FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Describir los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38

Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.
- RUBRO 31 Capital social: Comprende el capital pagado, el capital suscrito
y las suscripciones pendientes de pago.
- RUBRO 32 Capital Adicional: Comprende las cuentas que registran las
donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados
en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se
registran las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
- RUBRO 33 Reservas: Comprende tanto las reservas legales como las
voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin
que apruebe esta Superintendencia.
- RUBRO 38 Resultados Acumulados: Comprende las utilidades acumuladas
no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Asimismo, comprende el
efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios
anteriores en concordancia con las NIIF.
- RUBRO 39 Resultado Neto del Ejercicio: Comprende el resultado obtenido
por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del
Estado de Ganancias y Prdidas.
Explicar la dinmica de cuentas de rubros: 31 Capital Social, 32 Capital
Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del
Ejercicio.
RUBRO 31 Capital social:
CUENTA: 3101 CAPITAL SOCIAL

DBIT
OS

- Por la reduccin del capital

debidamente
autorizado.

DINAMI
CA

CRDIT
- Por el importe delOS
capital inicial y
aportes
posteriores.
- Por la capitalizacin de utilidades.
- Por el importe de la reexpresin
por inflacin.
- Por el importe de la capitalizacin de
reservas.
- Por el importe de la capitalizacin

 CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

DBIT
OS
- Por los pagos efectuados de capital
suscrito.

DINAMI
CA

CRDIT
OS
- Por el importe de la
suscripcin de
acciones

CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

DBIT
OS
- Por los importes de las suscripciones
de acciones

DINAMI
CA
Por

l
o
s

CRDIT
OS
efectuad
pag
os
os
suscrito.

d
el

capit
al

CUENTA : 3104 (ACCIONES EN TESORERA)

RUBRO 32 Capital Adicional:
-

CUENTA : 3201 DONACIONES3

CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES
CUENTA : 3203 CAPITAL EN TRMITE
CUENTA : 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERA
DINAMI
CA 3201, 3202, 3203 y 3204
Aplicables a las cuentas

DBIT
OS o distribuciones de las
- Por las capitalizaciones
-

primas de emisin.
Por las capitalizaciones de las donaciones y
otros aportes.
Por el importe del descuento en la colocacin
de acciones.
Por el valor nominal de acciones en
tesorera.
Por la diferencia (exceso) del valor de
adquisicin sobre el valor nominal en la
adquisicin de las acciones de tesorera.
Por la diferencia entre el costo de
adquisicin y el valor de venta de las acciones
de tesorera.
Por la formalizacin del capital que se
encontraba en trmite.

CRDIT
OSdonaciones recibidas y
- Por los importes de las
otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisin
de acciones.
- Por la diferencia (defecto) del valor de
adquisicin sobre el valor nominal en la
adquisicin de las acciones de tesorera.
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin
y el valor de venta de las acciones de
tesorera.
- Por los aportes de capital cuya formalizacin
se encuentra en trmite.

RUBRO 33 Reservas:
-

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL

CUENTA : 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
CUENTA : 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
DINAMI
CA 3301, 3302 y 3303
Aplicables a las cuentas
DBIT

CRDIT

- Por la aplicacin de las reservas para

cubrir prdidas acumuladas.
- Por la a p l i c a c i n de r e s e r v a
s p a r a liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para
su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.

- Por la constitucin de la reserva

legal mediante detracciones de las
utilidades por mandato expreso de la Ley
General.
- Por la constitucin de la reserva
legal especial mediante detracciones de
las
utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.

RUBRO 38 Resultados Acumulados:

-

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA

CUENTA : 3802 (PRDIDA ACUMULADA)
DINAMI
CA 3301, 3302 y 3303
Aplicables a las cuentas

DBIT
- Por la aplicacinOS
de las
utilidades acumuladas.
- Por las prdidas Del ejercicio
anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitucin de las provisiones por
desvalorizacin de los bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria.

CRDIT
OS
- Por las utilidades del ejercicio
anterior transferidas en el
ejercicio.
- Por la reduccin de la prdida acumulada.
- Por la reversin de las provisiones en
exceso
constituidas
para
la
desvalorizacin de los bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria.

RUBRO 39 Resultado Neto del Ejercicio:

-

CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

CUENTA: 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DINAMI
CA
Aplicables a las
cuentas 3901 y 3902
DBIT
- Por la prdida del ejercicio que surge
del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del
ejercicio a resultados acumulados.

CRDIT
- Por la transferencia de la prdida del
ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge
del Estado de Ganancias y Prdidas.

Registrar con asientos de diario casos prcticos propuestos en aplicacin de la

dinmica de cuentas de los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33
Reservas, 38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.
A continuacin se presentan los casos prcticos: El Banco Mundo realiza las
siguientes operaciones:
1. Los accionistas en la constitucin del Banco aportaron en efectivo un total
de S/. 20, 000,000. Dinero con el que se apertura cuenta corriente en
Chimbote.
1101 Caja
1111.01.01 Billetes y monedas 20000,000
3101 Capital Social
3111.01 Acciones Comunes 20000,000
X/X Constitucin del Banco en efectivo
X
1103 Bancos y otras empresas del Sistema Financiero del Pas
1113.01 Bancos.. 20000,000
1101 Caja
1111.01.01 Billetes y monedas...... 20000,000
X/X Apertura de cta cte
2. Recibi en donacin US$ 3,000. Tipo de cambio de cada dlar. S/. 2.70
1101 Caja
1121.01.01 Billetes y monedas.. 8,100
3201 Donaciones
3221.01 Donanciones...... 8,100
X/X Por la donacin recibida de US$ 3,000 T/C s/. 2.70

3. Al cierre del ejercicio del 2013 la utilidad neta fue de S/. 100,000 que es
base para la constitucin de la reserva legal del 10%.
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.01 U. n. e. con acu de capit 10,000
3301 Reserva Legal
3311.01 Aporte en efectivo.. 10,000
X/X Constitucin de Reserva Legal 10%

4. Se compensan las prdidas del ejercicio 2012 S/. 15,000 con las reservas
legales segn acuerdo.
3301 Reserva Legal
3311.01 Aporte en efectivo ... 10,000
3802 (Perdida Acumulada)
3812.01 (Perdida Acumulada) .... 10,000
X/X Compensacin de las prdidas con reserva legal

5. Se trasfiere el resultado neto del ejercicio 2013 S/. 90,000 a Resultados

Acumulados.
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.01 U. n. e. con acu de capit 90,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 U. A. con acue. De capit. . 90,000
X/X Transferencia a Resultados acumulaos

6. La junta General de accionistas en Febrero del 2014 acuerda capitalizar el

50% de la Utilidad del ejercicio del 2013.
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 U. A. con acue. De capit ... 45,000
3101 Capital Social
3111.01 Acciones Comunes . 45,000
X/X Capitalizacin de la utilidad del ejercicio