MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTIVO

OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que: 1) El efectivo mostrado en
los Estados Financieros, exista, sea propiedad de la empresa, est adecuadamente valuado y
presentado. 2) Que los procedimientos establecidos en el rea se estn cumpliendo.

PROCEDIMIENTOS
1.- SALDOS EN CAJA Y BANCOS
P/T

Fecha

Hecho Por:

1.1 Prepare una cdula sumaria donde identifique el

efectivo en Caja y Banco o en Trnsito y compare el
total con el mostrado en el Balance General.
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1.2 Asegrese que los sobregiros bancarios se

encuentren adecuadamente presentados de acuerdo a
Principios de Contabilidad de Aceptacin General
(P.C.G.A.).
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2.1 Prepare una cdula de detalle para Caja donde

detalle cada uno de los fondos existentes.
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2.2 Efecte un arqueo de caja de los fondos de cajas

existentes, en forma sorpresiva y si es posible en forma
simultanea.
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1.3 Investigue si existe alguna restriccin sobre la

disponibilidad del efectivo mostrado.
------1.4 Investigue si la empresa tiene pliza de fidelidad
sobre el personal que maneja el efectivo
------2.- CAJA

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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTIVO

2. CAJA (Continuacin)
Procedimientos

P/T

Fecha

Hecho Por:

2.3 Investigue cuando fue el ltimo reembolso efectuado

y tome nota de la fecha, nmero de cheque y monto.
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2.4 Firme el arqueo y obtenga firma del custodio en

seal de haber recibido los fondos intactos.
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2.5 Referenciar los arqueos realizados con la cdula de

detalle y este con la cdula sumaria.

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3.1 Prepare una cdula de detalle para Bancos donde

resuma cada una de las cuentas bancarias existentes en ------los Estados Financieros.

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3.2 Prepare una cdula donde detalle las Conciliaciones

Bancarias a la fecha de la revisin de cada una de las
cuentas bancarias. Verifique que estn actualizadas,
adecuadamente preparadas en formato preestablecido,
las partidas pendientes en conciliacin y la
razonabilidad del saldo segn conciliacin.
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3.3 Prepare una cdula donde se indique el nombre del

banco, nmero de cuenta, direccin y referencia para
elaborar las confirmaciones.
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3.4 Prepare, envi y obtenga confirmacin directa de

cada una de los bancos con los cuales trabaja la empresa
y de aquellos cuyas cuentas se hayan cancelados en el
transcurso del ejercicio bajo revisin
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3.- BANCOS

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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTIVO

3. BANCOS
Procedimientos

P/T

3.4 Recomendaciones adicionales:

3.4.1 Archive en sus papeles de trabajo la copia
ciega, cada una detrs de la confirmacin
Bancaria correspondiente.
-------3.4.2 Mantenga el control de las solicitudes recibidas
y en caso de no recibir respuesta envi a los 10
das la segunda solicitud debidamente
Detallada.
-------3.4.3 Una vez recibida la respuesta de las
confirmaciones, cruce los datos con las
Conciliaciones.Investigue cualquier diferencia. -------

Fecha

Hecho Por:

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4.1 Anote sus observaciones de control interno en el

formato junto con los ejemplos.
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4.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula

de ajustes y reclasificaciones.
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3.5 Prepare una cdula para la prueba de Cortes de

Cheques donde se evalu un nmero no mayor de los 5 ------ltimos cheques emitidos durante el ejercicio examinado
y los 5 primeros cheques emitidos durante el ao
siguiente al cierre del ejercicio sobre pagos del ejercicio
examinado.
4.- CONCLUSIONES

4.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

de trabajo.

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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTIVO

Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para
modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes
detalles, explicando los cambios sugeridos.

REVISION Y APROBACION :
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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ASISTENTE

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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el
Balance es razonable, basado en: 1) La existencia de documentos que amparen las
operaciones a favor de la empresa. 2) Verificar la adecuada evaluacin. 3) Determinar la
probabilidad de cobros y la existencia y suficiencia del apartado de cobro dudoso. 4) Cuidar
de que estn presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Determinar los
gravmenes que existan. 6) Que los procedimientos establecidos en el rea se estn
cumpliendo.
PROCEDIMIENTOS
1.- CONFIRMACIONES
Procedimientos

Fecha

Hecho Por:

1.1 Solicite relacin detallada del rubro de efectos y

cuentas por cobrar.
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1.2 efecte suma de la relacin y coteje saldo en el

Balance.
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----------------

1.3 Efecte la relacin de las confirmaciones a juicio del

encargado. Asegrese de obtener las direcciones
correctas y completas.
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1.4 Elabore las confirmaciones y envi las primeras

personalmente cuando sea posible o por
correspondencia en caso contrario.

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1.5 Mantenga el control sobre las respuestas recibidas y

gestione su obtencin. Recuerde que si no ha recibido

P/T

-------

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

respuesta la cuenta no ha sido cobrada.

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1.6 Elabore resumen de circularizacin para medir la

suficiencia del procedimiento utilizado.

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1.7 Referencia en forma cruzada la respuesta recibida en

las confirmaciones con el saldo mostrado en la relacin. ------PROGRAMA DE TRABAJO

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Fecha

Hecho Por:

1.8 Notifique al departamento de contabilidad cualquier

diferencia y solicite su investigacin.
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1.9 De cualquier diferencia no aclarada tome nota para

el informe del control interno.
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1.10 Si aplica revise el movimiento entre la fecha de las

confirmaciones y la fecha del Balance.
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1.11Pruebe los saldos de aquellas cuentas significativas

de las cuales no se reciba respuesta, efectuando pruebas
alternativas como:
1.11.1 Anlisis de saldos o seguimiento de la cuenta
para conformar en monto mostrado en el
Balance.
1.11.2 Pruebe los cobros posteriores en el perodo de
das posterior al cierre.
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AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS
1.- CONFIRMACIONES (Continuacin)
P/T

2.- PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

2.1 Tomando en consideracin el anlisis de antigedad
de saldos, las gestiones de cobranza, etc., evale la
necesidad de crear una provisin para cuentas

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incobrables en caso de no existir o de aumentar la
provisin existente o provisionar determinadas cuentas
no incluidas en la provisin actual.
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Fecha

Hecho Por:

3.1 Solicite o prepare relacin de otras cuentas por

cobrar a la fecha de la revisin.
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3.2 Investigue el origen de las mismas y su adecuada

presentacin en los Estados Financieros de acuerdo a su
antigedad y disponibilidad.
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3.3 Verifique si alguna de estas cuentas devengan

intereses y si los mismos han sido calculados y
registrados adecuadamente.
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3.4 En caso de cuentas por cobrar directores,

Accionistas o Empleados, asegrese que los mismos
permanezcan activos en la empresa.
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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS
3.- OTRA CUENTAS POR COBRAR
P/T

4.- CORTE DE DOCUMENTACION

4.1 Prepare una cdula donde indique nmero de
factura, fecha, y monto, de por los menos las 5 ltimas
facturas emitidas, notas de entrega, recibos de cobranza,
notas de dbitos o crditos o cualquier otro documento
relacionado con el rea y los 5 primeros emitidos
durante el ao siguiente.
---------4.2 Posteriormente cuando se realice el trabajo de

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

campo de la auditora, cercirese de que estos
documentos fueron los ltimos contabilizados bajo el
perodo de revisin.
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6.1 Anote sus observaciones de control interno en el

formato juntos con sus ejemplos.
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6.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula

de ajustes y reclasificaciones.

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6.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles
de trabajo.
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5.- OTROS PROCEDIMIENTOS

5.1 Cerciorarse que ningn otro procedimiento de
auditora es necesario aplicar para satisfacerse de los
saldos de las cuentas que componen este rubro.
------PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

6.- CONCLUSION

Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para
modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes
detalles, explicando los cambios sugeridos.

REVISION Y APROBACION :
FIRMA
SOCIO

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FECHA
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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

ENCARGADO
ASISTENTE

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PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el
Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que lo incluido en este rubro sea
efectivamente un Gastos Pagado por Anticipado y verificar la existencia fsica de los
documentos que amparan la operacin. 2) Determinar que los cargos a resultado del
ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios realmente recibidos o
consumos efectuados. 3) Comprobar su correcta valuacin, es decir que este rubro no
incluya erogaciones que debieran cargarse directamente a resultado. 4) Cerciorarse que
haya consistencia en las polticas de registros de estos activos. 5) Comprobar su adecuada
presentacin y revelacin en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
1.- SEGUROS
P/T
1.1 Inspeccin fsica de documentacin.
1.1.1 Solicite las plizas de seguro vigentes.
1.1.2 Elabore una cdula si aplica donde se detalle la
informacin contenida en las plizas.
------1.2 Verifique clculos aritmticos si aplica.
1.2.1 Verifique que el monto amortizado
corresponda efectivamente al perodo
examinado.
1.2.2 Efecte el cruce con el gasto.
1.2.3 Determine los montos pendientes por

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Fecha

Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

amortizar.

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Fecha

Hecho Por:

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6.1 Anote sus observaciones de control interno en el

formato juntos con sus ejemplos.
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6.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula

de ajustes y reclasificaciones.

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6.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles
de trabajo.
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1.3 Confirmacin.
1.3.1 Envi confirmaciones a las empresas de
seguros que aparecen registradas en los libros.
1.3.2 Efecte seguimiento a las confirmaciones.
1.3.3 Revise la informacin de las respuestas
recibidas.
1.3.4 Investigue las diferencias que puedan existir.
1.3.5 Referencie y archive en papeles de trabajo.
PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PROCEDIMIENTOS

2.- OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

P/T
2.1 En caso de existir en el rubro de Gastos Pagados por
Anticipados, otras cuentas como por ejemplo; Artculos
y Utiles de Oficina, etc., las mismas deben trabajarse a
juicio del encargado. (En todo caso deben evitarse
cdulas de movimiento que no conduzcan a ningn
resultado. Es preferible cdulas de detalle y control de
cargos a resultados).
------3.- CONCLUSION

Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar
en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles,
explicando los cambios sugeridos.

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

REVISION Y APROBACION :
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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ASISTENTE

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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el
Balance es razonable, basado en: 1) Verificar que los controles internos para el
procesamiento y pago de las facturas de los proveedores sea adecuado. 2) Comprobar que
todos los pasivos han sido registrados y son productos de operaciones de la empresa con
terceras persona. 3) Verificar que todas las obligaciones pendientes de pago fueron
realizados en el perodo. 4) Comprobar que se encuentran clasificadas y presentadas
correctamente en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
1.- CONFIRMACIN
P/T
1.1 Prepare la relacin para confirmar aquellos
proveedores que a juicio del encargado tengan a su favor
reflejados en el Balance los saldos ms significativos a
la fecha de la revisin
------1.2 Hgale seguimiento a las confirmaciones para
obtener repuesta oportunamente. Si esta no es recibida la
cuenta no esta probada y hay que realizar

Fecha

Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

procedimientos alternos.

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1.3 En caso de obtener respuesta de las confirmaciones,

coteje la informacin recibida con los saldo segn
libros, cualquier diferencia debe ser informada al
departamento de contabilidad para su anlisis, si persiste
debe ser incluida en el informe de control interno.
-------

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1.4 Elabore resumen de las confirmaciones para evaluar

el resultado de la prueba.
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2.1 Obtenga y elabore relacin de los proveedores y su

saldo a la fecha de la revisin.
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2.2 Verifique el saldo de las cuentas por pagar de la

relacin de proveedores y coteje con saldo segn libros. -------

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2.3 Observe la documentacin soporte o facturas

pendientes por cancelar en formas selectivas.
-------

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3.2 Verifique que los documentos o factura canceladas

en fecha posterior al cierre del ejercicio se encuentren ------registrado como pendiente al cierre del ejercicio.

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3.3 Observe la distribucin contable

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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
2.- VERIFICACIN DE SALDOS

3.- PAGOS POSTERIORES

3.1 Solicite los cheques emitidos posteriores a la fecha
de cierre del ejercicio.
-------

4.- ANALISIS DE MOVIMIENTO

-------

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

4.1 Aplique este procedimiento cuando existan saldos
importantes de los cuales no haya podido satisfacerse
por ninguno de los procedimientos aplicados
anteriormente.
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4.2 Solicite movimiento de la cuentas que desee

analizar.
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4.3 Verifique el registro correcto de las operaciones.

-------

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4.4 Determine la composicin del saldo que presenta la

Cuenta a la fecha de la revisin.

P/T

Fecha

Hecho Por:

4.5 Coteje con fsico la documentacin soporte.

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5.1 Anote sus observaciones de control interno en el

formato juntos con sus ejemplos.
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5.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula

de ajustes y reclasificaciones.

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5.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles
de trabajo.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR

5.- CONCLUSION

Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar
en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles,

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

explicando los cambios sugeridos.
REVISION Y APROBACION :
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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ASISTENTE

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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el
Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las obligaciones pendientes de pago
existen. 2) Verificar que las estimaciones son suficientes. 3)Evidenciar que estn
registrados adecuadamente. 4) Cuidar de que estn presentados adecuadamente en los
Estados Financieros. 5) Verificar que los pagos se han realizado de acuerdo con a la ley.

PROCEDIMIENTOS
1. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
2. I.N.C.E.
3. POLITICA HABITACIONAL
4. IMPUESTOS MUNICIPALES
5. RETENCIONES
6. UTILIDADES

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P/T
a) Prepare una cdula de movimiento para cada una de las
cuentas que se mencionaron con anterioridad, la misma
debe incluir las acumulaciones, los retiros y cualquier otro
movimiento que pudiera afectar el saldo de estas.
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b) Cruce con los gastos correspondiente del ejercicio

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---------

Fecha

Hecho Por:

PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR
7.- OTRO GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR
P/T

Fecha

Hecho Por:

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8.1 Anote sus observaciones de control interno en el

formato juntos con sus ejemplos.
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8.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula

de ajustes y reclasificaciones.

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7.1 Si existen otras cuentas de este rubro revise su

razonabilidad de acuerdo a su importancia relativa, y a
juicio del encargado. Cualquier duda consltela con su
supervisor.
------8.- CONCLUSIONES

8.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles
de trabajo.

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

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Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar
en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles,
explicando los cambios sugeridos.
REVISION Y APROBACION :
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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ASISTENTE

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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

Generalmente el perodo de revisin de hechos posteriores a la fecha del balance
general abarca el perodo entre la fecha del balance y la fecha del reporte de auditora, la
cual es en la mayora de los casos, la fecha en que se ha terminado la parte sustancial del
trabajo de auditora en el campo. Normalmente, sin embargo, es imposible abarcar todos los
procedimientos a la misma fecha. Si la entrega del reporte de auditora es indebidamente
demorada, se debe considerar extender esta revisin.
Los papeles de trabajo deben contener informacin especifica sobre los objetivos de
la investigacin de los hechos posteriores a la fecha del balance general y al importancia de
cada uno de ellos.
PROCEDIMIENTOS
P/T
1 Revisin de los registros de ingresos de caja para la
evidencia de ingresos por prstamos, ventas
significativas de activos de produccin u otras partidas
no comunes.
------2. Revisin de registros de egresos de caja para detectar
pagos no comunes y pagos de pasivos no registrados a la

Fecha

Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

fecha del balance general.

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3. Revisin de comprobantes de diario para detectar

partidas de efectos material en las cifras de los estados
financieros.
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4 Lectura de actas de junta directiva, asambleas de

accionistas y comits importantes.
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5. Requiera de los abogados una descripcin y

evaluacin de pleitos, reclamos, pasivos contingentes
para la fecha del balance general auditado, junto con una
descripcin y evaluacin de cualquier asunto que est
siendo manejado por ello a la fecha.
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

P/T

Fecha

Hecho Por:

6 Pregunte y discuta con funcionarios y ejecutivos del

rea financiera y contable, al respecto de lo siguiente.
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a. Si existen pasivos contingentes materiales o

compromisos existentes a la fecha del balance general
auditado y/o a la fecha de la entrevista.
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b. Si ha habido cambios significativos en el capital en

acciones, pasivos largo plazo y capital de trabajo hasta
la fecha de la entrevista.
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c. La situacin actual de renglones de los estados

financieros auditados que fueron contabilizados sobre
una base estimativa, preliminar a datos incompletos.

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d. Si se han registrados ajustes no usuales durante el

perodo desde la fecha del balance general hasta la fecha
actual
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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

e. Si han ocurrido eventos que afecten los estados
financieros o las operaciones de la Compaa.

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7 En el caso que los procedimientos de investigacin

mencionados produzcan respuestas que afecten los
estados financieros de la Compaa deberan ser
informados por escrito por la gerencia. Esto puede se
hecho en el certificado de la gerencia.
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8. Anexe un memorndum indicando los procedimientos

ejecutados, incluyendo cualquier trabajo realizado para
confirmar preguntas originadas por otros procedimientos
de esta lista. Tambin incluya sus conclusiones respecto
a la revisin de hechos posteriores al balance general.
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

REVISION Y APROBACION :
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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ASISTENTE

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el
Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las cuentas de Propiedad representan
activos tangibles utilizados en las operaciones. 2) Verificar que las cuentas de propiedad
estn representadas sobre una base que conforman los principios de contabilidad
generalmente aceptados, seguidos uniformemente respecto al ao anterior. 3) Verificar si
las polticas contables de la entidad para distinguir partidas que deben capitalizarse en las
cuentas de propiedad (incluyendo activos arrendados) son cnsonas con principios de
contabilidad generalmente aceptados. 4) Cuidar de que estn presentados adecuadamente
en los Estados Financieros. 5) Cerciorarse si la entidad esta haciendo uso de las rebajas por
inversin y si para esto cumple con la condiciones establecidas en la L.I.S.R. 6) Verificar la
incorporacin de activo en la produccin de la rentas.
PROCEDIMIENTOS
P/T
1 Obtenga del cliente el detalle del movimiento del
Propiedad, Planta y Equipo del perodo de revisin

Fecha

Hecho Por:

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

(adiciones y retiros ) incluyendo el movimiento de la
depreciacin acumulada para el mismo perodo.
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----------------

2 Verifique los principios de contabilidad relacionados

en cuento a propiedad y consistencia (mtodo de
depreciacin, vida til, etc.).
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3 Revise que la empresa posea los documentos de

propiedad de los bienes adquiridos y de los que son
objeto de depreciacin.
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4 Verifique en forma selectiva y en base a la importancia

relativa los montos, aquellas adiciones y retiros ms
significativos del ao.
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Fecha

Hecho Por:

6 Revise si los activos retirados, vendidos o

desincorporados han sido eliminados de las cuentas de
propiedad y depreciacin y/o amortizacin acumulada. -------

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7 Realice una prueba global de depreciacin y coteje la

depreciacin acumulada de las adiciones con el gastos
del perodo revisado.
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----------------

8 Verifique si la depreciacin y/o amortizacin

registrada durante el perodo de auditora estn
correctamente registradas sobre una base de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados y con
aquella utilizada en el perodo anterior.
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5 Revise si las adiciones pertenecen a ejercicio auditado,

si estn registradas adecuadamente y si representan
propiedad real puesta en servicio o en proceso de
construccin.
------PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

PROCEDIMIENTOS
P/T

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Anote sus observaciones de control interno en el
formato juntos con sus ejemplos.
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Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de

ajustes y reclasificaciones.

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Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

toda la informacin del rea con el resto de sus papeles
de trabajo.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar
en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles,
explicando los cambios sugeridos.

REVISION Y APROBACION:
FIRMA

FECHA

SOCIO

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ENCARGADO

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

ASISTENTE

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