CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

TTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS
Artculo 1 (mbito de Aplicacin). Las disposiciones de este Cdigo establecen los
principios,instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el
rgimen jurdico delsistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de
carcter nacional,departamental, municipal y universitario.
Artculo 2 (mbito Espacial). Las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito
territorialsometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas, salvo
que en ellas se
establezcan lmites territoriales ms restringidos.Tratndose de tributos aduaneros,
salvo lo dispuesto en convenios internacionales o leyesespeciales, el mbito espacial
est constituido por el territorio nacional y las reas geogrficas deterritorios extranjeros
donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados o ConveniosInternacionales
suscritos por el Estado.
Artculo 3 (Vigencia). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin oficial o
desde lafecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con la
ResolucinSenatorial.
Artculo 4 (Plazos y Trminos). Los plazos relativos a las normas tributarias son
perentorios y secomputarn en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no
hubierada equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes. Si el plazo
se fija en aos, seentendern siempre como aos calendario.
2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
dispongaexpresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das hbiles
administrativos en tantono excedan de diez (10) das y siendo ms extensos se
computarn por das corridos.
3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel en
que tengalugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la ltima
hora del da de suvencimiento.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender siempre
prorrogado alprimer da hbil siguiente.
4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la
AdministracinTributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los
plazos que vencieren en dainhbil para la Administracin Tributaria, se entendern
prorrogados hasta el da hbil siguiente.
En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el trmino
de ladistancia.
Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Artculo 5 (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio).
I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelacin
normativa:
1. La Constitucin Poltica del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
3. El presente Cdigo Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos
administrativos facultadosal efecto con las limitaciones y requisitos de formulacin
establecidos en este Cdigo.

Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de

tasas ypatentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el mbito de su
jurisdiccin ycompetencia.
II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los
principiosgenerales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurdicas
que correspondan ala naturaleza y fines del caso particular.
Artculo 6 (Principio de Legalidad o Reserva de Ley).
I. Slo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin
tributaria; fijar labase imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y
designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
II. Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn,
condonarn ysuprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable
Senado Nacional.
Artculo 7 (Gravamen Arancelario). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y
conveniosinternacionalesratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante
Decreto Supremoestablecer la alcuota del Gravamen Arancelario aplicable a la
importacin de mercancas cuandocorresponda los derechos de compensacin y los
derechos antidumping.
Artculo 8 (Mtodos de Interpretacin y Analoga).
I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en
Derecho,pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los trminos
contenidos en aquellas. Enexenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al
mtodo literal.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por
otras ramasjurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretacin
deber asignar elsignificado que ms se adapte a la realidad econmica. Para
determinar la verdadera naturalezadel hecho generador o imponible, se tomar en
cuenta:
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas o
atpicas a larealidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones econmicas
subyacentes en talesformas, la norma tributaria se aplicar prescindiendo de esas
formas, sin perjuicio de la eficaciajurdica que las mismas tengan en el mbito civil u
otro.
b) En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho generador
gravado ser elefectivamente realizado por las partes con independencia de las formas
o denominacionesjurdicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado ser
irrelevante a efectos tributarios.
III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se
podrncrear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir
contravenciones,aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS
Artculo 9 (Concepto y Clasificacin).
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder
deimperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin
Poltica delEstado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de

dominio pblico, ascomo la obtencin de autorizaciones para la realizacin de

actividades econmicas.
Artculo 10 (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador unasituacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa
al contribuyente.
Artculo 11 (Tasa).
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o
larealizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en
elsujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por
losadministrados.
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por
referirse a lamanifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacinrecibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad queconstituye la causa de la obligacin.
Artculo 12 (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos
cuyaobligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de
determinadasobras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiacin dedichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de
la obligacin. El tratamiento de lascontribuciones especiales emergentes de los aportes
a los servicios de seguridad social sesujetar a disposiciones especiales, teniendo el
presente Cdigo carcter supletorio.
CAPITULO III
RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 13 (Concepto). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunquesu cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley
especial.
Artculo 14 (Inoponibilidad).
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en
ningn casosern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el mbito
civil, comercial u otrasramas del derecho.
II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las
leyestributarias, son nulas de pleno derecho.
Artculo 15 (Vlidez de los Actos). La obligacin tributaria no ser afectada por
ningunacircunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del
contrato celebrado, lacausa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que
los hechos o actos gravadostengan en otras ramas jurdicas.
Seccin II: HECHO GENERADOR
Artculo 16 (Definicin). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza
jurdica oeconmica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo,
cuyo acaecimientoorigina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 17 (Perfeccionamiento). Se considera ocurrido el hecho generador y existentes
susresultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o
realizado lascircunstancias materiales previstas por Ley.
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas deconformidad con la norma legal aplicable.
Artculo 18 (Condicin Contractual). En los actos jurdicos sujetos a condicin
contractual, si lasnormas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el
hecho generador se considerarperfeccionado:

1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.

2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
Artculo 19 (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo).
I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente
por Ley.
II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos
exigidos parasu procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su
caso, el plazo de suduracin.
Artculo 20 (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones).
I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas
ante laAdministracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de su
formalizacin.
II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su
establecimiento.
III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de
ciertascondiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o
derogacinde la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran
formalizado o se hubieranacogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la
extincin de su plazo.
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Subseccin I: SUJETO ACTIVO
Artculo 21 (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado,
cuyasfacultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin previa,
fiscalizacin,liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo
son ejercidas por laAdministracin Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley. Estas facultadesconstituyen actividades inherentes al Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin
aempresas o sociedades privadas.
Subseccin II: SUJETO PASIVO
Artculo 22 (Sujeto Pasivo). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,
quien debecumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este
Cdigo y las Leyes.
Artculo 23 (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se
verifica elhecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes
atribuyen calidadde sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidadjurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado,
susceptible deimposicin. Salvando los patrimonios autnomos emergentes de
procesos de titularizacin y losfondos de inversin administrados por Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin ydems fideicomisos.
Artculo 24 (Intransmisibilidad). No perder su condicin de sujeto pasivo, quien segn
la normajurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la traslacin
de la obligacintributaria a otras personas.
Artculo 25 (Sustituto). Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente definida
pordisposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligacionestributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas
naturales ojurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin
intervengan en actos uoperaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin de tributos, asumiendo laobligacin de empozar su importe al Fisco.
2. Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para retener
el tributoque resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.

3. Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para

obtener junto conel monto de las operaciones que originan la percepcin, el tributo
autorizado.
4. Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el Fisco
por elimporte retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda para el sujeto
pasivo por dichoimporte. De no realizar la retencin o percepcin, responder
solidariamente con el contribuyente,sin perjuicio del derecho de repeticin contra ste.
5. El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sinnormas legales o reglamentarias que las autoricen.
Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS
Artculo 26 (Deudores Solidarios).
I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se
verifique unmismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo contrario.
En los dems casos lasolidaridad debe ser establecida expresamente por Ley.
II. Los efectos de la solidaridad son:
1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de los deudores a eleccin
del sujetoactivo.
2. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin perjuicio de
su derecho arepetir civilmente contra los dems.
3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera a
los dems.
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el beneficio
haya sidoconcedido a determinada persona. En este caso, el sujeto activo podr exigir
el cumplimiento a losdems con deduccin de la parte proporcional del beneficio.
5. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de uno de
losdeudores, favorece o perjudica a los dems.
Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES
Artculo 27 (Terceros Responsables). Son terceros responsables las personas que sin
tener elcarcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo o
disposicioneslegales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno
o por lasucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de
bienes.
Artculo 28 (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno).
I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del
patrimonio queadministren:
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurdicas
y demsentes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos quecarecen de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y
dispongan.
5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes delas sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particularesde las sucesiones.
II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de lasobligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y dems
disposiciones normativas.
Artculo 29 (Responsables por Representacin). La ejecucin tributaria se realizar
siempre sobreel patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio exista al
momento de iniciarse laejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el
Artculo precedente asumirn la calidadde responsable por representacin del sujeto
pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta ellmite del valor del patrimonio que
se est administrando.

Artculo 30 (Responsables Subsidiarios). Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no

llegara acubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto pasivo
pasar a la calidadde responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo
ilimitadamente por el saldo con supropio patrimonio, siempre y cuando se hubiera
actuado con dolo.
La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el patrimonio,
por el totalde la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al momento de iniciarse
la ejecucin tributariapor haber cesado en sus actividades las personas jurdicas o por
haber fallecido la persona naturaltitular del patrimonio, siempre y cuando se hubiera
actuado con dolo.
Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos
ocurridosdurante su gestin y sern responsables solidarios con los que les
antecedieron, por lasirregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas
no realizaran los actos quefueran necesarios para remediarlas o enmendarlas a
excepcin de los sndicos de quiebras oconcursos, los liquidadores e interventores, los
representantes de las sociedades en liquidacin oliquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sernresponsables
subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial.
Artculo 31 (Solidaridad entre Responsables). Cuando sean dos o ms los
responsables porrepresentacin o subsidiarios de una misma deuda, su
responsabilidad ser solidaria y la deudapodr exigirse integramente a cualquiera de
ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en lava civil contra los dems
responsables en la proporcin que les corresponda.
Artculo 32 (Derivacin de la Accin Administrativa). La derivacin de la accin
administrativa paraexigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del
total de la deuda tributaria,requerir un acto administrativo previo en el que se declare
agotado el patrimonio del deudorprincipal, se determine su responsabilidad y cuanta,
bajo responsabilidad funcionaria.
Artculo 33 (Notificacin e Impugnacin). El acto de derivacin de la accin
administrativa sernotificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos losantecedentes del acto. El notificado podr impugnar el
acto que lo designa como responsablesubsidiario utilizando los recursos establecidos
en el presente Cdigo. La impugnacin solamentese referir a la designacin como
responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de ladeuda en ejecucin.
Artculo 34 (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular). Son
responsablessolidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular:
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la
transmisin.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los
dems sucesoresen la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que
se reciban,a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12)
meses deefectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la
autoridad tributariacon treinta (30) das de anticipacin por lo menos.
Artculo 35 (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal).I. Los derechos y
obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido sern ejercitadoso en
su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse
albeneficio de inventario.
II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas
antes delfallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de ste.
Artculo 36 (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas).
I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras no
quedenextinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o
disuelve.
II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o
liquidadasse transmitirn a los socios o partcipes en el capital, que respondern de

ellas solidariamentehasta el lmite del valor de la cuota de liquidacin que se les hubiera
adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los trabajadores
en la LeyGeneral del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este
Cdigo.
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO
Artculo 37 (Domicilio en el Territorio Nacional). Para efectos tributarios las personas
naturales yjurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de suactividad comercial o productiva.
Artculo 38 (Domicilio de las Personas Naturales). Cuando la persona natural no
tuviera domiciliosealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los
efectos tributarios se presumeque el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la
residencia o existirdificultad para determinarla.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de losnumerales precedentes.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
Artculo 39 (Domicilio de las Personas Jurdicas). Cuando la persona jurdica no tuviera
domiciliosealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presumeque el domicilio en el pas de las personas jurdicas es:
1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha
direccino administracin.
3. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en
lostrminos de los numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se
aplicarn lasreglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
Artculo 40 (Domicilio de los No Inscritos). Se tendr por domicilio de las personas
naturales yasociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica que no
estuvieran inscritas en losregistros respectivos de las Administraciones Tributarias
correspondientes, el lugar donde ocurra el
hecho generador.
Artculo 41 (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar
un domicilioespecial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con
autorizacin expresa de laAdministracin Tributaria.
El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto
laAdministracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la
revocatoriafundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten
formalmente su cancelacin.
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA
Artculo 42 (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor
omagnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se
aplica laalcuota para determinar el tributo a pagar.
Artculo 43 (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible). La base imponible
podrdeterminarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan
conocer enforma directa e indubitable los hechos generadores del tributo.
II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin
o conexinnormal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la
existencia y cuanta de laobligacin cuando concurra alguna de las circunstancias
reguladas en el artculo siguiente.

III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial o

totalmentedel sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo podr
realizarse ladeterminacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el
Artculo siguiente, segncorresponda.
En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo,
aplicando losprocedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
Artculo 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta). La
AdministracinTributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre
base presunta, slo cuandohabindolos requerido, no posea los datos necesarios para
su determinacin sobre base cierta porno haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en
especial, cuando se verifique al menos alguna delas siguientes circunstancias relativas
a ste ltimo:
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.
2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin
del tributo,conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto por
este Cdigo.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo de
susfacultades de fiscalizacin.
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
respaldatoria o noproporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
disposiciones normativas.
5. Que se dn algunas de las siguientes circunstancias:
a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del
precio y costo.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios
o registrendichas existencias a precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el
procedimiento decontrol de los mismos a que obligan las normas tributarias.
e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos,
pticos oinformticos que imposibiliten la determinacin sobre base cierta.
f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales
oinformticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que contengan datos y/o
informacin deinters fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial.
g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el trmino de la
prescripcin.
h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin indebida de
etiquetas,sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la alteracin de las
caractersticas demercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa descripcin o
falsa indicacin de procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus
operaciones, o encualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin
sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base presunta,
subsiste laresponsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder
derivadas de una posteriordeterminacin sobre base cierta.
Artculo 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta).
I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando
cualquierade los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma
reglamentariacorrespondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la
existencia de loshechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y
rentas, ascomo de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el
respectivo sectoreconmico, considerando las caractersticas de las unidades
econmicas que deban compararseen trminos tributarios.
3. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes
segn losdatos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.

Artculo 46 (Alcuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe
aplicarse a labase imponible para determinar el tributo a pagar.
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA
Artculo 47 (Componentes de la Deuda Tributaria). Deuda Tributaria (DT) es el monto
total quedebe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento
de la obligacintributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M)
cuando correspondan,expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y
los intereses (r), de acuerdo a losiguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el
resultadode dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de
la Vivienda (UFV)del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV)utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por
el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para
operaciones enUnidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia,incrementada en tres (3) puntos.
El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha depago de la obligacin tributaria.
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFV), sernconvertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin
tributaria, utilizando elfactor de conversin para el clculo de intereses de la relacin
descrita anteriormente y sededucirn del total de la Deuda Tributaria sin intereses.
La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable,
surge sin lanecesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria.
El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en UFV's,
la mismadeber ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de
la Vivienda (UFV)de la fecha de pago.
Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente devueltos
por laAdministracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFV).
Seccin VI: GARANTIA
Artculo 48 (Garantia de las Obligaciones Tributarias). El patrimonio del sujeto pasivo o
delsubsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias.
Artculo 49 (Privilegio). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias
de terceros,con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia
familiarfijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y
laborales a laSeguridad Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que
ellos sehubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en los
registroscorrespondientes, respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la
ResolucinDeterminativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con anterioridad a
la ejecucin tributaria.
Artculo 50 (Exclusin). Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto debern ser
excluidosde la masa de liquidacin por tratarse de crditos extraconcursales y
privilegiados.
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y DE LA
OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS
Subseccin I:
PAGO

Artculo 51 (Pago Total). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se

extinguencon el pago total de la deuda tributaria.
Artculo 52 (Subrogacin de Pago). Los terceros extraos a la obligacin tributaria
tambinpueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose en el
derecho al crdito,garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Artculo 53 (Condiciones y Requisitos).
I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las
disposicionesnormativas que se dicten al efecto.
II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o percepcin de
tributo enla fuente o en el lugar y la forma que la Administracin Tributaria lo disponga.
III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter general
prrrogas deoficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad
del tributo en Unidadesde Fomento de la Vivienda, la aplicacin de intereses ni de
sanciones por el tiempo sujeto aprrroga.
IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de pago
en losoriginales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago o
las certificacionesexpedidas por la Administracin Tributaria.
Artculo 54 (Diversidad de Deudas).
I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar
a la deudaelegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la
obligacin msantigua y entre stas a la que sea de menor monto y as, sucesivamente,
a las deudas mayores.
II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria podr
negarse arecibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos parciales o
totales, siempre que losmismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artculo
anterior.
Artculo 55 (Facilidades de Pago).
I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogablefacilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del
contribuyente, en cualquiermomento, inclusive estando iniciada la ejecucin tributaria,
en los casos y en la forma quereglamentariamente se determinen. Estas facilidades no
procedern en ningn caso pararetenciones y percepciones. Si las facilidades se
solicitan antes del vencimiento para el pago deltributo, no habr lugar a la aplicacin de
sanciones.
II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la
AdministracinTributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter general,
hasta cubrir el monto dela deuda tributaria. El rechazo de las garantas por parte de la
Administracin Tributaria deber serfundamentado.
III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto
simplementesuspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos
definidos en normareglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de las
medidas que correspondanadoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el
caso.
Subseccin II :
COMPENSACIN
Artculo 56 (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podr ser compensada
total oparcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente seestablezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del
interesado, proveniente de pagosindebidos o en exceso, por los que corresponde la
repeticin o la devolucin previstas en elpresente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos
comenzando porlos ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin
de que sean recaudadospor el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
AdministracinTributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo
responsabilidad de los funcionariosencargados del mismo.

A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin

sobre losdbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se
inicie la misma.
Subseccin III:
CONFUSIN
Artculo 57 (Confusin). Se producir la extincin por confusin cuando la
AdministracinTributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin
de deudor de la misma,como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos
sujetos al tributo.
Subseccin IV:
CONDONACIN
Artculo 58 (Condonacin). La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente,
slo envirtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los requisitos
que en la mismase determinen.
Subseccin V:
PRESCRIPCIN
Artculo 59 (Prescripcin).
I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o
terceroresponsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes o seinscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los
dos (2)aos.
Artculo 60 (Cmputo).
I. Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la
prescripcin secomputar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en
que se produjo elvencimiento del perodo de pago respectivo.
II. En el supuesto 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar desde
lanotificacin con los ttulos de ejecucin tributaria.
III. En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde
el momentoque adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
Artculo 61 (Interrupcin). La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o
terceroresponsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir
del primerda hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin.
Artculo 62 (Suspensin). El curso de la prescripcin se suspende con:
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta
suspensin seinicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis (6)
meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del
contribuyente. Lasuspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso y se
extiende hasta la recepcinformal del expediente por la Administracin Tributaria para la
ejecucin del respectivo fallo.
Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA ADUANERA
Artculo 63 (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera).

I. La obligacion tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se

extinguen
por:
1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das de
aceptada
la declaracin.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3. Destruccin total o parcial de las mercancas.
II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la
Administracin
Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos aduaneros. Una
vez que la
Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca quedar desvinculada de la
obligacin
tributaria aduanera.
III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa
de fuerza
mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa por la
Administracin
Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera.
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se
extingue
slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero.
TTULO II
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
CAPTULO I
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA
TRIBUTARIA
Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 64 (Normas Reglamentarias Administrativas). La Administracin Tributaria,
conforme a
este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas administrativas de carcter general
a los
efectos de la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o
suprimir el
alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
Artculo 65 (Presuncin de Legitimidad). Los actos de la Administracin Tributaria por
estar
sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin
judicial en
contrario emergente de los procesos que este Cdigo establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente
conforme lo
prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Artculo 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las siguientes
facultades
especficas:
1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;
2. Determinacin de tributos;
3. Recaudacin;
4. Clculo de la deuda tributaria;
5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente
establecida
en este Cdigo;
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el
Artculo 145 del
presente Cdigo;

9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;

10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos
por este
Cdigo;
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales
las
operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crdito y
cualquier otro
medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo har
presumir la
inexistencia de la transaccin;
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo
constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como
vctima los
procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la
Administracin
Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y
aeropuertos del
pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades
de
transporte;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y
otros que
determinen las leyes;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
Artculo 67 (Confidencialidad de la Informacin Tributaria).
I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria,
tendrn
carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos
o
procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn ser informados, cedidos
o
comunicados a terceros salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de
informacin de
conformidad a lo establecido por el Artculo 70 de la Constitucin Poltica del Estado.
II. El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier medio
hechos o
documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o disposicin
de la Ley
fueren reservados, ser sancionado conforme a reglamento, sin perjuicio de la
responsabilidad civil
o penal que de dicho acto resultare.
III. La informacin agregada o estadstica general es pblica.
Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS
RESPONSABLES
Artculo 68 (Derechos). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el
ejercicio de
sus derechos.
2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas
en los
procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los
plazos
establecidos.

3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.

4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la
Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades,
funcionarios,
u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y confidencialidad,
bajo
responsabilidad funcionaria, con excepcin de lo establecido en el Artculo 67 del
presente
Cdigo.
5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea
funciones
en la Administracin Tributaria.
6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos tributarios
en los que
sea parte interesada a travs del libre acceso a las actuaciones y documentacin que
respalde los
cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a travs de terceros autorizados,
en los
trminos del presente Cdigo.
7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo de
pruebas y
alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la
correspondiente Resolucin.
8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la
naturaleza y
alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones.
9. A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo
10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la
Constitucin
Poltica del Estado
Artculo 69 (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo). En aplicacin al principio de buena
fe y
transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han
cumplido sus
obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales y formales,
hasta que
en debido proceso de determinacin, de prejudicialidad o jurisdiccional, la
Administracin Tributaria
pruebe lo contrario, conforme a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes
y
Disposiciones Reglamentarias.
Artculo 70 (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo). Constituyen obligaciones
tributarias del
sujeto pasivo:
1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios,
plazos y
lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos los hechos previstos en
la Ley
como generadores de una obligacin tributaria.
2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar los
datos que le
fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria.
3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se
considerar
subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el mismo.
4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros
generales y

especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos

pblicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le
correspondan,
aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este
caso la
Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no
las hubiere
determinado y cobrado.
6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin,
fiscalizacin,
investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las
obligaciones
que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones.
7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y
otras
instituciones financieras.
8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el
tributo,
considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar en forma
ordenada en
el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones,
informes,
comprobantes, medios de almacenamiento, datos e informacin computarizada y
dems
documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de
la
Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los requiera.
Asimismo,
debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin,
datos y
bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de
sistema
(software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el
cdigo fuente,
que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las
operaciones
vinculadas con la materia imponible.
9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la
Administracin
Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn, as como el libre
acceso a la
informacin contenida en la base de datos.
10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda,
hipoteca u
otras, cuando as lo requiera la norma.
11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales y
las que
defina la Administracin Tributaria con carcter general.
Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN
Artculo 71 (Obligacin de Informar).
I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est
obligada a
proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o
antecedentes con
efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o
financieras con
otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria.

II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por
los agentes
de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida
reglamentariamente.
III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones
normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los
referidos
organismos o entes estatales o privados.
IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la
comprobacin
de su propia situacin tributaria.
Artculo 72 (Excepciones a la Obligacin de Informar). No podr exigirse informacin
en los
siguientes casos:
1. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional, de
correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial.
2. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la
aplicacin de
penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o
segundo de
afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica.
Artculo 73 (Obligaciones de los Servidores Pblicos). Las autoridades de todos los
niveles de la
organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan
funciones
pblicas, estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y
antecedentes
con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs
de
requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y
proteccin para el
ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la
peticin de la
Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar
ante la
Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a
su
conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern
facilitarle
cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que
conozcan, o
el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos. El suministro
de aquellos
datos de carcter personal contenidos en registros pblicos u oficiales, no requerir del
consentimiento de los afectados.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES
Artculo 74 (Principios, Normas Principales y Supletorias). Los procedimientos
tributarios se
sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las
siguientes
ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la
materia
tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del
Derecho

Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el

presente
Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de
la Ley de
Procedimiento Administrativo y dems normas en materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho
Procesal y se
sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo.
Slo a falta
de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil
y del Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
ARCULO 75 (Personera y Vista de Actuaciones).
I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes
mediante
instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las
actuaciones
administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la demostracin de su
identidad,
excepto cuando la Administracin Tributaria requiera la reserva temporal de sus
actuaciones, dada
la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad
de la
Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr
acceder a
estas actuaciones.
Seccin II: PRUEBA
Artculo 76 (Carga de la Prueba). En los procedimientos tributarios administrativos y
jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos
constitutivos de
los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o
tercero
responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la
Administracin
Tributaria.
Artculo 77 (Medios de Prueba).
I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.
La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse ms
de dos (2)
testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren ms, a partir del tercero
se tendrn
por no ofrecidos.
II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de
la
informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se dicte.
III. Las actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora,
donde se
recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y
comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo
contrario.
IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios de
prueba se
sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems disposiciones
legales.
Artculo 78 (Declaracin Jurada).
I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos
comunicados a la
Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las

reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen

la
responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.
II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del
sujeto
pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del
saldo a
favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante.
Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin
tenga como
efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor
del Fisco,
previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y
condiciones de las
declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento.
En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con
relacin a los
datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o dato
brindado a
la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En
estos
casos, la nueva informacin o dato brindados sern los que tome como vlidos la
Administracin
Tributaria a partir de su presentacin.
Artculo 79 (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).
I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin de
importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros,
registros y
anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y
conservacin
de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria
a los
sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones
que aquella
realice a estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente
disponible en el
pas, conforme a la normativa aplicable a la materia.
Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra
tecnologa,
debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la verificacin de la
integridad de la
informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los
mismos
ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a
su titular y
encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a los
tramites en
la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas informticos, debiendo las
mismas
llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad que las emite, su firma en facsmil,
electrnica o
por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto
reglamentariamente.
ARTICULO 80 (Rgimen de Presunciones Tributarias).
I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario,
salvo en los
casos en que aquellas lo determinen expresamente.

II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con
ellas,
deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de la
presuncin.
Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba correspondiente.
III. Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de
prueba siempre
que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un enlace lgico y
directo
segn las reglas del sentido comn. Estas presunciones admitirn en todos los casos
prueba en
contrario.
Artculo 81 (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas). Las pruebas se
apreciarn
conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan
con los
requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes:
1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas.
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el proceso
de
fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de
su
existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la emisin de la Resolucin
Determinativa.
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin
tributaria
pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento de
reciente
obtencin.
Artculo 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de prueba
quedar
clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN
Artculo 83 (Medios de Notificacin).
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los
medios
siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado
o por
sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
5. Tcitamente;
6. Masiva;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con
excepcin
de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se
practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte.
Siempre por
motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas
extraordinarios.
Artculo 84 (Notificacin Personal).
I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta
establecida por la
reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as como los actos que
impongan

sanciones, decreten apertura de trmino de prueba y la derivacin de la accin

administrativa a los
subsidiarios sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a
su
representante legal.
II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante
legal de la
copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento,
hacindose
constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con
indicacin literal
y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado.
III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se har
constar este
hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo debidamente identificado y
se tendr
la notificacin por efectuada a todos los efectos legales.
Artculo 85 (Notificacin por Cdula).
I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el
funcionario de la
Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos
que se
encuentre en l, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que
ser buscado
nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente.
II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad
formular
representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito de los cuales
la
autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se proceda a la notificacin
por
cdula.
III. La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad
que lo
expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el domicilio del
que debiera
ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta
de su
domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia.
Artculo 86. (Notificacin por Edictos). Cuando no sea posible practicar la notificacin
personal o
por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en
cualquiera
de las formas previstas, en este Cdigo sta no hubiera podido ser realizada, se
practicar la
notificacin por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo
menos tres
(3) das corridos entre la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de
circulacin
nacional. En este caso, se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a
la
publicacin del ltimo edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones
mediante rganos
de difusin oficial que tengan circulacin nacional.
Artculo 87 (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin). Para
casos en lo
que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin practicada por
correspondencia

postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado. Tambin ser vlida la
notificacin
que se practique mediante sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por
cualquier otro
medio tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su
recepcin.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el
da de su
recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por
practicada la
notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo siguiente.
Artculo 88 (Notificacin Tcita). Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el
interesado
a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre
el
conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de
notificacin el
momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin.
Artculo 89 (Notificaciones Masivas). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones
Determinativas y
Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos
especiales
establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una generalidad de
deudores
tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria, podrn
notificarse en la
siguiente forma:
1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de
circulacin nacional
citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco
(5) das
computables a partir de la publicacin, se apersonen a sus dependencias a efecto de su
notificacin.
2. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin Tributaria
efectuar
una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a los quince (15) das
posteriores a la
primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta
segunda
oportunidad, previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin.
Artculo 90 (Notificacin en Secretaria). Los actos administrativos que no requieran
notificacin
personal sern notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin
deber
asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite, todos los mircoles de
cada
semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La
diligencia de
notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del
interesado no
impedir que se practique la diligencia de notificacin.
En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa sern
notificadas bajo este medio.
Artculo 91 (Notificacin a Representantes). La notificacin en el caso de empresas
unipersonales
y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona que estuviera
registrada en la
Administracin Tributaria como representante legal. El cambio de representante legal
solamente

tendr efectos a partir de la comunicacin y registro del mismo ante la Administracin

Tributaria
correspondiente.
Seccin IV: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Artculo 92 (Definicin). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la
Administracin
Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia.
Artculo 93 (Formas de Determinacin).
I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en las
que se
determina la deuda tributaria.
2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por
Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a los
cuales la
Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o parcial.
En ningn
caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada, salvo cuando el
contribuyente o
tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos
gravados.
Subseccin I: DETERMINACIN POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO
RESPONSABLE
Artculo 94 (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable).
I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable es
un acto de
declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y
comunicada a la
Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin jurada, podr ser objeto de
ejecucin
tributaria sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa, cuando la
Administracin Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
Subseccin II: DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 95 (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin).
I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar,
verificar,
fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y dems
circunstancias
que integren o condicionen el hecho imponible declarados por el sujeto pasivo,
conforme a las
facultades otorgadas por este Cdigo y otras disposiciones legales tributarias.
II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no
declarados
por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
Artculo 96 (Vista de Cargo o Acta de Intervencin).
I. La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto
pasivo o
tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la Administracin
Tributaria o de los
resultados de las actuaciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Asimismo, fijar
la base imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y
contendr la
liquidacin previa del tributo adeudado.

II. En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin

Determinativa,
contendr la relacin circunstanciada de los hechos, actos, mercancas, elementos,
valoracin y
liquidacin, emergentes del operativo aduanero correspondiente y dispondr la
monetizacin
inmediata de las mercancas decomisadas, cuyo procedimiento ser establecido
mediante Decreto
Supremo.
III. La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento
viciar de
nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervencin, segn corresponda.
Artculo 97 (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales).
I. Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos
contenidos en
las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor
saldo a
favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria efectuar de oficio los ajustes que
correspondan y no deber elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolucin
Determinativa.
En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de declaraciones
juradas
rectificatorias.
El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda
naturaleza, excepto
los datos declarados para la determinacin de la base imponible.
II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada o
en sta se
omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria los
intimar a su
presentacin o, a que se subsanen las ya presentadas.
A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin Tributaria
deber
notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr un monto presunto
calculado de
acuerdo a lo dispuesto por normas reglamentarias.
Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero responsable
an podr
presentar la declaracin jurada extraada o, alternativamente, pagar el monto indicado
en la Vista
de Cargo.
Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la
Administracin Tributaria
dictar la Resolucin Determinativa que corresponda.
El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto pasivo o
tercero
responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda pagar, en
caso que la
Administracin Tributaria ejerciera su facultad de control, verificacin, fiscalizacin e
investigacin.
La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo no
podr realizarse
fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los que han servido de
base para la
determinacin de la base presunta y que no hubieran sido puestos oportunamente en
conocimiento
de la Administracin Tributaria, salvo que el impugnante pruebe que la omisin no fue
por causa
propia, en cuyo caso deber presentarlos con juramento de reciente obtencin.

III. La liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los datos
proporcionados
por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin Determinativa, sin perjuicio
de que la
Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio
ejerciendo sus
facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
IV. En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos
a la Vista
de Cargo.
Artculo 98 (Descargos). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o
tercero
responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para formular
y
presentar los descargos que estime convenientes.
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado
presentar
sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das hbiles
administrativos.
Artculo 99 (Resolucin Determinativa).
I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior, se
dictar y
notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) das y para
Contrabando
dentro el plazo de diez (10) das hbiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o
tercero
responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que
podr ser
prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la mxima
autoridad
normativa de la Administracin Tributaria.
En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa dentro del
plazo
previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado desde el da en que
debi dictarse,
hasta el da de la notificacin con dicha resolucin.
II. La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como
requisitos
mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo, especificaciones
sobre la deuda
tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la calificacin de la conducta y la
sancin en el
caso de contravenciones, as como la firma, nombre y cargo de la autoridad
competente. La
ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente
desarrollado en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la
Resolucin
Determinativa.
III. La Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la
obligacin
tributaria.
Seccin V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E INVESTIGACIN
Artculo 100 (Ejercicio de la Facultad). La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de
amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, a travs de las
cuales, en
especial, podr:
1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como
cualquier libro,

documento y correspondencia con efectos tributarios.

2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales,
aduaneros,
datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de
aplicacin
(software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas
informticos de
registro y contabilidad, la informacin contenida en las bases de datos y toda otra
documentacin
que sustente la obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en
el Artculo
102 pargrafo II.
3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos,
explotaciones e
instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el auxilio inmediato de la
fuerza
pblica cuando fuera necesario o cuando sus funcionarios tropezaran con
inconvenientes en el
desempeo de sus funciones.
4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas
francas, tiendas
libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar
avalos o
verificaciones fsicas de toda clase de bienes o mercancas, incluso durante su
transporte o
trnsito.
5. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de la
funcin
pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas a operaciones de
comercio
exterior, as como la presentacin de dictmenes tcnicos elaborados por profesionales
especializados en la materia.
6. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones tanto
nacionales
como extranjeras, as como a organismos internacionales.
7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan sido
previamente
puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su control tributario.
8. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar
el pago de
la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin
establecimiento y
que no hubieran sido declaradas.
9. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber ser
despachada
dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del requerimiento fiscal, con
habilitacin
de das y horas inhbiles si fueran necesarias, bajo responsabilidad.
Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este
Artculo, son
funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter
prejudicial y no
constituye persecucin penal.
Artculo 101 (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones).
I. La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr desarrollar
indistintamente:
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del
representante que a tal
efecto hubiera designado.

2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los

bienes
gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las oficinas
pblicas;
en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente deber ser
debidamente
preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones podrn
ingresar a
los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se desarrollen actividades
o
explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en este
Cdigo.
Artculo 102 (Medidas para la Conservacin de Pruebas).
I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba
relevante para la
determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas informticos y archivos en
soporte
magntico, la autoridad competente de la Administracin Tributaria correspondiente
podr disponer
la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su
desaparicin,
destruccin o alteracin.
II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente
justificadas.
III. Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o
bienes o
productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso, incautacin y
secuestro
de mercancas, libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de
archivos,
inclusive los que se realizan en medios magnticos, computadoras y otros documentos
inspeccionados, adoptndose los recaudos para su conservacin.
1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica de
respaldo
general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el cdigo fuente, datos e
informacin
a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo; cuando se realicen
estas
incautaciones, la autoridad a cargo de los bienes incautados ser responsable
legalmente por su
utilizacin o explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su
incautacin.
2. Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus
documentos,
la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada y podr extenderse
en tanto la
prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que deba valorarlas. Al momento de
incautar los
documentos, la Administracin Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al
sujeto
pasivo o tercero responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos.
IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las
circunstancias
que justificaron su adopcin.
Artculo 103 (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligacin de
Emitir

Factura). La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes

formales de
los sujetos pasivos y de su obligacin de emitir factura, sin que se requiera para ello
otro trmite
que el de la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse
cualquier tipo de
incumplimiento se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular
del
establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no
supiera o se
negara a firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un
establecimiento lo
hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones
inexcusablemente a este ltimo.
Artculo 104 (Procedimiento de Fiscalizacin).
I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control,
verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento se
iniciar con
Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la Administracin
Tributaria,
establecindose su alcance, tributos y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del
sujeto
pasivo, as como la identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo
dispuesto en
normas reglamentarias que a este efecto se emitan.
II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin
como
fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con
las
constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del
Artculo 68 de
ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la existencia de los mismos.
III. La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir la
presentacin
de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin de defectos
advertidos.
Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su efecto a condicin de ser
validadas
expresamente por la fiscalizacin actuante, caso contrario no surtirn efecto legal
alguno, pero en
todos los casos los pagos realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en
definitiva
adeudaran.
IV. A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.
V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn
transcurrir
ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un plazo ms
extenso, previa
solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria podr
autorizar una
prrroga hasta por seis (6) meses ms.
VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta
de infraccin
contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo, debindose en este
caso dictar
una Resolucin Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.
Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

Artculo 105 (Facultad de Recaudacin). La Administracin Tributaria est facultada

para recaudar
las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero
responsable,
o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
Artculo 106 (Medidas Precautorias).
I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada o
del monto
indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin Tributaria
esta facultada
para adoptar medidas precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia
Regional, bajo
responsabilidad funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las
Superintendencias, la
Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas precautorias.
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
III. Dichas medidas podrn consistir en:
1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y derechos
del deudor.
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor.
3. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el
Estado, en
la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la
deuda
tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren garantizar el
pago de la
deuda tributaria.
5. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia
aduanera.
6. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.
IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y
almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las
medidas
precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones privadas.
V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este
Cdigo o, si
las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias desaparecieran,
la
Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato de las medidas
precautorias
adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por
estas
diligencias.
VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida
precautoria por
otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice suficientemente el
derecho del
Fisco.
VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn su
vigencia
durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el Ttulo III de este
Cdigo,
sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de levantarlas con arreglo a lo
dispuesto
en el pargrafo VI. Asimismo, podr adoptar cualquier otra medida establecida en este
artculo que
no hubiere adoptado.

VIII. No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.

IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser
admisible la
sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes.
X. El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o secuestrados
estar a
cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los Cdigos Civil y de Procedimiento
Civil.
Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA
Artculo 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).
I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser
exclusivamente
administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer todos sus incidentes,
conforme al
procedimiento descrito en la presente seccin.
II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros
procedimientos de
ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la iniciacin de aquellos,
salvo en los
casos en que el ejecutado est sometido a un proceso de reestructuracin voluntaria.
Artculo 108 (Ttulos de Ejecucin Tributaria).
I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin
de los
siguientes ttulos:
1. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o
sancin que
imponen.
2. Autos de Multa firmes.
3. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
4. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
5. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
6. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria,
cuando
sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor.
7. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin mixta,
siempre
que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la
misma no haya
sido pagada, o haya sido pagada parcialmente.
8. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido
incumplidos
total o parcialmente, por los saldos impagos.
1. R1. 9. esolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente
devuelto.
II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a
propuesta de la
Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba efectuar el inicio de su
ejecucin
tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias Municipales, stos montos
sern fijados
por la mxima autoridad ejecutiva.
Artculo 109 (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria).
I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:
1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este
Cdigo;
2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y
condiciones
que reglamentariamente se establezca.
II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin.

1. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo.

2. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la
inexistencia de la
deuda.
3. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la fase de
ejecucin
tributaria.
Artculo 110 (Medidas Coactivas). La Administracin Tributaria podr, entre otras,
ejecutar las
siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin
sobre
determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente
necesaria
para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de
servicios en
el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control
Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de
deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta
el pago total
de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda tributaria no
hubiera sido
pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el pargrafo
IV del
Artculo 164.
Artculo 111 (Remate).
I. La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados
se
ejecutar mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o adjudicacin directa,
en los
casos, forma y condiciones que se fijen reglamentariamente.
II. En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar los
bienes
embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos incurridos.
III. Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas
precautorias o
coactivas, por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos que hubieran
intervenido en la
ejecucin tributaria y remate. Su infraccin ser sancionada con la nulidad de la
adjudicacin, sin
perjuicio de las responsabilidades que se determinen.
IV. El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o
garantas, se
realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a travs de terceros
autorizados para
este fin. El lugar, plazos y forma del remate se establecer por la Administracin
Tributaria en
funcin de procurar el mayor beneficio para el Estado.
V. En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de
importacin
rebajado en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se encuentre, debiendo
el

adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los tributos aduaneros de importacin
aplicables
para el despacho aduanero a consumo, acompaando el acta de adjudicacin
aprobada y cumplir
con las dems formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se
determinarn
sobre el valor de la adjudicacin.
VI. El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.
Artculo 112 (Terceras Admisibles). En cualquier estado de la causa y hasta antes del
remate, se
podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente, siempre que en
el primer
caso, el derecho propietario este inscrito en los registros correspondientes o en el
segundo, est
justificado con la presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro
correspondiente.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por
la
Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente,
pago
preferente o coadyuvante.
Artculo 113 (Procesos Concursales). Durante la etapa de ejecucin tributaria no
procedern los
procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria de empresas y
concursos
preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales y el Cdigo de Comercio,
debiendo
procederse, como cuando corresponda, al levantamiento de las medidas precautorias y
coactivas
que se hubieren adoptado a favor de la Administracin Tributaria.
Artculo 114 (Quiebra). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones
previstas en el
Cdigo de Comercio y leyes especficas.
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Subseccin I: LA CONSULTA
Artculo 115 (Legitimidad).
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y
alcance de la
disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho concreta, siempre que
se trate de
temas tributarios confusos y/o controvertibles.
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que
reglamentariamente se
establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo
reglamento, la
Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante para que en el
trmino de
diez (10) das la complete; caso contrario la considerar no presentada.
Artculo 116 (Presentacin y Plazo de Respuesta).
I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin
Tributaria,
debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables a treinta (30)
das ms
computables desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada. El
incumplimiento del
plazo fijado, har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de
consultas.

II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el

incumplimiento
de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Artculo 117 (Efecto Vinculante). La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante
para la
Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso concreto
consultado, siempre y
cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems datos que la
motivaron.
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir
de la
notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
Artculo 118 (Consultas Institucionales). Las respuestas a consultas formuladas por
colegios
profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales
o de
carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la
generalidad de sus
miembros o asociados, no tienen ningn efecto vinculante para la Administracin
Tributaria,
constituyendo criterios meramente orientadores o simplemente informativos sobre la
aplicacin de
normas tributarias.
Artculo 119 (Improcedencia de Recursos). Contra la respuesta a la consulta no
procede recurso
alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el
acto
administrativo que aplique el criterio que responde a la Consulta.
Artculo 120 (Nulidad de la Consulta). Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea
absuelta:
1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos
proporcionados por el
consultante.
2. Por manifiesta infraccin de la Ley.
3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN
Artculo 121 (Concepto). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los sujetos
pasivos
y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la restitucin de
pagos
indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
Artculo 122 (Del Procedimiento).
I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la
documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el
solicitante
tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso proceder a la
compensacin de
oficio, dando curso a la repeticin sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo
hubiera.
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar, dentro de los
cuarenta y
cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante resolucin administrativa expresa
rechazando o
aceptando total o parcialmente la repeticin solicitada y autorizando la emisin del
instrumento de
pago correspondiente que la haga efectiva.
II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de Fomento de
la Vivienda

publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el da del pago indebido o en
exceso
hasta la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento de pago correspondiente.
III. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de
repeticin, aunque el
pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la prescripcin operada.
IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de impugnacin
prevista en el
Ttulo III de este Cdigo.
Artculo 123 (Repeticin Solicitada por Sustitutos). Los agentes de retencin o
percepcin podrn
solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos indebidamente o en exceso y
empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente.
Artculo 124 (Prescripcin de la Accin de Repeticin).
I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado
indebidamente o en
exceso.
II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en
exceso.
III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales,
formas y
plazos dispuestos por este Cdigo.
Subseccin III: DEVOLUCIN TRIBUTARIA
Artculo 125 (Concepto). La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por
mandato de la
Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados
sujetos
pasivos o terceros responsables que cumplan las condiciones establecidas en la Ley
que dispone
la devolucin, la cual establecer su forma, requisitos y plazos.
Artculo 126 (Procedimiento).
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin
tributaria,
estableciendo cuando sea necesario parmetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo
objetivo
ser identificar la cuanta de los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as
como el tipo
de garantas que respalden las devoluciones.
II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los documentos
pertinentes
que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha revisin no es excluyente de
las
facultades que asisten a la Administracin Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e
investigar
el comportamiento tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las
previsiones y
plazos establecidos en el presente Cdigo.
III. La Administracin Tributaria competente deber previamente verificar si el solicitante
tiene
alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio. De existir
un saldo,
la Administracin Tributaria se pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el
saldo si
ste fuera a favor del beneficiario.
Artculo 127 (Ejecucin de Garanta). Si la modalidad de devolucin se hubiera
sujetado a la
presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser ejecutada sin
mayor

trmite a solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en la proporcin de lo

indebidamente
devuelto, cuando sta hubiera identificado el incumplimiento de las condiciones que
justificaron la
devolucin, sin perjuicio de la impugnacin que pudiera presentarse.
Subseccin IV: RESTITUCIN
Artculo 128 (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto). Cuando la Administracin
Tributaria
hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue indebida o se origin en
documentos falsos
o que reflejen hechos inexistentes, emitir una Resolucin Administrativa consignando
el monto
indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo
clculo se
realizar desde el da en que se produjo la devolucin indebida, para que en el trmino
de veinte
(20) das, computables a partir de su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable
pague o
interponga los recursos establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que la
Administracin
Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilcito
correspondiente.
Subseccin V: CERTIFICACIONES
Artculo 129 (Tramite). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar el
cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un certificado a la
Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en un plazo no
mayor a
quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que
reglamentariamente se
establezca.
TITULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPITULO I
IMPUGNACIN DE NORMAS
Artculo 130 (Impugnacin de Normas Administrativas).
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin Tributaria
en uso de
las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de tributos que se hallen a su
cargo, podrn
ser impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades representativas o por
personas
naturales o jurdicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte
(20) das de
publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo.
II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro
de
Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin ser ante la
mxima autoridad
ejecutiva.
III. La impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos.
IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los
cuarenta (40)
das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad. La falta de
pronunciamiento
dentro del trmino, equivale a silencio administrativo negativo.
V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los
sujetos

pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su

notificacin o
publicacin.
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas
generales que
modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada.
CAPITULO II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Artculo 131 (Recursos Admisibles). Contra los actos de la Administracin Tributaria de
alcance
particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos, forma y plazo que se
establece en
el presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada solamente
cabe el
Recurso Jerrquico, que se tramitar conforme al procedimiento que establece este
Cdigo.
Ambos recursos se interpondrn ante las autoridades competentes de la
Superintendencia
Tributaria que se crea por mandato de esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto
suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico,
pudiendo
acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la va del
proceso
contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema de Justicia.
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la
resolucin
dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada a la
Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada dentro del
plazo
perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin con la resolucin que resuelve
dicho
recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y
el
compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se
constituyeren
las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin tributaria
de la deuda
impaga.
CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
Artculo 132 (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza). Crase la
Superintendencia
Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda
como rgano
autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional,
tcnica y
financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de
alzada y
jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin
Tributaria.
Artculo 133 (Recursos Financieros). Las actividades de la Superintendencia Tributaria
se
financiarn con:
1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio
nacional percibidas

en efectivo, que se debitar automticamente, segn se disponga mediante Resolucin

Suprema.
2. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.
Artculo 134 (Composicin de la Superintendencia Tributaria). La Superintendencia
Tributaria est
compuesta por un Superintendente Tributario General con sede en la ciudad de La Paz
y cuatro (4)
Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los
Departamentos de
Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa
aprobacin
del Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente
Regional en las
capitales de departamento donde no existan Superintendencias Regionales, los mismos
que slo
ejercern funciones tcnicas y administrativas que garanticen el uso inmediato de los
recursos
previstos por este Cdigo, sin tener facultad para resolverlos.
La estructura administrativa y el alcance de la competencia territorial de las
Superintendencias
Tributarias Regionales se establecern por reglamento.
Artculo 135 (Designacin de los Superintendentes Tributarios). El Superintendente
Tributario
General y los Superintendentes Tributarios Regionales sern designados por el
Presidente de la
Repblica de terna propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes
de la
Honorable Cmara de Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por la
sealada
Cmara.
En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General
Tributario,
se designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16) del
Artculo 96 de la
Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer funciones en tanto se designe al titular.
Artculo 136 (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario). Para ser
designado
Superintendente Tributario General o Regional se requiere cumplir los siguientes
requisitos:
1. Ser de nacionalidad boliviana.
2. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria.
3. Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos de
experiencia
profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio de la ctedra, la
investigacin
cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y funciones que denoten amplio
conocimiento de la
materia.
4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos
judiciales o
administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese impuesta durante el
ejercicio de
sus funciones como Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su
nombramiento,
tal situacin dar lugar a su inmediata remocin del cargo.
5. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su
contra.

6. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en lnea

directa o
colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el Presidente o
Vicepresidente de la
Repblica, las mximas autoridades de la Administracin Tributaria, o entre
Superintendentes
Tributarios.
Artculo 137 (Incompatibilidades). Las funciones de los Superintendentes Tributarios,
tanto
General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro cargo pblico
remunerado, con excepcin de las funciones docentes universitarias y de las
comisiones
codificadoras. Son igualmente incompatibles con las funciones directivas de
instituciones privadas,
mercantiles, polticas y sindicales. La aceptacin de cualquiera de estas funciones
implica renuncia
tcita a la funcin como Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir
de dicha
aceptacin.
Artculo 138 (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios). El
Superintendente Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete
(7) aos y
los Superintendentes Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no
pudiendo ser
reelegidos sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del
artculo 118
de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente con
sentencia
condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica.
ARTICULO 139 (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario General). El
Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General.
b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra las
Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a
reglamentacin
especfica;
c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este
Cdigo.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los
Superintendentes
Tributarios Regionales;
e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos,
planes y
programas administrativos de la Superintendencia General y las Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia
General y de las
Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin administrativa del
rgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia
Tributaria
General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria
General y
destituirlo conforme a las normas aplicables;
i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la
Superintendencia Tributaria
General y Regionales, en base a lo propuesto por las mismas, as como la estructura
general

administrativa del rgano;

j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo efecto
considerar
las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales, para su
presentacin al
Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto General de la Nacin;
k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia Tributaria
en el marco
de las normas del Sistema Nacional de Administracin Financiera y Control
Gubernamental;
l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se
archivarn copias
de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos Jerrquicos, as como
copias de
las resoluciones que los Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver
los
Recursos de Alzada;
m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia Tributaria
y cumplir
las que ste dicte sobre la materia;
n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los
Superintendentes
Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de influencias
indebidas de
cualquier origen;
o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las
Superintendencias
Regionales;
p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa solicitud
de la
Administracin Tributaria;
q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Artculo 140 (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios
Regionales). Los
Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes atribuciones y funciones:
a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los
actos de la
Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan
los Recursos
de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario General;
c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de las
Resoluciones
que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y
administrativo de la
Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento interno y al
presupuesto que se le
hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere
Superintendencias
Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la estructura general;
f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia
Regional
para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la
Administracin
Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo;

i) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus

responsabilidades.
j) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional,
cuando este
hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha
suplencia
durar hasta la designacin del sustituto.
Artculo 141 (Organizacin). La organizacin, estructura y procedimientos
administrativos internos
aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados mediante Resolucin
Suprema. En el
caso de las Superintendencias Regionales, esta aprobacin se realizar mediante
Resolucin
Administrativa emitida por la Superintendencia General.
Artculo 142 (Normas Aplicables). Los recursos administrativos se sustanciarn y
resolvern con
arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin que al efecto
se dicte.
CAPITULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
Artculo 143 (Recurso de Alzada). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los
siguientes
actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o
devolucin
de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de
devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones
tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das
improrrogables,
computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado.
Artculo 144 (Recurso Jerrquico). Quin considere que la resolucin que resuelve el
Recurso de
Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada, Recurso
Jerrquico ante
el Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso de Alzada, dentro del
plazo de
veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con la respectiva
Resolucin. El Recurso Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario
General
conforme dispone el Artculo 139 inciso b) de este Cdigo.
Artculo 145 (Revisin Extraordinaria).
I. nicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria
y las
Superintendencias podrn revisar, de oficio o a instancia de parte, dentro del plazo de
dos (2)
aos, sus actos administrativos firmes, en los siguientes supuestos:
1. Cuando exista error de identidad en las personas.
2. Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos
detenidos
por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la cual se hubiera dictado el acto,
previa
sentencia declarativa de estos hechos y ejecutoriada.

3. Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por sentencia
judicial
ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconoca al momento de su dictado.
4. Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato,
cohecho, violencia
u otra accin delictiva y se haya declarado as en sentencia judicial ejecutoriada.
II. La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su anulabilidad
total o
parcial.
III. La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, cuando
corresponda, deber emitirse en un plazo mximo de sesenta (60) das a contar desde
la
presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte, en mrito a
pruebas
que la acrediten.
IV. Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, la
Administracin Tributaria o el Superintendente deber emitir, segn corresponda, un
nuevo acto o
resolucin que corrija al anterior, procediendo contra este nuevo, los Recursos
Administrativos
previstos en este Ttulo.
Artculo 146 (Reglamentacin). Los procedimientos de los Recursos de Alzada y
Jerrquico se
sujetarn a los plazos, trminos, condiciones, requisitos y forma dispuestos por Decreto
Supremo
Reglamentario.
Artculo 147 (Proceso Contencioso Administrativo). Conforme a la atribucin Sptima
del
pargrafo I del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado, el proceso
contencioso
administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico ser conocido
por la Corte
Suprema de Justicia sujetndose al trmite contenido en el Cdigo de Procedimiento
Civil y se
resolver por las siguientes causales:
1. Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico
carezca de
competencia en razn de la materia o del territorio.
2. Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad esencial
dispuesta por
Ley.
3. Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o
aplicacin
indebida de la Ley
4. Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias
5. Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o en
error de
hecho, debiendo en este ltimo caso evidenciarse el error por documentos o actos
autnticos que
demostraren la equivocacin manifiesta del Superintendente Tributario General.
Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera favorable al
demandante, la Administracin Tributaria en ejecucin de sentencia, reembolsar,
dentro los veinte
(20) das siguientes al de su notificacin, previa cuantificacin del importe, el monto
total pagado o
el costo de la garanta aportada para suspender la ejecucin de la deuda tributaria.
Cuando la
deuda tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la
parte

proporcional del pago realizado o del costo de la referida garanta.

Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste
Cdigo,
aplicando la tasa de inters activa promedio para Unidades de Fomento de la Vivienda,
desde la
fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo de la garanta, hasta la fecha
en que se
notific a la Administracin Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el
plazo para
efectuar el reembolso, la tasa de inters se aplicar hasta el da en que efectivamente
se realice el
mismo.
TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 148 (Definicin y Clasificacin). Constituyen ilcitos tributarios las acciones u
omisiones
que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el
presente
Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
Artculo 149 (Normativa Aplicable).
I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige
slo por las
normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente
por la Ley de
Procedimientos Administrativos.
II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de
este Cdigo,
por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el Cdigo Penal en
su parte
general con las particularidades establecidas en la presente norma.
Artculo 150 (Retroactividad). Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo,
salvo
aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms benignas o
trminos de
prescripcin ms breves o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero
responsable.
Artculo 151 (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios). Son responsables directos del
ilcito
tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las contravenciones o delitos
previstos
en este Cdigo, disposiciones legales tributarias especiales o disposiciones
reglamentarias.
De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la
deuda
tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas conforme
a los
procedimientos del presente Cdigo.
De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos
responsabilidades:
una penal tributaria y otra civil.
Artculo 152 (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmico). Si del resultado del
ilcito tributario
emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y quienes
hubieran
participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado, sern
responsables

solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. A los efectos de

este Cdigo,
los tributos omitidos y las sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal
del dao
econmico al Estado.
Artculo 153 (Causales de Exclusin de Responsabilidad).
I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las
siguientes:
1. La fuerza mayor;
2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero
responsable
hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier actuacin de
la
Administracin Tributaria;
3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a
la reunin
en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste expresamente en el
acta
correspondiente;
4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial
como
eximentes de responsabilidad.
II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los
dems
componentes de la deuda tributaria.
III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico
de pasajeros,
por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se aplicar a ste la
sancin de
comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de equipaje
acompaado de un
pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de encomiendas debidamente
manifestadas
Artculo 154 (Prescripcin, Interrupcin y Suspensin).
I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se
suspende e
interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no unificado el
procedimiento
sancionatorio con el determinativo.
II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
Cdigo de
Procedimiento Penal.
III. La accin para sancionar delitos tributarios se suspender durante la fase de
determinacin y
prejudicialidad tributaria.
IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos.
Artculo 155 (Agravantes). Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las siguientes
circunstancias:
1. La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin
administrativa firme o
sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en un
perido de cinco
(5) aos;
2. La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la
Administracin
Tributaria;
3. La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de
obligaciones

tributarias;
4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito;
5. El empleo de armas o explosivos;
6. La participacin de tres o ms personas;
7. El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito;
8. El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico,
cultural,
turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico de la Nacin, as
como de otros
bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales especiales;
9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;
10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de la
funcin
pblica aduanera o de operadores de comercio exterior;
11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica;
12. La participacin de funcionarios pblicos.
Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones
determinarn que la
multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada una de ellas.
Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr
incrementarse
hasta en una mitad.
Artculo 156 (Reduccin de Sanciones).
Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con
excepcin de
los ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes criterios:
1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada
cualquier
notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria y antes de la
notificacin con la,
Resolucin Determinativa o Sancionatoria determinar la reduccin de la sancin
aplicable en el
ochenta (80%) por ciento.
2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin
Determinativa o
Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la Superintendencia Tributaria
Regional,
determinar la reduccin de la sancin en el sesenta (60%) por ciento.
3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de la
Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a la
Superintendencia
Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin en el cuarenta (40%) por
ciento.
Artculo 157 (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
pague la
totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de la Administracin
Tributaria,
quedar automticamente extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito tributario.
Salvando
aquellas provenientes de la falta de presentacin de Declaraciones Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes
del comiso
se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente
introducida al
pas.
En ambos casos se extingue la accin penal.
CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Artculo 158 (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros).

Cuando el
tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o
encargado,
incurriera en una contravencin tributaria, sus representados sern responsables de las
sanciones
que correspondieran, previa comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir
contra
aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad
comercial.
Artculo 159 (Extincin de la Accin y Sancin). La potestad para ejercer la accin por
contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est
ejecutoriada y
pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la extincin.
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
c) Prescripcin;
d) Condonacin.
Artculo 160 (Clasificacin). Son contravenciones tributarias:
1. Omisin de inscripcin en los registros tributarios;
2. No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
3. Omisin de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
6. Las establecidas en leyes especiales;
Artculo 161. (Clases de Sanciones). Cada conducta contraventora ser sancionada de
manera
independiente, segn corresponda con:
1. Multa;
2. Clausura;
3. Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
4. Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses a
cinco (5)
aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la Repblica y a los
Poderes del
Estado que adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo
responsabilidad funcionaria;
5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
6. Suspensin temporal de actividades.
Artculo 162 (Incumplimiento de Deberes Formales).
I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el
presente Cdigo,
disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas reglamentarias, ser
sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la
Vivienda (50.UFV's) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFV's). La sancin para
cada una
de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma
reglamentaria.
II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del
procedimiento
sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes contravenciones: 1) La falta de
presentacin
de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administracin Tributaria; 2)
La no
emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente verificada en operativos de
control
tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras previstas con sancin especial.

Artculo 163 (Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios).

I. El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se
inscribiera o
permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda y de cuyo
resultado se
produjeran beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria,
ser
sancionado con la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y
una multa de
dos mil quinientas Unidades de Fomento de la Vivienda (2.500.- UFV's), sin perjuicio del
derecho
de la Administracin Tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y determinar
la deuda
tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
II. La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la inscripcin,
previa a
cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, exime de la clausura y multa, pero
en ningn
caso del pago de la deuda tributaria.
Artculo 164 (No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente).
I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la
emisin de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, ser sancionado
con la
clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la
fiscalizacin
y determinacin de la deuda tributaria.
II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48)
das
atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser
penada con el
mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior
hasta la
sancin mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior.
III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos
registrados a
nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern tratados como
si fueran
una sola entidad, debindose cumplir la clausura, solamente en el establecimiento
donde se
cometi la contravencin.
IV. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del
establecimiento
pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la conservacin y custodia de
los bienes
depositados en su interior, o para la continuidad de los procesos de produccin que no
pudieran
interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas.
Artculo 165 (Omisin de Pago). El que por accin u omisin no pague o pague de
menos la
deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga
indebidamente
beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto
calculado
para la deuda tributaria.
CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
Artculo 166 (Competencia). Es competente para calificar la conducta, imponer y
ejecutar las

sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la deuda

tributaria. Las
sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o Resolucin
Sancionatoria, salvando
las sanciones que se impusieren en forma directa conforme a lo dispuesto por este
Cdigo.
Artculo 167 (Denuncia de Particulares). En materia de contravenciones, cualquier
persona podr
interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria respectiva, la cual
tendr
carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta una denuncia falsa o
calumniosa,
hacindose pasible a las sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la
denuncia
sea falsa o calumniosa.
Artculo 168 (Sumario Contravencional).
I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento de
determinacin
del tributo, el procesamiento administrativo de las contravenciones tributarias se har
por medio de
un sumario, cuya instruccin dispondr la autoridad competente de la Administracin
Tributaria
mediante cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye
al
responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr
disponerse
reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a quince (15) das. El
cargo ser
notificado al presunto responsable de la contravencin, a quien se conceder un plazo
de veinte
(20) das para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que
hagan a su
derecho.
II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan
aportado pruebas,
o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber pronunciar resolucin
final del
sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes. Dicha Resolucin podr ser
recurrible en la
forma y plazos dispuestos en el Ttulo III de este Cdigo.
III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de
sumario
contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar descargos y
vencido ste,
se emitir la resolucin final del sumario.
IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto
cumplimiento de
las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando el procedimiento
establecido en
el presente artculo, reducindose los plazos a la mitad.
Artculo 169 (Unificacin de Procedimientos).
I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de
apertura de
trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una Resolucin
Sancionatoria. Por
tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera pagado o hubiera
pagado, en todo
o en parte, la deuda tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente
se dictar

Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda

tributaria e
imponga la sancin por contravencin.
II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la Vista
de Cargo,
la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin Determinativa que establezca
la
inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario contravencional.
Artculo 170 (Procedimiento de Control Tributario). La Administracin Tributaria podr
de oficio
verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o
documento
equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisin de esta
contravencin
tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un
acta donde
se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero
responsable, los
funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso
contrario se
dejar expresa constancia de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma,
proceder la
clausura inmediata del negocio por tres (3) das continuos.
El sujeto pasivo podr converitir la sancin de clausura por el pago inmediato de una
multa
equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera
vez. En
adelante no se aplicar la convertibilidad.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr
aplicarse ms de
una vez.
Ante al imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se procedera al decomiso
temporal de
las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o
tercero
responsable cubrir los gastos.
La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones
tributarias,
sociales y laborales correspondientes.
CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
Artculo 171 (Responsabilidad). De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento
y la
imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una
responsabilidad civil para
la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e
intereses cuando
no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los
gastos
administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los
participes del
delito y en su caso contra el civilmente responsable.
Artculo 172 (Responsable Civil). Son civilmente responsables a los efectos de este
Cdigo:
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo
nombre o

representacin hubieren actuado los partcipes del delito.

b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o
las personas
naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario.
Los civilmente responsables responderan solidaria e indivisiblemente de los daos
causados al
Estado.
Artculo 173 (Extincin de la Accin). Salvo en el delito de Contrabando, la accion
penal en delitos
tributarios se extingue conforme a lo establecido en el artculo 27 del Cdigo de
Procedimiento
Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del dao causado el pago del
total de la
deuda tributaria ms el cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que
lo admita
la Administracin Tributaria en calidad de vctima.
Artculo 174 (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada). El acto
administrativo
firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad, que incluye la
resolucin judicial
ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo producir efecto de cosa
juzgada
en el proceso penal tributario en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda
tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda
tributaria
as determinada.
Artculo 175 (Clasificacin). Son delitos tributarios:
1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artculo 176(Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas,
independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal: Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con
operaciones
aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco
(5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que gocen
las
personas naturales o jurdicas.
Artculo 177 (Defraudacin Tributaria).
El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir
tributos, por
accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a
que est
obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea
mayor o igual a
UFV's 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la
pena

privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento
(100%) de
la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de
prejudicialidad. Estas
penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de
tributos de
carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFV's 10.000
(Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo,
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual,
el importe
de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFV's
120.000).
En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por
los que un
hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
Artculo 178 (Defraudacin Aduanera).
Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de
la
Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan,
siempre y
cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFV's (Cincuenta mil Unidades de
Fomento de la
Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero.
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido
sea redactado
por cualquier medio;
b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen
diferente de
las mercancas objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago
incorrecto de los
tributos de importacin;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o
concesin de
exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y
una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de
determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
Artculo 179 (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos). El que instigue pblicamente a
travs de
acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el
pago de
tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y
multa de 10.000
UFV's (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
Artculo 180 (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios). El que para
continuar su
actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y
dems
medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante
norma previa
por la Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras
o para la
correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser
sancionado

con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFV's (seis
mil
Unidades de Fomento de la Vivienda).
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber
adems
reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y
funcionamiento.
Artculo 181 (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de las
conductas
descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o
por rutas u
horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor
del delito el
consignatario o propietario de dicha mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos
esenciales
exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria, salvo
fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima.
d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la
aduana, sin
autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la
Declaracin
de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin
o
comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se
encuentre
prohibida.
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente
hubieren sido
sometidas a un rgimen aduanero que lo permita.
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con
el pago de
tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia
tributaria, son:
I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos
omitidos de la
mercanca decomisada sea superior a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de
la
Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la
sancin
econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor
de las
mercancas objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que
hubiera
servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga
participacin, en
cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal
establecida en la
presente Ley, sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de
los tributos

omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de
Fomento de la
Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca
en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte.
Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin
Tributaria
para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer
delito de
Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien
por ciento
(100%) del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso
del medio de
transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorizacin de la
Administracin
Tributaria para transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le
aplicar la
sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de
contrabando
sancionados con pena privativa de libertad.
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea
igual o menor
a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), la conducta se
considerar
contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento establecido en el Captulo
III del Ttulo
IV del presente Cdigo.
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 182 (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos
tributarios se
regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las
salvedades
dispuestas en el presente Cdigo.
Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO
Artculo 183 (Accin Penal por Delitos Tributarios). La accin penal tributaria es de
orden pblico y
ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que este Cdigo
reconoce a la
Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria en calidad de vctima, que
podr
constituirse en querellante. El ejercicio de la accin penal tributaria no se podr
suspender,
interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento
Penal.
Artculo 184 (Jurisdiccin Penal Tributaria). En cumplimiento de lo establecido en el
artculo 43 del
Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria
estarn
compuestos por dos jueces tcnicos especializados en materia tributaria y tres jueces
ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin
en materia
penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las capitales de
departamento.
Artculo 185 (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin). El Ministerio Pblico
dirigir la

investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal tributaria ante los
rganos
jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios de investigacin de la
Administracin
Tributaria, de acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas
en el
presente Cdigo, el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio
Pblico.
Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son el
rgano
tcnico de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn directamente o bajo direccin
del
Ministerio Pblico.
La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la
colaboracin
de la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses.
Artculo 186 (Accin Preventiva).
I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier
medio, de la
comisin del delito de contrabando o de otro delito tributario aduanero, proceder
directamente o
bajo la direccin del fiscal al arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la
aprehensin de los
presuntos autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e
instrumentos del
delito, acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y actuaciones que
sern
dispuestas por el fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer amplias facultades
de
investigacin en la accin preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al efecto
requerir el
auxilio de la fuerza pblica.
Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas
sern puestas a
su disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le comunicar sobre las
mercancas,
medios y unidades de transporte decomisados preventivamente, para que asuma la
direccin
funcional de la investigacin y solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida
cautelar que
corresponda.
Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la
autoridad
jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el trmino de la
distancia
previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil.
En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se ejercitar
cuando el
delito sea flagrante.
II. Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan
presumir la fuga
del o de los imputados y si las medidas cautelares que se adopten no garantizaran la
presencia de
stos en la investigacin o juicio penal, el Ministerio Pblico o la Administracin
Tributaria
solicitarn a la autoridad judicial competente la detencin preventiva del o los
imputados, con
auxilio de la fuerza pblica, sin que aquello implique prejuzgamiento.

Artculo 187(Acta de Intervencin en Delitos Tributarios Aduaneros). La Administracin

Tributaria
Aduanera documentar su intervencin en un acta en la que constar:
a) La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del
Fiscal, si
intervino.
b) Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y lugar.
c) La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores,
cmplices o
encubridores del delito aduanero si fuera posible.
d) La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los
medios
empleados para la comisin del delito.
e) El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados.
f) Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes.
En el plazo de 48 horas, la Administracin Tributaria Aduanera y el Fiscal, informarn al
Juez
competente respecto a las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados
y las
personas aprehendidas, sin que ello signifique comprometer la imparcialidad de la
autoridad
jurisdiccional.
Artculo 188 (Medidas Cautelares). Las medidas cautelares de carcter personal se
sujetarn a
las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real:
1. Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos
utilizados en la
comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma parte de la deuda
tributaria en
ejecucin;
2. Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar
el Estado y
terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria;
3. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y acciones
de los
responsables o participes del delito tributario y del civilmente responsable;
4. Embargo de los bienes del imputado;
5. Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema de
intermediacin financiera;
6. Secuestro de los bienes del imputado;
7. Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda
tributaria;
8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la
deuda
tributaria;
9. Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre bienes
determinados;
10. Hipoteca legal;
11. Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el proceso,
bajo
alternativa de ejecucin de la misma.
12. Otras dispuestas por Ley.
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y
almacenaje
que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con diferimiento de
pago en el
caso de instituciones privadas.

Artculo 189 (Concialiacin). Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de

acuerdo a lo
previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las
mercancas y
acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin Tributaria previo pago
de la
Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse incautado las mercancas, la
conciliacin
proceder previo pago del monto equivalente al 100% de su valor. Con relacin al
medio de
transporte, proceder la conciliacin si el transportador previamente paga la multa
equivalente al
50% del valor de la mercanca en sustitucin al comiso del medio o unidad de
transporte, salvo lo
dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la
conciliacin si el
imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa establecida para el delito
correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de
vctima.
Artculo 190 (Suspensin Condicional del Proceso). En materia penal tributaria
proceder la
suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el Cdigo de
Procedimiento
Penal con las siguientes particularidades:
1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de
documentos
aduaneros, se entender por reparacin integral del dao ocasionado, el pago de la
deuda
tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente.
2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por
reparacin
del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin Tributaria de la totalidad
de la
mercanca de contrabando o sustrada; en caso de no haberse decomisado la
mercanca el pago
del cien por ciento (100%) de su valor. Con relacin al medio de transporte utilizado, el
pago por
parte del transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del
comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios
internacionales suscritos
por el Estado.
Artculo 191 (Contenido de la Sentencia Condenatoria). Cuando la sentencia sea
condenatoria, el
Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
a) La privacin de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria por el
uso de
depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento de
los tributos y

los daos civiles calificados.

Artculo 192 (Remate y Administracin de Bienes). Cuando las medidas cautelares de
carcter
real recayeren sobre mercancas de difcil conservacin, acelerada depreciacin
tecnolgica, o
desactualizacin por moda o temporada, consumibles o perecederas, en la etapa
preparatoria o de
juicio, el Juez Instructor o el Tribunal de Sentencia en materia tributaria,
respectivamente, a
peticin de parte debern disponer su venta inmediata en subasta pblica dentro las
veinticuatro
(24) horas an sin consentimiento del propietario.
Respecto a las dems mercancas, transcurrido noventa (90) das sin que exista
sentencia
ejecutoriada, a fin de evitar una depreciacin mayor del valor de las mercancas por el
transcurso
del tiempo, el Juez de Instruccin, el Tribunal de Sentencia Tributario o el Tribunal de
Alzada
correspondiente, deber disponer su venta inmediata en subasta pblica a pedido de
parte.
Con el producto del remate, depsitos retenidos o recursos resultantes de la ejecucin
de
garantas, se resarcir la deuda tributaria, a este efecto dicho producto ser depositado
en cuentas
fiscales.
Cuando el Estado no haya sido resarcido totalmente, el Tribunal de Sentencia ampliar
el embargo
contra los bienes del deudor.
El procedimiento de registro, administracin y control de bienes sujetos a comiso,
embargo,
secuestro o incautacin en materia tributaria y aduanera corresponder a la
Administracin
Tributaria competente, con las mismas obligaciones y atribuciones sealadas por el
Cdigo de
Procedimiento Penal para la Direccin de Registro, Control y Administracin de Bienes
Incautados,
con las salvedades establecidas en el presente Cdigo.
La forma, requisitos, condiciones, plazo del remate, administracin de bienes y
distribucin del
producto del remate, ser determinado por Reglamento.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en trmite a la fecha
de
publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su conclusin por las
autoridades
competentes conforme a las normas y procedimientos establecidos en las leyes N
1340, de 28 de
mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y
dems
disposiciones complementarias.
Segunda. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales, iniciados a
partir de la
vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y resueltos bajo este Cdigo.
Tercera. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un
Programa
Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora
al treinta y
uno (31) de diciembre de 2002, respetando las particularidades de cada Administracin
Tributaria,

que se sujetar a lo siguiente:

I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya
recaudacin
corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Pago nico definitivo
1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas declaradas en
un ao. A
tal efecto se deber tomar como base de clculo, el ao de mayores ventas de las
ltimas cuatro
(4) gestiones. Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los noventa (90) das
perentorios
siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa, el mismo supone la
regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios)
pendientes
por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de las correspondientes al
Impuesto al
Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Este pago implica la renuncia a
los saldos
a favor y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables.
2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el
contribuyente y/o
responsable que se acogiera al Programa, deber pagar el monto equivalente al 5%
(cinco por
ciento) calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la gestin
2002, dentro el
trmino de ciento ochenta (180) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo
Tributario.
La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia a los saldos a favor que
hubieran
acumulado los contribuyentes y/o responsables, as como la extincin de las
obligaciones
tributarias no prescritas por este impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que no
se acojan a
la modalidad descrita, sern considerados en la primera etapa de la programacin de
acciones que
adopte la Administracin Tributaria conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez.
El pago total definitivo en efectivo, implicar que las Administraciones Tributarias no
ejerzan en lo
posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los
impuestos y
perodos comprendidos dentro del presente Programa.
b) Plan de Pagos.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de pagos se
beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses emergentes del
incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del
plazo de
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La
Administracin
Tributaria correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos para la
cancelacin del tributo
omitido actualizado en Unidades de Fomento de la Vivienda, mediante cuotas
mensuales, iguales y
consecutivas, por un plazo mximo de hasta cinco (5) aos calendario, sin previa
constitucin de
garantas y con una tasa de inters del cinco por ciento (5%) anual. Para la
actualizacin del
tributo, se aplicar el procedimiento dispuesto en la Ley N 2434 y su reglamento.
Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la Administracin
Tributaria, los

contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un plan de pagos para la cancelacin

del tributo
adeudado actualizado, presentando una Declaracin Jurada no rectificable que
consigne todas sus
deudas conforme a lo que reglamentariamente se determine.
La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo de la
obligacin
tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas adoptadas,
excepto la
anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento de las medidas sea
necesaria par
cumplir obligaciones tributarias, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado por la
Administracin
Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente programa
correspondiendo la
exigibilidad de toda la obligacin.
La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin,
determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la
prescripcin.
c) Pago al contado
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por obligaciones
tributarias
que se hubieran determinado por la Administracin Tributaria, se beneficiarn con la
condonacin
de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido, siempre que
realicen el pago
al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del
Reglamento
del presente programa. El pago al contado en efectivo implicar que las
Administraciones
Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y
recaudacin
sobre los impuestos y perodos comprendidos en dicho pago.
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no
determinadas por la
Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una
Declaracin
Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe el
ejercicio de las
facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria
dentro del
trmino de la prescripcin.
II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o procesos
de
impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus obligaciones
tributarias
mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y c) del pargrafo I, previo
desistimiento del
recurso o accin interpuesta, tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido
dentro del
recurso administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn
acogerse
a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de
Impuestos
Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones pecuniarias por
incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas en los incisos a),
b) y c) del

pargrafo I, proceder adems, si los contribuyentes que desarrollan actividades

gravadas se
inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar
al Impuesto
a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes Municipales
anuales,
cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2001 y al
Impuesto
Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores
ocurridos
hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes
y/o
responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente
se
establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses
generados por el
incumplimiento.
1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das
perentorios
posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas por
un plazo
mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de
inters del
cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan de pagos se otorgar por una sola vez,
siempre
que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los noventa
(90) das
perentorios siguientes a la publicacin del presente Cdigo.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a
lo
establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las
especificidades
dispuestas.
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de
fiscalizacin, notas
de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin u otro instrumento
administrativo o
judicial, emergente de la comisin de ilcitos aduaneros, se establece el pago de los
tributos
aduaneros omitidos determinados por la Administracin Tributaria, que implicar la
regularizacin
de todas las obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que
correspondan,
incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en las
leyes
aplicables.
En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago de los
tributos
omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern devueltos al
transportador,
previo pago de un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dichos tributos.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a
lo
establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las
especificidades
dispuestas.

VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran alcanzado la
autoridad de
cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional en la
modalidad
dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la aplicacin de la condonacin dispuesta
en el
mismo, que no proceder en ningn caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de
transmisiones de
obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el pago de la parte
proporcional
que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no
implica para
el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad de deudor ni
de la
condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto
Activo, no
pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un
plan de pagos,
podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el saldo adeudado
con los
beneficios establecidos para cada caso, en el presente Programa.
X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de
fiscalizaciones a los
contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al Programa y que
tuvieran
obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso de encontrar facturas
falsificadas, las
Administraciones Tributarias quedan, bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a
iniciar las
acciones penales por el delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes
resultaren
autores, cmplices o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se
detectara que
existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones
Tributarias quedan
obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por el Cdigo Penal
boliviano.
XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales y
la
implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional de
Contribuyentes, se
dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes
formales y se
autoriza a la Administracin Tributaria a proceder a la cancelacin de oficio del Registro
de
aquellos contribuyentes que no cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que
habindolo hecho
no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine.
XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo
reglamentar un
Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de corto
plazo, Sistema
de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin de multas e intereses.
DISPOSICION ADICIONAL

NICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley

N 2027,
de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de 28 de
julio de
1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de 2000,
referentes a la
imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo pblico
remunerado, no ser
aplicable para los miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones
en el
Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones
a tiempo
completo, ni otras funciones pblicas.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo
157 de la
Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial.
SEGUNDA. Sustityese el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de
Aduanas, los que
sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del presente
Cdigo".
TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos
171 a 177
de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
a) De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los artculos
171,
172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el artculo 176.
b) De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias en
la
actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo tipificado en el
artculo
176.
CUARTA. Sustityese el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990,
por el
siguiente texto:
"b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir
personalmente las
declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia.
El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin
del
Directorio de la Aduana Nacional".
QUINTA. Sustityese en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por
Ministerio de
Hacienda.
SEXTA. Modifcase el prrafo sexto del Articulo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de
1999 con
el siguiente texto: "El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del
Tesoro
General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2 %) por
ciento de la
recaudacion anual de tributos en efectivo."
SEPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el
siguiente texto:
"Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las
formas de
participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de
la funcin

pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus

comitentes,
consignantes o consignatarios y propietarios".
OCTAVA. Sustityase el Artculo 187 de la Ley N. 1990, con el siguiente texto:
"Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFV's) a
cinco mil
Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFV's). La sancin para cada una de las
conductas
contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera
y de los
operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a noventa (90) das.
La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas
constituidas a objeto
de cobrar las multas indicadas en el presente artculo".
NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la
Ley N 1340,
de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al presente
texto legal.
DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su
publicacin en
la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias que
entrarn en
vigencia a la publicacin de su Reglamento.
DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as
como los
siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14,
prrafo
5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160, 161,
162, 163,
164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do,178, 179, 180, 181, 182,
184, 185,
262, 264, 265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de
Cdigo
Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se
encuentran
establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999.
DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a
ordenar e
integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de
1999; N
843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de diciembre
de 2000 .
Devulvase al Honorable Senado Nacional, con modificaciones
Es dado en la Sala de Sesiones de la Honorable Cmara de Diputados, a los veinticinco
das del
mes de julio de dos mil tres aos.