcionarios, relacionados con la obligacin
Profesora: Alba Marina Azuaje Ruiz
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tributaria, sanciones, incumplimientos de los deberes formales. Las Inspecciones

fiscalizaciones, se rigen por las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario. El recurso
Jerrquico se interpone ante el Alcalde y agota la va administrativa. Igualmente se
puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la va administrativa.
Prescripcin
La Obligacin Tributaria prescribe a los cuatro aos y a los seis cuando el contribuyente
no se haya inscrito en el Padrn o Registro de Contribuyente.
El Impuesto Sobre Propaganda o Publicidad Comercial
Concepto de Publicidad Comercial
El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o
imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del
dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean
visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica o se
traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva jurisdiccin municipal. (Artculo 202
LOPPM).
A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda comercial o publicidad
todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia un
producto, persona o actividad especfica, con fines comerciales.
El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante la
persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrn ser
nombrados responsables de este tributo, en carcter de agentes de percepcin, las
empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o
cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad.
Caractersticas
Las caractersticas del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial son las
siguientes:
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1. Impuesto al Consumo, su finalidad es el consumo o compara de un determinado

producto publicitario.
2. Impuesto Municipal. Tiene carcter territorial, aplicable en el territorio de un
determinado Municipio.
3. Establecido en una Ley Local (Ordenanza). Es lgico, ya que esta es su Principio
de Reserva Legal.
4. Es peridica. Va a depender del tiempo de la publicidad (Das, meses o aos).
5. Impuesto Indirecto, ya que grava manifestaciones mediata de capacidad
contributiva. Es un impuesto al gasto o consumo.
6. Impuesto de Carcter Real, ya que no toma en cuenta la capacidad
econmica o contributiva del contribuyente, ni sexo, ni nacionalidad.

La Alcuota
La cuota se establece en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales segn el caso,
contadas stas que seran de mayor o menos monto de acuerdo al tamao, tiempo y
tipo de publicidad.
Liquidacin y Pago
Se calcula por anualidades, su liquidacin se har por ao civil; pero cuando la
publicidad se inicie durante el curso de ste, se pagar proporcionalmente, hasta el
final del mismo.

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Sujetos Pasivos
Toda persona jurdica o natural que realice, transmita, distribuya, anuncie y/o exhiba
publicidad comercial, en calidad de contribuyente. Igualmente son sujetos pasivos en
calidad de responsables (Personas naturales o jurdicas no contribuyente) quienes
realicen, ordenen, paguen o promuevan a nombre de terceros alguna actividad
publicitaria. Este en el caso especfico de los publicitas o agencias publicitarias.
Concluimos que existen dos (2) clases de sujetos pasivos, los que actan por cuenta
propia y por cuenta de terceros.

Exoneraciones y Exenciones
Estn exoneradas del pago del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial:
1. La publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo, as como la contenida
en folletos de informacin turstica e histrica.
2. La publicidad de prevencin de accidentes o consumo de drogas y otras
sustancias nocivas a la salud.
3. Medidas o actividades relacionadas con la salud.
4. Las de eventos deportivos o beneficios sin fines de lucro.
5. Los anuncios de profesionales donde sealen nombre, telfono, profesin,
especialidad y direccin, instalados en el inmueble donde ejercen su profesin,
cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados.
6. Las marcas de fbrica comnmente utilizadas en los vehculos automotores.
7. Los carteles, anuncios y dems publicaciones de oferta o demanda de trabajo,
referidos exclusivamente a ese fin.
Para obtener la exoneracin del impuesto deber hacerse la solicitud ante la Cmara
Municipal.
Requisitos para instalar, exhibir o distribuir la publicidad comercial en un Municipio
1. Solicitar el respectivo permiso por ante la Direccin de Control Urbano, Unidad
de Proteccin Ambiental y Urbana, Conformacin de Instalacin de Elementos
Publicitarios.

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2. La publicidad deber generalmente ser expresada en el idioma castellano. Se

permite el uso de idiomas extranjeros cuando se trata de palabras sin traduccin
y las referentes a nombres propios, marcas de fbricas o denominaciones
comerciales debidamente registradas. Como caso excepcional la traduccin
del texto del mensaje podr utilizarse, siempre y cuando ste pueda ser inters
para las personas que hablen un idioma extranjero.
3. Conservar y mantener limpia el rea circundante y cumplir labores de ornado en
el terreno municipal donde se encuentra colocada la valla.
Las Vallas
Se entiende por valla toda publicidad en forma de cartel, anuncio o similar, impreso,
pintado o formado por materiales que representen letras, figuras, smbolos o signos o
permanecer a la vista del pblico, para publicitar un bien o servicio.
Las Vallas solo podrn colocarse:

Aviso Luminoso
Los Avisos Luminosos son aquellos avisos, cuyo diseo estuviere formado por bombillos
o tubos iluminados (Tubos con Gas Nen), aquellos cuya iluminacin se encuentran en
el interior de su estructura o los que se realizan mediante la proyeccin de anuncios
fijos o cambiantes en los lugares abiertos pblico. Se requiere adems de los requisitos
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generales exigidos por la Alcalda Municipal respectiva, la factibilidad del servicio

elctrico de la empresa de suministro de energa elctrica.
Avisos de Identificacin
Son aquellos que dan noticia del nombre de la empresa donde se instalan y de la
actividad que realiza. Al solicitar el permiso, se debe consignar los siguientes
documentos:

Silencio Administrativo Negativo

Si la direccin de Ingeniera Municipal no da contestacin a la solicitud de permiso
para colocar una valla en un inmueble, transcurrido treinta das (30) de realizada la
misma, se entender que no se admite la colocacin de la valla. En este caso el
solicitante puede interponer el recurso Jerrquico y se regir por las disposiciones
establecidas en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos. Lo decide el Alcalde
y su decisin agota la va administrativa.
La Constitucin de la Repblica en su Artculo 51, establece lo siguiente:
Artculo 51. Toda persona tiene el derecho a representar o dirigir peticiones ante
cualquier autoridad, funcionario pblico o funcionaria pblica sobre los asuntos que
sean de la competencia de estos o estas, y de obtener oportuna y adecuada
respuesta. Quienes violen este derecho sern sancionados conforme a la ley,
pudiendo ser destituidos o destituidas del cargo respectivo.

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Brewer (1993) considera que no se trata, consecuentemente de la obligacin genrica

de la Administracin a dar oportuna respuesta a las peticiones de particulares, ni del
derecho tambin genrico de estos de obtener oportuna respuesta a sus peticiones
presentadas por ante la Administracin. Se trata, en cambio, de una relacin
obligacin-derecho establecida entre la Administracin y un particular, a una
actuacin administrativa determinada. (Brewer Carias, Nuevas Tendencias en el
Contencioso Administrativo en Venezuela; p. 116)
Publicidad en los Trenes
Todo lo relacionado con publicidad en las estaciones, trenes, en reas internas o
externas, debe ser autorizado por la empresa propietaria, de acuerdo a sus normas y
reglamentos, adems de la solicitud y pago del impuesto respectivo en la
Administracin Tributaria Municipal correspondiente.
Publicidad en Kioscos
Slo se permite la publicidad en los kioscos de los productos peridicos que ah se
expenden. Se limita al nombre o smbolo de la publicidad y se har en las paredes
exteriores del mismo.
Publicidad en las salas de cine
Slo se permite la publicidad en la pantalla de las salas de cine un mximo de siete (7)
minutos por cada funcin, dos (2) minutos para diapositivas o vistas fijas y cinco (5)
minutos para cortos publicitarios. Los noticieros no podrn incluir publicidad que
exceda del cincuenta por ciento (50%) de sus noticias y/o tiempo en anuncio o
referencia publicitaria.
Prohibiciones
Se prohbe la publicidad:
1. Que sea contraria al orden pblico, la seguridad social, la moral y las buenas
costumbres.
2. Que pretenda mostrar como inofensiva el consumo de bebidas alcohlicas,
cigarrillos y dems derivados del tabaco o que utilicen figuras o modelos que se
asocien con menores de edad o en actividades atlticas, de manera indirecta.
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3. Que utilicen los smbolos patrios.

4. en las paredes interiores o exteriores de los cementerios, teatros de propiedad
privada.
5. En las plazas o plazoletas, parques infantiles y paseo peatonales.
Sanciones

Para la aplicacin de las sanciones; la Administracin Tributaria correspondiente

deber levantar un expediente administrativo con notificacin al trasgresor para que
argumente lo que crea conveniente. Sin la apertura de un procedimiento
administrativo se incurre en violacin de normas constitucionales y legales.
Recursos
El Recurso Jerrquico, es un recurso que tiene el infractor, en contra de las sanciones
de efecto particular, emanado, de la administracin Tributaria Municipal, el cual ha
sido tratado oportunamente. Se rige por las disposiciones establecidas en la
Ordenanza sobre Procedimientos Administrativos.
El Impuesto Sobre Diversiones y Espectculos Pblicos
Antecedentes
Tiene su origen en Venezuela, en el antiguo Impuesto Sobre el Valor de Billetes,
publicado en la Gaceta Municipal nmero 5.041 del 20 de octubre de 1936 del Distrito
Federal,

completando

con

la

Ordenanza

Sobre

Polica

de

Espectculos

Cinematogrficos y de Teatro del 23 de junio de 1941.

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Consiste en la preparacin o exhibicin de Espectculos Pblicos en el Municipio, as

como las diversiones o entretenimiento que se ofrezcan.
Se encuentra consagrado en el Artculo 31 Ordinal 3 de nuestra Carta Fundamental,
por lo que se trata de un Potestad Tributaria Originaria. Igualmente se encuentra
regulado en la Ordenanza sobre Diversiones y Espectculos Pblicos del Municipio
Libertador, de fecha 11 de agosto de 1994, publicada en la Gaceta Municipal del
distrito federal nmero EXTRA 1603-B del 10 de julio de 1996.
Se considera espectculo toda demostracin, despliegue o exhibicin de arte, cultura,
deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes en
lugares o locales abiertos o cerrados, pblicos o privados, bien en forma directa o bien
mediante sistemas mecnicos o elctricos de difusin y transmisin.
Caractersticas
1. Impuesto local, aplicable en la jurisdiccin del Municipio.
2. Establecida en una ley local (Ordenanzas).
3. Impuesto Indirecto, por tratarse de un consumo o una adquisicin de un boleto
o billetes de entrada.
4. Impuesto Real, no toma en cuenta la capacidad personal del contribuyente.
5. Impuesto Instantneo, ya que se paga al mismo momento de adquirir el boleto
o billete de entrada.
6. Es proporcional, ya que mediante la aplicacin de la alcuota se determina el
monto del Impuesto a pagar, va a depender del valor del boleto.
Hecho Imponible
El Hecho Imponible de este gravamen municipal es la presentacin o exhibicin de
espectculos pblicos, entretenimiento o diversiones en el Municipio; y en el cual se
cobre al espectador una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada.

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Base Imponible
La base de clculo o mediacin del tributo se establece en una suma fija segn el
espectculo que se trate. Est fijada sobre el valor del billete o boleto de entrada.
Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que
vienen a ser un diez por ciento (10%) de ese total de boletos vendidos.
Alcuota
La alcuota, cuota impositiva o tarifa aplicable es progresiva y puede variar
dependiendo del espectculo. La Ordenanza sobre Diversiones y Espectculos
Pblicos del Municipio Libertador la establece de la manera siguiente:
Artculo 91. Cada vez que se presente un espectculo pblico, entretenimiento o
diversin en jurisdiccin del Municipio Libertador y en el cual se cobre al espectador
una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada. La empresa o empresario
pagar un impuesto que se determinar de acuerdo a la siguiente tarifa dependiendo
del caso:
Exposiciones
-

Internacionales 15.000Bs.

Nacionales 7.000 Bs.

Corridas de Toros
-

Con uno o ms Toros de pura casta, por corrida 15.000Bs.

Con uno o ms Toros de media casta, por corrida 7.000Bs.

Con Toros criollos, por corrida

Novillada de pura casta, por corrida

3.000Bs.

Novillada de media casta, por corrida

2.000Bs.

Novillada con novillos criollos, por corrida 1.500Bs.

Festivales Taurinos, por corrida

4.000Bs.

1.000Bs.

Circos (Circos Extranjeros)

-

Primera Categora, por aforo y da de funcin 5.000Bs.

Segunda categora, por aforo y da de funcin 2.000Bs.

Tercera categora, por aforo y da de funcin 1.000Bs.

Representaciones de teatro
-

Teatro Comercial, por aforo y da de funcin

2.000Bs.
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Teatro Experimental, por aforo y da de funcin 500Bs.

Teatro infantil, por aforo y da de funcin

200Bs.

Dentro de este artculo (91), la tarifa establecida, para el clculo del impuesto se
incrementar anualmente de la siguiente manera:
-

El ao siguiente de la entrada en vigencia de esta Ordenanza en un veinte por

ciento (20%) del monto original.

El segundo ao de la entrada en vigencia de la Ordenanza en un cuarenta por

ciento (40%) del monto original.

El tercer ao de la entrada en vigencia de la Ordenanza en un sesenta por ciento

(60%) del monto original.

Artculo 92. Cada vez que se presente un espectculo pblico, entretenimiento o

diversin con fines lucrativos en la jurisdiccin del Municipio Libertador y en el cual no
se cobre el espectador una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada, la
empresa o empresario cancelar un impuesto que se pagar de la siguiente manera.
-

Todo espectculo pblico, entretenimiento o diversin nacional pagar un

impuesto equivalente a un (1) salario mnimo urbano.

Todo espectculo pblico, entretenimiento o diversin internacional pagar un

impuesto equivalente a dos (2) salarios mnimos urbanos.

El impuesto establecido en el presente artculo se pagar por cada funcin y

presentacin o realizacin del acto de entretenimiento.
Artculo 94. Toda vez que el pblico en jurisdiccin del Municipio Libertador tenga que
pagar algn valor monetario para asistir a cualquier local donde tenga lugar alguna
diversin, entretenimiento o espectculo pblico, se causar un impuesto equivalente
al diez por ciento (10%) del valor de la entrada.

Sujetos Pasivos
De acuerdo a lo instituido en la Ordenanza respectiva, el obligado al pago del
impuesto o sujetos pasivos: los contribuyentes en la cabeza de cada uno de los
asistentes a los espectculos pblicos, entretenimiento o diversin, cuando pagan por
el boleto de entrada; el empresario acta como agente de retencin.
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Exencin y Exoneracin
La exencin procede cuando el valor del billete o boleto de entrada no exceda de 10
Bs. La exoneracin procede cuando el espectculo sea sin fines de lucro o con fines
benficos.
Igualmente el Alcalde con autorizacin del Consejo Municipal y mediante acuerdo de
las dos terceras partes (2/3) de los miembros integrantes de la Cmara, podr
exonerar a empresas o empresarios del pago total o parcial del impuesto por
concepto de Espectculos Pblicos, cuando lo recaudado por venta de boleto o
billete se destine exclusivamente a instituciones culturales, de beneficencia, asistencia
social, educaciones u otros fines que no sea de lucros, igualmente la empresa o
empresario que ofrezcan al Municipio concesiones especiales en beneficio de los
nios, estudiantes u otros sectores de la colectividad.
En cuanto a estas exoneraciones el Alcalde o la Cmara Municipal, tienen que tener
mucho cuidado y hacerle un seguimiento muy de cerca, ya que esto se presta a
fraude. Existen las denominadas Fundaciones (ciertas y determinadas, sin generalizar),
cuyo objeto No es el Lucro, que han presentado una serie de determinados
espectculos pblicos, siendo exoneradas en el pago de este gravamen varias
oportunidades por un monto millonario, cometindose un fraude en contra de la
Municipalidad.
Sancin
Multa equivalente que va de un salario mnimo a cincuenta salarios mnimos urbanos.
Esta sancin la impone el Director de Espectculo Pblico.
Recursos a las sanciones
El Recurso que tiene el contribuyente frente a la Administracin Tributaria Municipal, es
el Recurso Jerrquico y se rige por las disposiciones contenidas en la Ordenanza sobre
Procedimiento Administrativo.

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De la negativa del permiso

En caso de la negativa del permiso para la prestacin de un espectculo pblico, de
parte del director de la Divisin de Espectculos Pblicos, el interesado podr recurrir
por ante el Alcalde dentro de los cinco (5) das siguientes en que se le haya
comunicado de la decisin. La decisin del alcalde agota la va administrativa.
Requisitos para la Inscripcin como empresa
Dirigir correspondencia a la divisin

de espculos pblicos con la siguiente

informacin:
1. Nombre de la empresa o empresario.
2. Domicilio.
3. Representante legal de la empresa.
4. Solvencia del Impuesto sobre la Renta.
5. Solvencia de Impuestos Municipales.
6. Pago de la Tasa de 3.000 Bs.
Requisitos para obtener el permiso
Para obtener el permiso para la presentacin de un espectculo pblico, se contarn
cinco (5) das hbiles para otorgarlo o negarlo, a partir del momento en que el
interesado consigne todos los requisitos exigidos.
Cuando existe exoneracin deben presentar la misma firmada por el Alcalde, en caso
contrario deben afianzar y entre los requisitos exigidos tenemos:
1. Dirigir la correspondencia a la Divisin de Espectculos Pblicos, conteniendo lo
siguiente:
1.1

Elenco principal, hora, da, mes y ao.

1.2

Cantidad de las entradas para la venta y por funcin.

1.3

Valor de las entradas.

2. Constancia de disponibilidad del local. (Contrato de Arrendamiento).

3. Conformidad Ocupacional.
4. Copia del contrato suscrito por el artista y el empresarios.

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5. Fianza o depsito representado por fianza bancaria, o de depsito de cheque

de gerencia no endosable a nombre de la Alcalda del Municipio, por el (10 %)
del valor total del boleto o el de las entradas.
6. Planillas de pago por presentacin del espectculo anterior.
7. Ejemplares de invitacin y nmeros de entradas.
8. Registro mercantil, estatutos en caso de ser Fundacin.
9. Artistas y deportistas extranjeros.
10. Presentar muestras de libretos y cancelar por derecho de clasificacin, en caso
de ser obras teatrales o cinematogrficas.
11. Contrato de Asociacin musical de la compensacin Venezolana (1X1).
12. Presentar pago de inscripcin como empresario (Tasa de 3.000 Bs.).
13. Listado del personal que intervendr en el evento, indicando nombre y Cdula
de Identidad.
14. Presentar los instintivos de identificacin del personal para su troquelaje sin
plastificar.
15. Los boletos debern ser enumerados consecutivamente en series. Indicando
hora y fecha en que se presentara el espectculo; as como el precio neto, e
impuestos municipales de 10% para los espectadores.
Para el cierre de la va pblica se debe solicitar permiso al Ministerio de Transporte y
Comunicaciones. Cuando se trate de corridas de toros o novilladas deber presentar
el visto bueno de la Comisin Taurina del Municipio respectivo.
Requisitos Para La Presentacin de Talentos
Los requisitos requeridos para la presentacin de espectculos de talento en vivo son:
1. ltimo recibo de propaganda comercial. (Recibo de Pago de Impuestos).
2. Solvencia de Aseo.
3. Declaracin de Ingresos Brutos (de la patente de industria y Comercio).
4. Solicitud de Inscripcin.
5. Solicitud de permiso.
6. Licencia de Industria y Comercio.
7. Permiso sanitario (expedido por el Ministerio de Hacienda).
8. Licencia de Licores.
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9. ltimo Bimestre cancelado.

10. Impuesto cancelado d la Patente industrial y de Comercio.
11. Cancelacin de inscripcin. Tasa de 3.000 Bs.
12. Constancia de bomberos.
13. Carnets y listados personales.
14. Contratos de msicos.
15. Cantantes o artistas.
16. Solvencia de impuestos municipales.
La consignacin de estos requisitos slo se admitirn a los propietarios de locales o a
los autorizados con firma autentica por un (Poder Notariado).
Las peticiones por exoneracin deber hacerse ante el Alcalde 15 das antes de la
presentacin del espectculo acompaada d los estatutos (Fundacin) o del registro
Mercantil de la empresa que presenta el espectculo. Las excepciones se solicitan
ante el Director de espectculos Pblicos en igual oportunidad.
Impuestos sobre Rifas y Apuestas Lcitas
Antecedentes
Tiene su origen o nacimiento en el ao de 1978 con la promulgacin de la Ley
Orgnica de Rgimen Municipal, que faculta a los Municipio para gravar los Juegos y
apuestas lcitas que se realicen en su territorio.
Concepto de Rifa
Se entiende por rifa, todo juego de azar o de fortuna que consista en el sorteo de
cualquier clase de objeto por medio de cupones, vales, boletos, cedulas, billetes,
formularios, o cualquier otro sistema que puede equiparase a estos y sean ofrecidos
en venta al pblico.
Concepto del impuesto sobre rifas y apuestas lcitas
Es el impuesto que se establece con motivo de sistemas de juegos, diversiones, o
espectculos pblicos autorizados, as como las rifas que se efectan con ocasin de
los mismos o como resultado de sorteos de cualquier naturaleza.
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Caractersticas del Impuesto sobre rifas y apuestas lcitas

Las caractersticas de este gravamen municipal son:
1. Impuesto Local. Aplicable en el territorio de un determinado municipio.
2. Indirecto. Por tratarse de un impuesto al consumo con la adquisicin o compra
de un billete d lotera o formulario.
3. Proporcional. El impuesto a pagar se va a determinar en funcin de valor de la
apuesta o jugada.
4. Establecido en la Ley Local.
5. Impuesto Instantneo. Se paga al mismo momento de la compra o adquisicin
del billete o formulario.
6. Impuesto Real. No toma en cuenta la capacidad contributiva del obligado o
contribuyente.
El Hecho Imponible
El hecho de adquirir billetes, formularios y dems instrumentos mediante los cuales se
participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad que se efecte en sistemas
de juegos lcitos, en jurisdiccin del Municipio.
La Base Imponible
Est fijado sobre el precio valor del formulario, billete o boleto de juego lcito.
Alcuota
Cuando el sistema de juego se pacte en la jurisdiccin del Municipio, es de 10% y
cuando se trate de sistema de juegos establecidos nacionalmente por algn Instituto
Oficial, ser del 5% sobre el valor de lo apostado en jurisdiccin del Municipio.
Liquidacin y Pago
Se causa y se hace exigible al momento de formular de adquirir el billete, boleto,
formulario o en el momento de formular la apuesta y el agente de percepcin lo debe
al Fisco Municipal al da hbil siguiente.

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Exencin
La exencin procede para las rifas con fines benficos exclusivos de Instituciones
culturales, de beneficencia, asistencia social u otras que no sean con fines lucrativos.
Los Sujetos Pasivos
Los Sujetos pasivos de la obligacin tributaria de este tributo municipal son todas
aquellas personas que participen mediante la adquisicin de billetes o formularios en
sorteos, apuestas y cualquier otra actividad que se efecten en sistemas de juegos
lcitos. Siendo los verdaderos responsables de la recaudacin del impuesto los agentes
de retencin y percepcin.
Prohibiciones
Estn prohibidas las rifas y sorteos cuyos premios consistan en sumas de dinero en
efectivo o ttulo de valores convertibles en dinero.
Sanciones
Las sanciones correspondientes

a la infraccin consisten en la multa y cierre del

establecimiento. La multa va a depender del tipo de infraccin cometida.

Recursos del Contribuyente
Los recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones impuestas por la
administracin tributaria municipal son las siguientes:
1. El recurso jerrquico, que se refiere por las disposiciones establecidas en la
Ordenanza de Procedimiento

Administrativo, siempre

y cuando la sancin

impuesta no se relacione con el tributo, multa, fiscalizacin, incumplimiento de

los derechos formales. Cuando se relacione con el tributo, se aplicar las
disposiciones determinadas en el Cdigo Orgnico Tributario subsidiariamente.
2. El recurso contencioso tributario, se requiere por las disposiciones del COT y se
interpone contra todo acto de efecto particular que lesione un derecho
legtimamente tutelado, que emane de la administracin tributaria municipal.

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Conceptos
Ordenanzas
Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con
carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters
local. Las ordenanzas recibirn por lo menos dos discusiones y en das diferentes,
debern ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser publicadas en la Gaceta
Municipal o Distrital, segn el caso, y prever de conformidad con la ley o si lo ameritare
la naturaleza de su objeto.
Acuerdos
Son los actos que dictan los concejos municipales sobre asuntos de efecto particular.
Estos acuerdos sern publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda
Pblica Municipal.
Reglamentos
Son los actos del Concejo Municipal, para establecer su propio rgimen, as como el
de sus rganos, servicios y dependencias. Estos reglamentos sern sancionados
mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal.
Decretos
Son actos administrativos de efecto general, dictados por el Alcalde o Alcaldesa, y
debern ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital.
Resoluciones
Son actos administrativos de efecto particular, dictados por el alcalde o alcaldesa, el
Contralor o Contralora Municipal y dems funcionarios competentes.
Las Ordenanzas, Acuerdos, Reglamentos, Resoluciones y dems instrumentos jurdicos
municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las
autoridades nacionales, estadales y locales.

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La Administracin Tributaria
Es una administracin eminentemente reglada, basada en el Principio de la Reserva
Legal. En ella cuales son las funciones, facultades y deberes. En el Cdigo Orgnico
Tributario en el Artculo 109, se encontrarn las siguientes funciones:
1. Recaudacin de los Tributos, intereses, sanciones y otros accesorios de estos.
2. Aplicacin de las leyes tributarias
cumplimiento

y tareas de fiscalizacin

y control del

de las obligaciones tributarias, induciendo su cumplimiento

voluntario.
3. Requerir el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante medidas
cautelares, coactivas y de accin ejecutiva.
4. Inscripcin y registro de los contribuyentes y responsable.
5. Establecimiento y desarrollo del sistema de informacin y de anlisis de
estadstico, tributados.
Para concluir se puede decir que la actividad financiera estadal y municipal es la
misma que desempea el Estado venezolano, a diferencia del Situado Constitucional.
El Estado y el Municipio gozan de personalidad jurdica y autonoma, y pueden actuar
dentro del marco legal, y en todo aquello que no sea competencia de la Nacin,
para lograr sus fines. Son competentes para recaudar, controlar y aplicar sus tributos,
ya que estos conforman parte fundamental en los ingresos de la entidad territorial que
representan, tanto el Estado como el Municipio; obtenindose estos por los
particulares, en su obligacin constitucional de coadyuvar en la recaudacin de
ingresos, por medio de las tasas, impuesto o contribuciones. El Situado Constitucional
tambin forma parte de los ingresos del Estado y del Municipio, porque si bien es
cierto, esta figura jurdica va dirigida al Estado, pero el Municipio tambin debe
obtener ingresos de los derivados del Situado Constitucional.

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