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AREQUIPA PER
2011
DEDICATORIA
A mi familia, mi madre, mi padre, mis hermanos y a todos mis amigos que
me apoyan y apoyaron da a da a lograr mis metas.
AGRADECIMIENTO
A las diversas personas que han hecho posible la realizacin de este trabajo de
investigacin como son los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y
Financieras de la Universidad Nacional de San Agustn, Funcionarios de la
Superintendencia Nacional Tributaria.
ABSTRACT
The present work of investigation is framed inside the tributary area, which reverberates
basically in the national economy, since there meets affected the System of Tributary
Administration, for the total and partial omission of payments of tax debts.
Along the history the commercial activity has been very important especially in the
frontier zones of our country which also they are a scene of economic crimes, which at
par have led to a constant clash between the state device (CUSTOMS) and the Tributary
Debtors who look for the opportune way to be able to commission the above mentioned
crimes and this way incur tributary evasion.
The investigation places inside a descriptive level - explanatorily - correlacional. Such it
is so in the Chapter I a brief review is done on the theoretical and methodological
exposition with regard to the problem raised in the present investigation, doing an
analysis of the variables and more important indicators, then to fix the aims on the basis
of the questions, which he carries that ultimately it could verify the hypothesis raised in
the present investigation.
In the Chapter II, there is approached the topic referred to The Customs Crimes and his
Classification inside the juridical current system, this denotes that in this part one makes
an exhaustive use of the in force legislation typify this way illicit penal these, which
commit an outrage against juridical goods protected by the State.
In the Chapter III, a description and explanation is realized on the tributary national
system, taking as edges his beginning and the conformation of the above mentioned
system, in addition the customs in force taxes, institutions entrusted to administer the
taxes finally to approach the legal part analyzing the legislative decree 1053 " Ley
General de Aduanas" that nourishes the present investigation with concepts and
definitions it brings over of the function, rate, and taxation in customs matter.
In the Chapter IV, there is analyzed the exterior trade and his daily activity, the tariff
structure in our country likewise the respective analysis of the Tributary Customs
Collection in Arequipa's city between the years of 2008 and 2010, this way to quantify
the tributary collection,lost and other aspects more with regard to the customs activity in
our department. In addition, in the present investigation finally an analysis is done extra
on the Education, Culture and tributary Conscience.
Finally it comes near to the conclusions and recommendations of the present
professional thesis.
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se halla enmarcado dentro del mbito tributario, el
cual repercute bsicamente en la economa nacional, ya que se ve afectado el Sistema
de Administracin Tributaria, por la omisin total y parcial de pagos de obligaciones
tributarias.
A lo largo de la historia la actividad comercial ha sido muy importante sobre todo en las
zonas fronterizas de nuestro pas la cual tambin son escenario de crmenes
econmicos, que a la par han llevado a un constante enfrentamiento entre el aparato
estatal (ADUANAS) y los Deudores Tributarios que buscan la manera oportuna para
poder comisionar dichos delitos y as incurrir en evasin tributaria.
La investigacin se enmarca dentro de un nivel descriptivo explicativo correlacional.
Tal es as que en el Captulo I se hace una breve resea sobre el planteamiento terico
y metodolgico respecto al problema planteado en la presente investigacin, haciendo
un anlisis de las variables e indicadores ms importantes, para luego fijar los objetivos
en base a las interrogantes, lo que conlleva que al final se pueda comprobar la hiptesis
planteada en la presente investigacin.
En el Captulo II, se aborda el tema referido a Los Delitos Aduaneros y su Clasificacin
dentro del sistema jurdico actual, esto denota que en esta parte se hace un uso
exhaustivo de la legislacin vigente para as tipificar estos ilcitos penales, los cuales
atentan contra bienes jurdicos protegidos por el Estado.
En el Captulo III, se realiza una descripcin y explicacin sobre el sistema tributario
nacional, tomando como aristas sus principios y la conformacin del dicho sistema,
adems los tributos aduaneros vigentes , instituciones encargadas de administrar los
tributos para finalmente abordar la parte legal analizando el decreto legislativo 1053
Ley General de Aduanas que nutre la presente investigacin con conceptos y
definiciones acerca de la funcin, regmenes, y tributacin en materia aduanera.
En el Captulo IV, se analiza el comercio exterior y su actividad cotidiana, la estructura
arancelaria
Tributaria Aduanera en la ciudad de Arequipa entre los aos del 2008 y 2010, para as
cuantificar la recaudacin tributaria, perdidas y otros aspectos ms respecto a la
actividad aduanera en nuestro departamento. Adems, en la presente investigacin
finalmente se hace un anlisis extra sobre la Educacin, Cultura y Conciencia tributaria.
Finalmente se llega a las conclusiones y recomendaciones de la presente tesis
profesional.
INDICE GENERAL
DEDICATORIA...................................................................................................................3
AGRADECIMIENTO..........................................................................................................4
ABSTRACT........................................................................................................................5
RESUMEN..........................................................................................................................7
INTRODUCCIN..............................................................................................................15
CAPITULO I
ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIN
1.1.- PROBLEMA DE INVESTIGACIN.........................................................................17
1.1.1.- ENUNCIADO DEL PROBLEMA............................................................................17
1.1.2.- DESCRIPCION DEL PROBLEMA........................................................................17
1.1.3.- TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION....................................................................18
1.2.- JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN...........................................................18
1.3.- VARIABLES.............................................................................................................19
1.3.1.- ANALISIS DE VARIABLES...................................................................................19
A.- VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS...................................19
B.- VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIN
TRIBUTARIA....................................................................................................................20
C- VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PER.....................................20
1.3.2.- INTERROGANTES BASICAS:.............................................................................21
1.4.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL........................................................................21
1.5.- ANALISIS DE ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN...................................23
1.6.- OBJETIVOS.............................................................................................................25
1.6.1.- OBJETIVO GENERAL.........................................................................................25
1.6.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................25
1.7.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN.....................................................................26
CAPITULO II
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL
2.1.- LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL................................27
2.1.1.- DEFINICIN DE DELITO ECONOMICO..............................................................27
2.1.2.- NOCIN DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO...............28
2.1.3.- LOS DELITOS ADUANEROS SEGN LA LEY 28008.........................................29
2.1.4.- EL SERVICIO ADUANERO Y LA POLTICA CRIMINAL EN LOS DELITOS
ADUANEROS...................................................................................................................30
2.2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO FRENTE AL RECAUDACIN
TRIBUTARIA....................................................................................................................32
2.2.1.- DEFINICIN.........................................................................................................32
2.2.2.- CAUSAS DEL CONTRABANDO..........................................................................33
2.2.3.- CLASES DE CONTRABANDO.............................................................................33
2.2.4.- CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO....................................34
2.2.5.- MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIN ACTUAL
..........................................................................................................................................35
2.2.6.- ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL
CONTRABANDO..............................................................................................................36
2.2.7.- MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO......37
2.2.8.- PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PER DE
MERCADERA ILCITA.....................................................................................................38
A.- PUNO..........................................................................................................................39
B.- ZONA NORTE.............................................................................................................40
2.2.9.- LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO................................................................41
2.3.- LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS COMO DELITO ADUANERO. 42
2.3.1.- DEFINICIN.........................................................................................................42
CAPITULO IV
MARCO OPERACIONAL
4.1.- TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN...................................................................90
4.2.- POBLACION Y MUESTRA......................................................................................90
4.3.- HIPOTESIS..............................................................................................................90
4.4.- VARIABLES..............................................................................................................91
4.5.- DEFINICIONY OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES.....................................91
4.5.- MTODOS Y PROCEDIMIENTOS..........................................................................91
CAPITULO V
LA RECAUDACIN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA Y LAS PRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS
ADUANEROS
5.1.- LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA ENTRE
LOS AOS 2008 - 2010...................................................................................................93
5.1.1.- RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 - 2010....................93
5.1.2.- RECAUDACIN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL
2008 - 2010......................................................................................................................96
5.1.3.- LA RECAUDACION ADUANERA EN LA CIUDAD DE AREQUIPA ENTRE EL
2008 - 2010......................................................................................................................99
5.2.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2008.....102
A.- LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE
ELEJERCICIO FISCAL 2008.........................................................................................102
A.1.- RESPECTO A LA RECAUDACIN.......................................................................102
A.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008...........................103
A.3.- RESPECTO ANIVEL DE CONTRABANDO..........................................................105
5.3.- ANALISIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2009.......111
RECOMENDACIONES..................................................................................................139
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................142
PROYECTO DE INVESTIGACION................................................................................147
INTRODUCCIN
En nuestro pas nuestra actividad comercial desde tiempos prehispnicos siempre ha
sido muy importante y sobre todola de origen martimo ya que ha fue la va de
comunicacin ms antigua de nuestro pas, y esto ha trado que en el mundo sea una
de las fuentes histricas de hallazgo de crmenes econmicos. Estos crmenes
econmicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al
trfico e ilcito de drogas, es as que solamente uno de esos matices o formas se
configura y conoce como Delito Aduanero en su acepcin tradicional. Existen
organizaciones mundiales y acuerdos como el de Kyoto y la OMA en la cual relacionan
el crimen aduanal con el concepto de fraude.
En general, el comercio internacional es positivo para el desarrollo econmico de todos
y para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social, que
hoy golpean fuertemente a la sociedad a nivel mundial y ms especficamente la
peruana. Ahora bien, el fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio
internacional, al movimiento de capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa,
a los fenmenos migratorios, al desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su
efecto cultural.
Dando una aproximacin regularal presente trabajo de investigacin; podemos analizar
el Contrabando que es catalogado como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a
nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios
otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas
fronterizas, estos fenmenos son cotidianos en nuestra sociedad actual y ms
especficamente en el departamento de Arequipa.
comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que
obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si
cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores,
que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales a esto ltimo
relacionado con la defraudacin de rentas. Por ltimo debemos referirnos al Trfico
Ilcito De Mercancas, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de
productos como: drogas, alimentos sin controlsanitario, medicamentos adulterados o en
malas condiciones, ropa usada infectada; as como los que atenten contra la soberana
nacional y la defensa de las especies de flora o fauna protegidas o en peligro de
extincin.
La Nueva Ley General de Aduanas D.L. 1053, vigente plenamente desde el 01 de
octubre del 2010, menciona
recaudacin fiscal a nivel nacional y ms especficamente al sur del Per, es que hay
que destacar la parte jurdica y contable relacionada al incremento y perdida de la
recaudacin fiscal diariamente se halla sometida al movimiento comercial realizado por
los traficantes de mercancas.
CAPITULO I
ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.- VARIABLES
1.3.1.- ANALISIS DE VARIABLES
A.- VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS
INDICADOR
SUBINDICADOR
- Definicin de Delitos Aduaneros
- Nocin de Crimen Econmico y Bien
- Definicin Contrabando
C) LA DEFRAUDACIN DE
- Modalidades de la Defraudacin de
RENTAS DE ADUANAS
Rentas
- Las Instituciones Estatales frente ala
Defraudacin de rentas
B) LA RECAUDACIN
ADUANERA EN EL SUR DEL
PER
SUBINDICADOR
La Tributacin
Principios Tributarios
El Sistema Tributario
El Comercio Exterior y
Estructura Arancelaria
Anlisis de las Memorias
Anuales de la SUNAT
C) LAS PERDIDAS
La Cultura tributaria
Perdidas Tributarias en el Sur
SUBINDICADOR
- Origen y evolucin de las aduanas
2
- El Servicio Aduanero
- Potestad Aduanera
- mbito de aplicacin de la potestad
aduanera
-Autoridad Aduanera
- Competencia Territorial
- Transito Aduanero
- Almacenes y depsitos aduaneros
- Regmenes aduaneros suspensivos
- Los Tributos en ADUANAS
- Diferencias entre tasas e impuestos
- Libre Competencia
ALBERTO
PAJUELO
BELTRN,
(Agente
Aduanas),
en
su
aduanera y a la vez determinar las prdidas que generan los delitos aduaneros.
1.6.- OBJETIVOS1
1.6.1.- OBJETIVO GENERAL
De
Rentas
Frente A La
Recaudacin
Tributaria
En
El
Recaudacin Tributaria
Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudacin
de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudacin Tributaria En El
Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010
CAPITULO II
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL
colonial, y por tanto, es el mismo antiguo mal que slo ha ido adquiriendo nuevas
connotaciones y est profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los
esfuerzos para su erradicacin y extirpacin han devenido en proyectos insuficientes y
frustrantes.
No puede afirmarse que en el caso del Contrabando, el Delito Aduanero por
antonomasia, slo concurren conductas evasoras, sino ms bien es necesario
transparentar el anlisis reconociendo que existe una enmaraada red de corrupcin
que contamina de manera no focalizada sino global a todos los estamentos
concurrentes, aunque es necesario aclarar que no a todos los actores de dichos
estamentos. Si bien corrupcin y Contrabando no son sinnimos comparten un convivir
simultneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su va de escape. Por
otro lado, la administracin de aduanas ha sido vista como un botn poltico en la que de
manera soterrada an se afirma se pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido
una eficiente presin poltica para que la administracin de aduanas cambie de rumbo,
mucha de la economa del pas tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. En
definitiva, en la administracin de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que
cualquier solucin deber mirar su complejidad pero ante todo deber ser firme y
decidida desde el mbito poltico.
Asimismo en el mundo actual en que las relaciones econmicas entre los Estados
tienden hacia regmenes de libre trfico de las mercancas en especial entre aquellas
naciones que conforman bloques regionales, es necesario compatibilizar las normas
aduaneras con aquellos presupuestos, lo que significar armonizar libre comercio y
represin del contrabando.
2.1.2.- NOCIN DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO
El Derecho Penal contemporneo por el efecto de la denominada globalizacin
econmica no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos "violentos". El
derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones daosas a la vida
econmica. Es decir, viene a proteger bienes de carcter jurdico "supra individual".
Un bien jurdico supra individual no tiene substrato emprico inmediato. Como ejemplos
de Bienes Jurdicos Supra individuales: El Orden Econmico, La Competencia, La
Propiedad Intelectual, La Fe Pblica, La Informacin, etc.
Resulta innegable que en un sistema de Economa de Mercado como la imperante en la
actualidad se requiere de "instrumentos legales" para la consecucin de fines no solo
econmicos sino polticos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso econmico de todos y
para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social. Ahora
bien, el fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio internacional, al
movimiento de capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa, a los fenmenos
migratorios, al desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su efecto cultural.
No se debe obviar el hecho axiolgico de que todos los delitos aduaneros son
eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones aduanales administrativas que
pueden pertenecer al campo de la omisin.
El Bien Jurdico tutelado en materia aduanal estar constituido entonces por "las
relaciones emanadas de un libre comercio nacional e internacional"
Contrabando
Defraudacin de Rentas de Aduanas
Receptacin
Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas.
4http://www.monografias.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabandoperu.shtml#delitos
Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
Financiamiento.
Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
F. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A. 5 (Segn la Nueva Ley General
de Aduanas D.L 1053 dichas infracciones estn previstas en los artculos 190, 191, 192,
194, 195, 196, 197).
5http://www.monografias.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabandoperu.shtml#delitos
Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria,
civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por
actos derivados de su participacin directa sino tambin indirecta. 6
Extraer
mercanca
de
la
zona
beneficiada
para
comercializarla,
(CONTRABANDO).
ACTUAL
Modalidad I:- El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o
dispone de las mercancas de Zona Primaria 9 sin haberse autorizado legalmente su
retiro por la Autoridad Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su
artculo Art. 2 inc. B dispona sancionar en forma laxa el "extraer mercancas de recintos
fiscales..."
Modalidad II:- El artculo 2 inc. B. de la Ley, sanciona el consumir, almacenar, utilizar o
disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona
primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o
gravmenes. En este caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc. C.
Modalidad III:- El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona
franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona
geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario
hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago
previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc. a de la Ley 26461) se
tipificaba como una modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no
de contrabando. La innovacin a mi criterio atenta contra la acepcin jurdica
internacional de fraude aduanero porque generalmente se presenta esta figura en
9Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales
terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque,
embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas, locales o
dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede
comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos
habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a
los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la
Administracin Aduanera.
2.2.6.-
ANALISIS
DE
LAS
MODALIDADES
RESPECTO
AL
DELITO
DEL
CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurdico del delito
de Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraa la definicin del
delito de Contrabando a "eludir el control aduanero, ingresarlas (mercancas del
extranjero) o extraerlas del territorio nacional".
La norma actual ampla a la accin de no presentacin para verificacin o
reconocimiento fsico de mercancas en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuanta encontramos que la ley anterior estipulaba como cuanta las 4
UITs. La norma actual estipula como monto para determinar la cuanta solamente 2
UITs. (1UIT10 = 3,600 cuanta = 7,200 n.s.) Es decir, se ampla el espectro persecutorio
penal en base a la reduccin de la cuanta.
10 UIT para el ao 2011= S/. 3600.00 nuevos soles
una
persona
con
conciencia
voluntad
de
delinquir
(intencionalidad).
11CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental. Editorial Heliasta S.R.L. 5ta
reimpresin, Buenos Aires, 1982. Pgina 69.Pgina 105.
14Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el nico nimo de poder
perjudicar a otro, que sera el Estado. Esta conducta es siempre positiva porque se requiere una accin.
Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de que se dice una falsedad; no constituye en s el
error, sino que es faltar a la verdad.
a).- CONTRABANDO CHILENO:- Ingresa por la zona fronteriza con Chile, exactamente
por Tacna. Frontera Per Chile, es la que ms predomina ya que la mayor parte de
comerciantes ilegales prefieren traficar mercancas de dicha zona.
b).- CONTRABANDO BOLIVIANO:- Es tambin tpico dentro del contrabando que
ingresa hacia Arequipa utilizando vas de comunicacin terrestre. El contrabando de
Bolivia hacia Per moviliza mercaderas por un valor calculado entre 600 y 800 millones
de dlares anuales, segn una investigacin periodstica realizada en la frontera y
publicada por el diario boliviano La Prensa 16.
Ral Saldas, presidente de la Comisin contra el Contrabando y Piratera de la
Sociedad Nacional de Industrias de Per, en una declaracin a un diario local seal
que el valor calculado de la mercadera ilegal que ingresa a su pas desde Bolivia est
entre 600 y 800 millones de dlares anuales.Se estima que por las fronteras de Per
con Bolivia y Chile ingresananualmente entre 800 y 1.000 millones de dlares de
mercadera ilegal a valorde mercado. De ella, entre 600 y 800 millones ingresan por el
lado bolivianohacia Per.
Ahora bien respecto al mbito de la regin sur del Per, Puno ocupa el primer lugar en
ingreso de contrabando, luego le siguen las zonas fronterizas de tumbes, Tacna,
15http://www.monografias.com/trabajos52/contrabando-peru/contrabando-peru2.shtml
engao ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la
importacin aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido
con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con 365 a
30 das Multa.18
Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que en
materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que
por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (),
ahora bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la
accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con el deliberado propsito
de eludir el pago de los tributos de esa renta 19.
Como se observa, en la configuracin de este tipo de delito se presenta una accin
dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero con el deliberado propsito de eludir
el pago de todo o parte del tributo.Para configurar entonces la conducta sancionable el
transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el
despacho aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y
desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera deliberada
procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen. 20
18Ibid
19 TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho
Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.
20 http://blog.pucp.edu.pe/item/65932/cuando-se-configuran-los-delitos-decontrabando-y-la-defraudacion-de-rentas-de-aduana
CAPITULO III
LA TRIBUTACIN EN EL SISTEMA ECONOMICO PERUANO Y LA TRIBUTACIN
ADUANERA
la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo
ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es ms en el estado moderno de
derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidad de la
prestacin tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde
se ve que la fuente de la coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria, por que es un objeto de relacin cuya fuente es
la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestacin, el
Acreedor tributario, es decir el Estado u otra entidad Pblica que efectivamente, por
virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores
quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor Hctor B. Villegas en su libro titulado Curso De Finanzas Derecho
Financiero Y Tributario, expresa que Tributos son "las prestaciones comnmente en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines".21
Analizando los conceptos de esta definicin tenemos:
* Prestaciones Comnmente En Dinero. Si bien es una caracterstica de nuestra
economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que as
suceda. As por ejemplo, en muchos pases admiten que la prestacin tributaria sea
tambin en especie. El hecho que la prestacin tambin sea en especie no altera la
estructura jurdica bsica del Tributo. Es suficiente que la prestacin sea
"pecuniariamente valuable" para que constituya un tributo, siempre que concurran los
otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de determinado pas no
disponga lo contrario.
21http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.html
Impuestos
Tasas
Contribuciones
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se justifican
por razones polticas, tcnicas y jurdicas.
A. IMPUESTOS
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios
generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversin es
de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la
renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la
reversin del mismo.
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.
b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles.
c) Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en relacin con
el principio de la capacidad contributiva.
d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como
retribucin del impuesto pagado.
B. TASAS
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Sobre el concepto de
tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de
contribucin que si est en relacin directa con un servicio individual a favor del
contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento,las
estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a
cualquier persona que paga su valor o importe en dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
b.1) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
b.2) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
b.3) Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin.
C.- CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un
destino especfico, y este destino especfico est en relacin directa con las personas
que aportaron la contribucin.
Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un
beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo
particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al SENCICO.
22http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
Los elementos del Sistema Tributario Peruano estn constituidos por los siguientes:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es
diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT. Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de
1994, el Sistema Tributario comprende:
I.
El Cdigo Tributario
II.
Impuesto a la Renta.
b.
c.
d.
e.
f.
Derechos Arancelarios.
g.
III.
Impuesto de Alcabala
b.
Impuesto Predial
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Tasas municipales.
k.
Impuesto al Rodaje.
l.
b.
c.
d.
Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatoria. La tasa es variable.
d.3) Sistema de precio de venta al pblico: La base imponible est constituida
por el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
e).- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -IGV
El Objeto del impuesto es que como tributo grava la importacin de todos los
bienes.Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que
gravan la importacin. Tasa impositiva: 16%.26
f).- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL -IPM
Este impuesto en su condicin de tributo grava la importacin de los bienes afectos al
IGV. En donde su base imponible es la misma base imponible que para el IGV. Es as
que la tasa impositiva: 2%
g).- DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS
Estos derechos tienen el objeto de ser aplicados a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.Los derechos
compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la
produccin peruana.
26 El 20 de febrero la Ley N 29666 que restituye la tasa del Impuesto General a las
Ventas - IGV al 18% (16% de IGV y 2% de IPM) a los valores existentes hasta el 31
de julio de 2003. Este cambio opera a partir del 1 de marzo de 2011.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el
INDECOPI.Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de
multa. Su base Imponible se aplica al monto al que asciende el valor FOB consignado
en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Es por
ello que su monto es variable.
RGANOS DE APOYO:
Secretara General
RGANOS DE LNEA:
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS
INTERNOS
RGANOS DE SOPORTE
28
Fiscal:
Mediante
la
aplicacin
de
determinados
derechos
de
3.6.2.- FUNCIONAMIENTO
Toda importacin o exportacin de mercancas est sometida a un control aduanero en
el que puede ser exigido el pago de un derecho aduanero.
El derecho de aduana recibe el nombre de arancel aduanero. A nivel mundial la
inmensa mayora de los pases utilizan el Sistema Armonizado para la Designacin y
Codificacin de Mercancas de la Organizacin Mundial de Aduanas para clasificar las
mercancas y determinar los derechos aplicables a cada una de ellas. Estos derechos
son de uso exclusivo de los gobiernos, y suponen una provechosa fuente de ingresos
para la hacienda pblica.
Autoridad
29http://es.wikipedia.org/wiki/Aduana
30 IBIDEM
Argentina
Mxico
Bolivia
Colombia
Chile
Espaa
Ecuador
En el caso de Aduanas con SUNAT, actu como entidad absorbente la SUNAT, es decir,
la organizacin destinada a la administracin de los tributos internos deba de ser el
titular de la fusin. Se plante, siguiendo el razonamiento de la CIAT que deba de
unificarse las bases de datos para proporcionar una idea ms concreta respecto de las
mercancas materia de importacin, los impuestos relativos a la importacin
propiamente dichos y luego de ello se podra auscultar con mejor atencin el tema de
renta que generara esas mercancas importadas al momento de su negociacin y/o
circulacin en el mercado nacional peruano. En el fondo no pareca mala la idea pero
en la prctica y tambin por falta de previsin terica se produjo una descomposicin de
ambos sistemas. Surgi la entidad nueva como una suerte de hbrido.
No est dems sealar que surgieron diversas corrientes de opinin tanto a favor como
en contra como las sealaban, luego de conocida la fusin, y no sin razn, que la
Aduana en el Per haba sido descabezada sin considerar que tena una antigedad
que trascenda la Repblica (1773) dado que por Real Cdula del Virrey Jos Manuel
Amat y Juniet en la poca de la colonia prcticamente se creaba el servicio aduanero.
Ciudades enteras como Tacna, Puno y Tumbes asumieron que el trfico informal de
mercancas era una forma "natural" de supervivencia, en realidad era una forma de
vida y bastante cmoda por cierto. All el servicio aduanero, como en otros muchos
rubros que por situaciones populistas no tenan cuando cambiar, no se daba respuesta
articulada al verdadero problema social y econmico que se gener, no solo para esas
zonas sino para toda la nacin.
En tal sentido se podra plantear que la poltica tributaria y la poltica aduanera son una
extensin de la poltica econmica de un pas. Entendido ello, Tributos internos plantea
su existencia funcional especficamente en, primero, la ampliacin de la base tributaria.
Segundo, aumento de la presin tributaria a ndices razonables. Tercero, fiscalizacin
de las actividades econmicas que se realizan en el pas para acotar los dos puntos
anteriores.
En cambio la funcionalidad aduanera se basa en la orientacin que toman las aduanas
del mundo desde hace ms de dos dcadas en foros tales como la Organizacin
2
31Carlos Alberto Pajuelo Beltrn Agente de Aduanas SUNAT, Abogado & Consultor Aduanero.
Docente Universitario en las Ctedras de Derecho Aduanero & Criminologa
El Decreto Legislativo 1053, tiene por objeto regular la relacin jurdica que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y
las personas naturales y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado
y salida de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
B.- MARCO CONCEPTUAL
Para los fines de la presente investigacin los conceptos ms tiles son :
Administracin Aduanera.- rgano de la Superintendecia Nacional de
Administracin Tributaria competente para aplicar la legislacin aduanera,
recaudar los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin para el consumo as como los recargos de corresponder, aplicar
otras leyes y reglamentos relativos a los regmenes aduaneros, y ejercer la
potestad aduanera. El trmino tambin designa una parte cualquiera de la
Administracin Aduanera, un servicio o una oficina de sta.
Aforo.- Facultad de la autoridad aduanera de verificar la naturaleza, origen,
estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificacin arancelaria de
las mercancas, para la correcta determinacin de los derechos arancelarios
y dems tributos aplicables as como los recargos de corresponder, mediante
el reconocimiento fsico y/o la revisin documentaria.
Almacn aduanero.- Local destinado a la custodia temporal de las
mercancas cuya administracin puede estar a cargo de la autoridad
aduanera, de otras dependencias pblicas o de personas naturales o
jurdicas, entendindose como tales a los depsitos temporales y depsitos
aduaneros.
Autoridad aduanera.- Funcionario de la Administracin Aduanera que de
acuerdo con su competencia, ejerce la potestad aduanera.
adems
de
mercancas
extranjeras,
mercancas
nacionales
y multas que
La
b)
I.- EL DRAWBACK
Rgimen aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de
mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que
hayan gravado la importacin para el consumo de las mercancas contenidas en los
bienes exportados o consumidos durante su produccin. Por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podrn establecer los
procedimientos simplificados de restitucin arancelaria.
J.- REPOSICIN DE MERCANCAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA
Rgimen aduanero que permite la importacin para el consumo de mercancas
equivalentes, a las que habiendo sido nacionalizadas, han sido utilizadas para obtener
las mercancas exportadas previamente con carcter definitivo, sin el pago de los
derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el
consumo.
Son beneficiarios del rgimen los importadores productores y los exportadores
productores que hayan importado por cuenta propia los bienes sujetos a reposicin de
mercanca en franquicia.
K.- REGIMEN DE DEPSITO ADUANERO
Rgimen aduanero que permite que las mercancas que llegan al territorio aduanero
pueden ser almacenadas en un deposito aduanero para esta finalidad, por un periodo
determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y
dems tributos aplicables a la importacin para el consumo, siempre que no hayan
M.-
RGIMEN
TRIBUTARIO
ADUANERO:
LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ADUANERA
SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
En la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de
acreedor tributario, el Gobierno Central.
Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria aduanera los contribuyentes y
responsables. Son contribuyentes el dueo o consignatario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
La obligacin tributaria aduanera nace:
a)
declaracin;
b)
por la
imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas
propias de cada uno de ellos.
Los derechos arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los
vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera. Toda norma
legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que
se encuentren en los siguientes casos:
a)
b)
c)
b)
c)
d)
e)
Las
donaciones
aprobadas
por
resolucin
ministerial
del
sector
legalmente
establecidas
cuyo
instrumento
de
constitucin
(importaciones)
procedentes
de
otros
pases.
Los datos demuestran que existe una relacin estadstica indudable entre un comercio
ms libre y el crecimiento econmico. La teora econmica seala convincentes
razones para esa relacin. Todos los pases, incluidos los ms pobres, tienen activos
-humanos, industriales, naturales y financieros- que pueden emplear para producir
bienes y servicios para sus mercados internos o para competir en el exterior. La
economa nos ensea que podemos beneficiarnos cuando esas mercancas y servicios
se comercializan. Dicho simplemente, el principio de la "ventaja comparativa" significa
que los pases prosperan, en primer lugar, aprovechando sus activos para concentrarse
en lo que pueden producir mejor, y despus intercambiando estos productos por los
productos que otros pases producen mejor.
2.
2.
3.
Hace posible que un pas importe aquellos bienes cuya produccin interna no es
suficiente y no sean producidos.
4.
5.
6.
7.
facilidades
administrativas,
servicios
de
informacin
Organizacin Mundial de Aduanas (O.M.A.). Esta Versin nica fue aprobada por el
Acuerdo de Lima, por los Directores Nacionales de Aduanas de Amrica Latina, Espaa
y Portugal.
Los desdoblamientos se han realizado agregando dos cifras al cdigo de la NANDINA,
por lo que ningn producto se podr identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionadas las diez cifras; denominndose SUBPARTIDA NACIONAL.
La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:
1
10
NMERO DE CAPTULO
NUMERO DE PARTIDA S.A.
NMERO DE SUBPARTIDA S.A.
NMERO DE SUBPARTIDA
Subregional - Nandina
10
NMERO SUBPARTIDA
NACIONAL
Nmero de
34http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/ara002.htm
Proporcin
Y Sobretasa
0%
9%
17%
Total
partidas
3,943
2,616
792
7,351
53.6
35.6
10.8
100.00
CAPITULO IV
MARCO OPERACIONAL
4.1.- TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN
La presente investigacin es un estudio de nivel descriptivo, explicativo y correlacional,
no experimental, donde se hace uso de tres tipos de variables de investigacin como
son la variable independiente, variable dependiente y la variable interviniente.
4.3.- HIPOTESIS
Dado que la actividad comercial en el Per es constante y activa y que es marcada
diariamente por un flujo constante de mercancas y que como consecuencia ha trado
que se cometan crmenes econmicos, que hasta hoy persisten y crean problemas al
Estado Peruano y ms especficamente en el sur del Per como es el departamento de
Arequipa; Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que
se somete diariamente la recaudacin fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se
pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementndose esto
4.4.- VARIABLES
Variable Independiente: Los Delitos Aduaneros: Contrabando y Defraudacin
de Rentas
Variable Dependiente: El Sistema Tributario Y La Recaudacin Tributaria.
Variable interviniente: Las Aduanas En El Per
Se coordin con personal de SUNAT, para adquirir informacin del tipo aduanera
y tributaria.
CAPITULO V
LA RECAUDACIN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA Y LAS PRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS
ADUANEROS
5.1.- LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA
ENTRE LOS AOS 2008 - 2010
5.1.1.- RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 - 2010 35
Ao
Mes
Ficha Tcnica
Millones de
nuevos soles
Enero
1,463.1
Tema : Recaudacin Aduanera
Febrero
1,218.1
Variable : Total Recaudacin
Aduanera
Marzo
1,271.5
Medida : Millones de nuevos
Abril soles
1,477.8
Periodo Base : .
Tipo de Medida : Valor
Mayo
1,443.5
1,579.5
Frecuencia : Mensual Junio
Cobertura : Nacional
Julio
1,783.1
Informacin disponible desde : 1988
Agosto
1,620.9
Observacin: Es el ingreso, a nivel nacional proveniente de las aduanas del
Setiembre
1,834.9
pas por operaciones comerciales de importacin.
2008
Octubre
1,876.1
Fuente : SISTEMA NACIONAL
DE ESTADISTICA-ADUANAS
Noviembre
1,461.2
Diciembre
1,526.0
Enero
1,359.9
Febrero
1,178.7
Marzo
1,176.3
Abril
1,126.6
Mayo
1,061.9
Junio
1,163.7
2009
Julio
1,139.4
Agosto
1,282.8
Setiembre
1,170.2
Fuente : Superintendencia Octubre
Nacional de Administracin Tributaria1,254.1
Noviembre
1,289.9
Diciembre
1,365.6
2010
Enero
1,386.4
Febrero
1,288.9
Marzo
1,540.6
Abril
1,497.5
35http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003
Mayo
1,332.6
Junio
1,459.0
Julio
1,578.6
Agosto
1,830.5
2
Setiembre
1,740.0
Octubre
1,682.7
Noviembre
1,865.7
Diciembre
1,728.5
INTERPRETACIN
Podemos notar en el cuadro estadstico que la Recaudacin Aduanera a Nivel nacional,
ha ido aumentando progresivamente mientras las instituciones pblicas y la legislacin
evoluciono, esta recaudacin desde la dcada pasada ha ido incrementndose de
manera positiva lo que denota que cada vez son eficaces los mecanismos de
recaudacin aduanera, y desde el 2008 empieza en incremento considerable, en el
2009 descendi dicha recaudacin debido a la crisis mundial en el comercio, ahora bien
en el 2010 nuevamente la recaudacin vuelve a remontar en la recaudacin y as se
perfecciona mejor dicho sector tributario.
INTERPRETACIN
La Recaudacin Aduanera en base a los 3 aos propuestos en el presente tema de
investigacin ha tenido su auge en la ltima parte del ao 20085, as mismo en el 2010,
pero sufri una baja en el primer trimestre del ao 2009, lo que denota que hay una
variacin respecto a la constante de la recaudacin aduanera.
5.1.2.- RECAUDACIN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL
2008 - 201036
Ficha Tcnica
Tema :
Variable : Derechos de Aduana
Medida : Millones de Nuevos Soles
Periodo Base : .
Tipo de Medida : Millones de Nuevos Soles
Frecuencia : Mensual
Cobertura : Nacional
Fuente : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Cuadro de Datos
36http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003
Ao
2008
2009
2010
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Millones de
Nuevos Soles
140.6
145.6
137.1
148.6
137.5
143.5
176.0
158.1
176.9
185.8
176.8
184.3
140.5
138.6
131.4
145.0
110.6
107.9
110.7
114.4
125.8
118.7
126.9
122.5
124.4
113.4
148.3
137.7
119.5
141.9
155.6
174.6
174.6
168.4
169.4
175.3
INTERPRETACION
Entre el 2008 y el 2010 se presenta un incremento y descenso regular muy diferente ala
Recaudacin Aduanera en general, pero se nota claramente que en el 2009
nuevamente se da un descenso respecto a los derechos de aduanas, dado que la
influencia mundial determina mucho el comercio internacional en nuestro pas.
INTERPRETACION
Los derechos de aduana es uno de los componentes ms importantes dentro de la
recaudacin tributaria y que a causa de la comisin de los delitos aduaneros pues estos
ltimos aos ha demostrado un descenso considerable a comparacin de aos
anteriores al 2008, y esto se debe a que los traficantes de mercancas pues mejoran
considerablemente sus maneras de eludir la recaudacin aduanera y el pago de tributos
correspondientes al ingresar y transportar mercancas.
Cuadro de Datos
37http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003
Ao
2008
Mes
Enero
34.2
Febrero
2009
2010
Millones de
Nuevos Soles
9.8
Marzo
17.7
Abril
38.3
Mayo
31.6
Junio
49.5
Julio
36.7
Agosto
38.5
Setiembre
42.1
Octubre
51.6
Noviembre
18.2
Diciembre
21.5
Enero
16.5
Febrero
13.9
Marzo
22.2
Abril
58.7
Mayo
15.6
Junio
12.7
Julio
25.0
Agosto
13.2
Setiembre
14.0
Octubre
13.5
Noviembre
15.0
Diciembre
15.9
Enero
14.9
Febrero
20.8
Marzo
22.4
Abril
13.0
Mayo
40.3
Junio
18.9
Julio
22.7
2
Agosto
50.8
Setiembre
51.3
Octubre
21.8
Noviembre
60.1
Diciembre
53.5
INTERPRETACIN
Entre los tres aos propuestos en la investigacin se presenta un increment entre el
2008 y 2010, ahora bien en el 2009 se da nuevamente el decrecimiento de los ingresos,
se confirma nuevamente la crisis econmica mundial que afect en ese entonces a la
economa mundial.
La recaudacin aduanera entre los aos 2008 2010, muestra ascensos y descensos,
en el ao 2008 en el mes de octubre mostro el mayor incremento de dicha recaudacin
con un total de 51.6 millones de nuevos soles, de la misma manera en el 2009 en el
mes de abril el mayor momento en la recaudacin se logr en el mes de abril con 58.7
2
Fuente INEI
INTERPRETACION
La recaudacin aduanera sufre un incremento regular desde el 2002, mostrando
muchas mejoras en el 20063 llegando a un buen auge as mismo en el 2008 y 2010 se
da el incremento regular bsicamente en los mese donde hay mayor movimiento
comercial tanto interno como de comercio exterior.
5.2.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2008
A.-
LOGROS
OBTENIDOS
DIFICULTADES
PRESENTADAS
DURANTE
Los ingresos tributarios del Gobierno Central en el ao 2008 ascendieron a S/. 58292
millones, registrando un crecimiento de 5.1%, en trminos reales, respecto de su similar
del 2007. De acuerdo a este resultado, la presin tributaria anual alcanz 15,6% del
PBI.
La recaudacin de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales)
ascendi a S/. 46 932 millones y registr un crecimiento real de 1,8%; la recaudacin de
tributos aduaneros alcanz S/. 18 556 millones con un crecimiento real de 18,0%.
La recaudacin de tributos aduaneros se registr en un contexto caracterizado por la
reduccin de las tasas arancelarias decretadas a fines del 2007 y a principios del 2008;
situacin que fue compensada por el incremento de las importaciones (46,1%) que fue
sustentado en el dinamismo de la demanda interna. Destacan las compras de bienes de
capital y materiales de construccin (59,1%) en el marco de una poltica de mayores
inversiones.
estadstico) durante el 2005 al 2008, el cual asimil la mayor parte de los patrones de
fraude detectados.
Respecto al rendimiento econmico entre los aos 2007 y 2008 se registr un
incremento de 18,3% en la acotacin de tributos y multas, como producto de las
acciones realizadas en el control concurrente, al pasar de US$ 42,7 millones a US$
50.5 millones. (Ver grfico)
38http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.pdf
econmica,
precios
internacionales
inversin
privada,
incidiendo
Presin Tributaria
la
crisis
financiera
Internacional
sobre
la
actividad
econmica,
precios
Por otro lado, para el ao 2008 el Contrabando expresado como porcentaje de las
Importaciones sensibles es de 7.7%, resultado que mejora el obtenido en los aos 2005
y 2006 de 11,1%. Logrando superar la meta esperada para el ao 2008 del 9%, con un
cumplimiento del 116.9%, este retroceso se debi a una menor propensin a adquirir
productos manufacturados de contrabando, en un contexto de mejora del ingreso
nacional disponible, un mayor acceso a los crditos de consumo y la expansin de los
canales de comercializacin en Lima y en provincias.
39http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2009.pdf
Durante los ltimos diez aos, los ingresos recaudados por la SUNAT seincrementaron
de manera sostenida, con la nica excepcin del 2009, aoen el cual nuestra economa
se vio particularmente afectada por lassecuelas de la crisis financiera y la recesin
mundial.
Para el 2010, los ingresos recaudados ascendieron a S/. 81,081 millones,monto que
represent un incremento real de 18.1% con respecto al 2009 (S/. 67,600 millones).
40http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/index.html
Por el lado del ISC, la recaudacin aduanera ascendi a S/. 1,128 millones durante el
2010, registrando un fuerte incremento real de 43.4% respecto del monto recaudado el
ao precedente (S/. 774 millones). El ISC a los combustibles explic la mayor parte de
la recaudacin de este impuesto (67.2% del total), con un aporte de S/. 758 millones,
que represent un incremento real de 48.1% con respecto al resultado del 2009 (S/. 504
millones).
C.- RECAUDACIN, COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS
En la SUNAT, el objetivo de priorizar la promocin del cumplimiento voluntario de los
contribuyentes de tributos aduaneros a travs de una efectiva generacin de riesgo, es
del 2009. Asimismo, Este mayor dinamismo en el uso del pago electrnico redunda en
una reduccin sustancial de los tiempos para el levante de las mercancas, menores
costos operativos y mayor seguridad en las transacciones bancarias, todo lo cual
beneficia directamente a los operadores de comercio exterior.
En este contexto, se emitieron Notas de Crdito Negociables (NCN) por un valor de S/.
939.7 millones durante el 2010, monto que super en 6.3% el resultado del ao
precedente. As mismo, se emitieron 19,033 NCN, lo cual signific un incremento de
23.7% respecto a las emitidas durante el 2009.
Estos resultados se explican, en parte, porque el D.S. 18-2009-EF subi la tasa de
restitucin de 5% a 8% del valor FOB, medida que estuvo vigente entre el 31/01/2009 y
el 30/06/10; a partir del 01/07/2010, se baj la tasa a 6.5%.
Con el incremento de las importaciones durante los ltimos aos, se estn aplicando
tcnicas estadsticas para la generacin de modelos inteligentes que permiten
predecir el fraude aduanero. Asimismo, para una mejor seleccin de los contribuyentes
a fiscalizar para el Control Concurrente y Posterior, se ha segmentado a los
importadores segn la importancia de sus operaciones.
Esta metodologa ha permitido clasificarlos en grandes, medianos y pequeos
importadores; los grandes importadores concentran el 89% del valor FOB de las
importaciones (US$ 24,880 millones), y el 88% de los tributos aduaneros (US$ 5,366
millones). Asimismo, sobre un total de 25,569 importadores, el 6.4% son grandes
importadores; 34.9%, medianos; y 58.6 %, pequeos importadores.
mueven
mercancas
denominadas
sensibles
en
determinados
sectores
costos mnimos de produccin; por debajo de estos valores la Aduana genera Duda
Razonable; ello permiti corregir los precios de maletas de marcas reconocidas.
F.4.- SECTOR CERMICO
En este sector se llevaron a cabo exitosos operativos conjuntos con el personal de
tributos internos. As, se detect que exista un creciente ingreso de baldosas a valores
muy por debajo del promedio registrado en la base de datos con que cuenta la SUNAT,
identificndose adems la no declaracin de pagos adicionales al valor realmente
pagado o por pagar de las mercancas, que debieron ser adicionados al valor en
aduanas. En el mbito de tributos internos, estos importadores realizaban ventas
negras; es decir, no declaraban sus ventas internas, para lo cual almacenaban sus
mercancas en depsitos clandestinos.
El resultado de esta accin operativa fue el comiso de 300 toneladas de baldosas,
valuadas en aproximadamente S/. 1 milln; asimismo, se corrigieron los valores
declarados en la importacin.
poblaciones
que
cuentan
con
galpones
para
el
depsito
En el transporte ferroviario es comn que los trenes de pasajeros sean utilizados como
el medio de transporte de mercaderas de contrabando, donde los mismos pasajeros
habitualmente viajan en los vagones de carga acompaando sus mercaderas y
negociando con los Vistas de Aduana las tarifas de paso que se cobraban para la
internacin de las mercaderas. En muchos casos, y en otros, aprovechando el lento
desplazamiento de los trenes, las mercancas son lanzadas a la vera del tren para que
ciertas personas las rescaten; esto, en cuanto al comercio menor. La defraudacin fiscal
producto del elevado contrabando que se registra en el pas, el Estado pierde ms de
180 millones de dlares cada ao.
Segn estudios del Instituto Boliviano de Comercio Exterior (IBCE) sobre la actividad
ilcita, la cifra estimada por la autoridad tributaria es mucho mayor. La investigacin
revela que las prdidas tributarias se han incrementado paulatinamente desde el 2001
hasta el 2007, de 167,27 millones de dlares a 267, 08 millones.
Para el empresariado privado boliviano estos datos muestran cmo el contrabando
daa a la economa del pas. Consideran que de percibir ese dinero el Estado contara
con millonarios recursos para ejecutar obras y atender las necesidades de salud de los
bolivianos. Es por ello, que apoyan la ejecucin de medidas contundentes que tiendan
a erradicar el contrabando, un flagelo que ningn Gobierno ha podido frenar, pese al
dao que ocasiona.
Segn el Gobierno Boliviano, el delito de contrabando flagrante involucra a todos los
funcionarios de la Aduana Nacional u otras entidades del Estado, es decir, Polica,
Fuerzas Armadas, fiscales, jueces o cualquier servidor pblico que permita, coadyuve,
ampare o sea hallado cmplice o culpable del internamiento ilegal de mercancas al
territorio boliviano.
Hasta ahora no existe funcionario pblico que est preso por coadyuvar en el
contrabando, pese a que este hecho es comentado incluso por los propios
comerciantes. 41
5.6.-
LA
CULTURA,
CONCIENCIA
EDUCACION
TRIBUTARIA
EN
EL
DEPARTAMENTO DE AREQUIPA
5.6.1.- LA CULTURA TRIBUTARIA
Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca
del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un
pas posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos
son recursos que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta
de cultura tributaria lleva a la evasin.
Es la actitud y el comportamiento que adopta una persona que paga (aporta) sus
impuestos de forma correcta, oportuna, solidaria y voluntaria, consciente del beneficio
que esto trae para l, su familia y todas las personas que habitan nuestro pas.
Daniel Muoz J. en su publicacin para el Financiero describe que en la cultura
tributaria la evasin se ve como un deporte y el evasor como un atleta. De forma
general se puede afirmar que cultura es todo lo que una persona necesita saber para
actuar adecuadamente dentro de un grupo social.
Dicho concepto esta ntimamente ligado al de "sociedad", ya que mientras la cultura
hace alusin a comportamientos especficos e ideas dadas que surgen por ellos,
sociedad se refiere a un grupo de individuos con cultura.
Conforme lo anterior, podemos hablar de cultura tributaria en el sentido de que se trata
de aquellos comportamientos relacionados con obligaciones fiscales aceptados e
41http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300-millones/
internalizados por los contribuyentes, de forma tal de que al realizarlos son aceptados
por el resto de ellos. Aqu surge un asunto de tica fiscal que sirve para darle contenido
al concepto de cultura tributaria.
formacin, compartiendo
sociedad en su conjunto.
Reconocerse como artfice de la sociedad en que vivimos.
Reconocer al otro respetando la diversidad.
convivencia en sociedad.
Comprender que el respeto a las normas vigentes es una responsabilidad
ciudadana.
Reconocer el valor que tienen determinadas normas para la convivencia.
Reflexionar acerca de nuestra participacin para producir cambios.
Reflexionar acerca de cmo influir en la construccin de normas mas adecuadas
Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la
comunidad que los individuos por si solos no pueden satisfacer. Por otra parte la
sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios
esenciales como salud, educacin, seguridad, justicia, pero que estos servicios los
preste con mayor eficiencia.
Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta en dos
pilares:
El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un
conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario
y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece.
El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el
individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al
evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad.
Por otra parte, el hecho del conocimiento del elevado grado de evasin existente,
deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento ste de
la insuficiencia de medios para combatir tal hecho, con que cuenta la Administracin
Fiscal.
Esta ineficiencia exteriorizada por la Administracin Tributaria, puede influir para que el
contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho
de la existencia de una inaccin por parte del ente recaudador, a esta situacin tambin
se le suma la existencia de permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc.,
que hacen que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el
contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.
Entre las razones de la falta de conciencia tributaria se pueden citar a:
a) Falta de educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que
prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que encuentra en la
tica y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su
mximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos
como verdaderos valores y patrones de conducta , ste acta y procede con equidad y
justicia.
En este sentido, es justo y necesario ensear al ciudadano el rol que debe cumplir el
Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte integrante de la sociedad que es la
creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las
obligaciones que existen a tal fin.
Se necesita un adecuado nivel de educacin de la poblacin para que los mismos
entiendan la razn de ser de los impuestos, lograr la aceptacin de que el impuesto es
el precio de vivir en sociedad.
b) Falta de solidaridad: el Estado debe prestar servicios , y para tal fin necesita de
recursos, y cuando los mismos no llegan a las arcas del Estado, no puede cumplir los
fines de su existencia.
Estos recursos deben provenir de los sectores que estn en condiciones de contribuir, y
el Estado, a travs del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de
menores ingresos. Y es en este acto, donde a travs del aporte de recursos hacia el
Fisco, debe sobresalir el principio de solidaridad.
e) Falta de claridad del destino de los gastos pblicos: Este concepto es quizs el
que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la poblacin reclama
por parte del Estado, que preste la mxima cantidad de servicios pblicos en forma
adecuada.
Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideracin, es el
referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y
fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una
adecuada prestacin de servicios. Observamos as, que en el caso de la educacin,
gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos, en el caso de
la salud, se contrata un servicio de medicina prepaga, ya sea por su nivel de atencin
como de la inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina .
42Luz
43
Marina Gmez Gallardo; Investigacin educativavol. 12 N. 21, 143 153enero-Junio 2008,ISSN 17285852Sistema
Tributario Y Educacin Profesora Asociada de la Facultad de educacin. UNMSM.
43http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33-institucionales/1053-cultura-tributaria.html
5.7.2.- OBJETIVOS:
o Desarrollar conciencia ciudadana y tributaria en la poblacin para promover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
o Sensibilizar a la poblacin para que rechace la evasin y el contrabando.
o Contribuir a la formacin en valores ciudadanos.
5.7.3.- LNEAS DE ACCIN:
EDUCACIN FORMAL
ACCIONES DIRECTAS
Encuentros Universitarios.
Actividades extracurriculares.
Red de colegios.
Videos.
Materiales Didcticos.
Educadores Fiscales.
CONCLUSIONES
del pas, porque perjudica seriamente nuestro pas, pero es incentivada por los
propios ciudadanos, ya que ellos tambin obtienen beneficios de forma ilegal,
beneficios, los cuales necesitan por falta de economa; adems se sabe que en
un pas subdesarrollado como el nuestro, es algo comn observar este tipo de
cosas, ya que no se encuentra muy bien organizada las normas legales. Hay que
destacar que, en los delitos aduaneros concurren una diversidad de agentes, de
formas de conductas y de motivaciones.
informales que actan en las zonas fronterizas y los que estn asentados en
todas las ciudades del pas. Esto conlleva que a mayor represin en las
fronteras, habr ms contrabando, a mayor fiscalizacin de la industria y el
comercio, habr ms evasin de impuestos, en suma, a mayor control habr ms
descontrol, dado que nunca las normas impositivas, fueron igualitarias. Esto
debido a la carencia actual de cultura tributaria que an falta incentivar en
nuestra sociedad y a nivel educativo.
RECOMENDACIONES
PRIMERA RECOMENDACIN:El Estado debe adoptar medidas urgentes que
combatan estos delitos Aduaneros, ya que, en un largo plazo, este problema se
convertira en un conflicto social, que traera consecuencias que afectara al
pas.Seraimportante mantener de manera permanente un programa contra los
metas y objetivos. As mismo reestructurar los tributos, estableciendo slo aquellos que
tengan el criterio tcnico correspondiente, quiere decir que en la medida de lo posible
simplificar la normatividad y simplificacin de tributos, que permita que el contribuyente
entienda lo que cumple, para que se genere conciencia de estar aportando al
crecimiento del pas.
CUARTA RECOMENDACIN: Ampliar los programas de fiscalizacin, Incrementar las
acciones de fiscalizacin directa y no solamente a travs de medios indirectos, sino
tambin a nivel de operativos por parte de SUNAT: por ejemplo en el Control Aduanero:
Coordinacin con el MTC para la dacin de una norma que permita incorporar la
informacin de Web Sites especializadas relacionadas con la mercanca (autos) que se
quiere ingresar al pas.Modelamiento de una herramienta informtica, para la posterior
implementacin de un software que permita la programacin automatizada de acciones
de fiscalizacin posterior y que integre informacin del negocio tributario y aduanero,
Implementacin de Proyectos Institucionales. En el Servicio Aduanero:Optimizar
mediante Acciones Operativas de Mejora (AOM) la transmisin va Web de la
Declaracin Simplificada de Exportacin por parte de los pequeos y medianos
exportadores, y mejorar la opcin de transmisin electrnica de las solicitudes de
Drawback por parte de los Exportadores, tambin coordinar con las aduanas operativas
para modificar el Procedimiento de Clasificacin Arancelaria de mercancas, con la
finalidad de simplificar este proceso
BIBLIOGRAFA
TEXTOS
GARCA D. Jaime:
UNMSM.
GUTIERREZ AGUILAR, Anani Metodologa de la Investigacin Cientfica
Departamento de Filosofa 122 pp UNSA 2005
TESIS
REVISTAS
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
www.aduanet.gob.pe
http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33institucionales/1053-cultura-tributaria.html
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.pdf
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2009.pdf
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm
http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/ara002.htm
http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300millones/
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml
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www.iefer.org.ar/
www.wikipedia.org
http://es.wikipedia.org/wiki/Comercio_internacional+
http://es.wikipedia.org/wiki/Contrabando
2
www.estudiocaceres.com.ar/caceres/modules.php?
name=News&file=article&sid=673
http://www?.congreso.gob.pe/ccd/rey-/pr9609/00192695.htm
http://www.congreso.gob.pe/comisiones/2000/industria/informe
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contrabandoenelperu
http://www.losandes.com.pe/Economia/20090128/18659.html
http://elcomercio.pe/impresa/notas/contrabando-peru-representa-us1500mlls/20091206/378040
http://www.pagina12.com.ar/diario/elpais/1-47822-2005-02-27.html
http://www.losandes.com.pe/Nacional/20100607/36935.html
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contrabandoenelperu
http://www.buenastareas.com/ensayos/Contrabando-En-El-Peru-YDefraudacion/1219261.html
ANEXOS
PROYECTO DE INVESTIGACION
I.- GENERALIDADES
1.1.- TITULO:
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS FRENTE A LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA
1.2.- DATOS GENERALES
1.2.1) Universidad: Universidad Nacional de San Agustn
1.2.2) Facultad: Contabilidad y Finanzas
1.2.3) Escuela: Contabilidad
1.2.5) Autor: Mario Julio Carpio Huanca
II.- PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.- ENUNCIADO:
2.3.3) Utilidad: El estudio de los Delios Aduaneros que se comisionan en el Sur del
Per en los ltimos cinco aos constituye uno de los aportes principales para el
conocimiento de la sociedad y el Estado. Los aportes que se tienen hoy en da sobre el
estudio son variados; por estas razones es necesario realizar una investigacin que de
un mayor alcance para que permita tener una visin clara y precisa sobre este
problema que afecta a la sociedad arequipea.
2.3.4.) No Trivial: Al respecto, este tema es muy delicado, debido a que se requiere
especialistas que den aportes sobre el tema, tanto a nivel legal como contable, el cual
al citar a los delitos aduaneros como parte de un comportamiento tpico, antijurdico y
culpable y ms an donde se incurre en dolo o voluntad, estos delitos se configuran
trayendo como consecuencia perdidas y evasiones que al final la recaudacin tributaria
deja de percibir.
2.4.2) rea:
Aduanas
SUBINDICADOR
- Definicin
- Nocin de Crimen Econmico y Bien
B) EL CONTRABANDO
- Definicin Contrabando
- Modalidades
- Las Instituciones Estatales frente al
Contrabando
- Definicin Contrabando
C) LA DEFRAUDACIN DE
- Modalidades
RENTAS DE ADUANAS
SUBINDICADOR
La Tributacin
Principios Tributarios
El Sistema Tributario
El Comercio Exterior y
Estructura Arancelaria
Anlisis de las Memorias
PER
B.- LA RECAUDACIN
ADUANERA EN EL SUR DEL PER
Anuales de la SUNAT
La Cultura tributaria
Perdidas Tributarias en el Sur
DELITOS ADUANEROS
INDICADOR
SUBINDICADOR
- Origen y evolucin de las aduanas
- Las Aduanas en el Per
- El Servicio Aduanero
- Potestad Aduanera
- mbito de aplicacin de la potestad
aduanera
- Transito Aduanero
- Almacenes y depsitos aduaneros
- Regmenes aduaneros suspensivos
- Los Tributos en ADUANAS
- Diferencias entre tasas e impuestos
- Libre Competencia
2010?
Qu es la Defraudacin de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al
panorama de la recaudacin tributaria en el Departamento de Arequipa entre los
2.9) OBJETIVOS
2.9.1. OBJETIVO GENERAL
De
Rentas
Frente A La
Recaudacin
Tributaria
En
El
Recaudacin Tributaria
Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudacin
de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudacin Tributaria En El
Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010
2.11) BIBLIOGRAFIA
peru&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-
peru&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm
regular
la
relacin
jurdica
que
se
establece
entre
la
ALBERTO
PAJUELO
BELTRN,
(Agente
Aduanas),
en
su
recaudacin aduanera y a la vez determinar las prdidas que generan los delitos
aduaneros.
2.12) HIPOTESIS
Dado que la actividad comercial en el Per es constante y activa y que es marcada
diariamente por un flujo constante de mercancas y que como consecuencia ha trado
que se cometan crmenes econmicos, que hasta hoy persisten y crean problemas al
Estado Peruano y ms especficamente en el sur del Per como es el departamento de
Arequipa; Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que
se somete diariamente la recaudacin fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se
pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementndose esto
con ms sofisticados controles aduaneros, y programas educativos a fin de incentivar la
tributacin para desarrollar de nuestra nacin.
3) PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
3.1).- METODOLOGIA
En la presente investigacin se har uso del mtodo histrico, as como el mtodo
dialectico y analgico.
3.1.2) INSTRUMENTOS
a) Variable Independiente: LOS DELITOS ADUANEROS
Ficha de Entrevista, as como las fichas de registro de informacin.
LUGAR: HORA: ..
FECHA: .
aduanera y tributaria.
b) Coordinacin con los especialistas en temas tributarios y aduaneros.
c) Coordinacin con las instituciones que nos provean de datos en general.
3.6) RECURSOS
2
UNIDAD
PRECIO
CANTIDAD
SUB TOTAL
UNITARIO
Materiales y Equipo de trabajo
Fichas
de Millar
0.20
2000
400.00
0.10
300
30.00
investigacin
Fichas de localizacin Ciento
o Bibliograficas
Carnet de biblioteca
Carnet
5.00
25.00
Grabadora
Artefacto
60.00
60.00
Cassetes
Caja
15.00
15.00
1.00
120
120.00
0.10
1000
100.00
0.50
150
75.00
1.00
100
100.00
30
1200.00
66.00
Desgravado
de Pagina
cassetes
Fotocopias
Tipeos
Hoja
por Pagina
computadora
Internet
Hora
Compra de libros
Documento 40.00
s
Material de Oficina
Papel Bond
Millar
22.00
Varios
Varios
15.00
20
300.00
Viticos de Investigador
Refrigerios
Racin
12.00
30
360.00
1.00
100
50.00
Diaria
Trabajo de Campo
Movilidad diaria
TOTAL
pasaje
171.9
S/. 2901.00
FINANCIAMIENTO
El presupuesto aproximado que se utilizara es de 2901.00 (Dos mil novecientos
cincuenta y un Nuevos Soles). El fondo de investigacin ser aportado por cuenta
propia.
ITEMS
TIEMPO ESTIMADO
Agos Set.
.
Localizacin de la informacin
Oct.
Nov. Dic.
Diseo de instrumentos
Procesamiento de datos
Interpretacin
Anlisis y resultados
Redaccin Inicial
Ene
.
Redaccin Final
Ud.
Por
qu
cree
que
se
vende
productos
informales?
5.- Cmo cree Ud. que puede haber un mejor control para evitar el contrabando?
a) Con presencial policial en los terminales
b) Un mejor control en Aduanero mvil
c) Una mejor fiscalizacin de parte de la SUNAT en los diferentes controles
d) T.A
6.- cul es el incentivo para realizar la accin del contrabando?
a) Las diferentes tasas de impuestos aplicadas a las importaciones
b) Los precios de estos productos son menores que los productos que ingresaron al
territorio nacional
c) Las importar formalmente son casi prohibitivos para que sean comprados en el Per
d) Las personas buscan maximizar sus ingresos al menor costo posible.
e) T.A
7. Ud. cree que realmente hace dao el contrabandista?
a) Al gobernante s, pero a nosotros no.
b) Este empresario que coloca productos baratos en manos de quienes quieren
preservar su excedente como consumidores efecta compras a otras industrias y crean
empleo en el sector formal e informal
c) Detrs de su propsito mercantil est la bsqueda legtima de cmo preservar su
vida y la de su familia.
d) Solo la a y la b
e) T.A
8.- Cmo cree que se realiza este ingreso ilegal?
a) Declarando ante aduanas un precio inferior al real para as pagar menos tributos
(defraudacin)
b) Declarando menos mercanca de la que realmente trae(defraudacin)
c) Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar(contrabando)
d) Ingresando mercanca prohibida(trafico ilcito de mercancas).
e) Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (contrabando).
2
Cul
cree
que
es
la
principal
caracterstica
del
contrabando?