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Introduccin
Hasta el momento hemos visto los conceptos que componen la remuneracin y
por otra parte aquellos que son no remunerativos, hemos visto asignaciones
familiares, analizamos los beneficios sociales y situaciones especiales.
Existe adems un grupo de conceptos que se denominan retenciones y que
son descontadas de los haberes del empleado.
Estas retenciones obligatorias, son realizadas en cada liquidacin de haberes,
de acuerdo a las caractersticas que veremos ms adelante.
Junto con los adelantos, los embargos, se constituyen en la suma a descontar
de los haberes del empleado.
Estas retenciones son deducciones de importes por parte del Empleador (que
acta como agente de retencin) de los APORTES destinados para la seguridad
social y el sistema de obras sociales.
Pero por su parte el empleador tiene tambin la obligacin de ingresar
determinados % en concepto de CONTRIBUCIONES, que no sern descontadas del
recibo del empleado, sino que son adicionales al pago de los sueldos, y que tiene que
ver con este sistema de Seguridad social y Obras sociales que es compartido.
Concepto
Aportes y Contribuciones: Como adelantamos en el punto anterior, los aportes
son retenciones efectuadas a los haberes de los empleados, y que son destinadas a
los sistemas de seguridad social y obras sociales. Actualmente dicho porcentaje es
del 17 % y de acuerdo al sistema de jubilacin que tenga el empleado, puede ser
beneficiado con una reduccin temporaria. Las contribuciones en cambio son
obligaciones del empleador, y ascienden al 23 o 27 %. Ambos importes se calculan
sobre el sueldo bruto imponible (aqul sujeto a aportes y contribuciones) y el cul
estar determinado segn la remuneracin previsional descripta en el artculo 6 de la
ley 24241 de Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
Estos aportes y contribuciones tienen alcance nacional.
Ley 24241 - ARTICULO 6 - Se considera remuneracin, a los fines del SIJP,
todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de
apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad
personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios,
comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y
suplementos adicionales que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y
gastos de representacin, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por
medio de comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la denominacin que
se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relacin
de dependencia.
La autoridad de aplicacin determinar las condiciones en que los viticos y
gastos de representacin no se considerarn sujetos a aportes ni contribuciones, no
obstante la inexistencia total o parcial de comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto sern estimadas
por el empleador. Si el afiliado estuviera disconforme, podr reclamar ante la
autoridad de aplicacin, la que resolver teniendo en cuenta la naturaleza y
modalidad de la actividad y de la retribucin. Aun mediando conformidad del afiliado,
Marco Legal
De Acuerdo a las normas vigentes, las cargas sociales descansan en el
siguiente marco legal:
Rgimen Nacional de Seguridad Social (R.N.S.S.)
- Jubilaciones (Ley 24.241 art. 11)
- I.N.S.S.J.P. (Ley 19.032 art. 8 y 9)
- Asignaciones Familiares (Ley 24.714)
- Fondo Nacional de Empleo (Ley 24.013)
- Ex ANSSAL (Ley 23.600 y 23.661)
Rgimen Nacional de Obras Sociales (R.N.O.S.)
- Obras Sociales (Ley 23.660 y 23.661)
L.R.T.
- A.R.T. (Ley 24.557 art. 23)
Aportes
Jubilacin: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un 11% el aporte
personal de los trabajadores.
Obra Social: Define un aporte de los trabajadores que presten servicios en
relacin de dependencia del 3% de la remuneracin que ser destinado a la obra
social y al ex - A.N.S.Sal., actualmente S.S.S. (Superintendencia de Servicios de
Salud) (*1).
La obra social, prestar servicios al afiliado y a su grupo familiar directo
(cnyuge e hijos de acuerdo a lo reglamentado en leyes 23660 y 23661) a su vez la
direccin nacional de Obras Sociales podr autorizar la inclusin como beneficiarios
de otros ascendientes o descendientes por consanguinidad del beneficiario titular y
que se encuentre a su cargo, fijando un aporte adicional del 1,5% por cada una de las
personas que se incluya.
Aportes
Mnimo
Mximo
Jubilacin
INSSJP
$ 427,06
$ 13.879,25
Obra Social
ANSSAL
$ 1072.24
$ 13.879,25
Supongamos el caso de una persona que percibe un sueldo de $ 1950 y est incluido
dentro del convenio colectivo de trabajo:
Sueldo $ 1950
Jubilacin 11%
Obra Social (*) 3%
I.N.S.S.J.yP. 3%
Rdo.
$ 214,50
$ 58,50
$ 58,50
Rdo.
$ 1526.71
$ 416.38
$ 416.38
Contribuciones
El monto de las contribuciones, ser establecido por los diferentes regmenes:
Sistema integrado de jubilaciones y pensiones (SIJP)
Contribucin de los empleadores 16 % de las remuneraciones del trabajador
dependiente.
Ley 19.032 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados v
Pensionados
(INSSJP-PAMI) Establece que la contribucin de los empleadores consiste en
un 2 % de las remuneraciones abonadas a los trabajadores
Ley 24.714 de Asignaciones familiares: determina una contribucin del
empleador del 9% que se abonara sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores comprendidos en el mbito de la aplicacin de la ley. De ese porcentaje
7,5% se destinar exclusivamente al pago de las asignaciones familiares y el 1,5%
restante al Fondo Nacional de Empleo
Ley 23.660/ 23.661 de Obra Social y SSS (Ex-Anssal): Una contribucin del
6% de la remuneracin de los trabajadores que presten servicios en relacin de
dependencia
Tanto por decreto 814/2001, y por ley 25565, actualmente estos porcentajes
tienen un valor diferenciado de acuerdo al tipo de actividad para todas aquellas
alcuotas correspondientes a contribuciones patronales sobre la nmina salarial con
destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por las leyes 19.032
(INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado de
jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Rgimen de Asignaciones Familiares):
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locacin y
prestacin de servicios y tenga una facturacin anual de ms de $ 48.000.000 con
excepcin de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior.
Asimismo ser de aplicacin a las entidades y organismos comprendidos en el
artculo 1 de la ley 22.016 y sus modificatorias.
Y sumado a estos dos importes, el 6 % destinado a obras sociales y SSS
(Anssal)
R.N.O.S.
Concepto
Jubilacin
I.N.S.S.J.yP.
Asignaciones Familiares
F.N.E
Subtotal
10,17
1,50
4,44
0,89
17,00
Obra Social
Subtota l
6,00
6,00
Total
23,00
Inciso A
R.N.S.S.
R.N.O.S.
Concepto
Jubilacin
I.N.S.S.J.yP.
Asignaciones Familiares
F.N.E.
Subtotal
12,71
1,62
5,56
1,11
21,00
Obra Social
Subtotal
6,00
6,00
Total
27,00
Contribuciones
Rgimen Nacional de Seguridad Social: 21 % 17 % segn corresponda
Rgimen Nacional de Obras sociales: 6 %
Base
mnima
$ 427.06
$ 427.06
$ 427.06
$1072.24
$427.06
.
$427.06
Base
mxima
$ 13879.25
Sin limite
ART
La Ley de Riegos del Trabajo 24.557 es la que regula la creacin de las
aseguradoras de Riesgos de Trabajo, o ART. Dichas entidades se encargan de
asegurar la cobertura de contingencia de accidentes o enfermedades profesionales,
por cada uno de los empleados, integrantes de una empresa.
En este sentido, debemos aclarar que es obligatorio que todos los integrantes
de una organizacin estn bajo la cobertura de una Aseguradora. Salvo que el propio
empleador tenga la posibilidad de autoasegurar a sus empleados.
En caso de accidente o enfermedad profesional, las prestaciones se
otorgarn a travs de entidades de derecho privado denominadas Aseguradoras
de Riegos del Trabajo (ART), las cuales deben estar autorizadas por los organismos
de control y disponer de la infraestructura necesaria (propia o contratada) para
proveer adecuadamente las prestaciones en especie que establece la ley y que son
supervisadas y controladas por la Superintendencia de Riesgos del Trabajo (SRT).
mbito de aplicacin: La LRT comprende obligatoriamente a todos los
trabajadores en relacin de dependencia del sector pblico y privado y a las personas
obligadas a prestar servicio de carga publica, pudiendo el Poder Ejecutivo Nacional
extender su aplicacin a los trabajadores autnomos, domsticos, y a los vinculados
por relaciones no laborales y a los bomberos voluntarios.
Objetivos: Los objetivos de la misma son: Reducir la siniestralidad a travs de
la prevencin de los riesgos derivados del trabajo, reparar los daos derivados de
accidentes del trabajo y de enfermedades profesionales, promover la recalificacin y
la recolocacin y promover la negociacin colectiva laboral para la mejora de las
medidas de prevencin y de las prestaciones reparadoras
Rgimen de alcuotas:
Cada ART establece libremente y de acuerdo con indicaciones fijadas por la
superintendencia de seguros de la Nacin y la superintendencia de riegos del trabajo,
un rgimen de alcuotas aplicable a los empleadores que pretenden afiliarse. Este
rgimen tiene en cuenta la siniestralidad de la actividad o establecimiento, el
Enfermedades inculpables
Las enfermedades o accidentes inculpables son aquellas contingencias
sufridas por el trabajador que no son originadas por causa de trabajo.
Arts. 208 a 213 de la Ley de Contrato de trabajo.
El trabajador enfermo o accidentado por hechos no imputables al trabajo debe
dar aviso a la empresa en forma fehaciente o sea mediante medios probatorios, como
lo son el telegrama, la carta documento o presentndose personalmente en la
empresa.
El empleador tiene la posibilidad de enviar un mdico para constatar la
enfermedad, pero si no lo hiciere contra la presentacin del correspondiente
certificado entender que el hecho cumple las caractersticas de enfermedad
inculpable.
Enfermedades
Mientras que dure la imposibilidad del trabajador de prestar servicios, y sin
contar con el alta mdica el trabajador tiene derecho a no concurrir al trabajo y
continuar percibiendo su remuneracin normal durante los siguientes plazos:
Hasta 5 aos de antigedad: 3 meses, y para aquellos que tengan cargas
de familia se extender a 6 meses.
De 5 o ms aos de antigedad, el perodo de la licencia paga ser de 6
meses o 12 para aquellos que tengan cargas de familia,
Una vez vencidos los plazos antes determinados y en tanto el trabajador no
pudiera regresar a prestar tareas, el empleador deber conservarle ese puesto de
trabajo durante el perodo de 1 ao.
Se conserva la relacin de dependencia pero sin goce de sueldos
No se abonan asignaciones familiares
El tiempo de la reserva de puesto no se considera como tiempo trabajado.
Una vez vencido el plazo legal de 1 ao, existen varias posibilidades:
Que el trabajador se reintegre normalmente a sus tareas normales y
habituales
Que el trabajador logre el alta de su enfermedad, pero con disminucin de su
capacidad de trabajo, por lo cual deber el empleador otorgarle tareas adecuadas, sin
disminuir su remuneracin
Que el empleador no tenga tareas adecuadas para darle al trabajador de
acuerdo a su capacidad, entonces deber abonar una indemnizacin igual a la
determinada en el LCT Art. 247 de la Ley 20.744
Si el trabajador sufre incapacidad absoluta, le corresponder adems de la
indemnizacin del LCT Art. 247 comenzar con los trmites de jubilacin por invalidez.
Cmo se liquida?
En el caso mensual:
(Sueldo + Promedio de Variables (*) Ref1 / 30 * cantidad de das de enfermedad
(corridos)
En el caso Jornal:
Valor hora jornal + Promedio de variables (*) Ref1 * Cantidad de horas que
hubieran correspondido.
Carlos Gmez, se enferm por 10 das, tiene un sueldo mensual de 1800 $, y
su promedio de variables mensual es de 200.
(Sueldo + Promedio de Variables) / 30 * 10 das de enfermedad = (1800+200)/30 * 10
= 666.67
Promedio de Variables
Es importante que hagamos hincapi en este punto, ya que tanto las
especificaciones legales, como algunos supuestos determinan que se tome el
promedio de remuneraciones variables, cuando estas acompaan habitualmente las
remuneraciones fijas.
Este es el caso, ya que en el artculo 208, 2do y 3er prrafo, se refieren a que
el empleador tiene la obligacin de reconocerle los salarios tanto fijos como variables.
Qu significa?, simplemente que debera abonar el sueldo fijo, ms el
promedio de lo que es remuneracin variable (lo no fijo, como premios, horas extras,
comisiones).
En este ejemplo, indicaremos un promedio de los ltimos 6 meses.
Como debemos calcular:
Trabajadores Jornalizados:
Se deben sumar todas las remuneraciones variables de los ltimos 6 meses, y
dividirlos por la cantidad de horas.
Trabajadores Mensualizados:
Se debe sumar todas las remuneraciones variables, y dividirlo por los das o
meses del semestre, (en el caso de das, algunas empresas toman 30)
De acuerdo a la unidad de medida, el valor que surja va a ser promedio por
hora, para los jornales y promedio por da o por mes para los mensuales
Enfermedades Profesionales
Son todas las enfermedades sufridas a causa o por motivo del trabajo que
estn incluidas en el listado de enfermedades profesionales conforme Art. 40 de la
ley 24.557
Comisiones mdicas
Las comisiones mdicas (CM) y la comisin mdica central (CMC) son las
encargadas de determinar:
si el trabajador puede reinsertarse en un nuevo puesto de trabajo
el carcter y grado de incapacidad
si una incapacidad deriva de una enfermedad es profesional, y si un
accidente es de naturaleza laboral o si el accidente es "in itinere".
el contenido y alcance de las prestaciones en especie (LRT Art. 21)
Da 11 en adelante
A cargo A.R.T.
Ingreso base
A los efectos de determinar la cuanta de las prestaciones dinerarias se
considera ingreso base la cantidad que resulte de dividir la suma total de las
remuneraciones sujetas a cotizacin correspondiente a los doce meses anteriores a la
manifestacin invalidante o al tiempo de prestacin de servicio si fuera menor a un
ao, por el numero de das corridos comprendidos en el periodo considerado.
EI valor mensual del ingreso base resulta de multiplicar la cantidad obtenida
segn el apartado anterior por 30,4.
Por lo tanto tenemos el promedio de las ultimas 12 remuneraciones sujeta a
aportes y contribuciones (contadas hacia atrs a partir de la primera manifestacin
invalidante), o promedio de das en caso de una antigedad menor a 1 ao., dividido
por los das de prestacin de servicios.
Ese valor debemos multiplicarlo por 30.4 y nos dar el valor mensual.
Para llevarlo a das slo debemos dividir por aquel divisor que corresponda
(segn la liquidacin sea jornal o mensual) (LRT Art. 12)
Das de Accidentes
Base Mensual = (Sueldo Promedio anual con SAC) / 30 * 30,4
Base Mensual II = (Suma de Sueldos anuales con SAC / 365)*30,4
Estn excluidos de esta ley:
a) Los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales causados por
dolo del trabajador o por fuerza mayor extraa al trabajo:
b) Las incapacidades del trabajador preexistentes a la iniciacin de la relacin
laboral y acreditadas en el examen preocupacional efectuado segn las pautas
establecidas por la autoridad de aplicacin.
(Art. 6 LRT)
Los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales pueden dar lugar a
los siguientes tipos de incapacidades:
Incapacidad Laboral Temporaria (ILT) (LCT Art. 7)
Incapacidad Laboral Permanente (ILP) (LCT Art. 8 y 9)
Gran Invalidez (LCT Art. 10)
Muerte: Los derechohabientes accedern a la pensin por fallecimiento
prevista en el rgimen provisional al que estuviera afiliado el damnificado, a la
prestacin de pago mensual complementaria (prevista en el articulo 15 apartado 2) y
Cargas Sindicales
Introduccin
Las cargas sindicales nacen con el devengamiento de los salarios, y tienen su
origen en la ley de Asociaciones sindicales, y por medio de la cual aquellos
empleados que estn afiliados a una asociacin sindical, realizan su aporte.
Cuotas Sindicales
La Ley 23551 (Asociaciones Gremiales) establece la posibilidad que tienen las
mismas de determinar las cuotas de sus afiliados:
Ser privativo de las asambleas o congresos:
a) Fijar criterios generales de actuacin;
b) Considerar los anteproyectos de convenciones colectivas de trabajo;
c) Aprobar y modificar los estatutos, memorias y balances; la fusin con otras
asociaciones, afiliacin o desafiliacin a asociaciones, nacionales o internacionales;
d) Dar mandato a los delegados a congresos de asociaciones de grado
superior y recibir el informe de su desempeo;
e) Fijar el monto de las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los
afiliados.