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CONTEDO:
NOES DE CONTABILIDADE
15/03/12 Edital n 1 - Abertura
MARQUE O CONTEDO
MINISTRADO
INTRODUO
CLASSIFICAO
CONCEITO E DEFINIO
O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa,
avaliado em moeda.
BENS
So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de
avaliao econmica.
Exemplos:
BENS DE USO
balco
prateleira
veculos
espelho
BENS DE TROCA
calados p/ venda
dinheiro
BENS DE CONSUMO
papel p/ embalar
material
p/
limpeza
p de caf
BENS
Dinheiro
Veculos
Mquinas
PATRIMNIO
DIREITOS
Duplicatas a Rec.
Clientes
Promissrias
Rec.
OBRIGAES
Duplicatas a Pg.
Salrios
Emprstimos
BENS MATERIAS
TEORIA DPF/2012
ASPECTO QUANTITATIVO
ATIVO
Exemplo:
PASSIVO
PATRIMNIO
BENS
R$ 150.000,00
R$ 110.000,00
R$ 100.000,00
Dinheiro
Veculos
Mquinas
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a Receber
OBRIGAES
Duplicatas a Pagar
Salrios
Emprstimos
R$ 20.000,00
R$ 25.000,00
R$ 30.000,00
R$ 58.000,00
R$ 36.000,00
R$ 80.000,00
EXERCCIO
ATIVO
Bens
Direitos
Caixa (dinheiro)
Estoques de Mercadorias
Mveis e Utenslios
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a Receber
PASSIVO
Obrigaes
Duplicatas a Pagar
Aluguis a Pagar
Impostos a Pagar
Salrios a Pagar
Emprstimos
Fornecedores
Exerccio Prtico
VALORES R$
100.000,00
50.000,00
20.000,00
100.000,00
25.000,00
60.000,00
80.000,00
30.000,00
90.000,00
25.000,00
200.000,00
100.000,00
PATRIMNIO
ATIVO
BENS
PASSIVO
OBRIGAES
Responda:
DIREITOS
PATRIMNIO
ELEMENTOS POSITIVOS
Bens
Direitos
Caixa (dinheiro)
Estoques de Mercadorias
Mveis e Utenslios
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a Receber
ELEMENTOS NEGATIVO
Obrigaes
Duplicatas a Pagar
Aluguis a Pagar
Impostos a Pagar
Salrios a Pagar
Emprstimos
Fornecedores
TEORIA DPF/2012
Exemplo:
PATRIMNIO
ATIVO
Bens
Caixa
Mveis
Veculos
Soma dos Bens
R$ 30
R$ 50
R$ 20
R$ 100
Direitos
Duplicatas a Receber
Promissrias a Receber
Soma dos Direitos
R$ 40
R$ 10
R$ 50
Obrigaes
Duplicatas a Pagar
Salrios a Pagar
Impostos a Pagar
Soma das Obrigaes
R$ 35
R$ 15
R$ 30
R$ 80
PASSIVO
Bens
Obrigaes
Direitos
Patrimnio Lquido
TOTAL
TOTAL
Logo;
Ativo (Bens + Direitos)
Obrigaes
Patrimnio Lquido
R$ 150
(R$ 80)
R$ 70
FORMAO DO PATRIMNIO.
Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um
Capital.
Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio.
PATRIMNIO
ATIVO
Bens
100
Caixa........................................ 30
Mveis...................................... 50
Veculos.................................... 20
PASSIVO
Obrigaes
80
Duplicatas a Pagar.......................35
Salrios a Pagar...........................15
Impostos a Pagar.........................30
Direitos
50
Duplicatas e Rec.......................40
Promissrias a Rec...................10
Patrimnio Lquido
TOTAL
TOTAL
150
Exemplo:
A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em
dinheiro.
70
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa................................50.000,00
PASSIVO
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total.................................50.000,00
Total...................................50.000
150
A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP.
BALANO PATRIMONIAL
Exerccio prtico:
ATIVO
Valores
200
50
20
30
Emprstimos
Aluguis a Receber
Mquinas
Equipamentos
Fornecedores
60
30
50
30
Contas Patrimoniais
Mveis e Utenslios
Veculos
Duplicatas a Receber
Estoques
de
Mercadorias
Impostos a Pagar
Aluguis a Pagar
Bancos
Conta
Movimentos
Contas a Receber
Valores
100
30
50
20
30
40
60
80
Bens
Caixa................................40.000
Veculos........................... 10.000
Total.................................50.000
PASSIVO
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total...................................50.000
Total................................130.000
PASSIVO
Obrigaes
Promissrias a Pagar........80.000
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total.................................130.000
TEORIA DPF/2012
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa......................................40.000
Veculos.................................10.000
Imveis...................................80.000
Estoques de Mercadorias.......70.000
Obrigaes
Promissrias a Pagar........80.000
Fornecedores....................70.000
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total......................................200.000
Total.................................200.000
Exerccio Prtico
Bens
Direitos
TOTAL
PASSIVO
Obrigaes
Patrimnio Lquido
TOTAL
CONTAS
CONCEITO
Conta o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes
e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas).
CLASSIFICAO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais
So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio
Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial.
TEORIA DPF/2012
Exemplos:
GUA E ESGOTO
CAF E LANCHE
CONTRIB. DE PREVID.
PRMIOS DE SEGURO
FRETES E CARRETOS
IMPOSTOS
MATERIAL DE EXPED.
ENERGIA ELTRICA
Receitas
As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios.
Exemplos:
PLANO DE CONTAS
ALUGUIS PASSIVOS
JUROS PASSIVOS
DESC. CONCEDIDOS
SALRIOS
ALUGUIS ATIVO
RECEITAS DE SERV.
DESCONTOS OBTIDOS
VENDA DE MERCADOR.
JUROS ATIVO
RECEITAS DIVERSAS
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.1. Caixa
1.1.1.2. Bancos c/ Movimento
1.1.1.3. Aplicaes Financeiras
1.1.2. Crditos de atividades sociais/lazer
1.1.2.1. Mensalidades
1.1.2.2. Promoes
1.1.2.3. Jogos
Contas de Resultado
1.5. ATIVO INTANGVEL
As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial,
pois so encerradas no final do exerccio social.
Despesas
As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios.
TEORIA DPF/2012
TOTAL
Exemplos:
FATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS ADMINISTRATIVOS
Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no
provocam alteraes no Patrimnio.
3.
4.
5.
6.
7.
Fatos Permutativos;
Fatos Modificativos;
Fatos Mistos.
FATOS PERMUTATIVOS
EXERCCIO
1.
2.
TOTAL
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Exemplo:
1.
2.
FATOS MODIFICATIVOS
Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para
menos, no patrimnio Lquido.
Exemplos:
1.
2.
PATRIMNIO
ATIVO
Bens
PASSIVO
FATOS MISTOS
Obrigaes
O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato
Modificativo.
Exemplos:
1.
2.
Direitos
Patrimnio Lquido
EXERCCIOS
1.
TEORIA DPF/2012
3.
Fato Permutativo
Fato Modificativo
Fato Misto
CAPTULO 8
ESCRITURAO
CONCEITO
Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios
todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam
modificaes no Patrimnio.
LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO
4.
Lanamentos
Livro Dirio
Livro Razo
Livro Contas-Correntes
Livro Caixa
LIVRO DIRIO
O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao,
clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia.
MODELO 1
Livro Dirio
Empresa Exemplo Ltda.
CNPJ:01.234.567/0001-89
Data
Conta a Debito
Conta a
Crdito
12/05/2005
Caixa
Capital
Social
12/05/2005
Caixa
Capital
Social
12/05/2005
Computadores
Capital
Social
12/05/2005
Caixa
Capital
Social
Histrico
Integralizao do
capital referente
ao Scio 1
Integralizao do
capital referente
ao Scio 2
Integralizao de
parte do capital
com um
computador,
modelo X, do
scio 2
Integralizao de
parte do capital do
scio 2, com
mveis para o
escritrio
Valor
5.000,00
1.000,00
3.000,00
1.000,00
MODELO 2
12/05/2005
Caixa
a Capital
Social
Integralizao do capital referente
ao Scio 1
5.000,00
TEORIA DPF/2012
12/05/2005
Caixa
a Capital
Social
Integralizao do capital referente
ao Scio 2
12/05/2005
XXXXXX
R$ 200,00
11/01/00
XXXXXX
R$ 100,00
12/01/00
XXXXXX
R$ 150,00
13/01/00
XXXXXX
R$ 100,00
1.000,00
Caixa
a Capital
Social
Integralizao de parte do capital
com um computador, modelo X, do 3.000,00
scio 2
12/05/2005
10/01/00
Caixa
a Capital
Social
Integralizao de parte do capital do
1.000,00
scio 2, com mveis para o escritrio
R$
200,00
R$
300,00
R$
150,00
R$
50,00
LIVRO CAIXA
O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos
Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela
Legislao Tributria.
obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno
porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro
presumido.
MODELO
LIVRO RAZO
O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o
movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo
passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de
29/08/1991).
DATA
10/01/00
HISTORICO
XXXXXX
DBITO
CRDITO
R$ 200,00
D/C
C
11/01/00
XXXXXX
R$ 100,00
12/01/00
XXXXXX
R$ 150,00
13/01/00
XXXXXX
R$ 100,00
MODELO
Livro Razo
Empresa Exemplo Ltda.
CNPJ:01.234.567/0001-89
Conta - Capital Social
Data
Histrico da
Dbito
Crdito
Operao
Saldo Inicial
Integralizao do
12/05/2005 capital referente ao
5.000.00
scio 1.
Integralizao de
parte do capital
12/05/2005
1.000.00
social em dinheiro,
do scio 2
Integralizao de
parte do capital
com um
12/05/2005
3.000.00
computador,
modelo X, do scio
2
Integralizao de
parte do capital do
12/05/2005
Scio 2, com
1.000.00
moveis para o
escritrio.
SALDO
R$
200,00
R$
300,00
R$
150,00
R$
50,00
MTODO DE ESCRITURAO
Saldo
0,00
5.000,00
6.000,00
9.000,00
10.000,00
Elementos Essenciais
Histrico;
Valor.
Exemplo:
Braslia-DF, 10/01/2000
LIVRO CONTAS-CORRENTES
D - Caixa
C Estoque de Mercadorias
Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista.
MODELO
DATA
HISTORICO
DBITO
CRDITO
D/C
SALDO
Valor: R$ 100.000,00
TEORIA DPF/2012
DBITO E CRDITO
Lanamento:
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 60.000
Direitos
Clientes............................. 20.000
PASSIVO
Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Total.................................250.000
Total...................................250.000
5.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa................................200.000
PASSIVO
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Lanamento:
Total.................................200.000
Total...................................200.000
D Veculo
C Caixa
C Duplicatas a Pagar
2.
Lanamento:
D Estoques de Mercadorias
C Caixa
Vlr. R$ 30.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 30.000
PASSIVO
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
R$ 60.000,00
R$ 24.000,00
R$ 36.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa................................146.000
Mercadorias...................... 60.000
Direitos
Clientes............................. 20.000
Veculo.............................. 60.000
PASSIVO
Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Duplicatas a pagar............. 36.000
Total.................................286.000
Total...................................286.000
Total...................................200.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
RAZONETE E BALANCETE
Total.................................200.000
RAZONETE
3.
Lanamento:
BALANCETE
D Estoques de Mercadorias
C Fornecedores
Vlr. R$ 50.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
MODELO
PASSIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 80.000
Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total.................................250.000
4.
Total...................................250.000
N
1
2
3
4
5
6
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTAS
DEVEDOR
CAIXA
20.000
BANCOS
2.000
VECULOS
3.000
CAPITAL
EMPRSTIMOS
FORNECEDORES
TOTAIS
25.000
CREDOR
20.000
2.000
3.000
25.000
TEORIA DPF/2012
Exerccios
ATIVO
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Caixa
Bancos
Mercadorias
Duplicatas a Rec.
ATIVO PERMANENTE
Instalaes
Veculos
Mveis. e
Utenslios
PASSIVO CIRCULANTE
5.800
4.000
6.400
5.000
2.200
3.000
1.300
Duplicatas a Pagar
7.700
21.200
PATRIMNIO LQUIDO
Capital
20.000
6.500
27.700
27.700
10
TEORIA DPF/2012
CONTAS
DBITO
CRDITO
SALDOS
DEVEDOR
CREDOR
PASSIVO
3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.11 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a
Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadoria s (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40;
Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar
Indicar o total do:
a) Balancete de Verificao =
b) Ativo =
c) Passivo =
d) Patrimnio Lquido =
CAPTULO 11
APURAO DE RESULTADO
Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas
de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da
empresa apresenta lucro ou prejuzo durante o exerccio social.
EXERCCIO SOCIAL
Compreende o perodo em que a empresa opera geralmente equivale a
um ano.
Exerccios
1.
Contas
Prestao de Servios
Juros Ativos
Descontos obtidos
Receitas eventuais
Ordenados
Aluguis passivos
Previdncia Social
Seguro Acidente Trabalho
Impostos
Despesas diversas
Saldos em R$
18.000
150
650
200
950
1.200
120
230
300
100
8.200.000
4.600.000
10.000.000
8.250.000
1.900.000
5.650.000
4.700.000
2.400.000
11
TEORIA DPF/2012
DRE
Receita
(-) Despesa
Lucro
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
BENS
descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma
falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e
ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no
Balano da empresa :
No Ativo: Aumento/reduo de
$ ______________
No Passivo: Aumento/reduo de
$ ______________
PASSIVO e PL
OBRIGAES
PLANO DE CONTAS
CONCEITO
O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam
as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros
contbeis.
DIREITOS
PL
Total
2.
3.
Total
O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas
de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $
200;
Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100;
Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos
Concedidos $ 100.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
5. . A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor
contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a
aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora,
12
TEORIA DPF/2012
PRAZO
PATRIMNIO LQUIDO
Contm basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietrios, os
lucros prejuzos acumulados durante a existncia da empresa e, tambm, as
Reservas.
PERMANENTE
PATRIMNIO LQUIDO
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
TOTAL ....................................
TOTAL
........................................
DEPRECIAO E AMORTIZAO
DEPRECIAO
Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da
empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da
obsolescncia.
Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas
Depreciao dos Bens mais comuns, so:
CONTAS
VIDA TIL ESTIMADA
COMPUTADORES
5 ANOS
IMVEIS, EXCETO TERRENOS
25 ANOS
INSTALAES
10 ANOS
MVEIS E UTENSLIOS
10 ANOS
VECULOS
5 ANOS
taxas de
TAXA
20% ..
4% ..
10% ..
10% ..
20% ..
AMORTIZAO
Amortizao a diminuio do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens
de Terceiros, Gastos de Organizao etc) em razo do tempo.
Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a..
Exemplo:
Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o
saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado taxa de 10% ..
ATIVO NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizados
Intangveis
PASSIVO NO CIRCULANTE
PATRIMNIO LQUIDO
ATIVO
CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO
PASSIVO
CIRCULANTE
13
TEORIA DPF/2012
A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o
ICMS (18%) est incluso. Sobre este valor ($ 100.000) ser acrescentado o
IPI a base de 30%.
Os gastos de fbrica totalizaram $ 41.000.
Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:
- Desp. de Vendas
$ 11.000
- Desp. Administrativas $ 10.000
- Desp. Financeiras
$ 16.400
14
TEORIA DPF/2012
DRE
Receita Bruta
130.000
( - ) IPI
( - ) ICMS
Receita Lquida
( - ) CPV
Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
De Vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Perdas
Lucro Antes do Imposto de Renda
( - ) Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participao dos Administradores
Lucro Lquido
(30.000)
(18.000)
82.000
(41.000)
41.000
11.000
10.000
12.000
(33.000)
8.000
(1.640)
6.360
(1.200)
5.160
(1.360)
3.800
SEO II
O PRINCPIO DA CONTINUIDADE
SEO III
O PRINCPIO DA OPORTUNIDADE
Art. 6 O Princpio da Oportunidade refere-se ao processo de mensurao e
apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes
ntegras e tempestivas.
15
TEORIA DPF/2012
16