rea: LABORAL

Contenido:

INFORME LEGAL
Las Condiciones de Trabajo ..........................................................................................................................................................

V-1

APLICACIN PRCTICA
Cartas Fianzas en las Empresas de Intermediacin Laboral ..........................................................................................

V-4

TRABAJO COLECTIVO
Procedimiento en caso de incumplimiento de devolucin de inmueble destinado a casa-habitacin .....

V-6

SECTOR PBLICO
Aguinaldo por Fiestas Patrias ......................................................................................................................................................

V-8

SECTORIAL
Regmenes Sectoriales : Rgimen Laboral de los Tcnicos y Auxiliares Asistenciales de Salud ....................

V-10

Las Condiciones de Trabajo

Introduccin
Las personas pueden brindar sus servicios en favor de otra persona, natural o
jurdica, slo de dos maneras: en forma
dependiente o independiente. No existe
otra alternativa ni mixtura.
En un contrato de trabajo el que brinda
el servicio (trabajador) adems de la
contraprestacin econmica pactada (remuneracin), tiene derecho a otros beneficios, denominados sociales: CTS, gratificaciones, seguro de vida, vacaciones,
horas extras, utilidades, etc., a derechos
previsionales: Seguro Social en Salud, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, Sistema pensionario, etc..
Al margen de las remuneraciones y de los
beneficios sociales, los trabajadores suelen
recibir otras ventajas o beneficios, los que
se denominan "Condiciones de Trabajo", y
ese es el tema del presente Informe.
1. Contrato de Trabajo
Es el acuerdo prestado en forma voluntaria,
entre el trabajador y el empleador, en virtud
del cual el primero se obliga a poner a disposicin del segundo su propia fuerza de
trabajo, a cambio de una remuneracin.
El contrato de trabajo da inicio a la relacin laboral, generando un conjunto de
derechos y obligaciones para ambas partes, y regulando las condiciones dentro
de las cuales se desarrollar dicha relacin laboral.
2. La Remuneracin
La remuneracin es el pago que con carcter de contraprestacin percibe el trabajador por haber puesto su capacidad
de trabajo a disposicin del empleador, a
consecuencia de la ejecucin del contrato de trabajo.
3. Las Condiciones de Trabajo
Son las sumas de dinero, bienes y en ge-

neral, todo aquello que se otorga al trabajador para el cabal desempeo de sus
labores o funciones.
Las condiciones de trabajo no constituyen ventajas o beneficios patrimoniales a
favor del trabajador, y cuando se otorgan
en dinero, no son de su libre disposicin,
sino slo para el cabal desempeo de sus
labores, por tanto, se deben otorgar en
una suma tal que cubran el gasto para el
cual se otorga al trabajador.
4. Caractersticas
Las caractersticas de las condiciones de
trabajo, ms saltantes, son:
a. No constituyen remuneracin del trabajador, toda vez que no retribuyen la
labor o el esfuerzo del trabajador el costo o valor de las condiciones de trabajo.
Ello lo establece expresamente el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
Este mismo artculo, seala que no
constituye remuneracin, todos los
montos que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su
labor, o con ocasin de sus funciones,
tales como movilidad, viticos, gastos
de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente
cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador.
b. No son de libre disposicin del trabajador. ste debe destinarlas al fin para
el cual se le otorg.
c. Estn destinadas a un fin especfico,
relacionado con la labor que desempea el trabajador.
d. No son base de clculo para el pago
de beneficios sociales.
e. No estn gravadas con los tributos (impuestos o contribuciones) que afectan a las remuneraciones.
f. Son gastos deducibles del Impuesto a
la Renta de la tercera categoria del
empleador.
5. Las Principales Condiciones de
Trabajo
Las condiciones de trabajo son mltiples,
el nmero de las mismas dependern de
cada empresa.

I
N
F
O
R
M
E

Asi, son condiciones de trabajo: el uniforme, los tiles o herramientas de trabajo,

la transportacin, la capacitacin, el entrenamiento, viticos, gastos de representacin, etc.
Merecen especial atencin, las que sealamos a continuacin:
5.1 La movilidad
La Movilidad tiene la peculiaridad de
tener 3 tratamientos en nuestra legislacin.
a. Como un concepto no remunerativo
De acuerdo con el artculo 19 del
D.S. N 001-97-TR (01.03.97), el valor del transporte, siempre que est
supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado, no tiene carcter remunerativo.
Se incluye en este concepto el monto
fijo que, con las mismas caractersticas, otorgue el empleador por
pacto individual o convencin colectiva.
b. Como un concepto remunerativo
La movilidad, de libre disposicin
del trabajador, y que no se limita al
traslado del trabajador, y respecto
del cual el trabajador no tiene que
rendir cuenta, es un concepto remunerativo, y base de clculo de
beneficios sociales y de las contribuciones o aportes previsionales.
c. Como Condicin de Trabajo
La movilidad es condicin de trabajo cuando se otorga al trabajador para el desempeo de sus labores.
As, es la que se otorga a los vendedores, conserjes, cobradores, etc.
que en el desempeo de su labor
necesitan movilisarze.
Esta movilidad debe limitarse a cubrir los traslados, y estar detallados
en hojas de ruta o informes, que
sean claros al mostrar los lugares a
donde se moviliz el trabajador.
5.2 La vivienda
La vivienda es condicin de trabajo
cuando se otorga al trabajador que
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 90

L
E
G
A
L

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2005

Dr. Tulio M. Obregn Sevillano

Abogado egresado de la Pontificia
Universidad Catlica del Per
Postgrado en Derecho del Trabajo en la
Universidad de Salamanca - Espaa

8-1

INFORME LEGAL

debe prestar servicios en un lugar distinto al de su residencia habitual.

Es el caso de los trabajadores extranjeros, como los que laboran en campamentos mineros, o zonas alejadas de
centros poblados.
En nuestra legislacin no hay norma
expresa sobre la vivienda. La nica norma est contenida en la Ley del Impuesto a la Renta,cuyo artculo 37,
seala que no se considera renta de
quinta categoria del trabajador, el hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en el pas.
La vivienda otorgada sin los supuestos
sealados, constituye remuneracin.
5.3 Viticos
Los viticos son condiciones de trabajo, y estn destiandos a cubrir los gastos que origina la prestacin de servicios del trabajador en un lugar distinto de donde presta el servicio.
Los viticos deben cubrir la transportacin, el alojamiento y la alimentacin del trabajador durante los das
que requiera para cumplir con la labor encomendada.
El vitico debe cubrir los gastos especficos.

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2005

5.4 Los gastos de representacin

Los gastos de representacin son las
sumas de dinero que se otorgan a los
trabajadores, a efectos de cubrir los
gastos propios de una funcin especfica encomendada.
Por ejemplo, el almuerzo con algun cliente o proveedor, a fin de poder cerrar una
operacin importante para la empresa.
La suma de dinero otorgada al trabajador
debe cubrir el fin para el cual se otorg.
5.5 La alimentacin
Igual que la movilidad, en nuestra legislacin la alimentacin tiene triple
tratamiento:
a. Remuneracin
El al artculo 6 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728,
Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado mediante el Decreto Supremo N 003-97-TR, y modificado por la Ley N 28051 (02.08.03),
establece que "Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro
de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin
que tenga, siempre que sean de su
libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya
o cena, tienen naturaleza remunerativa. () "
Por tanto, es remuneracin el valor de
la alimentacin principal otorgada a

8-2

INSTITUTO

DE

los trabajadores en dinero o en especie, con o sin rendicin de cuenta.

sable para la prestacin de servicios o

cuando se derive de mandato legal.

Base legal:
Artculo 9, TUO LCTS D.S. N 001-97-TR
(01.03.97) y artculo 5, D.S. N 004-97-TR
(15.4.97)

Base legal:
Artculo 7, TUO D.Leg. N 728 (D.S. N 00397-TR de 27.03.97)

Se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida.
Base legal:
Artculo 12, TUO LCTS D.S. N 001-97-TR
(01.03.97)

b. No remuneracin
El al artculo 6 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728,
Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado mediante el Decreto Supremo N 003-97-TR, y modificado por la Ley N 28051 (02.08.03),
establece que "No constituye remuneracin computable para efecto de
clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social as como
para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas
bajo la modalidad de suministro indirecto."
Por tanto, la alimetacin otorgada via
modalidad de Suministro indirecto, no
tiene carcter remunerativo.
Es prestacin alimentaria indirecta:
- La que se otorga a travs de Empresas Administradoras que tienen
convenios con el empleador, mediante la entrega de cupones, vales, u otros anlogos, para la adquisicin exclusiva de alimentos en
establecimientos afiliados, y
- La que se otorga mediante convenio con Empresas Proveedoras de
Alimentos debidamente inscritas
en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
Base legal:
Artculo 2, Ley N 28051 (02.08.2003) y
artculo 5, D. S. N 013-2003-TR (28.10.03)

El valor de las prestaciones alimentarias,

que se otorga mediante el sistema de
suministro indirecto, constituye remuneracin no computable y, por lo tanto, no se tendr en cuenta para la determinacin de derechos o beneficios
de naturaleza laboral, sea de origen
legal o convencional, ni para los aportes y contribuciones a la Seguridad
Social.
Lo sealado en el prrafo anterior, no
ser de aplicacin para los tributos que
tengan como base imponible las remuneraciones y que sean ingresos del
Tesoro Pblico. En este caso, el Impuesto a la Rena.
c. Condicin de trabajo
De acuerdo con el artculo 19 del D.S.
N 001-97-TR, la alimentacin proporcionada directamente por el
empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo por ser indispen-

INVESTIGACIN EL PACFICO

La alimentacin es condicion de trabajo, cuando no hay forma de que el trabajador se procure por s mismo la alimentacin, siendo la nica forma de poder alimentarse que el empleador lo provea. Es el caso de los tripulantes de lneas
areas, los trabajadores de campamentos mineros o petroleros, etc. en donde
no hay cerca lugares donde el trabajador pueda adquirir sus alimentos.
Alimentacin de personal de Seguridad
JURISPRUDENCIA
El Tribunal Fiscal, ha emitido resolucin en el
Expediente N 4516-2002, estableciendo que
la alimentacin que se otorga a los agentes
de seguridad: vigilantes y guardianes, es condicin de trabajo, porque:
a. La alimentacin principal constituye, excepto cuando constituya condicin de trabajo
por ser indispensables para la prestacin
de los servicios.
b. En la empresa de servicios de vigilancia privada que presta servicios de seguridad,
proteccin y guardiana contra robos, sabotajes, incendio y atentados terroristas a
otras empresas, los servicios son prestados
a travs del personal destacado a tales
empresas quienes prestan labores en jornadas de doce y veinticuatro horas.
c. Los puestos de vigilancia siempre deben
estar cubiertos.
d. El inciso m) del artculo 91 del Reglamento
de Servicios de Seguridad Privada, aprobado por Decreto Supremo N 005-94-lN,
seala que constituye infraccin grave el
abandono o la omisin injustificada del servicio por parte de los agentes de seguridad
dentro de la jornada laboral establecida.
e. Se entiende por condicin de trabajo a los
bienes o pagos indispensables para viabilizar
el desarrollo de la actividad laboral, montos
que se entregan para el desempeo cabal
de la funcin de los trabajadores, sean por
concepto de movilidad, viticos, representacin, vestuario, entre otros, siempre que
razonablemente cumplan tal objeto y no
constituyan un beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
f. En las empresas de vigilancia, el otorgamiento
de desayunos, almuerzos y cenas a los trabajadores constituye un elemento imprescindible para el eficaz desempeo de las
labores de vigilancia y guardiana, por lo
que puede afirmarse que la alimentacin
brindada por la recurrente a sus trabajadores constituye condicin de trabajo.

6. Impuesto a la Renta de Quinta

Categora y Condiciones de trabajo
Para efectos del impuesto a la Renta, constituyen rentas de quinta categora:
a. Las provenientes del trabajo subordinado o dependiente
Son las obtenidas por concepto del trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,

AREA LABORAL
asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
Constituyen rentas de quinta categora: las
asignaciones que por concepto de gastos
de representacin se otorgan directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los
comprobantes de pago respectivos.

bado por la autoridad competente, deber constar que tales gastos

sern asumidos por el empleador.
b. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para
prestar dicho servicio en el pas, por
concepto de pasajes dentro y fuera del
pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.
c. Los gastos y contribuciones realizados
por la empresa con carcter general a
favor del personal y todos los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los servidores, a que se refiere
el inciso II) del artculo 37 de la Ley.
El inciso ll) del artculo 37 de la Ley, se
refiere a los gastos y contribuciones
destinados a prestar a los trabajadores servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; as como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los
gastos que efecte el empleador por
las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre
que estos ltimos sean menores de
18 aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos
que se encuentren incapacitados.

Rentas no gravadas
No se consideran rentas las cantidades
que percibe el servidor por asuntos del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje,
viticos por gastos de alimentacin y
hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores, siempre que no constituyan
sumas que por su monto revelen el propsito de evadir el impuesto.
Base legal:
Artculo 34, D.S. N 054-99-EF (14.04.99)

Tampoco constituyen renta gravable de

quinta categora:
a. Las sumas que se paguen al servidor
que al ser contratado fuera del pas
tuviera la condicin de no domiciliado
y las que el empleador pague por los
gastos de dicho servidor, su cnyuge e
hijos por los conceptos siguientes:
- Pasajes al inicio y al trmino del contrato de trabajo.
- Alimentacin y hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en el pas.
- Transporte al pas e internacin del
equipaje, menaje de casa, al inicio
del contrato.
- Pasajes a su pas de origen por vacaciones devengadas durante el plazo
de vigencia del contrato de trabajo.
- Transporte y salida del pas del equipaje y menaje de casa, al trmino
del contrato. Para que sea de aplicacin lo dispuesto en este numeral, en el contrato de trabajo apro-

autenticada por el Consulado del

Per o el que haga sus veces.
Base Legal:
Inciso c), artculo 20, 122-94-EF (21.09.94),
modificado por el D.S. N 086-2004-EF
(04.07.04)

7. Registro de las Condiciones de

Trabajo
Los empleadores cuyos trabajadores se
encuentren sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada y las cooperativas de
trabajadores, con relacin a sus trabajadores y socios trabajadores, estn obligados a llevar Planillas de Pago.
Las planillas, adems del nombre y apellidos del trabajador, debern consignar
por separado y segn la periodicidad de
pago, los siguientes conceptos:
a) Remuneraciones que se abonen al trabajador tomando en consideracin para
este efecto, el concepto de remuneracin que contempla el Art. 6 del TUO
de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por
Decreto Supremo N 003-97-TR;
b) Nmero de das y horas trabajadas;
c) Nmero de horas trabajadas en
sobretiempo;
d) Deducciones de cargo del trabajador
por concepto de tributos, aportes a
los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros
conceptos similares.
e) Cualquier otro pago que no tenga
carcter remunerativo es decir; las
condiciones de trabajo deben figurar
en el Libro de Planillas;
f) Tributos y aportes de cargo del
empleador;
g) Cualquier otra informacin adicional
que el empleador considere conveniente.
h) Fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del
trabajo o por el tiempo trabajado slo
hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional.

Base Legal:
Atculo 37, D.S. N 054-99-EF 14.04.99,
modificado por la Ley N 27034 (30.12.98)

Lo dispuesto en este numeral tambin

ser de aplicacin cuando:
- El servidor requiera atencin especializada en el exterior no accesible
en el pas, debidamente certificada
por el organismo competente del
Sector Salud; o
- El trabajador por asuntos de servicios vinculados con la empresa, estando en el extranjero requiera por
causa de fuerza mayor o caso fortuito, atencin mdica en el exterior.
Los gastos de atencin mdica en el
exterior debern ser acreditados con
la documentacin sustentatoria

CONCEPTO

BENEFICIOS
SOCIALES

ESSALUD

SCTR

SPP

SNP

5 C. I A
LA RENTA
SI

MOVILIDAD - REMUNERACIN

SI

SI

SI

SI

SI

MOVILIDAD- NO REMUNERACIN

NO

NO

NO

NO

NO

SI

MOVILIDAD - CONDICIN DE TRABAJO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

VIVIENDA DURANTE LOS PRIMEROS 3 MESES

NO

NO

NO

NO

NO

NO

VIVIENDA LUEGO DE LOS 3 MESES

NO

NO

NO

NO

NO

SI

VITICOS

NO

NO

NO

NO

NO

NO

GASTOS DE REPRESENTACIN - SIN COMPROBANTE PERO ACREDITADO

NO

NO

NO

NO

NO

SI

GASTOS DE REPRESENTACIN - CON COMPROBANTE

NO

NO

NO

NO

NO

NO
SI

ALIMENTACIN EN GENERAL

SI

SI

SI

SI

SI

ALIMENTACIN NO REMUNERACIN - INDIRECTA

NO

NO

NO

NO

NO

SI

ALIMENTACIN COMO CONDICIN DE TRABAJO

NO

NO

NO

NO

NO

SI

OTROS: UNIFORME, RECREACIN, CAPACITACIN, EDUCACIN, ETC.

NO

NO

NO

NO

NO

NO

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 90

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2005

Condiciones de Trabajo y sus Implicancias

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