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Miguel ngel Gonzlez Yupanqui

QU ES UNA BOLETA DE VENTA?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios

finales.

QUIENES DEBEN ENTREGAR BOLETA DE VENTA?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as como aquellos
comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.

EN QU MOMENTO SE DEBE ENTREGAR LA BOLETA DE VENTA?

En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega

el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.

DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos
nuevos soles) por operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando
en el comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de documento de identidad.

Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General para efectos de
deducir costo o gasto en concordancia al artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, debiendo consignar al Denominacin, Razn Social o Apellidos y Nombres as como el
tipo y nmero de documento de identidad.

EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?

No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos
soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo
solicite.

En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al
final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original
y copia de la Boleta de Venta.

SE PUEDEN UTILIZAR LAS BOLETAS DE VENTA PARA SUSTENTAR EL CRDITO

FISCAL DEL IGV?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

EN CUNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?

Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.

GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE

VENTAS PUEDEN SER DEDUCIBLES PARA
DETERMINAR LA RENTA NETA DE TERCERA
CATEGORA?
10530 Lecturas | Publicado el: 2014-03-01 09:33:36
De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por R.S. N 0071999/SUNAT (24.01.1999) y modificatorias, las Boletas de Ventas se emiten en operaciones
con consumidores o
usuarios finales y en
operaciones realizadas
por los sujetos del Nuevo
RUS, incluso en las
exportaciones que
puedan efectuar dichos
sujetos. Estos
documentos no permiten
ejercer el derecho al
crdito fiscal, ni podrn
sustentar gasto o costo
para efectos tributarios,
salvo en los casos que la
ley lo permita.
No obstante lo anterior,
el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta
establece que podrn ser
deducible como gasto o

costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de
los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir
gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no
podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT, luego tenemos:
Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS:
Deducibles como Gasto.
Lmite: 6% de gastos sustentados y anotados en el Registro de Compras.
Lmite Mximo: 200 UIT.

Por ejemplo:
Un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, presenta gastos con Boletas
de Ventas por un monto de S/.100,000 (S/.80 000 emitidas por contribuyentes del Nuevo
RUS y S/.30,000 por otros contribuyentes), el total de sus gastos por rentas de tercera
categora, que se encuentran anotados en el Registro de Compras asciende a S/.1200,000.
En este caso veamos qu monto de Boletas de Ventas puede deducir como gasto:
-

Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS: S/.80,000

Gastos anotados en el Registro de Compras: S/.1200 000.

Lmite (6% de S/.1200 000): S/.72,000

Lmite Mximo: 200 UIT = 200 X S/. 3,700 = S/. 740,000

Dentro de este contexto, el contribuyente slo podr deducir como gasto con Boletas de
Ventas emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS, por un monto de S/.72,000 que es el
gasto aceptable, debiendo reparar la diferencia, es decir S/.8,000 (S/.80 000 S/.72 000).
Es conveniente sealar, que los gastos con Boletas de Ventas por S/.30,000 emitidos por
contribuyentes que no pertenezcan al Nuevo RUS, deben repararse al final del ejercicio.

Lo que usted debe saber sobre los comprobantes de

pago
Conforme se acercan las fiestas de fin de ao, las ventas se
incrementarn progresivamente. En consecuencia, es conveniente
ilustrar a nuestros lectores sobre los comprobantes de pago que se
deben entregar y exigir en cada una de estas transacciones.
Qu es un comprobante de pago?
Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de
servicios.
Cules son los documentos que se consideran comprobantes de pago?

Son los que deben cumplir con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.
Los comprobantes de pago son:

a.

Facturas.

b.

Recibos por honorarios.

c.

Boletas de venta.

d.

Liquidaciones de compra.

e.

Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.

f.

Los documentos autorizados en el numeral 6 del Artculo 4 del Reglamento de

Comprobantes de Pago (boletos que expiden las compaas de aviacin comercial,
documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y recibos emitidos por los
servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios
pblicos de telecomunicaciones, entre otros).

g.

Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado

control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la
SUNAT.

Cul es la utilidad de los comprobantes de pago?

Los comprobantes de pago sirven para:

Acreditar la realizacin de una operacin o transaccin comercial, los montos pagados

y los impuestos que correspondan.

Demostrar la propiedad de un bien.

Efectuar algn reclamo o cambio en el caso de algn desperfecto o deterioro.

Cul es la fecha de vencimiento de los comprobantes de pago?

La fecha de vencimiento ser proporcionada por la SUNAT en el momento en que se reciba la
solicitud de autorizacin y/o importacin de comprobantes de pago y otros documentos, de
acuerdo con los siguientes plazos:

Veinticuatro (24) meses a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de

autorizacin, cuando se trate de recibos por honorarios.

Doce (12) meses a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de autorizacin,

cuando se trate de facturas y liquidaciones de compra, as como de las guas de
remisin.

Esta fecha se deber consignar en forma visible y precedida de la frase Emisin vlida
hasta:...

Las boletas de venta y los tickets no tienen fecha de vencimiento.

FACTURAS
En qu casos se deben emitir facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que
sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito
fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo
para efecto tributario.

Cuando la persona comprendida en el Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de

sustentar crdito deducible.

En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del IGV. En
el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional
de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales,
se emitirn boletas de venta o tickets.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin

con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y
la comisin sea pagada en el exterior.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector
Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas
modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el
artculo 1 del citado Decreto Supremo salvo que las mencionadas adquisiciones se
efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento
autorizado.

Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o usuario que posea nmero
de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin
mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignar en la

factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente y se
precisar el valor de venta que hubiera correspondido a dicha operacin.

BOLETA DE VENTA
Quines deben entregar boleta de venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo, en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. Aquellos comprendidos en el
Rgimen nico Simplificado.
Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (S/. 1,550 para el ao
2002) ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos y nombres,
direccin y nmero del documento de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de las boletas de venta?
En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/. 5.00 ), no hay
obligacin de entregar boleta de venta, salvo que el comprador lo solicite.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor deber llevar un
control diario, emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total de estas
operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Permiten ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

TICKETS
En qu casos se emiten los tickets?
Slo pueden ser emitidos en moneda nacional en operaciones con consumidores finales o en
aquellas realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
Permiten ejercer derecho al crdito fiscal , sustentar gasto o costo para efecto
tributario o crdito deducible?
Slo permiten ejercer estos derechos siempre y cuando :

Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC y apellidos y nombres o

razn social.

Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.

Se detalle el monto del impuesto.

El original, la copia y la cinta testigo contengan el nmero de RUC del adquirente o

usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el
original y la copia deben constar, por lo menos, los apellidos y nombres o razn social
del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.

Qu requisitos deben cumplir las mquinas registradoras?

Las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado", es decir, aquel que no permita
modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en

la fecha y hora de la emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo

autogenerado, nmero correlativo de totales Z ( total de ventas del da) y gran total (total de
ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora).
stas deben registrar en la cinta-testigo la informacin referente a todas las operaciones
realizadas.
La cinta-testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la mquina registradora. En caso contrario, los tickets no sern
considerados como comprobantes de pago.

RECIBO POR HONORARIOS

Cundo se deben emitir los recibos por honorarios?
Se deben emitir por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo los mdicos, abogados, contadores, periodistas,
artistas, modelos, gasfiteros, electricistas, y por cualquier otro servicio que genere Rentas de
Cuarta Categora, excepto en el caso de los ingresos obtenidos por albaceas, sndicos,
gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales.
Existe la obligacin de emitir recibo por honorarios aun cuando el servicio sea gratuito.
Cundo se debe entregar el recibo por honorarios?
En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto pagado.
Se deben consignar las retenciones efectuadas en el recibo por honorarios?
S. Cuando el servicio se presta a personas, empresas o entidades obligadas a llevar
contabilidad completa o libro de ingresos y gastos, en el recibo por honorarios debe aparecer el
monto discriminado de las retenciones efectuadas por quien utiliz el servicio (10% por el
Impuesto a la Renta y 2% por el Impuesto Extraordinario de Solidaridad).
Tienen efectos tributarios?
Los recibos por honorarios pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario y para sustentar crdito deducible, en el caso de personas que estn comprendidas
en el Rgimen nico Simplificado.

SANCIONES
Cul es la sancin por no entregar comprobante de pago?
La primera y segunda vez que se cometa esta infraccin se aplicar la sancin de multa. A
partir de la tercera vez corresponde cerrar temporalmente el establecimiento (ver Cuadro N 2).
Cuadro N 2
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO
SANCIONES

INFRACCIN

Rgimen
General

RER, 4TA,
Personas
Naturales

RUS

100 % UIT
o cierre

40 % UIT o
cierre

50% del Imp.

Bruto o cierre

60% UIT

15% UIT

30% del
Impuesto Bruto

Art.174 Num.2: Otorgar comprobantes

de pago que no correspondan al rgimen 60% de la
del deudor tributario o al tipo de
UIT
operacin realizada

15% de la
UIT

30% del
Impuesto Bruto

Cdigo Tributario (D.S. 135 99 - EF)

Art.174 Num.1 : No Otorgar
Comprobante de Pago (1)
Art.174 Num.1 : Otorgar otros
documentos que no renen los requisitos
y caractersticas.

(1) La sancin de cierre se aplicar a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra
en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en las dos anteriores
oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y
consentidas.