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PASO 1: PLANIFICACION
INTRODUCCION
Para poder competir en el ambiente de los negocios de hoy, las empresas requieren
contar con informacin sobre los costos y la rentabilidad total del negocio que permita a
su vez tomar decisiones estratgicas y operativas en forma acertada y a tiempo; este
tipo de informacin es bsica para la gerencia de una empresa que busca maximizar el
rendimiento del negocio.
La buena medicin de los costos representa, una tcnica de vital importancia que
permite al microempresario conocer el desarrollo y rentabilidad de su negocio; en este
sentido la mayora de microempresas especialmente las panificadoras, durante la
historia o trayectoria de sus operaciones trabajan utilizando mtodos empricos que no
les brindan una informacin adecuada, ya que no se consideran todos los costos que
realmente incurren en su produccin diaria. Como una costumbre y debido a una
cultura de realizar operaciones sin su debida planificacin, no se han considerado otros
mtodos que les permitan estandarizar sus costos.
Actualmente, el Gobierno Nacional brinda una serie de incentivos a las PYMES de tal
forma que estas contribuyan al desarrollo del pas y a la disminucin del desempleo y
subempleo. Se incentiva el emprendimiento pero para que estas empresas perduren y
crezcan con en el tiempo se requiere unas bases slidas en cuanto al clculo de los
costos, el presupuesto y la financiacin requerida en las diferentes etapas en el
tiempo.
Es por lo anterior, que el presente trabajo, se realiza con el propsito fundamental de
revisar y aplicar los conceptos de la Unidad 1 del curso de Costos y Presupuestos para
Proyectos a la industria panificadora AMAREPAN S.A.S. con sede en el municipio de
Funza Cundinamarca-, complementado con el anlisis de los indicadores financieros
que permitan a su vez evaluar la rentabilidad del proyecto.
GERENTE
Produccin
(5 personas)
Ventas
y Distribucin
(3 personas)
Producto: Pan Integral Tajado de 500 g aprox. con avena y endulzado con
STEVIA.
Lugar de Desarrollo y Produccin: Funza Cundinamarca.
Lugar de Comercializacin del producto: Bogot y alrededores.
Mercado Objetivo: Personas con poder adquisitivo que degustan del buen pan
integral.
Demanda Proyectada mensual: 1000 Unidades, este dato se obtuvo del
consumo de productos similares y sustitutos que produce la compaa
AMAREPAN S.A.S.
Costo ($)
68.000
40.000
34.000
50.000
25.000
70.000
40.000
4.500
140.000
Unidad
Bulto
Caja
Caja
litro
Bulto
Arroba
Caja
kg
Observaciones
50 kg
15 kg
15 kg
1000 ml
25 kg
25 lb
25 kg
100 unidades
Bulto
25 kg
b. Mano de obra
Mano de Obra
Panadero
Valor ($)
700.000
Observaciones
Mes
Observaciones
Mes
http://www.eoi.es/wiki/index.php/GESTI%C3%93N_DE_COSTE_EN_PROYECTOS_en_Gesti%C3%B3n_de_proyectos
Estimacin del Coste.
http://www.ehowenespanol.com/estimacion-costos-como_379485/
Seguridad y celadura
Servicios Pblicos
300.000
1.000.000
Mes
Mes
Gastos
Rubro
Papelera
Asesora contable
(pago de Honorarios)
Publicidad en volantes
Empacador
Conductor
Fuerza de venta
Combustible
Valor ($)
100.000
Observaciones
Mes
2.000.000
Anual
684.332
700.000
700.000
300.000
1.200.000
Mes
Mes
Mes
Mes
Mes
Una vez determinados los costos estndar para el proyecto, se procede a realizar el
clculo del presupuesto total para el desarrollo de la produccin de 1000 unidades de
pan integral con stevia y de esta manera, se determinar el costo general de
produccin.
A continuacin, se relaciona el presupuesto de compra de Materia prima para dar inicio
al proyecto. Es importante mencionar, que en algunos casos, quedar inventario para
el siguiente mes ya que el producto demanda cierta cantidad de materia prima y se
debe comprar la cantidad que los proveedores ofrecen en bultos o cajas.
MATERIA PRIMA
HARINA
AVENA
MARGARINA
LEVADURA
STEVIA
SALVADO DE
TRIGO
MANI
CONSERVANTES
BOLSA DE
EMPAQUE
CANTIDAD
REQUERIDA
CANTIDAD A
COMPRAR
VALOR
UNITARIO
($)
VALOR
TOTAL
($)
250 kg
20 kg
20 kg
20 kg
5 Litros
50 kg
5 Bultos
1 Bulto
2 cajas
2 caja
5 Litros
2 Bultos
68.000
40.000
68.000
80.000
50.000
25.000
340.000
40.000
136.000
160.000
250.000
50.000
5 kg
5 kg
1000
Unidades
1 Arroba
1 Bulto
10 Paquetes
70.000
140.000
4.500
70.000
140.000
45.000
TOTAL
$1.231.000
inventario, por lo cual el presupuesto de compra de materia prima bajara para producir
las 1000 unidades de producto.
rbol de Producto
A continuacin se ilustra el rbol del producto Pan Integral con avena endulzado con
STEVIA, en el cual se desglosa el costo de la materia prima empleado para la
fabricacin de una unidad de producto:
UNIDAD DE PAN INTEGRAL CON AVENA Y STEVIA
Peso Unidad = 500 g
te
m
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Materia Prima
Cantidad
Costo Total
Materia
Prima de
una Unidad
($)
HARINA
AVENA
MARGARINA
LEVADURA
STEVIA
SALVADO DE
TRIGO
MANI
CONSERVANTES
BOLSA DE
EMPAQUE
250 g
20 g
20 g
20 g
10 ml
50 g
340
40
136
160
500
50
26%
3%
10%
12%
38%
4%
5g
5g
1 un.
31
14
45
2%
1%
3%
Rubro
Materia prima mes
Vr ($). Costo
Cantidad mes
unitario
1.316
1.000
% de
Participaci
n Costo
Unitario
Vr ($). Total
Mes
1.316.000
26%
4%
3%
38%
10%
12%
1
Valor ($)
Observaciones
46.667
2 das
Esto quiere decir que para la produccin de la nueva lnea del producto de pan integral
de 500 gr (1000 unidades x mes) endulzado con stevia, se utilizan solo dos das del
mes de la mano de obra directa que es el panadero, al realizar el clculo
correspondiente:
$700.000 / 30 = $23.333 x 2 das = $46.667
De igual manera, se procede a calcular el costo del presupuesto de los costos
indirectos de fabricacin los cuales se establecen de la siguiente manera partiendo de
la informacin anteriormente especificada del costo mensual, as:
Rubro
Arriendo
Seguridad y celadura
Servicios Pblicos
Valor ($)
140.000
20.000
66.667
Observaciones
(solo 2 das del mes)
(solo 2 das del mes)
(solo 2 das del mes)
Al revisar los datos anteriores, se puede determinar que para la produccin de 1000
panes integrales, la causacin del costo por cada rubro es estimada en la duracin de
produccin de los mismos, es decir en 2 das. Por lo tanto, la estimacin del
presupuesto se ajusta a dicha informacin.
Ahora bien, teniendo el total de la informacin se puede proceder a establecer el
presupuesto total de costos para la produccin mensual de 1000 unidades de pan
integral de 500 gr endulzado con stevia, as:
Rubro
Valor ($)
Materia Prima
Mano de Obra
CIF
Gastos
1.316.000
46.667
213.333
373.333
Utilidad (20%)
2.340.000
Observacione
s
1000 un.
2 das
2 das
2 das
2.405.000
$ 2.500
20%
cada pan
DESCRIPCION
UNIDAD CANTIDAD
250000
VR. UNITARIO
VR. TOTAL
VR.
INCIDENCIA
COSTO X UND
$
1,36
$
340.000
$ 340
AVENA
20000
MARGARINA
20000
LEVADURA
20000
Litro
5000
SALVADO DE TRIGO
50000
MANI
5000
CONSERVANTES
5000
Un.
1000
STEVIA
BOLSA DE EMPAQUE
MANO DE OBRA
PANADERO
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
UNIDAD CANTIDAD
Da
UNIDAD CANTIDAD
ARRIENDO
Da
SEGURIDAD Y CELADURIA
Da
SERVICIOS PUBLICOS
Da
GASTOS
UNIDAD CANTIDAD
PAPELERIA
Da
ASESORIAS
Da
PUBLICIDAD
Da
EMPACADOR
Da
CONDUCTOR
Da
FUERZA DE VENTA
Da
COMBUSTIBLE
Da
$
1,60
$
2,27
$
2,67
$
70,0
$
1,0
$
5,6
$
5,6
$
45,0
$
40.000
$
136.000
$
160.000
$
250.000
$
50.000
$
70.000
$
140.000
$
45.000
VR. UNITARIO
VR. TOTAL
$ 1.316
$
23.333
$
46.667
$ 47
VR. UNITARIO
VR. TOTAL
$ 47
$
70.000
$
10.000
$
33.333
$
140.000
$
20.000
$
66.667
VR. UNITARIO
VR. TOTAL
$
3.333
$
66.667
$
20.000
$
23.333
$
23.333
$
10.000
$
40.000
$
6.667
$
133.333
$
40.000
$
46.667
$
46.667
$
20.000
$
80.000
$ 40
$ 136
$ 160
$ 500
$ 50
$ 31
$ 14
$ 45
$ 140
$ 20
$ 67
$ 227
$7
$ 133
$ 40
$ 47
$ 47
$ 20
$ 80
$ 374
TOTAL COSTOS
$
1.964.000
$ 1.964
CONCLUSIONES
Los costos son imprescindibles para cualquier actividad econmica, ya que estos
determinan el valor del producto, estos a su vez se subdividen y cada subdivisin tiene
su valor en los diferentes tipos de empresas. Los costos tienen una gran importancia en
la toma de decisiones de las grandes, medianas y pequeas empresas.
Si una empresa pretende ser competitiva necesita imperiosamente hacer uso de las
herramientas aqu descriptas, logrando el manejo ms profundo y sistemtico de su
contabilidad de costo, para lo cual se requiere trabajo en equipo, liderazgo y una frrea
disciplina.