You are on page 1of 12

IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Doctor
FRANCISCO ANTONIO MOLINA VARGAS

Estudiantes:
ANGELA YADIRA PARRA ZAPATA 287625
SUSY HARKER LABRADOR 413614
EVELIN PAOLA CLAROS ROA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA SEDE IBAGUE


FACULTAD DE DERECHO
HACIENDA PBLICA
2016

INTRODUCCION

En nuestra economa el recaudo de impuesto es una forma que el estado


ejerce para percibe liquidez y de esta manera ejecutar el plan de desarrollo que
posee el Gobierno.

Por lo tanto

en el siguiente trabajo estudiaremos el

comportamiento que tiene el Impuesto de Industria y comercio

todos sus

elementos y que impacto genera en nuestra economa.

En Colombia el gobierno ha impuesto una serie de derechos y deberes que


cada persona natural o jurdica debe cumplir para cubrir las necesidades de
acuerdo a un plan de desarrollo, como en este caso los impuestos de industria y
comercio. Cuando mejor funcione la economa en Colombia esto desencadena
una serie de sucesos que generan ms ventas

1. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para entender el concepto de obligaciones tributarias tenemos que tener claro la


definicin de cada palabra, por un lado OBLIGACIONES se refiere a lago que una
persona esta forzada a realizar ya sea por existencia moral o por una imposicin
legal. Y por la parte, TRIBUTARIO se refiere a la entrega de dinero al estado para
las cargas pblicas, es decir que la persona paga al estado para q este afronte
los gastos de la administracin pblica y mejorar el bien comn (Impuestos).
Ya teniendo definido de cada palabra, podemos decir que las obligacin
tributarias es un vnculo que se establece por la ley entre el acreedor es decir el
Estado y

el deudor tributario en este caso la persona. Por tratarse de una

obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.


Todas las obligaciones tributarias dispones de una plazo de pago, sino el
individuo no paga el da que es, en los das siguiente se le cobrera inters
punitorios.

1.1 ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

En la obligacin tributaria, aparece el sujeto activo quien en este caso es la


entidad estatal con derecho para exigir el pago, est el sujeto pasivo quien es la
persona q est obligado a realizar el pago, aparece el hecho generador a la cual la
ley confiere la virtualidad de generar la obligacin tributaria, y por ultimo estn la
base gravable y la tarifa, que son los elementos determinados di m acuantia
misma de la obligacin. A continuacin vamos a profundizar en cada una de ellas:
1.1.1 SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. Es aquel que recibe la cancelacin de la
obligacin del sujeto pasivo.
1.1.2 SUJETO PASIVO
Es una persona natural o jurdica a las que la normativa tributaria impone el
cumplimiento de obligaciones tributarias es decir deben pagar impuestos, y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.
Se ha distinguido los sujetos pasivos de iure de los sujetos pasivos de facto. Al
primero corresponde a pagar el impuesto, mientras que los segundos son quienes

en ltimas deben soportar las consecuencias econmicas del gravamen.


1.1.2.1 Clases de sujeto pasivo
Contribuyentes: son aquellas personas que cumplen con el nacimiento de
la obligacin tributaria. (Obligado q realizar el hecho imponible)
Sustituto: persona que por imposicin legal y en lugar del contribuyente
est obligado a cumplir las prestaciones formales y materiales de la obligacin
tributaria.
Sus funciones fundamentales son: facilitar las actuaciones recaudatorias de la
administracin, garantizar el pago del tributo.
Responsables solidarios: de la obligacin tributaria aquella personas que
tiene a su cargo administraciones o bienes segn lo indique la ley.
Requisitos: varios obligados tributarios, deudores frente a la hacienda pblica,
realizacin de un mismo presupuesto de hecho.
Efectos de la solidaridad: todos deben la prestacin integra (no una parte)
El acreedor puede dirigirse a cualquiera de ellos, el pago realizado

por uno

extingue la obligacin, La solidaridad se extiende a toda la DT, pero no a las


sanciones tributarias (personalidad de la pena) y a los deberes formales.
1.1.2.2 otras posiciones subjetivas
Repercusin: traslacin de la deuda tributaria por parte del sujeto pasivo a un
tercero, que viene obligado a soportarla. Derecho-deber legalmente previsto. IVA.
ANTICIPACION: PAGOS FRANCCIONADOS, RETENCIONES E INGRESOS A
CUENTA
Nota comn: todos estos supuestos suponen realizar un ingreso a cuenta de un
tributo futuro.
Diferencia: el sujeto obligado a realizacin, pago fraccionado el propio

contribuyente. Retencin e ingreso a cuenta: un tercero.


ENTES SIN PERSONALIDAD JURIDICA: Precepto didctico: solo sern
considerados sujetos si la ley tributaria los contempla como tales.
ENTES PUBLICOS COMO SUJETOS PASIVOS: Sin impedimentos legales. Trato
fiscal favorable.
1.1.3 HECHO GENERADOR:
Se trata de la manifestacin externa del hecho econmico considerado por la ley
sustancial como elemento factico de la obligacin tributaria.
El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Es el
elemento que mejor define el perfil especfico de un tributo, puesto que hace
referencia a la situacin de hecho, que es indicadora de una capacidad
contributiva, y que la ley establece de manera abstracta como situacin
susceptible de generar la obligacin tributaria.
1.1.4 BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.

1.1.5 TARIFA
Es el monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se determina el
valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.Una vez conocida la base
imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una magnitud establecida
en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del
tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante
los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

2. IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO


Este impuesto es el aporte con el que la persona participa del desarrollo de la
ciudad, beneficindose de su infraestructura y contribuyendo con el municipio para
cumplir sus fines como por ejemplo construir escuelas, centros de salud, adelantar
obras de accin social, mantener parques, organizar el trnsito entre otras cosas
que generar mejoramiento a la ciudad.
Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que realice actividades
comerciales, industriales y de servicio est obligado a declarar el impuesto de
Industria y Comercio ante la alcalda
2.1

APLICACIN

DE

LOS

ELEMENTOS

EN

LAS

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LOS IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO


1

En el captulo II,

de la ley 14 de 1983, definen las bases generales de la

regulacin del gravamen municipal de industria y comercio.


En esta norma se seala que:
2.1.1 HECHO GENERADOR: es la realizacin o el ejercicio de actividades
comerciales, industriales o de servicio en el territorio de la jurisdiccin municipal.
2.1.2 SUJETO ACTIVO: es el respectivo municipio.
2.1.3 SUJETO PASIVO: son las personales naturales, jurdicas o sociedades de
hecho que ejerzan directa o indirectamente las actividades objeto del grvame.

2.1.4 BASE GRAVABLE: impositiva est constituida por los ingresos brutos,
1

ley 14 de 1983, Capitulo II

obtenidos por las personas o las sociedades de hecho, reconocidas como sujeto
pasivo.
La base gravable del impuesto de industria y comercio est conformada por el
monto de los ingresos percibidos de actividades de industria, comercio y de
servicios por el sujeto pasivo.
2.1.5 TARIFA: sobre la base imponible definida anteriormente, se aplica la tarifa
que determina los concejos municipales, dentro de los siguientes lmites que
establece la ley:

Del 2 al 7 por mil para actividades industriales

Del 2 al 10 por mil para actividades comerciales y de servicios

2.2 MARCO LEGAL

LEY 14 DEL 6 DE JULIO DE 1983


Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se dictan otras
disposiciones.2
CAPITULO II
INDUSTRIA Y COMERCIO
Artculos 32 a 40, determina las bases generales de regulacin del gravamen
municipal de industria y comercio.
3

Artculo 32.- El Impuesto de Industria y Comercio recaer, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio


queejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya
2
3

Ley 14 del 6 de Julio de 1983, Capitulo II


Art. 32 Ley 14 del 6 de Julio de 1983

sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles


determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. l texto subrayado
fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C121 de 2006
Nos indica que el impuesto de industria y comercio recaer, sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicios que realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurdicas o por sociedad de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin
ellos.
En el artculo 33 el impuesto se liquidara sobre el promedio mensual de
ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, expresadas en moneda nacional
y obteniendo por las personas y sociedades de hecho indicadas en el artculo
anterior, con exclusin de Devoluciones-ingresos provenientes de venta de activos
fijos y de exportaciones Recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio
est regulado por el Estado y Percepcin de Subsidios.
En el artculo 34 nos indica que las actividades de produccin, extraccin,
fabricacin, confeccin, preparacin y ensamblaje de cualquier clase de materiales
y bienes son considerados actividades industriales.
En el artculo 35. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al
expendio, compraventa, o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por mayor
como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo de Comercio
siempre y cuando no estn consideradas por el mismo Cdigo o por esta Ley,
como actividades industriales o de servicios.
En el artculo 36 .Nos indica que las actividades que satisface la necesidades
de la comunidad como lo son expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte

y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la


comisin, los mandatos y la compra-venta y administracin de inmuebles;
servicios de publicidad, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes
sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios
funerarios, talleres de reparaciones elctricas, lavado, limpieza y teido, salas de
cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga
audio y video, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional
prestados a travs de sociedades regulares o de hecho. Son considerados
actividades de servicios.
En el artculo 37. El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de
1913 y la Ley 84 de 1915 se liquidar y cobrar en adelante a todas las
actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del
impuesto de Industria y Comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%)
sobre el valor de ste, fijada por los Concejos Municipales.
En el artculo 38. Los municipios solo podrn otorgar exenciones de
impuestos municipales por plazo limitado, que en ningn caso exceder de diez
aos, todo de conformidad con los planes de desarrollo municipal.
El impuesto de industria y comercio segn lo dispuesto por los artculos 32 y
39 de la ley 14 de 1.983, est previsto para la actividad de servicios y aunque
stos sean prestados por entidades pblicas como las empresas estatales, o por
sociedades de economa mixta; no se prev exoneracin alguna aunque todas
ellas deben asumir costos y gastos y generalmente no pueden imponer tarifas o
precios distintos a los regulados por disposiciones legales.

DECRETO LEY 1333 DE 1986

decreto ley 1333 de 1986

Es un impuesto de orden municipal, cuya administracin, recaudacin y control


corresponde a los respectivos municipios. Es de periodo anual y recae sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicios que ejerzan en las
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por persona natural, jurdica o
sociedad de hecho.
3. EL IMPACTO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Los innumerables inconvenientes que presenta nuestro sistema tributario en
Colombia presentan un gran impacto, con relacin a diferentes reas de nuestra
economa.Hablaremos sobre el impacto que se genera en la inversin privada y
el ahorro, esta carga tributaria afecta la estabilidad, el equilibrio la igualdad y
generas altos costos que

influyen en la competitividad

afectando el crecimiento econmico que

en varios sectores

es lo que realmente busca tener

conforme al conglomerado social.


En nuestro pas con el actual sistema tributario se afecta el costo de capital
principalmente va dos canales. Una empresa en funcionamiento debe pagar por
lo menos dos impuestos, el de renta y el de valor agregado 5. Adems, el sistema
tributario puede ofrecer un conjunto de beneficios fiscales que ayudan a reducir la
renta gravable6, lo que a su vez aumenta los ingresos despus de impuestos que
percibe una empresa. La relacin entre impuestos e inversin ha sido
ampliamente analizado en el desarrollo econmica (ver, Shah (1995) para un
compendio de los estudios para pases en va de desarrollo). Los estudios han
analizado los mecanismos a travs de los cuales los canales ya mencionados
intervienen en las decisiones de inversin. Los trabajos no slo discuten el tema
de impuestos per s sino tambin miden su peso relativo dentro de un conjunto de
factores relevantes que afectan la inversin, tales como la tasa de inters, la
demanda y la intensidad de los factores.
La tributacin modifica las decisiones ptimas de los agentes econmicos. Por
5

Estos dos impuestos son los ms relevantes cuando de temas de inversin en capital se trata. Sin embargo, en el caso
colombiano las empresas pagan por lo menos 8 impuestos pues no slo deben cumplir con los tributos nacionales sino
tambin con los municipales y departamentales.
6
Entindase por renta gravable el ingreso sobre los cual se causa un impuesto.

ejemplo, el patrn de consumo de los hogares depende directamente de la


estructura de tarifas del impuesto al valor agregado. Las sendas de inversin y
acumulacin de capital cambian en funcin de la carga tributaria que enfrentan los
empresarios. Incluso, los aranceles producen una sustitucin de bienes
importados por aquellos producidos dentro del pas. Todo esto amerita que
cualquier cuantificacin que se realice al respecto se base en un anlisis de
equilibrio general. Los modelos de equilibrio general permiten propagar los efectos
de una medida econmica a lo largo y ancho de todos los sectores y agentes
econmicos.
Por lo tanto, son herramientas de gran utilidad en el diseo de polticas
econmicas. La disminucin de la tasa de tributacin directa permite a los hogares
y a las empresas contar con un mayor ingreso disponible, que a su vez se traduce
en mayores niveles de consumo y ahorro. Los efectos sobre el ahorro se
acumulan en el stock de capital de la economa. As, el pas lograra acumular
mucho ms rpido este factor de produccin y con ello se modifica de forma
permanente la tasa de crecimiento econmico. Este hallazgo es muy consistente
con un estudio reciente de Gordon y Lee (2005), quienes encuentran que la tasa
del impuesto sobre la renta empresarial est correlacionado negativa y
significativamente con el crecimiento del PIB per cpita de un pas. El estudio
examin 70 pases durante el periodo entre 1970 a 1997, y control las
estimaciones por varios otros determinantes del crecimiento econmico. De
acuerdo a este estudio, una reduccin en el impuesto a la renta de 10 puntos
porcentuales aumenta el crecimiento anual por 1 o 2 puntos porcentuales. Aunque
faltan trabajos recientes sobre el tema, el aumento reciente en la tributacin
parece hacer disminuido el ahorro privado, lo que afecta negativamente el
crecimiento. Adems, se observ una reasignacin del ahorro hacia fondos de
pensiones, reflejando las reformas pensionales a principios de la dcada. 7

http://www.dian.gov.co/descargas/servicios/OEE-Documentos/Estudios/Tributacionycompetitividad.pdf

You might also like