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Octubre 2002
LINEAMIENTOS
INSTRUCTIVO DE OPERACIN
DE CUENTAS ADUANERAS DE GARANTA POR
TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCAS
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
FECHA DE ELABORACIN
MES
AO
10
2002
NO. PGINA
NDICE
PAGINA
1. INTRODUCCIN
3. CANCELACION DE LA GARANTA
4. TRANSFERENCIAS A LA TESORERA
6. MARCO JURDICO
12
LINEAMIENTOS
INSTRUCTIVO DE OPERACIN
DE CUENTAS ADUANERAS DE GARANTA POR
TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCAS
1.
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
FECHA DE ELABORACIN
MES
AO
10
2002
NO. PGINA
INTRODUCCIN
Como prioridad del Gobierno Federal, el sistema tributario deber facilitar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, evitando que el exceso de trmites y gestiones hagan del mismo un
obstculo para estimular la iniciativa de los particulares en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y que las disposiciones fiscales deban simplificarse para reducir los costos
administrativos e impulsar la actividad productiva y el empleo.
Bajo este contexto, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico constituy el Servicio de
Administracin Tributaria como rgano desconcentrado de esta Secretara a partir del primero
de julio de 1997, con carcter de autoridad fiscal en el ejercicio de las atribuciones y
facultades sealadas en su propia Ley, cuya ltima publicacin se realiz en el Diario Oficial
de la Federacin el da 4 de enero de 1999.
Asimismo, la Tesorera de la Federacin, con fundamento en la Ley del Servicio de Tesorera
de la Federacin, autoriza como organizaciones auxiliares de la propia Tesorera a las
instituciones del sistema financiero para recibir y procesar contribuciones, en virtud de que
cuentan con la infraestructura adecuada, facilitando el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, en beneficio de los contribuyentes.
La Legislacin Fiscal Federal en Materia Aduanera establece como una de las opciones para
garantizar el pago de las obligaciones fiscales, en lo referente a Contribuciones al Comercio
Exterior y Cuotas Compensatorias, los depsitos mediante Cuenta Aduanera de Garanta.
Las instituciones del sistema financiero autorizadas como auxiliares de la Tesorera de la
Federacin, operarn los servicios de depsito en efectivo, depsito referenciado, lnea de
crdito y fideicomiso; para Cuenta Aduanera o Cuenta Aduanera de Garanta, segn sea el
caso; para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en beneficio de los
contribuyentes, coadyuvando as, con el proceso de modernizacin de la recaudacin en todo
el Pas.
A fin de que el personal de las instituciones del sistema financiero autorizadas y los
contribuyentes, lleven a cabo en forma adecuada los procedimientos relativos a la apertura y
operacin de depsito referenciado para Cuentas Aduaneras de Garanta por Trnsitos
Internos o Internacionales, as como la concentracin de los recursos a las cuentas bancarias
que la Tesorera de la Federacin seale o la liberacin de los mismos a favor del
Contribuyente y con base en lo sealado en las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior, se elabor el presente Instructivo, el cual deber ser aplicado por las
instituciones del sistema financiero y los contribuyentes.
LINEAMIENTOS
INSTRUCTIVO DE OPERACIN
DE CUENTAS ADUANERAS DE GARANTA POR
TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCAS
2.
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
FECHA DE ELABORACIN
MES
AO
10
2002
NO. PGINA
CONTRIBUYENTE
2.1.1
2.1.2
Tratndose de trnsito interno por va terrestre que realicen las empresas autorizadas
para prestar los servicios de consolidacin de c arga, debern garantizar el pago de los
impuestos al comercio exterior, dems contribuciones y cuotas compensatorias, que
en su caso correspondan, mediante depsito en cuenta aduanera de garanta
otorgada a favor de la Tesorera de la Federacin por la cantidad de $200,000.00, con
vigencia de un ao, en los trminos de las reglas 1.4.1., 1.4.7., numerales 4 y 6 y
3.7.11. de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2002 o las
disposiciones que las sustituyan, debiendo asimismo sealar en el campo de
observaciones del pedimento, el nmero de oficio con el que la autoridad aduanera
autoriz su operacin como consolidador de carga y el plazo amparado por la garanta
otorgada, en apego a las citadas reglas.
2.1.3
2.1.4
LINEAMIENTOS
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MERCANCAS
2.1.5
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apoderado aduanal contine con el trmite ante la aduana, quedndose con fotocopia
de la constancia para su registro, control y asimismo el Mdulo Bancario que requiera
copia del pedimento podr fotocopiarlo, sin costo para el contribuyente.
3.
CANCELACIN DE LA GARANTA.
3.1.
3.2.
3.3.
Para los efectos de la cancelacin de la garanta en apego a los artculos 128 y 132 de
la Ley Aduanera, el trnsito interno o internacional de mercancas, deber efectuarse
dentro de los plazos mximos de traslado que establezca la SHCP, mediante reglas,
las cuales estn especificadas en el Anexo 15 de las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior para 2002.
3.4.
3.5.
Para el caso del desistimiento del rgimen de Trnsito Interno o Internacional a que se
refiere el presente instructivo, el contribuyente podr requerir por escrito ante la
aduana de entrada la autorizacin del desistimiento, anexando el pedimento de
trnsito prevalidado por el SAAI y los tantos de la constancia de deposito en cuenta
aduanera destinados al importador y a la aduana, la aduana de entrada emitir
dictamen de desistimiento y lo aplicar al SAAI, el que se transferir automticamente
al sistema de la institucin del sistema financiero emisora de la constancia, quien
realizar el deposito correspondiente a las cantidades depositadas en la cuenta
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aduanera de garanta por trnsitos, con los rendimientos que se hayan generado, a
mas tardar al segundo da hbil posterior a la recepcin del dictamen de desistimiento
por parte del SAAI, dicho depsito lo realizar en la cuenta de cheques del
contribuyente.
3.6.
Cuando la aduana o la autoridad aduanera competente presente aviso del inicio del
ejercicio de sus facultades de comprobacin ante la institucin del sistema financiero,
a su vez sta no proceder a la cancelacin de la garanta hasta en tanto no sea
ordenada por la autoridad. Para tales efectos, cuando las autoridades antes citadas
resuelvan en forma absolutoria el procedimiento correspondiente, debern emitir al
particular un oficio en el que autoricen la cancelacin de la garanta. En el caso de que
la aduana o la autoridad aduanera correspondiente emita resolucin condenatoria
deber dar aviso a la aduana de destino para su control.
TRANSFERENCIAS A LA TESORERA
4.1.
4.2.
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4.4.
Se debern transferir las cantidades que correspondan hasta por el monto que
importen el capital y los rendimientos generados, a la cuenta No. 228-001-0000-010-0
que Banco de Mxico tiene constituida a favor de la Tesorera de la Federacin a
travs del Sistema de Atencin a Cuentahabientes (SIAC -BANXICO), sealando como
referencia del depsito la clave y concepto del catlogo de operaciones que a
continuacin se indica:
Clave del Catlogo de Operaciones de 2-2752 Constancias Aduaneras de Garanta
Tesorera (COT)
(23127)
4.5.
Desfasamientos:
Cuando no se efecte la concentracin de los importes provenientes de cuentas
aduaneras de garanta por Trnsitos Internos o Internacionales no arribados, dentro
del plazo fijado, se considerar que existe un desfasamiento y por tanto se deber
cubrir por concepto de resarcimiento, un monto equivalente a la cantidad que resulte
de actualizar el importe de los depsitos, ms los rendimientos generados, en los
trminos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, adicionado con una
cantidad equivalente a los recargos que se pagaran en los trminos del artculo 21 del
ordenamiento en comento, a partir de la fecha en que debi hacerse la transferencia y
hasta que la misma se efecte; lo anterior, sin perjuicio de las sanciones que resulten
aplicables.
Lo anterior, ser supervisado por la Direccin General de Vigilancia de Fondos y
Valores de la Tesorera de la Federacin, quien enterar a la Administracin Central
de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, a fin de que se
comunique a la Institucin del sistema financiero correspondiente.
4.6.
Concentraciones en Exceso:
Cuando las Instituciones del sistema financiero enteren importes en exceso al Fisco
Federal, solicitarn por escrito a la Tesorera de la Federacin, Direccin Fiscalizacin
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10
OBLIGACIONES
AUTORIZADAS.
DE
LAS
INSTITUCIONES
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
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11
5.2.
5.3.
Presentar dentro de los primeros diez das de cada mes de calendario, ante la
Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de
Aduanas y a la Direccin General de Vigilancia de Fondos y Valores de la Tesorera
de la Federacin, un reporte que contenga los saldos del mes inmediato anterior de
cada una de las operaciones de Cuenta Aduanera de Garanta por Trnsitos Internos
o Internacionales.
5.4.
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
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TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCAS
6.
FECHA DE ELABORACIN
MES
AO
10
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NO. PGINA
12
LEY ADUANERA
ARTICULO
CONCEPTO
36, Fracc. I
inciso e
84-A
86-A
Fracc. II
87
131, Fracc. I
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
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TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCAS
FECHA DE ELABORACIN
MES
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10
2002
NO. PGINA
13
CONCEPTO
1.4.1.
1.4.2.
1.4.3.
1.4.4.
Expedicin de constancia.
1.4.11.
1.4.6.
1.4.7.
3.7.11.
ADMINISTRACIN GENERAL DE
ADUANAS
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TRNSITOS INTERNOS O INTERNACIONALES DE
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NO. PGINA
14
CONCEPTO
17-A
21
Recargos.
30
67
Extincin de facultades.