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EJERCICIO 1: PROVISIN DE DESMANTELAMIENTO


(Aplicando NIC 16 y NIC 37, y su equivalente S17 y S21)
Caso: Desmantelamiento
La compaa ABC, S.A. de C.V., adquiere una maquinaria cuyo valor de factura es de $150,000.00
(ms el respectivo IVA); y se ocasionaron las siguientes erogaciones:
- pago de transporte de $2,600.00 (ms IVA), contratado a una Compaa;
- costos de construccin de una fundacin de concreto donde ser colocada la maquinaria por
$17,500.00; IVA incluido
- honorarios profesionales por la debida instalacin de dicha maquinaria por $10,000.00 (ms
IVA);
- Adems se estima que al final de la vida til se pudiera incurrir en desembolsos por
desmantelamiento y reconstruccin del rea en donde estar funcionando, por valor de
$40,000.00; ya que dicho monto si representa un compromiso, pues las instalaciones son
arrendadas.
Se pide realizar:
a) El registro contable la compra de la maquinara,
b) El registro contable de la depreciacin por ao (durante los 10 aos),
c) El clculo del impuesto diferido para cada uno de los aos (10 aos),
d) El registro contable del impuesto diferido por ao (durante los 10 aos).
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de enero de 2015,
b) Comienzo del uso de la maquinara fue en fecha 1 de mayo de 2015,
c) Vida til del bien de acuerdo al S17.21 es de 10 aos,
d) Vida til para efectos fiscales es de 10 aos,
e) No posee valor residual,
f) La Compaa tributa con la tasa del 30%.

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EJERCICIO 2: REVALUACIN
(Aplicando NIC 16)
Caso: Revaluacin
La entidad SEMINARIO CONTA; S.A. de C.V., ha elegido la poltica contable del modelo de
revaluacin (prrafo 31, NIC 16) para medicin posterior al reconocimiento de su propiedades,
planta y equipo.
Y aplica dicha poltica a todos los elementos que componen una clase de propiedades, planta y
equipo. En el mes de Septiembre del presente ao contrata un perito para que determine el valor
razonable de un edificio que posee la Entidad, a continuacin se brinda la informacin de dicho
elemento:
- Costo de adquisicin
: $450,000.00
- Valor residual
: $ 00
- Depreciacin acumulada
: $ 15,000.00 Al 31 de diciembre 2015.
- Mtodo utilizado
: Lnea Recta
El perito concluye que el edificio tiene un valor razonable es de $300,000.00.
Se pide realizar:
a) Ajustar la depreciacin acumulada al mes de septiembre del presente ao
b) El registro contable de la revaluacin del edificio y ajuste a la depreciacin acumulada bajo
las dos maneras que la NIC 16 seala.
c) Cuadro de depreciacin del bien inmueble revaluado (para los 30 aos),
d) El clculo del impuesto diferido para cada uno de los aos (30 aos),
e) El registro contable del impuesto diferido del ao 1 y 2.
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de Enero de 2015,
b) Comienzo del uso del inmueble fue en fecha 1 de enero de 2015,
c) Vida til del bien de acuerdo al S17.21 es de 30 aos,
d) Vida til para efectos fiscales es de 30 aos,
e) La Compaa tributa con la tasa del 30%.

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EJERCICIO 3: REEMBOLSO DE LAS VENTAS A VOLUNTAD DEL CLIENTE
(Aplicando S21 y S23)
Caso: Provisin
Una Compaa que realiza ventas al detalle posee la poltica de reembolsar las ventas a los clientes
que no estn satisfechos con ellas, incluso en los casos en lo que no hay obligacin legal de hacerlo.
Est prctica de reembolso a voluntad del cliente es ampliamente conocida.
Los datos histricos constantes indican que se reembolsa aproximadamente un 0.90% de las ventas.
El minorista espera que esta tasa de reembolsos no se modifique en el futuro. Al cierre del ao
2015, la Compaa llev a cabo ventas que ascendieron a $20,000,000.
Se pide:
a) Realizar el respectivo registro de la provisin derivado de la devoluciones,
b) Elaborar el tratamiento contable en el caso que aplique el impuesto sobre la renta diferido.

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EJERCICIO 4: PROVISIN POR GARANTAS
(Aplicando S21)
Caso: Provisin
La compaa ABC, S.A. de C.V., vende 10,000 unidades de un producto con garanta, segn la cual
la Compaa reparar cualquier defecto de fabricacin que pueda aparecer, hasta seis meses despus
de la compra.
Si se detectara un defecto menor en un producto, los costos estimados de reparacin seran de
$100.00. Si se detectara un defecto importante en un producto, los costos estimados de reparacin
seran de $400.00. La experiencia de la compaa, junto con sus expectativas futuras, indican que el
75% de los productos vendidos NO presenta defectos, el 20% de los productos vendidos presenta
defectos menores y el restante 5% presenta defectos importantes (Con el objeto de simplificar el
presente caso, tomar en cuenta: ignorar los riesgos especficos del pasivo y el valor temporal del
dinero).
Se pide:
a) Llevar a cabo una evaluacin para determinar si constituye el reconocimiento de una
provisin o no,
b) En el caso que lo amerite llevar a cabo el respectivo registro contable.