Modelo para efectuar la conciliacion entre el patrimonio contable y fiscal

en la declaracion de renta 2006

Tal como lo ilustramos en una de nuestras anteriores herramientas, cuando un contribuyente est obligado a llevar libros de contabilidad, en ese caso es claro que muchas de sus
cifras contables a dic 31, tanto a nivel de los activos como a nivel de los pasivos, no se llevaran de igual forma a su respectiva declaracin de renta. Es decir, sus cifras contables
no seran necesariamente iguales a sus cifras fiscales y por ello ser necesario que a los saldos contables a dic 31 se les deban hacer los respectivos "ajustes" o depuraciones
para obtener el saldo fiscal que se llevara a los renglones respectivos de la declaracin de renta o declaracin de ingresos y patrimonio.
(para acceder a tal herramienta, y si ests conectado a internet, haz click aqu)
Lo anterior se sustenta justamente en el hecho de que las normas de los art,267 a 281 del ET establecen que para efectos fiscales, varios de los activos y pasivos del obligado a
presentar declaracion de renta o de ingresos y patrimonio tendran que ser declarados en las formas especiales que se establecen en dichas normas, y por consiguiente, tal forma
de determinar el valor fiscal (o "valor patrimonial") va a diferir en muchos casos del valor contable a dic 31.
En consecuencia, cuando existan diferencias entre los saldos contables y los saldos fiscales a dic 31 tanto en los activos como en los pasivos, y todo por la aplicacin de esas
normas especiales, es claro que la partida que terminar absorviendo el total de esas diferencias sera la partida del "patrimonio lquido" o "patrimonio neto", pues tanto en la parte
contable como en la fiscal, el patrimonio liquido se obtiene de la diferencia entre activos y pasivos.
As las cosas, cuando un obligado a declarar enfrente esa situacin (es decir, que su patrimonio neto contable sea difertente al patrimonio liquido fiscal), lo que deber hacer en su
declaracin de renta respectiva es una anexo en el que se expliquen de forma detallada, cules son esas partidas con las que se explica la mencionda diferencia entre los
patrimonios.
Al respecto, es importante advertir que cuando el contribuyente decida ir a un banco en Colombia para tramitar un prestamo, y presente un Balance General con un patrimonio
contable que se aparte en ms de un 40% de su patrimonio liquido fiscal denunciado en la declaracion de renta, en ese caso el Banco le har, al final del ao, un reporte especial a
la DIAN enterandola de tal situacin razn por la cual el contribuyente, si la DIAN se lo exige, necesitara tener correctamente justificada dicha diferencia (vease el art,623-1 del ET;
y si quieres profundizar sobre este asunto, no dejes de consultar la conferencia No.2 de nuestro producto "Informacin exogena tributaria a la DIAN").
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Por consiguiente, en la presente herramienta se suministra un modelo sobre la forma en que se hara la conciliacin respectiva entre el patrimonio lquido contable a dic de 2006 y
el patrimonio liquido fiscal a dic de 2006. En ella se reflejan solo algunas de las distintas partidas que podran surgir como partidas conciliaciatorias en el caso de algunos
contribuyentes pero no se contemplan la totalidad de las que pueden surgir a la hora de aplicar las normas de los art, 267 a 281 del ET en su versin para el ao 2006.

100,000,000

Patrimonio neto CONTABLE a dic 31 de 2006

Para los que utilicen el PUC de comerciantes,

esta cifra se obtendra de la sumatoria a dic 31
para los saldos de todas las cuentasy
subcuentas que formen el grupo 3 (31-Capital
social; 32-Superativs; 33-Reservas; 34Revalorizacin del Patrimonio; 35-Dividendos
decretados en cuotas o acciones; 36-Resultado
del Ejercicio; 37 Resultados de ejercicios
anteriores; 38-Superavit por valorizaciones

1. Mas o menos : Diferencias a dic 31 de 2006 en los ACTIVOS

A) Mas : Mayor valor fiscal de los activos a dic 31 de
2006 originado por los saldos de provisiones contables los cuales no se aceptan fiscalmante
a) Sobre Acciones y Aportes (cta 1299)
b) Sobre Inventarios (cta 1499)
c) Sobre Activos Fijos (cta 1599)
d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cta 139910/80)
e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso
de la que se acepta fiscalemente

2,000,000
10,000,000
300,000,000
15,000,000
2,000,000

B) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de

2006 originado por los saldos de valorizaciones contables los cuales no se aceptan fiscalmente
a) De inversiones (cta 1905)
2,000,000
b) De propiedad planta y equipo (cuenta 1910)
3,000,000
c) De otros activos (cta 1995)
4,000,000
C) Mas o Menos : Diferencia entre el valor contable y el fiscal
a dic 31 de 2006 por las inversiones que cotizan en bolsa (art 271 ET; ver circular DIAN 039 de mar 31 de 2007)
-bonos deuda publica gobierno nacional

329,000,000

(9,000,000)

(220,000)

D) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de

2006 originado por aplicar el art.341 del ET (no ajustar fiscalmente)

(4,500,000)

E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente

aunque si fuguran contablemente (ver art.261 ET)
- Impuesto diferido debito por diferencias temporales (cta 171076)

(2,500,000)

F) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciacion acumulada de activos fijos"a dic 31 de

2006 originado por aplicar fiscalmente un metodo de depreciacion mas
acelerado (ver art.134 del ET)

Si la partida va a ser
positiva, entonces se
digita sin el signo "-"
adelante

(50,000,000)

262,780,000

2. Diferencias a dic 31 de 2006 en los PASIVOS

A) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los
pasivos "estimados" o "contigentes" (ctas 26, excepto la 2620) los cuales
s figuran contablemente
B) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los pasivos con la
casa matriz ubicada en el exterior, (esto solo en el caso de una sociedad
que funciona aqu en Colombia pero como sucursal de una sociedad
extranjera; ver art.287 ET)

4,000,000

50,000,000

54,000,000

Patrimonio liquido FISCAL a dic 31 de 2006

416,780,000

Este dato deber conincidir con el llevado al

rengln 44 del formulario 110 diseado por la
DIAN para las declaraciones de renta o de
ingresos y patrimonio 2006 de los obligados a
llevar contabilidad, rengln que solo se diligencia
si el patrimonio liquido fiscal a dic 31 de 2006 es
positivo