IMPUESTOS NACIONALES

SEMINARIO
TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE
CARGA

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

IMPUESTOS NACIONALES

NORMATIVA
LEY N
N 843
ESTABLECE LA NORMATIVA TRIBUTARIA EN NUESTRO PAIS

LEY N
N 3249 (1/12/2005)
DS N
N 28656 (25/03/2006)
ESTABLECE UN REGIMEN DE

CERO (0 %),

TASA

VALOR AGREGADO (IVA), PARA EL

TRANSPORTE
INTERNACIONAL
DE
EMPRESAS BOLIVIANAS DE
CARGA POR CARRETERA

SERVICIO

DE

REGLAMENTA LA CITADA LEY

EN EL IMPUESTO AL

RND N
N 1010-00120012-06
(19/04/2006)
PROCEDIMIENTO PARA LA
APLICACION DEL REGIMEN TASA
CERO DEL IVA

IMPUESTOS NACIONALES

ASPECTOS GENERALES
ALCANCE

OBJETO

- PERSONAS JURIDICAS
- PERSONAS NATURALES (EMPRESAS
UNIPERSONALES)

RND N
N 1010-00120012-06

- COOPERATIVAS DE TRANSPORTE
ESTABLECER

PROCEDIMIENTO

INSCRITAS EN EL REGIMEN
GENERAL DE TRIBUTACION Y

EL
PARA

PRESTEN
SERVICIOS
TRANSPORTE INTERNACIONAL
CARGA POR CARRRETERA.

QUE LOS SUJETOS PASIVOS

O
TERCEROS
RESPONSABLES
APLIQUEN

DE
DE

LA TASA CERO (0 %) EN

VIGENCIA

EL IVA

A PARTIR DEL

3 DE ENERO DE

2006

IMPUESTOS NACIONALES

ASPECTOS GENERALES
DEFINICIONES

a) EMPRESA BOLIVIANA

DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR

CARRETERA:
- SOCIEDAD EMPRESARIAL (UNIPERSONAL, COOPERATIVAS)
- LEGALMENTE CONSTITUIDA Y DOMICILIADA EN EL PAIS
- HABILITADA (REGISTRADA ANTE LA ADUANA, PREVIA PRESENTACION DE
LOS DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES, ART. 71 DEL D.S.
D.S. 25870)

b)

SERVICIO

DE

TRANSPORTE

CARRETERA: ES EL
CARRETERA DESDE:

TRASLADO

DE

INTERNACIONAL DE CARGA
MERCANCIAS EN GENERAL

POR
POR

- EL LUGAR EN QUE SE RECIBE EN BOLIVIA O EN OTRO PAIS, HASTA LA

ENTREGA AL DESTINATARIO EN BOLIVIA U OTRO PAIS (CUMPLIENDO LAS
NORMAS SOBRE TRANSITO ADUANERO INTERNACIONAL)

IMPUESTOS NACIONALES

ASPECTOS GENERALES
COMPRENDIDOS
EL SERVICIO

DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR

CARRETERA ORIGINADO:
a)

EN EL PAIS CON DESTINO FINAL EN EL EXTERIOR

b)

ORIGINADO EN EL EXTERIOR CON DESTINO FINAL EN EL PAIS

PARA ESTE TRATAMIENTO NO SE CONSIDERARA EL LUGAR EN EL QUE SE REALICE

REALICE
LA CONTRATACION O PAGO.
AMBOS CASOS CORRESPONDE EMITIR UNA SOLA FACTURA
GRAVADA A TASA CERO (0 %), CONSIDERANDO EL TRAMO
NACIONAL E INTERNACIONAL

EN

REQUISITOS
a)

TARJETA DE OPERACION INTERNACIONAL VIGENTE

b)

AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO

INTERNACIONAL (LEY N
N 1990)

c)

INSCRITO EN EL REGIMEN GENERAL DE TRIBUTACION

IMPUESTOS NACIONALES

ASPECTOS GENERALES
EXCLUIDOS

A)

OPERADORES
DE
TRANSPORTE
MULTIMODAL,
CONSOLIDACI
Y
CONSOLIDACIN
DESCONSOLIDACI
DESCONSOLIDACIN DE CARGA, SERVICOS DE COURRIERS, ENCOMIENDAS U
OTROS SIMILARES, QUE IMPLIQUEN LA SUBCONTRATACI
SUBCONTRATACIN DEL SERVICIO DE
TRANSPORTE POR CARRETERA (EXCEPTO EN EL CASO DE SUBCONTRATACI
SUBCONTRATACIN
DEL SERVICIO POR LOS PROPIOS TRANSPORTISTAS)

B)

SERVICIOS DE SEGUROS
Y ALMACENAJE AUNQUE SEAN CONTRATADOS
CONJUNTAMENTE CON EL SERVICIO DE TRANSPORTE

C)

SERVICOS DE EMBALAJE, ESTIBAJE, MANIPULEO DE CARGA U OTROS

SIMILARES, CUANDO NO SEAN PARTE INTEGRANTE DEL SERVICO DE
TRANSPORTE

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
1.1.- MODIFICACION DE LA ACTIVIDAD
2.2.- ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA
3.3.- ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA

1. MODIFICACION DE ACTIVIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS (INSCRITOS EN EL REGIMEN GENERAL) ALCANZADOS POR
EL TRATAMIENTO DE LA TASA CERO (PERSONAS JURIDICAS, NATURALES
(EMPRESAS UNPERSONALES) Y COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DEBEN:

- DIRIGIRSE AL DEPARTAMENTO DE RECAUDACIONES DE SU JURISDICCION

(DISTRITAL O GRACO)
- SOLICITAR LA MODIFICACI
MODIFICACIN A LA ACTIVIDAD 72307 TRANSPORTE DE
CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL
- SOLICITAR ALTA A LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA RGIMEN TASA
CERO AL IVA
IVA
- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
2. ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS
CONTRIBUYENTES QUE CUENTA CON LA ACTIVIDAD ECON
ECONMICA
TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL CDIGO 72307, DEBER
DEBERN:

- SOLICITAR ALTA DE LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA REGIMEN TASA

CERO AL IVA - TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO

FISCAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
3. ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

ESPECIAL, QUE QUIERAN BENEFICIARSE CON EL REGIMEN DE TASA CERO AL
AL
IVA DEBERAN:

- SOLICITAR SU CAMBIO AL REGIMEN GENERAL (COMO EMPRESA

UNIPERSONAL), LLENADO EL FORM. 4595 1

-CONSIGNAR EL CODIGO DE ACTIVIDAD 72307 TRANSPORTE DE CARGA

INTERNACIONAL

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A

CREDITO FISCAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
REQUISITOS:

SOLICITAR DE MODIFICACION
DOCUMENTACI
DOCUMENTACIN:

DE

DATOS

ADJUNTANDO

LA

SIGUIENTE

- TARJETA DE OPERACI
VIGENTE (OTORGADO
OPERACIN INTERNACIONAL
POR EL ORGANISMO COMPETENTE VICEMINISTERIO DE TRANSPORTE)

- AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO

INTERNACIONAL, CONFORME LO ESTABLECIDO EN LA LEY 1990, LEY GENERAL
GENERAL DE
ADUANAS DE 28 DE JULIO DE 1999.

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
INSCRIPCION AL NIT
PERSONA NATURAL (UNIPERSONALES)

FORMULARIO 4591-1
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
FACTURA DE LUZ

- PERSONAS JURDICAS:

TESTIMONIO DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD

PODER REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD REPRESENTANTE LEGAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

LOPEZ
MORALES
CARLOS ANTONIO

X
11

05

1975

1419841651

7 2

3 0

MONTES ESQUINA PANDO N 4500

21

04

CENTRAL

0 0

CENTRAL

Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripcin y

llenado del formulario 4591-1 es: 072307 TRANSPORTE DE CARGA
INTERNACIONAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

Certificado de Inscripcin: con

el
NUMERO
DE
IDENTIFICACION TRIBUTARIA.
Contiene
las
obligaciones
tributarias
asignadas
en
funcin a la informacin
declarada en el formulario de
empadronamiento:
- Actividades
-

(principal y
secundarias)
Carcter de la entidad (P.
Jurdicas)
Caractersticas tributarias
Impuestos declarados

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

Documento de Exhibicin NIT:

Este
documento
debe
ser
exhibido permanentemente por
el contribuyente en un lugar
visible de su establecimiento
comercial.

Se emite un Documento de
Exhibicin del NIT para la Casa
Matriz y para la (s) sucursal (es)
que
hubiese
declarado el
contribuyente en el formulario de
empadronamiento (Form. 45911).

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

La Tarjeta de Contribuyente:
Contribuyente: Es
Es el
el documento que sirve al
contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, en ningn caso constituir requisito
para cualquier trmite.

IMPUESTOS NACIONALES

FACTURACION
DOSIFICACION
LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES QUE TENGAN REGISTRADO
REGISTRADO
LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA REGIMEN TASA CERO AL IVA TRANSPORTE
DE CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL, TENDRAN DERECHO DE DOSIFICAR FACTURAS SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL IVA
IVA

ESTE SERVICIO DE CARGA POR CARRETERA, SE FACTURARA CON IVA TASA CERO

NO REPERCUTIENDO AL IMPUESTO CITADO EN EL PRECIO

CONSIGNADO EN LA FACTURA

(0 %),

IMPRESI
IMPRESIN
LA IMPRESIN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA
AUTORIZADA, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA
JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIN A LA
RESPECTIVA GERENCIA)

IMPUESTOS NACIONALES

FACTURACION
EMISION DE FACTURAS
1.1.- OPERACIONES TASA CERO (PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA): PARA RESPALDAR LOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA COR CARRETERA LOS
CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIR LAS FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL
2.2.- OPERACIONES GRAVADAS (POR OTRAS ACTIVIDADES GRAVADAS DENTRO DEL
TERRITORIO NACIONAL): DEBERA EMITIRSE LAS FACTURAS NORMALES, ES
DECIR AQUELLAS QUE GENERAN CREDITO FISCAL

EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EL NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO
EL NUMERO DE SU NIT O DOCUMENTO DE INDENTIDAD
SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL
NUMERO DE NIT O DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO

TRANSICION
LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES EMITIDOS A
PARTIR DEL 3 DE ENERO DE 2006 NO SON VALIDOS PARA EL COMPUTO DEL
CREDITO FISCAL IVA

IMPUESTOS NACIONALES

CREDITO FISCAL
APROPIACION
CUANDO ESTOS CONTRIBUYENTES REALIZAN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
POR CARRETERA (0 %) Y TRANSPORTE DE CARRETERA DENTRO DEL TERRITORIO
TERRITORIO
NACIONAL (13 %). PARA LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA
DEBERA CONSIDERAR
LO SE
SEALADO EN EL ART. 8 DE LA LEY 843 Y D.S.
D.S. 21530

PROPORCIONALIDAD
LOS

SUJETOS

PASIVOS

QUE

SE DEDIQUEN

A LA ACTIVIDAD

DE

TRANSPORTE

INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA PARA DETERMINAR SU IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO DEBERAN CONSIDERAR LA PROPORCIONALIDAD, ES DECIR:
- CUANDO LAS COMPRAS DE BIENES Y/O SERVICIOS, IMPORTACIONES DEFINITIVAS
DEFINITIVAS Y
ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES QUE DEN LUGAR AL CREDITO FISCAL
SEAN DESTINADAS INDISTINTAMENTE TANTO A OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA
COMO A OPERACIONES NO GRAVADAS, LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL
FISCAL
PROCEDERA EN LA PROPORCION QUE CORRESPONDE ATRIBUIR A LAS OPERACIONES
OPERACIONES
GRAVADAS, PARA ESTE FIN SE TOMARA COMO BASE PARA DICHA PROPORCION
PROPORCION EL
MONTO NETO DE LAS VENTAS DEL PERIODO

DEVOLUCION IMPOSITIVA
ESTAS ACTIVIDADES NO SE CONSTITUYEN EN EXPORTACION DE SERVICIOS Y AL
ACCEDER A LA TASA CERO (0 %), NO SUPONE DEVOLUCION IMPOSITIVA ALGUNA
ALGUNA

IMPUESTOS NACIONALES

REGISTROS Y CONTROL
EL SIN REALIZARA
EL CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION O
INVESTIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS CON LA TASA CERO
CERO
(0 %).

ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR:

-

REGISTROS CONTABLES

ESTADOS FINANCIEROS

LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA

ARCHIVOS CON LA DOCUMENTACION DE LOS SERVICIOS DE

TRANSPORTE (TERMINO DE 4 A
AOS: CARTA DE PORTE
INTERNACIONAL

MIC/DTA
(MANIFIESTA
INTERNACIONAL
CARGA/DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO),

MCI/DTAI
(MANIFIESTO
INTERNACIONAL/DECLARACION
INTERNACIONAL

DE

DE
TRANSITO

CARGA
ADUANERO

PARTE DE RECEPCION (CUANDO CORRESPONDA)

IMPUESTOS NACIONALES

SANCIONES
1.1.- INCORRECTA EMISION DE FACTURAS, SE APLICARA:
- LA MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES (PARA
PERSONAS NATURALES DE 250 UFV, PARA PERSONAS JURIDICAS DE 300
UFV)
- SE APLICARA EL CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA
- SANCIONES POR ILICITOS (SI CORRESPONDE)

2.2.- PRESENTACION DE DOCUMENTACION (DEBER DE INFORMACION), LA NO

PRESENTACION DE LOS DOCUMENTOS ESTABLECIDOS SERA PASIBLE A LA
SANCION POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES:
- PARA PERSONAS NATURALES 1.000 UFV
- PARA PERSONAS JURIDICAS 2.000 UFV

DE

IMPUESTOS NACIONALES

PRESENTACION DE DDJJ - (FORMULARIOS)

IMPORTANTE

LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS

SIGUIENTES

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da

13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes

IMPUESTOS NACIONALES

FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

IMPORTANTE

LOS MEDIOS Y LAS FORMAS SIGUEN SIENDO LOS MISMOS

NO HAN TENIDO NINGUN CAMBIO
TIPO

GRACOS Y
EXPORTADORES
A
A travs
travs de
de Internet
Internet
Portal
Portal Newton
Newton

RESTO
Formularios
Formularios Preimpresos
Preimpresos
Formularios
Formularios Electrnicos
Electrnicos

MEDIO Y FORMA

PAGO

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTOS
EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR
CARRETERA ESTA ALCANZADO POR LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO A LAS TRANSACIONES (IT)

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
-

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

CARACTERISTICAS:
-

PERIODO:

MENSUAL

ALICUOTA:

0 % (TRANSPORTE INTERNACIONAL)
13 % (UNICAMENTE TRANSPORTE NACIONAL)

CREDITO:

FORMULARIO: 200

PROPORCIONAL

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO

CONCEPCION SRL
SRL EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR:
1.1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR

Bs 1.000.000

2.2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO

Bs 200.000

3.3.- COMPRAS RELACIONADAS A LA ACTIVIDAD

Bs 400.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL

4630404123

04

2006

TVG=
TVG= 200.000
200.000
VNG=
VNG= 1.000.000
1.000.000

200.000
66.667

200.000
XX 400.000
200.000
400.000
1.000.000
1.000.000 ++ 200.000
200.000

17.333

IMPUESTOS NACIONALES
5.350

11.983

11.983

11.983

Kevin Arteaga L.
7777007

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
CARACTERISTICAS:
-

PERIODO:

MENSUAL

ALICUOTA:

3 % (INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS)

COMPENSACION:

IUE EFECTIVAMENTE PAGADO, AL MES

SIGUIENTE DE EFECTUADO EL PAGO,
EL MISMO QUE SE COMPENSARA
HASTA SU AGOTAMIENTO O UN NUEVO
VENCIMIENTO DEL IUE, LO QUE
OCURRA PRIMERO

FORMULARIO:

400

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO

CONCEPCION SRL
SRL EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR:
1.1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR

Bs 1.000.000

2.2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO

Bs 200.000

ES DECIR EL TOTAL DE SUS INGRESOS BRUTOS ES Bs 1.200.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL

4630404123

04

2006

1.200.0000

36.000

IMPUESTOS NACIONALES
0

36.000

36.000
0
36.000

IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123

04 2006

36.000
55.25.0
0.0.36.080.0.36.080.-

Juan Prez
4630404123

ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123

04 2006

36.000
55.25.0
0.0.36.080.0.36.080.-

Juan Prez
4630404123

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
CARACTERISTICAS:
-

PERIODO:

ANUAL

CIERRE GESTION:

31 DICIEMBRE

PLAZO DE PAGO:

29 DE ABRIL (120 DIAS POSTERIORES)

25 % (UTILIDAD IMPONIBLE)

ALICUOTA:

GASTOS DEDUCIBLES: - GASTOS PARA OBTENER UTILIDAD O

MANTENER LA FUENTE, RESPALDADOS
CON DOCUMENTOS ORIGINALES, SEAN
REALIZADOS EN EL PAIS O EN EL
EXTERIOR

FORMULARIO:

- INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

500

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO

CONCEPCION SRL
SRL EN LA GESTION 2006 PRESENTO UNA
UTILIDAD DE 6.000.000, DE LOS CUALES SON INGRESOS DE
FUENTE EXTRANJERA 5.000.000 Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES
SON POR 100.000.

IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRL
4630404123
12

12
01

2006
01

2006

X
31

12

2006

6.000.000

100.000

5.000.000

IMPUESTOS NACIONALES

1.100.000

1.100.000
275.000

275.000

275.000

IMPUESTOS NACIONALES

GRACIAS POR
SU ATENCION