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INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
FINANCIERA: SUPUESTOS PRCTICOS
DE CONTABILIDAD FINANCIERA
A mis padres
NDICE
INTRODUCCIN ......................................................................................... 9
1. EL BALANCE DE SITUACIN ............................................................ 13
SUPUESTO 1.1: NUEVA EDICIN ...................................................... 14
SUPUESTO 1.2: SPORT 2.000............................................................... 14
SUPUESTO 1.3: CUENTA CUENTOS.................................................. 16
SUPUESTO 1.4: LGICA ...................................................................... 16
SUPUESTO 1.5: TERMINAL................................................................. 17
2. EL RAZONAMIENTO CONTABLE BSICO: ACTIVO Y PASIVO.. 19
SUPUESTO 2.1: ALCORNOQUE.......................................................... 20
SUPUESTO 2.2: CENTGRADO ........................................................... 21
SUPUESTO 2.3: TAM-TAM .................................................................. 22
SUPUESTO 2.4: ONIX ........................................................................... 23
SUPUESTO 2.5: ECSA ........................................................................... 24
SUPUESTO 2.6: NUEVO BOSQUE ..................................................... 25
SUPUESTO 2.7 GENERAL.................................................................... 27
3.EL RAZONAMIENTO CONTABLE BSICO: GASTOS E INGRESOS...... 29
SUPUESTO 3.1: PEPO T.V. ................................................................... 30
SUPUESTO 3.2: BLANCO..................................................................... 31
SUPUESTO 3.3: PISTN ....................................................................... 33
SUPUESTO 3.4: HIERCAR.................................................................... 34
SUPUESTO 3.5: LEN........................................................................... 35
4. EL CICLO CONTABLE.......................................................................... 37
SUPUESTO 4.1: ALUMINOSIS ............................................................. 38
SUPUESTO 4.2: GALAXIA ................................................................... 39
5. EL TRATAMIENTO DE LAS MERCADERAS: PROCEDIMIENTOS
ESPECULATIVO Y ADMINISTRATIVO................................................. 41
SUPUESTO 5.1: ASLAND ..................................................................... 42
SUPUESTO 5.2: VECTRA ..................................................................... 43
SUPUESTO 5.3: ELECTRA ................................................................... 44
SUPUESTO 5.4: CALOR DE HOGAR .................................................. 45
6. MTODO DE VALORACIN DE ALMACN ................................... 47
SUPUESTO 6.1: MILENIUM ................................................................. 48
SUPUESTO 6.2: CAF TROPICAL....................................................... 48
SUPUESTO 6.3: DON FORMN........................................................... 49
7. EL INMOVILIZADO EN CONTABILIDAD ......................................... 51
SUPUESTO 7.1 GUIAS TURISTICAS .................................................. 52
SUPUESTO 7.2: DISTRISA ................................................................... 52
SUPUESTO 7.3: QUESOS SIRO............................................................ 53
INTRODUCCIN
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1. EL BALANCE DE SITUACIN
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TRABAJO A REALIZAR:
1. Balance de situacin de la empresa el da de su constitucin 4-3-19X2.
2. Balance de situacin a 31-12-19X2.
3. Comprobar la ecuacin fundamental del Patrimonio.
TRABAJO A REALIZAR:
Capital.............................................................
Gastos de personal..........................................
Gastos diversos...............................................
Gastos de publicidad.......................................
Ingresos por servicios diversos........................
Bancos.............................................................
Clientes............................................................
Inversiones en acciones permanentes..............
Gastos financieros...........................................
Deudas a largo plazo.......................................
Ingresos financieros........................................
CUANTA
400.000
4.000.000
3.000.000
1.000.000
12.000.000
3.000.000
4.000.000
2.000.000
500.000
5.000.000
100.000
TRABAJO A REALIZAR:
1. Cuenta de Prdidas y Ganancias.
2. Balance de situacin de la empresa a 31-12-19X2.
Maquinaria.......................................................
Proveedores.....................................................
Capital.............................................................
16
CUANTA
8.000.000
4.000.000
?
2.000.000
5.000.000
1.000.000
2.000.000
400.000
1.200.000
2.100.000
TRABAJO A REALIZAR:
Capital.............................................................
Proveedores efectos comerciales a pagar........
Propiedad industrial.........................................
Elementos de transporte..................................
Mobiliario........................................................
Clientes............................................................
Organismos de la seguridad social acreedores
Caja pesetas.....................................................
Prestamos recibidos a c/p................................
Mercaderas.....................................................
Banco...............................................................
CUANTA
?
5.000.000
1.800.000
25.000.000
2.350.000
625.000
450.000
790.000
12.000.000
6.250.000
26.450.000
TRABAJO A REALIZAR:
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2.1. ALCORNOQUE
2.2. CENTGRADO
2.3. TAM-TAM
2.4. ONIX
2.5. ECSA
2.6. NUEVO BOSQUE
2.7 GENERAL
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CUANTA
3.000.000
1.000.000
2.000.000
500.000
200.000
300.000
TRABAJO A REALIZAR:
TRABAJO A REALIZAR:
21
TRABAJO A REALIZAR:
TRABAJO A REALIZAR:
1. Balance de situacin de la empresa a 1-1-19X2.
2. Registro en el libro diario y mayor de las operaciones realizadas durante
el ao 19X2.
3. Balance de situacin de la empresa a 31-12-19X2.
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TRABAJO A REALIZAR:
Capital social...................................................
Arboles para la venta.......................................
Dinero depositado en una cuenta.....................
Facturas pendientes de pago a proveedores.....
Mobiliario y equipo..........................................
Facturas pendientes de cobro a clientes...........
Deuda pendiente con el banco por prstamos..
CUANTA
15.000.000
6.000.000
2.000.000
4.000.000
9.000.000
7.000.000
5.000.000
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TRABAJO A REALIZAR:
1. Balance de situacin de la empresa a 1-1-19X2.
2. Registro en el libro diario y mayor de las operaciones realizadas durante
el ao 19X2.
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1.- Dos socios constituyen una sociedad, aportando cada uno de ellos
3.500.000 Ptas. De la aportacin total, 5.000.000 Ptas. se ingresan en una
cuenta corriente a nombre de la sociedad y el resto se deposita en la caja de
la empresa.
2.- Adquiere mercancas por valor de 5.000.000 Ptas., pagando 100.000 en
efectivo y quedando el resto pendiente de pago hasta dentro de 3 meses.
3.- Adquiere mobiliario por valor de 100.000 Ptas. El pago queda pendiente.
4.- Vende mercancas que adquiri por 500.000 Ptas. a un cliente en
900.000 Ptas. El cliente acepta una letra a pagar dentro de 30 das por el
importe de la deuda.
5.- Paga a travs de banco la deuda que tenia pendiente por la compra del
mobiliario.
6.- Adquiere un ordenador valorado en 300.000 Ptas., pagando un 50% a
travs de banco en el momento de la compra y la otra queda aplazado a 18
meses mediante una letra de cambio.
7.- Adquiere un programa informtico, que necesita para realizar su
actividad empresarial. El precio del programa es de 80.000 Ptas., que abona
mediante transferencia bancaria.
8.- Cobra la letra a 30 das que tenia pendiente de pago el cliente, cuyo valor
era de 900.000 Ptas.
9.- Como consecuencia de un contrato que ha conseguido de la
administracin , se ve obligada a depositar una fianza de 200.000 Ptas.
10.- Con un exceso de tesorera que dispone adquiere un paquete de
acciones, con carcter temporal, valoradas en 200.000 Ptas.
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TRABAJO A REALIZAR:
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Slo por los rditos del prstamo no nos interesa. Pero hemos
puesto en marcha una inmobiliaria, COPRONSA, a la que queremos dar
impulso poco a poco, sin llamar demasiado la atencin en el mercado. Hay
un posible arreglo: aumentis el capital de vuestra sociedad y COPRONSA
entra en ella aportando los cincuenta millones que os hacen falta.
Naturalmente se modifican los rganos sociales y el presidente y el
consejero delegado lo designamos nosotros.
- Agapito duda unos instantes. Me permites hacer una llamada?
- Claro que si, yo aprovechar para dar unas instrucciones a mi secretaria.
Cuando se quedan solos, Juancho comenta en voz baja: Estos tipos quieren
quedarse con la mayor parte del negocio
- Eso esta claro. Pero imagino que a Leoncio no le parecer mal, despus
de todo hay mucho que repartir y nosotros no pondremos un duro...
Los descamisados. Fernando Vizcaino Casas.
29
30
10.- Vende un local que posea por 12.000.000 Ptas. El comprador entrega
250.000 ptas quedando la diferencia aplazada hasta dentro de 3 meses,
fecha en que firmaran la escritura.
11.- Paga a PUBLINSA 250.000 ptas por diversas campaas de publicidad
que PEPO TV ha contratado con esta empresa.
TRABAJO A REALIZAR:
SALDO
(221) Maquinaria..............
(572) Banco c/c................
TOTAL
PASIVO
SALDO
21.000
TOTAL
21.000
21.000
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TRABAJO A REALIZAR:
1. Registro en el libro diario y mayor de las operaciones realizadas durante
el ao 19X2.
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2. Regularizar.
3. Balance de situacin de la empresa a da 31-12-19X2.
CUANTA
10.000
1.500
2.000
5.000
100
700
TOTAL
19.300
SALDOS ACREEDORES
(100) Capital social...........................
(400) Proveedores............................
(410) Acreedores por servicios.........
(778) Ingresos extraordinarios..........
TOTAL
CUANT
A
15.000
2.000
2.000
300
19.300
TRABAJO A REALIZAR:
1. Registro en el libro diario y mayor de las operaciones realizadas durante
el ao 19X2.
2. Regularizar.
3. Balance de situacin a 31-12-19X2
SALDO
PASIVO
SALDO
5.000 (100) Capital...........................................
8.000
2.000 (400) Proveedores...................................
900
(520) Deudas a c/p con entidades de
700 crdito.....................................................
1.000
(401) Proveedores, efectos comerciales a
1.200 pagar........................................................
2.700
400
2.100
550
650
12.600
TOTAL
12.600
HIERCAR., realiza durante el ao 19X2 las siguientes operaciones mientras no se indique lo contrario todos los cobros y pagos se efectan por
banco-:
1.- Adquiere mercaderas por valor de 5.000.000 ptas, a crdito.
2.- Paga 150.000 ptas correspondientes a los efectos comerciales que han
vencido durante el ejercicio.
3.- El dinero que dispone en la caja, lo ingresa en su cuenta corriente del
banco.
4.- Entrega mercaderas a diferentes clientes por valor de 2.000.000 Ptas.
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TRABAJO A REALIZAR:
TRABAJO A REALIZAR:
36
4. EL CICLO CONTABLE
4.1. ALUMINOSIS
4.2. GALAXIA
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El ciclo contable
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TRABAJO A REALIZAR:
El ciclo contable
5.- Adquiere un equipo informtico por 500.000 Ptas. Paga 100.000 Ptas. y
por la diferencia acepta una letra que abonara dentro de 30 das.
6.- Pasados los 30 das GALAXIA abona la letra pendiente.
TRABAJO A REALIZAR:
40