CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA

NORMAS DE CONTROL INTERNO

ANTECEDENTES
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) es la organizacin central para la
fiscalizacin pblica exterior.
INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para la
transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar
a nivel mundial la fiscalizacin pblica exterior y por lo
tanto fortalecer la posicin, la competencia y el prestigio de
las distintas EFS (Entidades Fiscalizadoras Superiores) en
sus respectivos pases. En el Per tenemos la Contralora
General de la Republica, en el ao de 1992 aprob las
directrices para las Normas De Control Interno.
La INTOSAI es un organismo autnomo, independiente y
apoltico. Es una organizacin no gubernamental con un
estatus especial con el Consejo Econmico y Social de las
Naciones Unidas.
La INTOSAI ha sido fundada en el ao 1953 a iniciativa del
entonces Presidente de la EFS de Cuba, Emilio Fernandez
Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el primer
Congreso de la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI
cuenta con 192 miembros de pleno derecho y 5 miembros
asociados.
Lineamientos generales para la formulacin de las normas
de control interno:
Definimos al control interno como un instrumento de
gestin que se utiliza para proporcionar una garanta
razonable del cumplimiento de los objetivos
establecidos por el titular o funcionario.

 La estructura de control interno es el conjunto de los

planes, mtodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la direccin. Para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplan los objetivos
siguientes:
a) Promover
las
operaciones
metdicas,
econmicas, eficientes y eficaces as como los
productos y servicios con calidad, de acuerdo con
la misin de la institucin
b) Preservar los recursos frente a cualquier prdida
por despilfarro, abuso, mala gestin, error y
fraude
c) Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas
de la Direccin.
d) Elaborar y mantener datos financieros y de
gestin
fiables
presentados
correcta
y
oportunamente en los informes.
El Informe COSO incorpor en una sola estructura
conceptual los distintos enfoques existentes en el mbito
mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y
evaluacin del control interno. Asimismo, define al control
interno como un proceso que constituye un medio para
lograr un fin.
Es ejecutado por personas en cada nivel de una
organizacin y proporciona seguridad razonable para la
consecucin de los siguientes objetivos:
eficacia y eficiencia en las operaciones.
confiabilidad en la informacin financiera.
Se indica que el control interno est compuesto por cinco
componentes interrelacionados:
1.
2.
3.
4.
5.

ambiente de control.
evaluacin de riesgos.
actividades de control.
informacin y comunicacin
monitoreo (supervisin).

En julio de 1998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de

Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas mediante
R. C. N 072-98-CG del 26 de junio de 1998, con los
siguientes contenidos:
Normas generales de control interno
Normas de control interno para la administracin
financiera gubernamental.
Normas de control interno para el rea de
abastecimiento y activos fijos.
Normas de control interno para el rea de
administracin de personal.
Normas
de
control
interno
para
sistemas
computarizados.
Normas de control interno para el rea de obras
pblicas.
Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 1232000-CG del 23 de junio de 2000 y R.C. N 155-2005-CG del
30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas
siguientes:
Normas de control interno para una cultura de
integridad, transparencia y responsabilidad en la
funcin pblica
Normas de control interno ambiental.
Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en
Budapest, se aprob la Gua para las normas de control
interno del sector pblico, que define el control interno
como un proceso integral efectuado por la gerencia y el
personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y
para dar una seguridad razonable de que en la consecucin
de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes
objetivos gerenciales:

 Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y

efectiva de las operaciones

Cumplimiento
de
las
obligaciones
de
responsabilidad.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas,
mal uso y dao.
En Per, reciente se da el control gubernamental lo
proporciona la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, vigente a partir del 24.JUL.2002, que establece
las normas que regulan el mbito, organizacin y
atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la
CGR.

BASE LEGAL Y DOCUMENTAL

La siguiente normativa y documentos internacionales:
Ley N 28716, Ley de Control Interno de las
entidades del Estado
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la
Repblica
Manual de Auditora Gubernamental, aprobado
mediante R.C. N 152-98-CG
Internal
Control

Integrated
Framework,
Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Comisin, 1990
Gua para las normas de control interno del sector
pblico, INTOSAI, 1994.
CONCEPTO DE LAS NORMAS
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos,
criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y
regulacin del control interno en las principales reas de la
actividad administrativa u operativa de las entidades,

incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de

personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores
ticos.

OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno tienen como objetivo
propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control
interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la
proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos
y metas institucionales.
En este contexto, los objetivos de las Normas de Control
Interno son:
Servir de marco de referencia en materia de control
interno para la emisin de la respectiva normativa
institucional, as como para la regulacin de los
procedimientos administrativos y operativos derivados de la
misma
Orientar la formulacin de normas especficas para el
funcionamiento de los procesos de
gestin e informacin gerencial en las entidades
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las
entidades.
MBITO DE APLICACIN
Las Normas de Control Interno se aplican a todas las
entidades comprendidas en el mbito de competencia del
SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y
de
los
jefes
responsables
de
la
administracin
gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
En el supuesto que las Normas de Control Interno, no
resulten
aplicables
en
determinadas
situaciones,
corresponder mencionarse especficamente en el rubro

limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecer

los procedimientos para determinar las excepciones a que
hubiere lugar.
Las citadas normas no interfieren con las disposiciones
establecidas por la legislacin, ni limitan las normas
dictadas por los sistemas administrativos, as como otras
normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas
normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de
control interno establecida en las entidades.
EMISIN Y ACTUALIZACIN
La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la
competente para la emisin o modificacin de las normas
de control interno aplicables a las entidades del sector
pblico sujetas a su mbito, con el fin que orienten la
efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del
control interno en las entidades del Estado.
ESTRUCTURA
Las Normas
estructura:

de

Control

Interno

tienen

la

siguiente

Cdigo : Es la numeracin correlativa que se le asigna

a cada norma
Ttulo : Es la denominacin breve de la norma
Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el
enunciado que debe implementarse en cada entidad
Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma
que describe aquellos criterios que faciliten su
implantacin en las entidades pblicas.
CARACTERSTICAS
Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas
principales, ser:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y
normas emitidas por los sistemas administrativos, as

como con otras disposiciones relacionadas con el

control interno
Compatibles con los principios del control interno,
principios de administracin y las normas de auditoria
gubernamental emitidas por la CGR
Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin
sobre asuntos especficos
Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y
actualizacin peridica, segn los avances en la
modernizacin de la administracin gubernamental.