DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA DUANERA

ADUANAS como Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria Aduanera, tiene

facultades para la:
o Determinacin
o Recaudacin
o Fiscalizacin de la obligacin tributaria aduanera
o Control de los tributos,
o As como la facultad sancionadora y de
o Cobrar coactivamente el aduedo
Artculo 10 del Reglamento de la Ley General de Aduanas (D.S. N 121-96EF).
En la Obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su
calidad de acreedor tributario: ADUANAS, y como sujeto pasivo en su condicin
de deudor, el contribuyente o responsable.
DEUDA ADUANERA O ADEUDO
1. Se entiende por Deuda Aduanera o Adeudo al monto que asciende la
liquidacin de los tributos, intereses, multas, costas, cuyo pago
constituye obligacin exigible. De igual modo se incluyen los recargos
generados con anterioridad a la vigencia de la Ley General de Aduanas D. Leg. N 809.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
1. En la importacin y en el trfico postal, la Obligacin Tributaria Aduanera
se origina en la fecha de numeracin de la Declaracin; en el traslado de
mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin
comn en la fecha de la solicitud de traslado y en la transferencia de
mercancas ingresadas con exoneracin tributaria, en la fecha de la
solicitud de transferencia.
2. Los derechos arancelarios y dems tributos a aplicar sern los vigentes
a la fecha del nacimiento de la Obligacin Tributaria Aduanera.

DEUDOR TRIBUTARIO
En la obligacin tributaria aduanera interviene como Sujeto Pasivo en su
condicin de deudor, el contribuyente o responsable. Se considera
contribuyente al dueo o consignatario.
Determinacin del Adeudo
1. Toda Unidad Orgnica de ADUANAS tiene la obligacin de
promover, dentro de su competencia funcional, la cobranza de un
adeudo cuando tenga conocimiento de un hecho generador o
infraccin, y se haya identificado al Sujeto Pasivo de la Deuda
Aduanera.
2. Los Documentos de Determinacin son los siguientes:
a. Las Autoliquidaciones o Liquidaciones de las Declaraciones:
Determinan el adeudo que se origina al numerarse las
Declaraciones de Aduanas.
b. Las Resoluciones de Determinacin o Cargo: determinan el
adeudo que se origina como consecuencia de la revisin de los
documentos del despacho de las mercancas o de los
presentados por los transportistas, o de las visitas de inspeccin a
los domicilios de los agentes u operadores del comercio exterior,
o por cualquier otro acto administrativo.
c. Resoluciones de Multa: Determinan el adeudo originado por la
comisin de una infraccin prevista en la ley antes de su
realizacin y sancionado administrativamente con multa.

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
Acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario el resultado de su labor de fiscalizacin y determina la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Es el soporte material de la determinacin tributaria efectuada por la
administracin tributaria.
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION
La identificacin del deudor tributario
El tributo y el periodo al que corresponde.
La base imponible: expresin cifrada y numrica del hecho imponible.

 La tasa
La cuanta del tributo y sus intereses
Los motivos determinantes del
rectifique la declaracin tributaria

reparo u observacin, cuando se

Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

El incumplimiento de alguno de los mencionados requisitos
de la
Resolucin de Determinacin
y
los
recogidos
en los
arts. 3
(Requisitos de Validez), 4 (Forma de los Actos Jurdicos), 5 (Objeto o
Contenido del Acto Administrativo) y 6 (Motivacin del Acto Administrativo) de
la Ley del Procedimiento Administrativo General, generan vicio de nulidad.

CONSERVACION DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION

Cuando no sea trascendente el vicio del acto administrativo por el
incumplimiento de sus elementos de validez, prevalece la conservacin del
acto, realizando su enmienda la propia autoridad emisora. (Principio de
conservacin del acto - art. 14 Ley del
Procedimiento Administrativo
General).
El acto se conserva, y subsiste la responsabilidad administrativa de quien
emiti el acto viciado, salvo que la enmienda se produzca sin pedido de parte y
antes de su ejecucin.

ACTOS
ADMINISTRATIVOS
TRASCENDENTES

AFECTADOS

POR

VICIOS

NO

Son los siguientes:

1.- Acto

con contenido impreciso o incongruente con la motivacin.

2.- Acto emitido con motivacin insuficiente o parcial

3.- Acto emitido con infraccin a las formalidades no esenciales del
procedimiento (aquellos cuya realizacin correcta no hubiera impedido o
cambiado el sentido de la decisin final en aspectos importantes, o cuyo
incumplimiento no afecte el debido proceso del administrado.

4.- Cuando
administrativo

se

concluya, de cualquier

otro modo, que

el

acto

hubiese tenido el mismo contenido, de no haberse producido el vicio.

5.- .Aquellos emitidos con

omisin de documentacin no esencial

RESOLUCION DE MULTA

Documento que sanciona al

obligaciones tributarias.

contribuyente por el incumplimiento de sus

Esta Resolucin podr emitirse en un solo documento con la Resolucin de

Determinacin, denominndose Resolucin de Determinacin y de Multa,
siempre que la infraccin est referida a un mismo deudor tributario,
tributo y Perodo Ambas podrn impugnarse conjuntamente.
REQUISITOS
La

identificacin

del deudor tributario

Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Referencia a la Infraccin
Monto de la Multa
Intereses

Registro del Adeudo

Mediante Liquidaciones de Cobranza, el personal encargado registra todos los
adeudos que se origine en ejercicio de las facultades de ADUANAS, con
excepcin de los adeudos contenidos en las Liquidaciones de las
Declaraciones y aquellos originados por concepto de pago de servicios
brindados y/o ventas que realice ADUANAS.
Liquidaciones de Cobranza
1. Las Liquidaciones de Cobranza son documentos de registro,
control y pago del adeudo.
2. Las Intendencias de Aduana e Intendencias Nacionales a travs
de las Areas que determinan adeudos debern emitir las

Liquidaciones de
correspondientes.

Cobranza

Cdulas

de

Notificaciones

3. Las Areas de Recaudacin de las Intendencias de Aduana estn

facultadas a emitir Liquidaciones de Cobranza y efectuar sus
notificaciones cuando las otras dependencias no cuenten con los
mdulos para su emisin.
4. Las Liquidaciones de Cobranza emitidas por cada Intendencia de
Aduana tendrn numeracin nica asignada en forma automtica
y correlativa por el Sistema.
5. Por cada Documento de Determinacin podr emitirse una o ms
Liquidaciones de Cobranza, segn fuera el caso, y conforme al
procedimiento establecido para tal efecto.
Notificacin del Adeudo
1. Elaborado el Documento de Determinacin y la Liquidacin de
Cobranza, el Area que emita dichos documentos o el Area de
Trmite Documentario, notifica bajo responsabilidad, las copias de
los mismos a los sujetos pasivos, de acuerdo a las disposiciones
previstas en los Arts. 11, 103, 104, 105 y 106 del Cdigo
Tributario, con la respectiva Cdula de Notificacin.
Durante el proceso el despacho de las mercancas y siempre que ste se
realice a travs de un Agente de Aduanas o con la participacin de una
Empresa de Mensajera Internacional, el Documento de Determinacin slo se
notifica a stos. Si luego de transcurridos tres (03) das siguientes desde la
notificacin no se hubiere cancelado la deuda, el mencionado Documento se
notifica al deudor principal.
Cuando los Cargos fueran motivados en un informe, copia de ste debe ser
anexado al momento de la notificacin. Si el Cargo es consecuencia de un
Ajuste del Valor, necesariamente debe indicarse las referencias utilizadas.
En caso de Cobranza por Encargo, no es necesaria la emisin de la Cdula de
Notificacin, as como la constancia de recepcin de la Liquidacin de
Cobranza.
2. La notificacin a los representantes de las personas enunciadas
en los numerales 2, 3, y 4 del Art. 16, y Art. 17 del Cdigo
Tributario, que desempeaban funciones en el momento del
hecho generador de la obligacin tributaria aduanera, se realizar
conforme al procedimiento establecido sobre responsabilidad
solidaria .

3. Contenido de la Cdula de Notificacin:

a. Intendencia que emite la notificacin y su direccin
b. Area que la emite
c. Nombre o razn social de la persona notificada y su domicilio
d. Nmero del Documento de Determinacin y de Liquidacin de
Cobranza
e. Monto del adeudo a pagar, debiendo indicarse, de corresponder,
que estar afecto a intereses.
f. El plazo en das hbiles para el cumplimiento del pago, sea para
cobranzas administrativas o tributarias.
4. Constancia de la Recepcin de la Notificacin: deber contener la
siguiente informacin mnima, de manera legible:
a) En caso de persona natural:
o Nombre y apellidos completos de la persona que recepciona
o Nmero de Documento de Libreta Electoral o DNI
o Firma
o Fecha de recepcin
o Vnculo con el deudor
b) En caso de persona jurdica:
o Nombre y Apellidos completos de la persona que recepciona
o Nmero de Documento de Libreta Electoral o DNI
o Firma
o Cargo que desempea por cuenta de su representada
o Sello de la persona jurdica deudora
o Fecha de recepcin
1. En caso de negativa a la recepcin, el notificador certificar tal
hecho mediante constancia que contenga la siguiente
informacin:
a. Da y hora de notificacin

b. Nombre y apellidos del notificador

c. Nmero de Documento de Libreta Electoral o DNI del notificador
d. Nombre completo de la persona a quien se notifica
e. Direccin de la misma
f. Detalle del documento que se notifica
g. Descripcin detallada de la fachada del inmueble (ubicacin,
color,
h. nmero de pisos, puertas y ventanas).
i. Firma del notificador
El notificador adems fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio
fiscal, situacin que se expresar en la constancia precitada.