UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, contables, Econmicas y de Negocios - ECACEN

Programa Maestra en Administracin de Organizaciones

TRABAJO COLABORATIVO 2
ORGANIZACIN ASOCIATIVA

HENRY EDUARDO CHAMORRRO GUERRA

COD: 87219451

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES ECONOMICAS Y DE
NEGOCIOS ECACEN
OCTUBRE DE 2016

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Programa Maestra en Administracin de Organizaciones

RESUMEN UNIDAD 2
Aspectos contables y tributarios del sector solidario
El conocer los diferentes reglamentos que enmarcan a las organizaciones solidarias es de vital
importancia ya que permite tener claro la forma que una organizacin de esta naturaleza puede
operar y las decisiones que se pueden tomar dentro de los lineamientos que establecidos por la
normatividad. Los aspectos contables dentro de cualquier organizacin permiten conocer el estado
actual de una determinada empresa sirviendo como una herramienta bsica para la toma de
decisiones gerenciales en cuanto al manejo adecuado de los recursos y la generacin de
rentabilidad. Dentro de las organizaciones de economa solidaria es posible que se pueda utilizar la
misma estructura contable al igual que otras organizaciones del orden privado sin embargo una de
las caractersticas de las organizaciones de economa solidaria es la ausencia del nimo de lucro por
lo tanto los excedentes generados como producto de su actividad no estarn destinados a la
generacin y a acumulacin de capital, sino que sern destinados en el mejoramiento y estilo de
vida de los asociados de manera que se pueda satisfacer necesidades colectivas en cuanto a
educacin, salud, seguridad social. Dentro de las principales organizaciones que operan de tal
manera estn los fondos sociales y mutuales estos fondos desde su creacin debern estar debern
ser reglamentados para su correcto funcionamiento de manera que se logren los objetivos para los
que fueron creados. Dentro de los fondos sociales pasivos estn incluidos los fondos de educacin,
fondos de solidaridad los cuales se han creado con el fin de satisfacer necesidades de educacin en
cuanto a la capacitacin necesaria que requieren los actores que hacer parte de las organizaciones de
economa solidaria y en el caso de los fondos de solidaridad sern destinados a sufragar gastos que
sean necesarios para brindar apoyo a los asociados en situaciones que comprometa el bienestar la
salud o la integridad de los asociados o sus familiares, estos fondos tienen caractersticas propias de
acuerdo a su funcionamiento, sus fines, la forma en que sern destinados los recursos y la forma en
que se provean los recursos, necesariamente cada uno de estos fondos estar reglamentada por los
entes de control u organismo de administracin que le competes.
Generalmente en las organizaciones de economa solidaria los aportes sociales estn representados
por el capital social que ha sido construido mediante la participacin los socios en donde
voluntariamente estos contribuyen peridicamente con recursos representados en trabajo, dinero o
especie teniendo en cuenta que el valor de sus montos estar establecido dentro de sus estatutos
creados para cada tipo de organizacin. Los aportes sociales se manejan de acuerdo a la

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normatividad que rige las organizaciones de esta naturaleza por lo tanto es importante seguir todos
los lineamientos establecidos en las leyes que han sido creadas para ejercer control sobre el actuar
de este tipo de organizaciones.
Dentro de los aportes sociales realizados principalmente en las cooperativas y fondos de empleados
existe una clasificacin en diferentes modalidades, hablamos entonces de los rubros que a su vez
involucran un conjunto de aportes que de acuerdo sus caractersticas reciben se pueden presentar de
la siguiente manera:
Rubros:
Aportes ordinarios: los cuales estn representados por la participacin de los asociados mediante
aportes obligatorios mnimos de acuerdo a lo estipulado en los estatutos de cada organizacin.
Aportes extraordinarios: son los aportes realizados de manera individual de manera extraordinaria
de acuerdo a los estatutos con la intencin de incrementar el capital social.
Aportes amortizados: se consideran aportes amortizados aquellos que las cooperativas adquieren de
sus asociados con recursos del fondo para amortizacin de aportes.

Aportes sociales no reducibles

Devolucin de aportes sociales
Revalorizacin de aportes
Retencin y devolucin de aportes
Aportes ordinarios: los cuales estn representados por la participacin de los asociados mediante
aportes obligatorios mnimos de acuerdo a lo estipulado en los estatutos de cada organizacin.
Aportes extraordinarios: son los aportes realizados de manera individual de manera extraordinaria
de acuerdo a los estatutos con la intencin de incrementar el capital social.
Aportes amortizados: se consideran aportes amortizados aquellos que las cooperativas adquieren de
sus asociados con recursos del fondo para amortizacin de aportes.

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ASPECTOS TRIBUTARIOS
Actualmente en Colombia el rgimen fiscal que normativa o rige el sector solidario o
cooperativo se ha venido desarrollando dentro de unas condiciones contrapuestas al
rgimen que se maneja y que se viene aplicando normalmente a las sociedades comerciales,
por tal razn se habla de un rgimen tributario especial e donde surge un tratamiento y
diferente a las entidades que pertenecen al sector solidario de igual forma los beneficios que
este rgimen otorga a las entidades cooperativas, hablamos entonces que este manejos que
se les da a estas entidades desde aspecto tributario estn enmarcan sus fundamentos de
manera legal dentro de dentro del estatuto tributario nacional principalmente en los
artculos 19 y 356 de donde se desprende un conjunto de afirmaciones y postulados que
disponen que el sector solidario est sometido al pago de impuestos sobre la renta y
complementarios de acuerdo o sobre las utilidades netas o en este caso el excedente a la
tarifa nica del 20% de esta manera sern los excedentes los elementos principales que
determinaran los aspectos tributarios del sector cooperativo en Colombia.
Segn el Art 19 numeral 4 Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la
legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control.
Estas entidades estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte
por ciento (20%) del excedente, tomado en su totalidad del fondo de educacin y
solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley 79 de 1988, se destina de manera autnoma
por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educacin formal en
instituciones autorizadas por el Ministerio de Educacin Nacional.
El beneficio neto o excedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen
en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artculo y en la legislacin
cooperativa vigente. Adicionado. L. 1066/2006, art. 10. El clculo de este beneficio neto o

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excedente se realizar de acuerdo a como lo establezca la ley y la normatividad cooperativa

vigente. [2] Artculo 357. Determinacin del beneficio neto o excedente. Para determinar
el beneficio neto o excedente se tomar la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su
naturaleza, y se restar el valor de los egresos de cualquier naturaleza, que tengan relacin
de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social de conformidad
con lo dispuesto en este ttulo, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan en
cumplimiento del mismo. [3] Decreto 4400 artculo 12 Para las entidades del sector
cooperativo y asociaciones mutuales el excedente fiscal estar exento del impuesto sobre la
renta y complementarios cuando cumpla con las siguientes condiciones: a) Que el
excedente contable se destine exclusivamente segn lo establecido en la Ley 79 de 1988,
para el caso de las cooperativas y en el Decreto 1480 de 1989, para las asociaciones
mutuales, b) Que de conformidad con el numeral 4 del artculo 19 del estatuto tributario, al
menos el 20% del excedente contable, se destine de manera autnoma por las propias
cooperativas a financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones
autorizadas por el Ministerio de Educacin Nacional, de acuerdo con las disposiciones
reglamentarias vigentes. Estos recursos sern apropiados de los fondos de educacin y
solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley 79 de 1988 y del fondo social mutual de
que trata el artculo 20 del Decreto 1480 de 1989. La destinacin del excedente contable, en
todo o en parte, en forma diferente a lo aqu establecido, har gravable la totalidad del
beneficio neto o excedente fiscal determinado, sin que sea posible afectarlo con egreso ni
con descuento alguno.
Como nos podemos dar cuenta las cooperativas no estaban obligadas a pagar tributos ya
que solo se les exigira si los excedentes no se manejaban no se inverta de acuerdo a la
ley de que rige las cooperativas, sin embargo, mediante la expedicin dela ley 788 de 2002
se busca que el sector solidario se vincule al pago de tributos por tal razn se busca la
modificacin del Art. 19 del estatuto tributario colombiano.
De esta manera y con la intencin de involucrar al sector solidario en la tributacin se hace
un cambio en el Art.19 quedando as:

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Artculo 10: Contribuyentes del rgimen tributario especial. Modificase el numeral 4

artculo 19 del Estatuto Tributario, as: 4. Estas entidades (Las cooperativas, sus
asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero,
las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones
cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia
u organismos de control) estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si
el 20% del remanente tomado de los fondos de educacin y solidaridad a que se refiere el
artculo 54 de la Ley 79 de 1988 se invierte de manera autnoma y bajo el control de los
organismos de supervisin correspondientes, en programas de educacin formal aprobados
por el Ministerio de Educacin Nacional o por el Ministerio de Salud, segn el caso. El
beneficio neto o excedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen,
en todo o en parte, en forma diferente a lo que establece la legislacin cooperativa vigente.
El clculo de este beneficio neto o excedente se realizar de acuerdo a como lo establece la
normatividad cooperativa.
IVA En cuanto al resto de los tributos el sector cooperativo tiene la responsabilidad de
tributar de acuerdo a las particularidades del objeto social que esta este manejando, es
responsable del IVA en la mayora de los casos se debe pagar este impuesto de valor
agregado cuando cada uno de los bienes y servicios que se adquieran estn gravados dentro
del tributo
SUJETO PASIVO: por todas las transacciones que realice a travs del sistema financiero y
agente de retencin cuando su actividad sea financiera