1- Auditoria administrativa (Planificacin)

La metodologa de la auditora administrativa tiene el propsito de servir como marco de

actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma
programada y sistemtica, se unifiquen criterios y se delimite la profundidad con que se
revisarn y aplicarn los enfoques de anlisis administrativo para garantizar el manejo
oportuno y objetivo de los resultados.
Tambin cumple la funcin de facilitar al auditor la identificacin y ordenamiento de la
informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones,
situaciones, argumentos y observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento.
Para utilizarla de manera lgica y accesible se la ha dividido en etapas, en cada una de las
cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse para que las iniciativas
guarden correspondencia con los planes.
De conformidad con lo que se ha explicado hasta aqu, las etapas que integran la
metodologa son:
Planeacin
Instrumentacin
Examen
Informe
Seguimiento
PLANEACIN
La planeacin se refiere los lineamientos de carcter general que regulan la aplicacin de la
auditora administrativa para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios, fuentes
de informacin, investigacin preliminar, proyecto de auditora y diagnstico preliminar,
sea suficiente, pertinente y relevante. Martha

2- OBJETIVO
En esta etapa, el propsito de la auditora administrativa es establecer las acciones que se
deben desarrollar para instrumentar la auditora en forma secuencial y ordenada, tomando
en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma los
objetivos establecidos.
FACTORES A REVISAR
Como primera medida es necesario determinar los factores que se consideran
fundamentales para el estudio de la organizacin en funcin de dos vertientes: el proceso
administrativo y los elementos especficos que forman parte de su funcionamiento.
En el primer caso, se incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen los
componentes que lo fundamentan, las cuales permiten realizar un anlisis lgico de la
organizacin, ya que secuencian y relacionan todos sus componentes en forma natural y
congruente.
Este orden se apega a propsitos estratgicos que concentran en forma objetiva la esencia o
razn de ser de cada fase, y que son el marco de referencia para analizar a la organizacin
en todos sus mbitos, niveles, procesos, funciones, sistemas, recursos, proyectos, productos
y/o servicios y entorno, lo que representa una visin de conjunto de la forma en que
interaccionan todos y cada uno de ellos en relacin con su objeto o atribucin sustantiva.
En el segundo caso se incluye una relacin de los elementos especficos que complementan
el proceso administrativo. Tales elementos especficos se asocian con atributos
fundamentales que enmarcan su fin y funcin, lo que permite determinar su contribucin
particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin.

PROCESO ADMINISTRATIVO
ETAPA

PROPSITO
ESTRATGICO

Planeacin
Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias/tcticas
Procesos

Definir el marco de
actuacin
de la organizacin

Polticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizonte

Julita

3ETAPA

PROPSITO
ESTRATGICO

Organizacin

 Estructura organizacional
Divisin y distribucin de funciones
Cultura

organizacional

Recursos humanos

Disear

instrumentar

la

infraestructura para
el

funcionamiento

de la organizacin

Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos de apoyo

ETAPA
Direccin

PROPOSITO
ESTRATEGICO

Liderazgo
Comunicacin
Motivacin

Tomar
decisiones
pertinentes

Grupos y equipos de trabajo

Manejo del estrs, el conflicto y la crisis

las
para

regular la gestin
de la organizacin

Tecnologa de la informacin
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin
ETAPA
Control

PROPOSITO
ESTRATEGICO

Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad

Medicin del

Definicin.

progreso de

La planificacin es

las acciones en

la primera fase del

funcin del

proceso

desempeo

de

la

auditoria y de ello depender la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos

propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificacin debe ser
cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los
mtodos ms apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los
miembros ms experimentados del grupo.
La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de informacin necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar
en la fase de ejecucin. Sofa
4- Objetivo de la planificacin.
El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar adecuada y razonablemente
los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn,
para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificacin es un proceso dinmico, que, si bien se inicia al comienzo de las labores de
auditora, puede modificarse durante la ejecucin de la misma.
Fases de la Planificacin.
La planificacin de cada auditoria se divide en dos fases: denominados planificacin
preliminar y planificacin especfica.
En la planificacin preliminar, se determinar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a auditar; mientras que en la
planificacin especfica se define tal estrategia mediante la aplicacin de los
procedimientos especficos por cada componente y la forma en que se desarrollar el
trabajo en las siguientes fases.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe conocimiento acumulado y por lo
tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo de auditora adicional.
Planificacin Preliminar.

La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin general

sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de
trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora.
Las principales tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las
entrevistas, las observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la
informacin importante relacionada con el examen. Nohem

5- La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la

auditoria contendr como mnimo lo siguiente:

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir.

Identificacin de las principales polticas ambientales.

Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad

proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos
laborales y seguridad industrial.

Planificacin Especfica.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria.
Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar.

La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditora a
ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante los programas
respectivos.
Se debern cumplir entre otros los siguientes pasos durante la planificacin especfica:

Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin

preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.

Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la

planificacin preliminar.

Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.

La planeacin es elaborar la estrategia de auditora acorde con el tipo de trabajo a

desarrollar con el objetivo de identificar riesgos. Los objetivos de la planeacin son:

Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente, polticas,

prcticas contables, ambiente financiero, fiscal y legal.

Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.

Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan contener
errores o irregularidades y los procesos internos.

Elaborar el memorando de auditora que responda a los riesgos identificados.

Cecilia

6- La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en determinar

de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las
pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de
trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como
fsicos que se debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms
eficiente.
En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial la Planeacin, la cual consiste en
la formulacin del estado futuro deseado para una organizacin y con base en ste plantear
cursos alternativos de accin, evaluarlos y as definir los mecanismos adecuados a seguir
para alcanzarlos objetivos propuestos, adems de la determinacin de la asignacin delos
recursos humanos y fsicos necesarios para una eficiente utilizacin. La planeacin implica
crear el futuro desde el presente con una visin prospectiva, es decir como una
prolongacin de ste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de objetivos,
polticas, estrategias, reglas, procedimientos, programas, presupuestos, pronsticos, etc.
La planeacin o planeamiento en el sentido ms universal implica tener uno o varios
objetivos a realizar junto con las acciones requeridas para concluirse exitosamente. Vade lo
ms simple a lo complejo, dependiendo el medio a aplicarse. La accin de planear en la
gestin se refiere a planes y proyectos en sus diferentes, mbito, niveles y actitudes.

Planeacin prospectiva.
Planeacin.
Etapa que forma parte del proceso administrativo mediante la cual se establecen directrices,
se definen estrategias y se seleccionan alternativas y cursos de accin, en funcin de
objetivos y metas generales econmicas, sociales y polticas; tomando en consideracin la
disponibilidad de recursos reales y potenciales que permitan establecer un marco de
referencia necesario para concretar: global, sectorial, institucional y regional. Su cobertura
temporal comprende el corto, mediano y largo plazos.

Tomando en cuenta los puntos anteriores podemos apropiarnos de la siguiente definicin:

Planeacin es la aplicacin racional de la mente humana en la toma de decisiones
anticipatoria, con base en el conocimiento previo de la realidad, para controlar las acciones
presentes y prever sus consecuencias futuras, encausadas al logro de un objetivo
plenamente deseado satisfactorio.
En la actualidad, as como en un futuro prximo, la planeacin tendr que adaptarse a las
caractersticas de la empresa y de la situacin en que se realiza. Sin embargo, existen ciertas
normas de carcter generalmente aceptable. Podemos tratar de determinar las posibilidades
de planeacin, encontrar la filosofa adecuada para enfocarla, tener una idea respecto a la
mejor forma de organizarla y sistematizarla, as como los mejores mtodos, tcnicas y
herramientas que se les pueden integrarla ciencia que se relaciona con la planeacin se ha
desarrollado rpidamente en poca reciente. No obstante, incluso la mejor planeacin de
que seamos capaces, requiere la misma cantidad de arte que de ciencia, siempre deben estar
implcitos ambos aspectos. La contribucin principal de los cientficos a la planeacin no
consistira en el desarrollo y uso de las tcnicas e instrumentos correspondientes, sino ms
bien en la sistematizacin y organizacin del proceso de planeacin y, por consiguiente, en
el mejor conocimiento y evaluacin.
La planeacin consiste, en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse,
estableciendo los principios que habrn de orientarlo, la secuenciada operacin para
realizarlo y las determinaciones de tiempos y de nmeros necesarios para su realizacin.
Carolina

7- La planeacin, en s, no es la palabra mgica que automticamente mejora la

eficiencia y la efectividad, sino que cubre algunos aspectos de un proceso integral:
que optimice el uso de los recursos que dispone, que busque nuevas y mejores
maneras de hacer las cosas apoyndose en investigaciones, y por ltimo que se hace
base en un cuestionamiento de una profunda reflexin sobre los fines que se
persiguen para que sus esfuerzos tengan sentido.

La planeacin es la habilidad de ver con mucha anticipacin las consecuencias de las

acciones actuales, la voluntad de sacrificarlas ganancias a corto plazo, a cambio de mayores
beneficios a largo plazo y la habilidad de controlar lo que es controlable y de no inquietarse
por lo que no los es. La esencia de la planeacin es la preocupacin por el futuro, es
proyectar un futuro deseado y los medios efectivos para conseguirlo. La necesidad de
planear las organizaciones es tan obvia y tan grande que es difcil encontrar alguien que no
est de acuerdo con ella. Pero es an ms difcil procurar que tal planeacin sea til, porque
confronta el hombre. En la actualidad, as como en futuro prximo, la planeacin tendr
que adaptarse a las caractersticas de la empresa y de la situacin en que se realiza.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN
De la adecuada Planeacin y Supervisin el auditor podr obtener los resultados
satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinin manifestada en su dictamen.
Por esto una de las Normas de Auditora le obliga a que su trabajo deba ser tcnicamente
planeado y ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes si estos participan en el
examen, como una garanta de calidad hacia los usuarios. La Planeacin de la Auditora
permite establecer la extensin y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisin sobre
el recurso humano que le colaborar durante el desarrollo del trabajo, adems le permitir:

Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los problemas que la

aquejan.

Conocer sus instalaciones fsicas

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y los
procedimientos de control interno.

Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de

Auditora que se llevarn a cabo.

Coordinar el trabajo que habr de efectuarse. Arnoldo

8- PLAN ANUAL DE TRABAJO DE LA FUNCIN DE AUDITORA INTERNA

El plan anual de trabajo es un documento de planeacin en el cual se consignan los trabajos
por realizar de las unidades administrativas, las actividades o los procesos susceptibles de
ser auditados o intervenidos por la funcin de auditora interna. Este plan por lo regular se
disea para un ao de calendario, sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (uno
a tres aos) o a largo plazo (ms de tres aos).
Debe reconocerse que estas dos ltimas extensiones son poco viables o prcticas en virtud
de futuros cambios en los requerimientos y las prioridades de la administracin. Cambios
en las polticas y reglamentaciones, y modificaciones en los procesos operativos
En la preparacin del plan anual de trabajo, de inicio, el director de auditora interna deber
identificar y considerar las opiniones y expectativas que guardan el director general, el
consejo y los accionistas de la funcin de auditora interna.
Una vez identificadas y tomadas en consideracin esas opiniones y expectativas el director
de auditora interna se abocar a la formulacin del plan anual de trabajo de la funcin de
auditora interna del cual se har responsable, basado en una evaluacin a los riesgos a que
est expuesta la entidad.
Para ello debe tener en cuenta el enfoque aplicado por la organizacin para administrarlos,
incluyendo los niveles de aceptacin establecidos por la direccin general para las
diferentes actividades o procesos. Si no existiere tal enfoque, el director de auditora interna
aplicar su propio juicio sobre los riesgos despus de haber consultado a la direccin
general y al consejo. En el diseo del plan anual de trabajo (a distribuir por meses), que
deber ser consistente con las metas de la organizacin, se considerarn.

1. Los objetivos de la actividad a revisar, o de la consultora a realizan y los medios por los
cuales esa actividad controla su desempeo.
2. Los riesgos significativos de la actividad; sus objetivos, recursos y operaciones; y los
medios a travs de los cuales se mantiene a nivel aceptable el impacto potencial de esos
riesgos.
3. La adecuacin y eficacia de los procesos de administracin de riesgos y de los procesos
de control de la actividad comparado con modelos de control tipo.
4. Las oportunidades de proponer mejoras significativas en los procesos de administracin
de riesgos y de control de la actividad.
5. La determinacin de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar durante
el transcurso de un ao. La determinacin de prioridades debe establecerse en funcin a los
riesgos y a la forma como estn siendo administrados.
6. Los requerimientos de la administracin y otras reas interesadas.
7. La atencin a auditores externos, auditores de gobierno y otro tipo de auditores.
8. Plazos razonables de tiempo de fuerza de auditoria. Que se reservarn para atender
emergencias o requerimientos no planeados de origen. Como insumos para la preparacin
del plan referido, el director de auditoria interna solicitar sugerencias de la administracin
y de otras reas interesadas en que se les revise o se les den servicios de consultora. Lo
cual incluye tanto a los ejecutivos de nivel medio como a la alta administracin. Los
gerentes y supervisores de auditora tambin pueden requerir y presentar propuestas de
auditoras y trabajos de consultora por efectuar sin soslayar la participacin de los
encargados de auditora y auditores auxiliares para recibir de ellos ideas e innovaciones. La
intervencin de los referidos estimula el proceso de planeacin. programacin y apertura de

la funcin de auditora interna. Esto refuerza los servicios que presta a la organizacin.
Francis
9- En complemento a lo enunciado, tambin son elementos que deben considerarse en
la formulacin del plan anual de trabajo de la funcin de auditora interna los
siguientes: volumen de incidencias, hallazgos u observaciones detectados en
auditorias anteriores, as como las acciones emprendidas por los auditados para
solucionarlos y su seguimiento; coberturas previas de auditora, es decir, las
actividades ya auditadas y las que no lo han sido.
Y las reas que por la naturaleza de sus actividades u operaciones requieren evaluacin,
revisin y consultora con ms frecuencia. Una vez elaborado el plan anual de trabajo de la
funcin de auditora interna, el director de esta funcin lo comunicar a la direccin general
y al consejo, para su adecuada revisin y aprobacin, incluyendo los recursos requeridos
para tales propsitos: sin soslayar incluir en el comunicado la previsin de eventuales
cambios significativos.
Asimismo, comunicar tambin el impacto que pudiese tener cualquier limitacin de
recursos se debe documentar esto es. Dejar constancia escrita, tanto del plan anual de
trabajo de la funcin de auditoria como de la planeacin de una intervencin de auditora
interna en lo particular.
PLANEACIN DE UNA INTERVENCIN DE AUDITORA INTERNA
La planeacin de una intervencin de auditoria interna en lo particular comprender los
siguientes aspectos, en la propia secuencia.
Establecimiento de los objetivos de la intervencin y el alcance del trabajo.
Se deben establecer objetivos por cada trabajo. El alcance del trabajo debe ser suficiente
para satisfacer sus objetivos. Requerir al solicitante o a quien ordena un trabajo de

auditora. Objetivos claros y precisos de lo que se busca o espera de la intervencin.

Objetivos ambiguos o difusos provocarn incertidumbre en el auditor: no precisar alcance,
dificultad en la planeacin del trabajo, no saber a dnde o a qu meta llegar Solicitante y
auditor deben saber exactamente qu quieren o esperan del trabajo de auditora. El peor
error en que puede incurrir un auditor es presentar un informe sobre algo que no era lo
esperado por el solicitante del trabajo.
Los objetivos de la intervencin son estrategias que deben desarrollar los auditores internos
y la forma como intentarn emplearlas Los procedimientos de auditoria son los medios por
utilizar para lograr esos objetivos La conjuncin de los objetivos y los procedimientos por
aplicar definirn el alcance del trabajo del auditor el cual debe tomar en cuenta adems. La
relevancia de los sistemas registros personal y propiedades fsicas incluso aquellos bajo
control de terceros. Los objetivos y los procedimientos de auditoria debern identificar los
riesgos, o sea. Aquellos eventos o acciones asociados que puedan afectar de manera adversa
a la unidad administrativa, actividad o proceso sujeto a intervencin. As como la
probabilidad de errores, fraude, incumplimientos y otros asuntos relativos. Ana
10- El propsito de identificar riesgos durante la etapa de planeacin de la intervencin
de auditora es, adems, detectar reas o aspectos relevantes o significativos en la
actividad sujeta a intervencin, por lo cual se deber realizar una evaluacin
preliminar de esos riesgos Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de
esa evaluacin.
Por su parte, los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los procesos de
gobierno y los de control, hasta el grado de extensin acordado con el cliente; asimismo,
habrn de ser consistentes con los valores, estrategias y objetivos de la organizacin.
durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades de efectuar
trabajos relevantes de consultora, debe obtenerse un acuerdo escrito que especifique los
objetivos, el alcance, responsabilidades respectivas y dems expectativas.

Al desempear trabajos de consultora. Los auditores internos deben asegurarse de que sea
suficiente el alcance del trabajo para cumplir con los objetivos acordados. Si los auditores
internos se enfrentaran a restricciones durante el transcurso del trabajo, stas debern
tratarse con el diente para determinar se contina o no con el trabajo. Comunicacin a las
partes que requieren saber de la intervencin por realizar. Se requiere celebrar reuniones
con los directivos responsables de la actividad que ser objeto de una intervencin de
auditora. Los temas por tratar en esas reuniones pueden incluir:
Objetivos y alcance del trabajo de auditora planeado.
Tiempo que se va a ocupar en los trabajos de auditora.
Auditores asignados a la auditora.
Proceso de comunicacin durante la intervencin, incluyendo mtodos de trabajo,
mrgenes de tiempo y en lo individual, los auditores responsables de cada tarea.
Condiciones y operaciones de la actividad, incluyendo cambios recientes en la
administracin o sistemas y procesos principales.
Asuntos o requerimientos de los directivos.
Asuntos de inters particular que requieran los auditores internos
.
Descripcin de la funcin de auditora interna, procedimientos de reporte y
seguimientos.
Se llevar bitcora de los principales asuntos tratados en las reuniones y sus
correspondientes conclusiones, determinar su distribucin a los participantes segn se
requiera e incluir un ejemplar en la documentacin de auditora. Yazmina

11- Obtencin de informacin sobre antecedentes de las unidades administrativas,

actividades o procesos sujetos a intervencin.
El estudio de los antecedentes servir para determinar el impacto de stos que pudieren
incidir en el trabajo de auditora. Los antecedentes incluyen:
Objetivos y metas.
Polticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y compromisos que pueden causar
un impacto significativo en las operaciones y los reportes.
Informacin organizacional. Por ejemplo: nmero y nombres (en la medida que sea
prctico) de trabajado res empleados y funcionarios clave: deseen peones de puestos e
informacin acerca de cambios recientes en la organizacin, incluyendo cambios en los
sistemas y procesos principales.
Informacin presupuestal, resultados de operacin y datos financieros relativos a la
actividad sujeta a intervencin.
Documentacin (o papeles de trabajo) de auditoras anteriores.
Resultados de otras auditoras, incluyendo el trabajo de los auditores externos,
concluidas o en proceso.
Archivos de correspondencia para determinar asuntos potencialmente significativos
susceptibles de ser revisados.
Literatura tcnica relacionada con la actividad sujeta a intervencin.
En complemento a lo referido, tambin es necesario contemplar otros requemamientos
preliminares aplicables a la intervencin, como son periodo que se va a cubrir y estimacin

de fecha de conclusin de la intervencin. Con el propsito de facilitar su elaboracin final,

el formato del reporte final de auditora habr de ser considerado tambin durante la
planeacin. Alan
12- Estudio general
Realizar en lo posible, un estudio general a efecto de familiarizarse con la actividad que
ser objeto de una intervencin de auditora, as como de los riesgos, la administracin de
los mismos y los controles que les son inherentes: se deben identificar reas que requieran
mayor atencin de auditora e invitar a los auditados a que presenten comntanos y
sugerencias.
El estudio general se interpreta como un proceso de obtencin de informacin, sin que se
requiera una verificacin detallada sobre la actividad objeto de una intervencin de
auditora. Los propsitos principales de este proceso son:
Comprender la actividad sujeta a intervencin.
Identificar aquellas reas relevantes que requieran mayor atencin.
Obtener informacin que pueda ser utilizada durante el desarrollo de la auditora.

El estudio general es un proceso que apoya la planeacin y el desarrollo del trabajo de

auditora, y es una herramienta efectiva para disponer, donde puedan ser utilizados de
manera efectiva, los recursos de la funcin de auditoria interna. El enfoque del estudio
general puede variar dependiendo de la naturaleza de la auditora.
Tambin puede vanar el alcance y tiempo requeridos para llevar a cabo un estudio general.
Entre otros factores que contribuyen para ello estn incluidos el entrenamiento y
experiencia de los auditores internos, conocimiento sobre la actividad que est siendo

examinada, el tipo de trabajo que se est desarrollando, y si el estudio general es un

seguimiento recurrente en cada asignacin. El tiempo requerido para este estudio tambin
est influenciado por el tamao de la actividad que est siendo objeto de intervencin de
auditora interna. Y por su eventual dispersin geogrfica. El estudio general puede
involucrar la aplicacin de los siguientes procedimientos:
Comentarios con los auditados.
Entrevistas con personas a las que repercute la actividad sujeta a auditoria, como es el
caso, por ejemplo, de usuarios que reciben informacin de dicha actividad.
Observacin de la forma de operar de la actividad sujeta a auditoria.
Revisin de reportes y estudios gerenciales.
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Diagramas de flujo.
Pruebas de trabajos especficos que se dan dentro de la actividad sujeta a auditoria,
desde que inician hasta que concluyen.
Documentacin de aspectos clave de control. Sandra
13- Se deber preparar resumen que incluya los resultados de estudio general. Este
resumen habr de incluir lo siguiente:
Hallazgos relevantes y eventuales recomendaciones para un seguimiento ms a detalle.
Informacin pertinente captada durante el estudio general.

 Objetivos de la auditoria, procedimientos de auditoria y aplicaciones especiales, como es

el caso de tcnicas de auditoria apoyadas con el computador.
Aspectos potencialmente crticos en materia de administracin de riesgos.
Aspectos potencialmente crticos de control, deficiencias de control y/o exceso de
controles.
Estimacin preliminar de tiempo que se va a emplear para efectuar la auditoria y los
requerimientos de recursos.
Revisin de fechas para reportar los avances y la conclusin de la auditoria.
En lo aplicable, razones para no continuar con la auditoria.
Estudio y evaluacin del sistema de control interno:
Es indiscutible que uno de los aspectos ms importantes y determinantes en la planeacin
de cualquier tipo de auditoria (externa de estados financieros, interna. fiscal,
gubernamental, etc.) lo constituye el contemplar la ejecucin de un estudio y una
evaluacin del sistema de control interno.
Existen muchos tratados sobre el tema, los cuales proporcionan enfoques que se deben
tomar en cuenta para desarrollar esta fase del trabajo del auditor; tal es el caso de los
pronunciamientos emitidos por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, que aun cuando estn orientados hacia la
auditora externa de estados financieros, aplican de manera muy adecuada hacia otros tipos
de auditoria, como es el caso de la auditora interna ahora en tratamiento.
Dentro de la gran cantidad y variedad de recursos, tcnicas y procedimientos de auditora
de que dispone el auditor interno para el desempeo de su trabajo destaca de manera

preponderante el que este profesional requiere obtener un entendimiento del control interno
relevante a la auditora para identificar y evaluar los riesgos de errores materiales6 y el
proceso de administracin de riesgos adoptado por la organizacin. Al hacer estas
evaluaciones del nesgo, el auditor considerar el control interno para planear el alcance de
su trabajo y los procedimientos de auditora a aplicar que sean apropiados en las
circunstancias. Adems, puede identificar deficiencias en el control interno no slo durante
el proceso de evaluacin del nesgo sino en cualquier otra etapa de la auditora. Barri
14- Una vez que el auditor ha identificado una o ms deficiencias en el control interno,
puede discutir los hechos y circunstancias relevantes de sus resultados con el nivel
apropiado de la administracin. Esta discusin brinda una oportunidad para que el
auditor interno alerte oportunamente a la administracin sobre la existencia de
deficiencias de las que sta puede no haberse dado cuenta previamente. El nivel de
administracin con quien es apropiado discutir los resultados es el que est
familiarizado con el rea de control interno de que se trate y que tenga la autoridad
de remediar cualquier deficiencia identificada en el control interno. En algunas
circunstancias puede no ser apropiado que el auditor comente sus resultados
directamente con la administracin; por ejemplo. A su parecer esos resultados
cuestionan la integridad o competencia de la propia administracin.

Tradicionalmente, el estudio y la evaluacin del sistema de control interno se puede llevar a

cabo mediante la utilizacin de cualquiera de los siguientes mtodos: descriptivo, grfico,
de cuestionarios y de deteccin de tinciones incompatibles.

Mtodo descriptivo:

Como su nombre lo indica, consiste en la descripcin de las actividades los procesos y los
procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que
conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas y registros contables y operativos
relacionados con esas actividades, procesos o procedimientos. Esta descripcin debe
hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades
administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma aislada o con subjetividad.
Siempre deber tenerse en cuenta la operacin en la unidad administrativa precedente y su
impacto en la unidad siguiente.
Mtodo grfico:
Es aquel que seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de
los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones. Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o
aspectos donde se encuentren debilidades de control; se debe destacar que se requiere
mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin del flujo gramas y
habilidad para hacerlos.
Mtodo de cuestionarios:
Consiste en el empleo de cuestionaros previamente elaborados por el auditor; los cuales
incluyen preguntas de cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su
cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de manera que las respuestas
afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las
respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido. El empleo de
este mtodo es el ms generalizado por la bondad que representa la rapidez de su
aplicacin.
Deteccin de funciones incompatibles: En los mtodos anteriormente descritos para el
estudio y la evaluacin del sistema de control interno, en ninguno de ellos se trata, con
relativa profundidad, un elemento clave para la operacin el control y la marcha de una
entidad, elemento sin el cual stas, sencillamente, no existiran. Este elemento es el
humano.

Joshua
15- Un ejemplo clsico de incompatibilidad se presenta cuando un mismo empleado
maneja los registros de personal, recaba la informacin base para elaborarla nmina,
la elabora realiza el trmite para depsito en tarjetas de dbito o paga en efectivo al
personal. La incompatibilidad planteada pudiera dar Iugar a que ese empleado
puede alterar el proceso en cualquiera de sus etapas inventando a empleados o
trabajadores inexistentes y quedarse con los importes implicados (regla bsica en
materia de nmina; el que la hace no la paga).
Otro ejemplo de incompatibilidad seria cuando un empleado tiene bajo su custodia el
manejo y registro de las cuentas bancadas, elabora las conciliaciones y prepara y da efecto a
ajustes o correcciones; o bien, cuando un comerciante vende y cobra simultneamente, sin
que el cobro se efecte directamente a caja; o cuando una persona controla la cartera de
cobranza, recibe y registra los cobros.
Estimacin de tiempo y de personal
Hasta esta etapa de la planeacin de un trabajo de auditora ya se establecieron los objetivos
de la intervencin y el alcance del trabajo, ya se comunic a las partes que requieren saber
de la intervencin a realizar, el auditor ya obtuvo informacin sobre antecedentes de la
actividad sujeta a intervencin, y ya se llev a cabo un estudio general y un estudio y
evaluacin del sistema de control interno.
Con base en toda esa informacin ya se est en condiciones de estimar el tempo que se va a
necesitar en la auditora y el personal que la llevar a cabo. Por estimacin de tiempo se
entiende el pronstico de horas, das o semanas por invertir en cada etapa de la auditora, y
las fechas o periodos en que se llevar a cabo esa inversin.
Por estimacin de personal se entiende el nivel de auditor que intervendr en los trabajos
en conexin con los tiempos pronosticados; el nivel se refiere desde el propio director de
auditora interna hasta los auditores auxiliares.

La estimacin de tiempos y personal se establecer en funcin de niveles de auditores no de

nombres de auditores. La asignacin personal de ellos se dar atendiendo a su
disponibilidad y a las caractersticas, las experiencias o la especialidad que demande el
trabajo.
En la asignacin de los recursos humanos requeridos para llevar a cabo la intervencin
resulta prudente determinar:
El nmero y nivel de experiencia de los auditores de la funcin de auditora interna, lo
que servir de base para evaluar y decidir su asignacin, de acuerdo con el trabajo por
desarrollar: as como la naturaleza, complejidad y el tiempo que se va a emplear en el
trabajo.
Los conocimientos, las habilidades y las disciplinas de los auditores de la funcin de
auditoria interna.
El entrenamiento y la capacitacin que requieran los auditores internos, en virtud de que
cada asignacin sirve de base para detectar las necesidades de la funcin de auditoria
interna.
El recurrir al apoyo de servicios externos cuando se requieran conocimientos,
habilidades y disciplinas adicionales o especializadas. Roberto
16- Programa general, por escrito, de la auditora
Un programa de auditora es una herramienta que sirve para planear dirigir y controlar el
trabajo de auditora que se va a realizar a una unidad administrativa, una actividad o un
proceso. Representa la especificacin clara de los pasos y las acciones por seguir para la
consecucin de la auditoria, indicando los procedimientos por aplicar, la extensin de su
aplicacin y su relacin o conexin con los papeles de trabajo y con la documentacin de
auditora en su conjunto. Representa la seleccin, por parte del auditor de las mejores

prcticas y metodologa para hacer bien el trabajo; tambin sirve para dejar constancia de la
planeacin del trabajo.
Los programas de auditora debern:
Precisar los objetivos de la auditora.
Establecer la naturaleza, el alcance y la extensin de pruebas requeridas para lograr los
objetivos de la auditora, y los de cada etapa del proceso.
Documentar los procedimientos que se van a aplicar por el auditor para captar, analizar,
interpretar y conservar documentacin recopilada durante la auditoria.
Identificar aspectos tcnicos, riesgos, procesos y transacciones que debern ser
examinados.
Ser preparados antes del inicio de los trabajos correspondientes, y ser modificados,
segn se requiera, durante el curso de la auditora. Jessica

17-

Conclusin

La planeacin de la auditoria consiste en decidir con antelacin todos y cada uno de los
procedimientos a emplear, la extensin y la oportunidad que se le dar a las pruebas, el
recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para dejar constancia de la
opinin a emitir.
La primera fase de la planeacin consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se
definirn las condiciones bsicas del servicio que se va a proporcionar, tiempo de
realizacin, gastos, colaboracin de la administracin.

El auditor inspeccionar las instalaciones y observara las operaciones que se realizan en la

empresa examinada con el fin de verificar la forma en cmo se efectan y tomar una idea
del control interno, el proceso productivo y el trmite de las operaciones. Durante esta parte
aprovechara para investigar con los funcionarios las polticas generales de la empresa.
El plan de trabajo es la secuencia lgica y como se desarrollar la auditoria; y el programa
es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados. Oswaldo