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PARTE I
a) Presupuesto pblico y privado:
Presupuesto
Es el documento financiero del Estado u otro poder de la administracin pblica, que
equilibra ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto constituye la
expresin cifrada, conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como mximo, pueden
reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio
(anual).
Presupuesto pblico
Segn Muoz Amato Programa que dirige toda la actividad gubernamental en funcin de
orientar los procesos sociales y servir a los intereses del pueblo.
Presupuesto privado
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin, son
utilizados por empresas particulares como instrumento de su administracin.
El Presupuesto privado es un instrumento de planificacin que se elabora en las empresas
privadas, mediante el cual se fijan metas especificas, se asignan los recursos necesarios para su
consecucin y se establecen los mecanismos de coordinacin y control; todo acorde con ciertos
objetivos estratgicos pre- establecidos
Objetivos
Objetivos del Presupuesto Pblico:
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente. trasformar las
polticas del gobierno en programas de accin por medio de la asignacin de recursos.
en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos.
Fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.
Principios
Venezuela en el ao 2003 se estableci como principios del presupuesto pblico los
siguientes:
1.- Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que ste -el
presupuesto- debe tener el contenido y la forma de la programacin.
a. Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definicin y
la adopcin de los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por ninguno
de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente de una base
programtica, as como tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total
aplicacin de la tcnica.
b. Forma: en cuanto a la forma, con l deben explicitarse todo los elementos de la
programacin, es decir, se deben sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a
efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales y servicios de
terceros que demanden esas acciones as como los recursos monetarios necesarios que
demanden esos recursos.
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10.- Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio de periocidad se
estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no
tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ah que es necesario conjugar
la anualidad con la continuidad, por supuesto que con plenos caracteres dinmicos.
Esta norma postula que todas la etapas dcada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios futuros.
11.- Flexibilidad: A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de
rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de: Administracin, Gobierno y
Planificacin. Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los
factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria, dotando a los
niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines
prioritarios del Estado.
12.- Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto an
cuando ste depende en ltimo trmino de los objetivos que se adopten; de la tcnica que se
utilice en la combinacin de factores para la produccin de los bienes y servicios de origen
estatal; de las polticas de salarios y de precios y en consecuencia, tambin del grado de
estabilidad de la economa.
FUNCIONES O ATRIBUCIONES
Participa en la elaboracin del plan operativo anual y a la
preparacin
correcciones
que
considere necesarias
Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la
programacin de la ejecucin de la ley de presupuesto.
Preparar y dictar las normas e instrucciones tcnicas relativas al
desarrollo de las diferentes etapas del proceso presupuestario.
Procedimiento presupuestario
Elaboracin: se desarrolla en el poder ejecutivo y supone un sistema de negociaciones mltiples
entre los distintos responsables de la confeccin del presupuesto y los diversos departamentos
ministeriales y rganos del estado
Es obligacin del estado hacer el presupuesto, al ser este un instrumento de preparacin y control.
en el proceso de elaboracin del presupuesto actan: el gobierno central, constituido por los
operadores constitucionales; gobiernos regionales ;gobiernos locales, municipalidad provincial y
distrital; organismos descentralizados; instituciones pblicas descentralizadas , la sociedad de
beneficencia publica; empresas pblicas , privadas o mixtas.
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Aprobacin: Una vez terminada la elaboracin del presupuesto por el gobierno debe pasar al
parlamento respectivo-cortes generales, donde se discute y, en su caso, podr aprobarse.
Aprobacin por mximas autoridades
Aprobacin y ajustes por entes de adscripcin
Aprobacin y ajustes por oficina de presupuesto
Aprobacin del presupuesto consolidado: La aprobacin del presupuesto consolidado de la
empresa deber realizarse por el mximo rgano gestor de la empresa que puede ser:
Consejo de administracin.
Consejeros delegados.
Direccin de la empresa
Ejecucin la ejecucin presupuestaria no es ms que la actividad de la administracin dirigida a
la realizacin de los ingresos y gastos previstos en el presupuesto para un periodo determinado,
por lo general anual
Control el control se realiza durante el procedimiento, mediante los intermediarios y despus del
procedimiento comprueba el correcto gasto del dinero y desviaciones existentes en la realidad
METODOLOGIA DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO
NACIONAL
El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin,
Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin del presupuesto. Estas se encuentran reguladas en
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las Leyes Anuales de Presupuesto y las Directivas que emite la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
PROGRAMACION
Establecer los objetivos Institucionales a lograr durante el Ao Fiscal dentro del marco del
Plan Estratgico Sectorial Multianual y en funcin al Plan Estratgico Institucional.
Determinar la demanda global de los gastos que implicar la prestacin del servicio que
desarrolla el pliego.
FORMULACION
APROBACION
EVALUACION
CIERRE
1.- Los Entes Descentralizados Sin Fines Empresariales, se ajustarn a las formas y/o formularios
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incluidos en este instructivo, a fin de que la informacin suministrada sea completa, fehaciente y
adecuada para su anlisis y posterior remisin a la Asamblea Nacional.
2.-El proyecto de Presupuesto de Recursos deber contener:
a. El aporte correspondiente del Ejecutivo Nacional
b. Los recursos provenientes de las actividades propias del Ente.
c. Las transferencias de otros Entes Pblicos y/o Privados.
d. Las fuentes de activos que se utilizarn en el ejercicio.
e. Los recursos provenientes de las Operaciones de Crdito Pblico (Desembolsos), siempre que,
para la fecha de elaboracin del Proyecto de Presupuesto, las mismas hayan cumplido los
requisitos establecidos en el Titulo III del Capitulo V de la LOAFSP referido al Sistema de
Crdito Pblico y la Ley Especial de Endeudamiento para el ejercicio vigente.
f. Cualquier otro ingreso procedente segn los actos de creacin.
3.- En todo el proceso presupuestario, se utilizar obligatoriamente el Clasificador
Presupuestario de Recursos y Egresos as como el Clasificador Econmico de recursos y Egresos,
elaborados por la Oficina Nacional de Presupuesto.
4.- El monto del presupuesto de gastos no podr exceder el financiamiento previsto, y
deber cumplir con el Principio de Equilibrio Presupuestario.
5.- Los Proyectos de Presupuesto debern ser presentados a los rganos de adscripcin para que
verifiquen si han sido elaborados segn lo previsto en el numeral 1 de estas normas. El rgano de
adscripcin remitir a la ONAPRE los proyectos de presupuesto de sus adscritos o tutelados con
su visto bueno, en el plazo que lo establezca la misma.
6.- La ONAPRE har las observaciones, cuando corresponda y las comunicar al rgano de
adscripcin y al ente responsable de la elaboracin del proyecto de Presupuesto, a fin de aplicar
los ajustes pertinentes. Una vez elaborados los cambios, el documento presupuestario ser
enviado nuevamente a travs del rganos de adscripcin a esta Oficina.
Utilidad:
PBLICOS
Se realizan anualmente
PRIVADOS
Se puede realizar trimestral, semestral o
anual
Tiene supervit o dficit
Tienen utilidad o perdida
Es rgido
Es flexible
Se estima el gasto a realizar para Debido al presupuesto que tengan es
asignarlos a las partidas
dinero, aunque puede aludir tambin a una contribucin hecha en especie. Los aportes pueden ser
voluntarios o involuntarios, aunque en este ltimo caso tambin pueda hablarse de un impuesto.
Periodos y sub periodos presupuestarios
El perodo del presupuesto se realiza normalmente correspondiendo con el ao financierofiscal-contable, que para la mayora de las empresas coincide con el ao natural. El presupuesto
se subdivide, posteriormente, segn las necesidades de administracin en subperodos: diarios,
semanales, mensuales o trimestrales. Por ejemplo: el presupuesto de ventas se divide usualmente
en meses, es decir, se planifica por mes y de la misma manera se controla; sin embargo existen
otros presupuestos como el de produccin o el de caja que pueden planificarse y controlarse de
manera semanal. Lo anterior implica, que distintos presupuestos en la misma organizacin,
pueden tener sub-perodos diferentes.
Especficas.
Mensurables.
Razonables.
Realistas.
desarrolla de abajo hacia arriba, sino de arriba hacia abajo. Si la gerencia no lo apoya, el sistema
no se desarrolla, languidece en el tiempo.
2.
3.
divisin del trabajo, tampoco puede haber asignacin de responsabilidades individuales y por
ende el monitoreo a distancia de las metas no sera una realidad.
4.
fijacin de cifras.
6.
La definicin del perodo y los sub-perodos presupuestarios para cada rea, debe estar
contable que sirve de base para los registros reales. Es decir, que previo a la instalacin se debe
revisar el cdigo de cuentas contables a fin de determinar si esas partidas existentes son las
apropiadas para llevar el control presupuestario, caso contrario se ajustarn. Ejemplo: Si al
calcular mano de obra directa, se incluyen vacaciones, S.S.O., y jubilacin, etc. entonces en la
contabilidad estos registros deben aparecer incluidos tambin.
9.
La definicin de las metas debe guardar un criterio razonable de ser obtenibles, ni tan
parmetros, debe prestarse especial atencin a que ste descubra las excepciones significativas, es
decir aquellos resultados significativamente diferentes a los esperados.
11.
El sistema presupuestal debe ser simple de operar, sin refinamientos innecesarios, que
staff. La funcin de lnea realiza los planes y toma las decisiones, la funcin de staff solo asiste
tcnicamente a la funcin de lnea. La unidad de presupuesto siempre debe ser de staff.
20
13.
La aprobacin final debe ser explcita, a travs de documento y avalada por la ms alta
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Fundamentacin jurdica
POLTICA PRESUPUESTARIA DEL ESTADO
LOAFSP Decreto 3776, 18 de Julio de 2005
Reglamento No. 1
Artculo 31. La Oficina Nacional de Presupuesto, atendiendo a los lineamientos generales y a las
prioridades de gastos que establezca el Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros, como
resultado del informe presidencial, elaborar la versin definitiva de la poltica presupuestaria
que regirn para la formulacin del proyecto de Ley de Presupuesto, y har la notificacin escrita
de ello a los respectivos ordenadores de compromisos y pagos. La Oficina Nacional de
Presupuesto remitir a todos los rganos y entes las normas e instrucciones que regirn para la
formulacin del respectivo proyecto de Ley de Presupuesto que deber ser presentado por el
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Ejecutivo Nacional a la Asamblea Nacional antes del quince (15) de octubre de cada ao.
Gastos
Artculo 38. La distribucin general del presupuesto de gastos consiste en la desagregacin de
los crditos acordados para cada proyecto, accin centralizada u otra categora presupuestaria
equivalente aprobada por la Oficina Nacional de Presupuesto, en el presupuesto de gastos de los
rganos, incluidos en el Ttulo II de la Ley de Presupuesto, hasta la categora de acciones
especficas, subpartidas genricas, especficas y subespecficas, previstas en el plan de cuentas o
clasificador presupuestario.
Artculo 39. La distribucin general del presupuesto de gastos contendr:
1. Informacin sobre las metas, segn corresponda a la estructura presupuestaria antes sealada,
con los respectivos indicadores de desempeo siempre y cuando la tcnica lo permita.
2. Informacin que permita vincular la produccin de bienes y servicios con los recursos
requeridos.
3. Categoras presupuestarias en las que se expresarn por cada rgano de la Repblica, los
proyectos, acciones centralizadas, acciones especficas y las categoras equivalentes, aprobadas
por la Oficina Nacional de Presupuesto.
4. Los gastos sealados por el Presidente de la Repblica, en el decreto que dicte para
complementar las disposiciones generales de la Ley de Presupuesto.+
Una vez promulgada la Ley de Presupuesto, el Presidente de la Repblica, dispondr de un lapso
de diez (10) das hbiles para decretar la distribucin general del presupuesto de gastos, a que se
refiere este artculo.
Lmite del Gasto
Artculo 40. Constituyen el lmite del gasto para los efectos del control externo:
1. El total de crditos presupuestarios asignados a cada uno de los rganos del sector pblico,
2. El total para los gastos corrientes, de capital y de aplicaciones financieras totales, autorizados
para los rganos del sector pblico.
3. Las categoras presupuestarias y de partidas que la Asamblea Nacional apruebe con tal
carcter,
conforme
las
disposiciones
generales
de
la
Ley
de
Presupuesto.
A los efectos del control interno, constituyen lmites para gastar los crditos presupuestarios
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b) Elabore una lista de las semejanzas y diferencias entre los dos presupuestos:
SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
Su objetivo fundamental es satisfacer Las finanzas pblicas persiguen el bienestar
necesidades
mientras
que
las
finanzas
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ingreso y gasto.
PARTE II
Situado Constitucional Segn Art.167 Para El Ao 2016
Porcentaje Que Le Toca al Instituto Autnomo
TOTAL APORTE PRESUPUESTARIO PARA EL
INSTITUTO AUTONOMO
69.682.501.389,00
0,748507606%
521.578.822,95
Gastos de Capital: Son los gastos que la institucin para comprar maquinarias para incrementar
la produccin o para construir patrimonio. Son gastos de capital las transferencias de capital que
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521.578.822,95
0,972394375%
5.071.803,14
Tomando en cuenta que el ejercicio dice en la parte b), que el aporte total para GASTOS
CORRIENTES es de bs: 5.071.803,14 y la diferencia es para GASTOS DE CAPITAL, se debe
distribuir el aporte de GASTOS CORRIENTES en las partidas que sean de ese tipo de gasto para
poder conocer la diferencia o monto restante que ser distribuido a GASTOS DE CAPITAL
haciendo uso de los porcentajes de distribucin que nos indica la parte d) sea haciendo uso del
siguiente porcentaje:
A)
GASTOS CORRIENTES:
401: 40%
403: 10 %
405: 10%
5.071.803,14
3.043.081,88
Haciendo resta del primero monto menos el segundo obtenemos el aporte total para GASTOS DE
CAPITAL y sus partidas presupuestarias:
TOTAL APORTES PARA GASTOS DE CAPITAL
2.028.721,25
Teniendo este monto, podemos distribuir finalmente este aporte al resto de partidas que fueron
clasificadas como GASTOS DE CAPITAL haciendo uso de los porcentajes que nos indica la
parte d):
APORTES
PARTIDA PARA GASTOS DE CAPITAL
402
404
406
407
TOTAL GASTOS DE CAPITAL
PRESUPUESTARIO
507.180,31
507.180,31
507.180,31
507.180,31
2.028.721,25
402: 10%
404: 10%
406: 10%
407: 10%
c) El proceso utilizado para realizar un presupuesto pblico es conocer las necesidades que tiene
la nacin o la entidad gubernamental, de esta manera se puede conocer cul ser el aporte
necesario en cada partida y as poder elaborar con montos reales el plan operativo y su
presupuesto. Desde el punto de vista presupuestario, se destina mayor cantidad de recursos a las
partidas que tengan mayor movimiento.
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D y E)
Distribucin General del Presupuesto de Gastos 2016
INSTITUTO AUTONOMO DE LA GOBERNACION BOLIVARIANA DE MIRANDA.
TOTAL
G E S
PA
D E N O M I NAC I O N
PRESUPUESTO
E S E
2016
401 00 00 00 GASTOS DE PERSONAL
2.028.721,25
401 01 01 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo completo
725.625,13
401 01 02 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo parcial
325.410,65
401 01 18 00 Remuneracin al personal contratado
405.744,22
Remuneracin al personal contratado a tiempo
401 01 18 01
405.744,25
determinado
401 01 36 00 Sueldo bsico a personal de alto nivel
166.197
402 00 00 00 MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCAS
507.180,31
402 01 01 00 Alimentos y bebidas para personas
236.500,50
402 03 01 00 textiles
38.500,00
402 03 02 00 prendas de vestir
21.000,50
402 03 03 00 calzados
175.900,50
402 05 04 00 libros, revistas y peridicos
35.278,81
403 00 00 00 SERVICIOS NO PERSONALES
507.180,31
403 01 01 00 alquileres de edificios y locales
21.000,50
403 01 02 00 alquileres de instalaciones culturales y recreativas
38.500,00
403 01 03 00 alquileres de tierras y terrenos
35.278,81
403 02 99 00 alquileres de otras maquinarias y equipos
236.500,50
403 03 02 00 derechos de autor
175.900,50
404 00 00 00 ACTIVOS REALES
507.180,31
404 01 01 00 repuestos mayores
120.000,00
repuestos mayores para equipos de transporte, traccin y
404 01 01 02
120.000,00
elevacin
404 03 04 00 maquinarias y equipos de artes grficas y reproduccin
80.000,10
404 03 06 00 maquinarias y equipos de energa
20.000,00
404 03 08 00 equipos de almacn
167.180,21
405 00 00 00 ACTIVOS FINANACIEROS
507.180,31
405 01 01 00 aportes en acciones y participaciones de capital al sector 167.180,21
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405 01 02 00
405
405
405
406
406
406
407
407
407
407
407
407
privado
aportes en acciones y participaciones de capital al sector
167.180,21
publico
02 01 03 adquisicin de ttulos y valores externos
167.180,21
02 02 00 adquisicin de ttulos y valores a largo plazo
2.500,00
03 02 00 concesin de prstamo al sector pblico a corto plazo
3.139,68
GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL
00 00 00
507.180,31
ESTADO
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
323.160,85
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
184.019,46
00 00 00 TRASNFERENCIAS Y DONACIONES
507.180,31
01 01 03 becas escolares
120.000,00
01 01 04 becas universitarias en el pas
120.000,00
01 01 38 invalidez
80.000,10
01 01 55 asignaciones por funeraria
20.000,00
01 01 79 subsidios a cooperativas
167.180,21
TOTAL GENERAL.
5.071.803,11
De esta manera se han distribuidos los recursos con el porcentaje correspondiente en cada partida
y sub partida.
PARTE III
Tomando en consideracin la informacin arriba aportada, a sabiendas de la inflacin rondara el
167% para el 2017 y que el aporte por situado constitucional para el instituto es de 9.656.765.000
bs, 00, proceda a elaborar el plan operativo anual para el 2017, utilizando las partidas 401 (50%),
402(20%), 403 (10%), 404 (10%), 405 (10%), 406 (10%), 407 (10%). Utilice las cinco subpartidas para cada partida pero ahora tomando en cuenta la inflacin, la partida 401 es para gastos
administrativos
Aporte instituto
Inflacin del 167%
9.656.765.000, 00 bs
16.126.797.550 bs
GASTOS CORRIENTES:
401: 50%: 4.828.382, 50 bs
403: 10 %: 1.612. 679.755 bs (con inflacin)
405: 10%: 1.612. 679.755 bs (con inflacin)
30
APORTES PRESUPUESTARIO
4.828.382.500 bs
1.612. 679.755 bs (con inflacin)
1.612. 679.755 bs(con inflacin)
8.053.742.010 bs
Sumando el aporte a cada partida nos dar un total de: 8.053.742.010 bs, monto que
tendr que ser restado al aporte para TOTAL DEL INSTITUTO cuyo monto es bs: 9.656.765.000,
00 bs.
Total, De Aporte
Presupuestario Para El
Instituto Autnomo
TOTAL GASTOS
CORRIENTES
9.656.765.000,00 bs
8.053.742.010
Los GASTOS DE CAPITAL van por las siguientes partidas en los respectivos porcentajes
presupuestarios:
Ahora una vez obtenidos los datos para gastos corrientes, se procede a calcular los gastos de
capital segn los porcentajes dados.
APORTES
PARTIDA PARA GASTOS DE CAPITAL
402
404
TOTAL GASTOS DE CAPITAL
PRESUPUESTARIO
3.225.359. 510 bs
1.612. 679.755 bs
4.838.038.265 bs
4.838.038.265 bs
8.053.742.010 bs
-12.891.781.275 bs
9.656.765.000, 00 bs
-3.235.016.275 bs
Como se puede notar el presupuesto total estimado para los gastos de capital y corrientes
tomando en cuenta la inflacin segn las partidas nos da un total de 12.891.781.275 bs, cuando el
aporte por instituto para el ao era de 9.656.765.000,00 bs, percatndonos que para el ao 2017,
se tendr un dficit de -3.235.016.275 bs.
403
403
403
403
403
404
404
01
01
01
02
03
00
01
01
02
03
99
02
00
01
00
00
00
00
00
00
00
404 01 01 02
404
404
404
405
03
03
03
00
04
06
08
00
00
00
00
00
405 01 01 00
405 01 02 00
405
405
405
406
406
406
407
407
407
407
407
407
sector publico
02 01 03 adquisicin de ttulos y valores externos
02 02 00 adquisicin de ttulos y valores a largo plazo
03 02 00 concesin de prstamo al sector pblico a corto plazo
GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL
00 00 00
ESTADO
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
00 00 00 TRASNFERENCIAS Y DONACIONES
01 01 03 becas escolares
01 01 04 becas universitarias en el pas
01 01 38 invalidez
01 01 55 asignaciones por funeraria
01 01 79 subsidios a cooperativas
TOTAL GENERAL.
21.000,50
38.500,00
35.278,81
236.500,50
175.900,50
507.180,31
120.000,00
120.000,00
80.000,10
20.000,00
167.180,21
507.180,31
167.180,21
167.180,21
167.180,21
2.500,00
3.139,68
507.180,31
323.160,85
184.019,46
507.180,31
120.000,00
120.000,00
80.000,10
20.000,00
167.180,21
5.071.803,11
De esta manera se han distribuidos los recursos con el porcentaje correspondiente en cada partida
y sub partida.
33
PARTE IV
Qu es un Crdito Adicional cual es su origen y aplicacin?
Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, genricas, especificas y su especificas que
expresamente sealen la Ley de Presupuesto y la distribucin general de cada ao. El ejecutivo
nacional, al tramitar la modificacin presupuestaria en referencia, debe demostrar que el Tesoro
Nacional dispondr de los recursos para atender la erogacin.
Aprobacin de Crditos Adicionales al Presupuesto General del Estado. Los crditos
adicionales sern viables cuando exista un supervit o excedente real en el Presupuesto de
Ingresos, exista un ingreso que no haya sido incluido en el Presupuesto o se cree uno nuevo con
la debida justificacin del mismo.
La tramitacin de los crditos adicionales est a cargo de la Direccin de Presupuesto de
la Nacin en el Ministerio de Economa y Finanzas, a quien le corresponde la presentacin y
sustentacin de los mismos ante el Consejo Econmico Nacional, e igualmente informar del
trmite a las instituciones interesadas, incluyendo las causales que se tienen para justificar el
crdito adicional solicitado.
Cuando es para financiar proyectos, los mismos deben estar registrados en el Banco de
Proyectos del Sistema Nacional de Inversiones Pblicas (SINIP) y contar con el dictamen de
elegibilidad y tcnico favorable.
Segn las normas de la Ley General de Presupuesto, una vez presentada la solicitud de
crdito adicional ante el Ministerio de Economa y Finanzas, elaborar un Proyecto de
Resolucin que ser remitido al Consejo Econmico Nacional para su evaluacin y posterior
aprobacin mediante el concepto u opinin favorable, dependiendo del mismo. Para las entidades
del sector descentralizado, se deber incluir la Resolucin de aprobacin de la respectiva Junta
Directiva.
Qu es una deuda y cuando se origina?
34
Una deuda es un compromiso u obligacin que se contrae en relacin con alguien o algo
con el fin de restituir una situacin.
la planificacin y
2.
en el plan operativo.
Registrar los proyectos y acciones centralizadas en el sistema de informacin sobre los
proyectos pblicos que a tales efectos establezca el rgano rector de la planificacin
3.
pblica
Ajustar los planes y proyectos formulados con base a la cuota asignada por el rgano con
4.
36
Naturaleza
Artculo 54. El Plan Operativo Anual Nacional es aquel que integra los objetivos, metas,
proyectos y acciones anuales formuladas por cada rgano y ente de la Administracin Pblica
Nacional, a los fines de la concrecin de los resultados y metas previstas en el Plan de Desarrollo
Econmico y Social de la Nacin.
El Plan Operativo Anual Nacional sirve de base y justificacin para la obtencin de los
recursos a ser asignados a la Administracin Pblica Nacional en la Ley de Presupuesto del
ejercicio fiscal al cual corresponda, de conformidad con las orientaciones financieras y de
disciplina fiscal establecidas por el Ejecutivo Nacional y las disposiciones de la ley que rige sobre
la administracin financiera del sector pblico.
Formulacin
Artculo 55. Corresponde al Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de planificacin pblica, elaborar el proyecto del Plan Operativo Anual
Nacional, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la Constitucin de la Repblica y la ley,
a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano, Estadal y Municipal.
Aprobacin
Artculo 56. El proyecto de Plan Operativo Anual Nacional ser presentado por el Ministro o
Ministra del Poder Popular con competencia en materia de planificacin pblica al Presidente o
Presidenta de la Repblica para su aprobacin, previa opinin emitida por la Comisin Central de
Planificacin, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la Constitucin de la Repblica y la
ley, a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano, Estadal y Municipal.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas deber presentar el Plan
Operativo Anual Nacional, en la misma oportunidad en la cual se efecte la presentacin formal
del proyecto de ley de presupuesto.
37
Ejecucin
Artculo 57. El Plan Operativo Anual Nacional se ejecutar a travs de los rganos y entes del
Poder Pblico, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y dems normativa aplicable.
Seguimiento y evaluacin
Artculo 58. Corresponde al Presidente o Presidenta de la Repblica, por rgano del Ministerio
del Poder Popular con competencia en materia de planificacin pblica, realizar el seguimiento y
evaluacin del Plan Operativo Anual Nacional, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la
Constitucin de la Repblica y la ley, a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano,
Estadal, Municipal y Popular.
Qu es el marco plurianual del Presupuesto? y Cul es su fundamento Jurdico?
CAPITULO III DEL REGIMEN PRESUPUESTARIO DE LA REPUBLICA Y DE SUS
ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE SIN FINES EMPRESARIALES
SECCION PRIMERA MARCO PLURIANUAL DEL PRESUPUESTO
Definicin y objeto
Artculo 11. El Marco Plurianual del Presupuesto es el conjunto de reglas macro fiscales y
dems disposiciones de disciplina fiscal que expresan la planificacin financiera del sector
pblico para un perodo de tres aos, con el objeto de promover la estabilidad econmica y la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, as como de proveer a la vinculacin de las polticas
pblicas a mediano y largo plazo con la asignacin del gasto para el cumplimiento de las metas
de desarrollo.
Reglas MacroFiscales?
Artculo 12. Se entiende por reglas macro fiscales el conjunto de directrices y acciones de
poltica fiscal de obligatorio cumplimiento, expresadas en los siguientes indicadores de resultados
financieros y fiscales esperados:
Regla de equilibrio ordinario: Es la regla segn la cual la sumatoria de los resultados
financieros de los ejercicios fiscales ejecutados en el perodo de vigencia del Marco Plurianual
38
del Presupuesto, medidos dichos resultados financieros en trminos del Producto Interno Bruto y
con inclusin de las modificaciones presupuestarias anuales efectuadas, deben compensarse entre
s de manera que muestren un resultado financiero ordinario de equilibrio o supervit. A los
efectos de esta regla, se entiende por resultado financiero ordinario la diferencia resultante de los
ingresos ordinarios menos los gastos ordinarios.
Regla de lmite mximo de gasto: Es la regla que determina el mximo de gasto que puede
causarse para cada ao dentro del Marco Plurianual del Presupuesto, expresado en trminos del
Producto Interno Bruto. Para cada ao fiscal comprendido en el Marco Plurianual del
Presupuesto, el mximo de gasto causado incluye tanto el gasto previsto inicialmente en la Ley
del Presupuesto como las modificaciones que afecten el monto total de gasto causado en el
ejercicio.
Regla de lmite mximo de endeudamiento: Es la regla que determina, para cada ejercicio
fiscal dentro del perodo de vigencia del Marco Plurianual del Presupuesto, el mximo de
endeudamiento neto que puede causarse, expresado en trminos del Producto Interno Bruto. A los
efectos de esta regla, se entiende por endeudamiento neto en un ao fiscal el resultado del
desembolso del ejercicio menos la amortizacin para el mismo perodo.
Otras reglas: Son las dems directrices de polticas que contribuyan al resultado de equilibrio o
supervit de la gestin financiera del sector pblico para el perodo del Marco Plurianual del
Presupuesto.
Cul es la conveniencia de elaborar el presupuesto en el sector privado?
Es conveniente realizar el presupuesto en el sector privado ya que as se elaborara un plan
de accin dirigido a cumplir metas especificas, expresada en valores y trminos financieros lo
cual deben cumplirse en un tiempo establecido para el beneficio de la organizacin. Por medio de
la proyeccin de los gastos e ingresos que tendr la empresa, en un lapso que es por lo general de
un ao.
Por qu es importante establecer la duracin del periodo presupuestario en el sector
pblico y privado?
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico,
cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa.
Flexibles o Variables:
Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que
surgen en cualquier momento. Muestran los ingresos, costo y gastos ajustados al tamao de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.
A Corto Plazo:
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un ao.
A Largo Plazo:
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. Los
lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como
generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los
servicios de seguridad social, fomento de ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales,
capitalizacin del sistema financiero o como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los
mercados internacionales.
De Operacin o Econmicos:
Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias.
Proyectados. Entre estos podran incluirse:
Ventas
Produccin
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Compras
Uso de Materiales
Mano de Obra
Gastos Operacionales
Financieros:
Incluyen el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Conviene
en este caso destacar el de caja o tesorera y el de capital, tambin conocido como de erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorera:
Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil
realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios o con la salida de fondos lquidos
ocasionadas por la congelacin de deudas, amortizacin de crditos o proveedores o pago de
nmina impuestos o dividendos.
Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las inversiones
particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de edificios, y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la
inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.
Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de la actividad empresarial.
GERENTE GENERAL
DIRECTOR DE PRESUPUESTOS
CONTRALORIA
DP
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TESORERIA
DP
El comit presupuestario
Grupo de personas de la alta gerencia.
Establece las reglas generales que la organizacin debe seguir.
Coordina los presupuestos de cada una de las unidades de la empresa y Resuelve las diferencias
que surjan entre ellas.
Somete el presupuesto final al presidente y usualmente tambin al consejo de administracin,
para obtener su aprobacin.
Usualmente recibe apoyo en la preparacin de un grupo de asesores encabezado por el director
de presupuesto de la empresa.
Ventajas
1.- Ayuda a la Coordinacin de Ideas.
2.- Fomentan la Comunicacin y Coordinacin.
3.- Permite una mayor colaboracin del personal.
4.- Facilita la Vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la Empresa
Funciones.
1.- Recibir los presupuestos Parciales de cada Departamento.
2.- Estudiar los cambios de los presupuestos parciales.
3.- Aprobar el presupuesto general de la Empresa.
4.- Recomendar medidas cuando sean necesarias.
Director de presupuesto
Es una figura que tiene a su cargo facilitar el ptimo desenvolvimiento del ciclo presupuestario.
Funciones
Preparar el manual de presupuestos.
Recoger la informacin.
43
Facilitar la informacin.
Supervisar el proceso presupuestario.
Informar sobre los cambios.
Manual de presupuesto
Contenido
1.-Los pasos preliminares en los planes empresariales
2.-Las funciones del comit de presupuestos
3.-Instrucciones de como elaborar cada presupuesto, de acuerdo al rea funcional que
corresponda.
4.- Relaciones presupuestarias internas y externas.
5.- Confeccin del un presupuesto
6.-Las etapas del proceso presupuestal
7.-Duracin del perodo presupuestario y fechas para suministrar estimaciones.
Limitaciones de los presupuestos
La incapacidad de la direccin para comprender su sistema
La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal
incapacidad de asimilar crticas de modo constructivo o favorable
Sustitucin del juicio por los presupuestos
Etapas del control presupuestario
Comparacin del presupuesto con la realidad
Determinacin de los desvos
Anlisis de los desvos
Acciones Correctivas
Por qu es importante el seguimiento y ajuste del presupuesto en el sector privado?
tengan una gua exacta de las actividades a realizar que tienen prioridad o que son productivas para su negocio o
empresa, tambin El control presupuestal inicia en el rea de ingresos Cunto queremos vender? Y En
qu perodos, cmo y qu hacer para lograrlo? Mide el rumbo que lleva la empresa.
CONCLUSIN
Los presupuestos pueden conllevar a una serie de ventajas, tales como; ayudar a especificar los
objetivos a mediano y largo plazo, ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las
diferentes alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que sirven para obtener
mejores rendimientos. Entre otras.
Los presupuestos tambin pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas que, estn basados
en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios importantes que surjan, su
ejecucin no es automtica.
Otras limitaciones que pueden percibirse es que puede existir la incapacidad de la direccin para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los
factores equivocados, La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal.
Es el elemento base del xito en una empresa es la habilidad de la direccin para planificar y
controlar las actividades de la organizacin.
Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr
en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios.
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BIBLIOGRAFA
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14. Diferencia
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17. Meta
necesaria.
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xz6yb.
18. Requisitos para la instalacin de sistemas presupuestarios en las organizaciones.
Requisitos previos a la instalacin del control presupuestario. http://presupuestojazdibar.blogspot.com/2015/10/sistemas-presupuestarios-diaz-barrios.html.
19. Deuda. Va Definicion.mx: http://definicion.mx/deuda/.
47
20. Como
se
origina
la
deuda
pblica,
Que
es
la
http://www.losporques.com/economia/que-es-la-deuda-externa.htm.
Federal
de
Gobierno
de
que
21. Consejo
deuda
externa
se
encarga
http://consejocomunalnuevaesperanza.blogspot.com/p/cfg.html.
48