Antecedentes

Antecedentes y Justificacin

Disminucin importante en los ingresos tributarios en aos recientes (2007-2009).

En el ao 2010 hay una leve recuperacin en la recaudacin fiscal.
El Gobierno anterior hace esfuerzos por lanzar la Ley Anti evasin 2.
Para el ao 2012 el nuevo Gobierno requiere de suficientes fondos para
Cumplir el presupuesto.

Aprobacin y Publicacin del Decreto 04-2012, Ley Anti evasin II, y

aprobacin del Decreto 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria

El Congreso aprueba la "Ley Anti evasin ll" Disposiciones para el Fortalecimiento

de la Administracin Tributaria y Combatir la Defraudacin y el Contrabando, la
cual se publica el 17 de febrero de 2O12 para entrar en vigor el sbado 25 de
febrero.
La Ley Anti evasin ll incluye modificaciones a la Ley del lSR, contenida en el
Decreto 26-92 y sus reformas para ser aplicadas en el ao 2012 (algunas de ellas
en el ao 2013), para luego derogar dicho Decreto y sus reformas al entrar en
vigor la nueva Ley del impuesto Sobre la Renta contenida en el Decreto 10-2012
en el ao 2013.
La Ley Anti evasin ll, tambin incluye modificaciones a la Ley del lVA, Cdigo
Tributario, impuesto de Timbres Fiscales, Rgimen Aduanero y otras Leyes, que
se mantendrn vigentes en forma indefinida.
La Nueva Ley del impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto 10-2012 ha
sido aprobada por el Congreso y est pendiente de publicacin en el Diario Oficial.

Reforma Fiscales del ao 2012

Decreto 4-2012
Reformas a la Ley del ISR
Reformas a la Ley del IVA
Reformas al Cdigo Tributario
Reformas a la Ley del Timbre
Reformas al Decreto 20-2006
Reformas a la Ley de Circulacin de Vehculos
Reformas a la Ley de Tabaco
Reformas al Cdigo Penal
Decreto 10-2012
Nueva Ley del ISR
Reformas a la Ley del IVA
Impuesto a la primera matrcula vehculos
Ley Aduanera Nacional
Modificacin a la Ley de Circulacin de Vehculos
Reformas a la Ley del Timbre
Decreto 04-2012
Principales temas modificados:
Ley ISR
Facturas especiales (incremento de tasas 5% y 6%)
Rgimen del 5% ahora es de retenciones y pago directo por excepcin
Incremento de reglas para gastos no deducibles

Ley del IVA

Incremento de reglas para el crdito fiscal
Compra de productos agropecuarios para exportadores
Incremento del monto para Pequeo Contribuyente
Cdigo Tributario
Simulacin fiscal
Reduccin de intereses en la va administrativa
Incremento de multas y concepto de pre audiencia
Ley del Timbre y Decreto 20-2006
Pago de dividendos con cupones
Disminucin de reglas de Bancarizacin (Q30k)

Ley de Tabaco Ley Circulacin de vehculos

Gravamen sobre tabacos
Multas por pago de ICV y rebaja del 75%
Principales cambios a los gastos no deducibles (LISR)
Contabilizacin de gastos por separado para rentas exentas
Retenciones obligatorias sobre gastos del exterior
Limitacin a cuentas incobrables
Sueldos y salarios deducibles segn planillas de IGSS
Primas de seguro sern no deducibles siempre que tengan rescate o devolucin
Intereses limitados a 3-1sobre activos
Donaciones limitadas a solvencia fiscal

Los documentos de soporte deben ser facturas, timbres fiscales, etc.

Cambio a la regla del 97%
Depreciaciones con base a valor de matrcula fiscal
Principales cambios a la Ley del IVA
Incremento de reglas para tomar el crdito fiscal IVA
Facturas especiales obligatoria por compra de productos agropecuarios para
exportadores
Pequeos contribuyentes hasta Q150 mil anuales no tienen crdito fiscal
Libro IV Reforma a las leyes del impuesto al valor agregado
Se excluye del hecho generador del impuesto al valor agregado, la segunda y
posteriores ventas y permutas de bienes inmuebles que se realicen.
Simultneamente en libro VI, los ttulos que documentan estas ventas o permutas,
quedan gravados con el impuesto del Timbre de papel sellado especial para
protocolos
Las exenciones aplicables a los centros educativos se aplican a la matrcula de
inscripcin, colegiaturas, y derechos de examen.
Principales cambios al Cdigo Tributario

Simulacin Fiscal
Obligacin de Proporcionar Informacin
Controles informticos
Facilidades de Pago (18 meses)
Prescripcin (para pedir devolucin de IVA)
Solvencia Fiscal
Cierre Temporal (excepcin multa del 10% de ingresos del periodo

auditado)
Prohibicin de Doble Pena

Sanciones formales y su reduccin (incremento de sanciones y reduccin

del 85% pago voluntario)

Reduccin de intereses (50%) y mora (85%)
Pre audiencia

Ley del ISR (Decreto 10-2012)

Objeto de la Ley
Se establece un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas
individuales, jurdicas, entes o patrimonios que se especifiquen en dicha norma,
sean estos nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas y se determina
de conformidad con lo que establece la Ley del ISR
Artculo 2 Categoras de rentas segn su procedencia
Se gravan las siguientes rentas segn su procedencia
1. Las rentas de actividades lucrativas
2. Las rentas de trabajo
3. Las rentas de capital y las ganancias de capital
Sin perjuicio de las disposiciones generales, las regulaciones correspondientes a
cada categora de renta se establecen y el impuesto se liquida en forma separada
conforma a cada uno de los ttulos de este libro.
Las rentas obtenidas por los contribuyentes no residentes de gravan conforme a
las categoras sealadas en este artculo y las disposiciones contenidas en el
ttulo V de este libro

mbito de Aplicacin
Articulo 3 mbito de Aplicacin, quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas
en todo el territorio nacional, definido este conforme a lo establecido en la
Constitucin Poltica de Repblica de Guatemala.
Rentas de Actividades Lucrativas (Principales Cambios)
N
o.

Actividad Lucrativa

Cambio
Ahora se incluye en forma
en
directa
la
exportacin
de
de
servicios como una operacin
afectada

La
prestacin
de
servicios
Guatemala, y la exportacin
servicios desde Guatemala

Los servicios de comunicaciones de

cualquier naturaleza y por cualquier
medio entre Guatemala y otros pases,
incluyendo las telecomunicaciones

Los
servicios
de
asesoramiento
jurdico,
tcnico
financiero,
administrativo o de otra ndole,
utilizados en territorio nacional que se
presten desde el exterior
La
produccin,
distribucin,
arrendamiento,
intermediacin
y
cualquier forma de negociacin en el
pas, de pelculas cinematogrficas,
incluyendo
las
provenientes
de
transmisiones televisadas por cable o
satlite multimedia
Las dietas, comisiones, viticos no
sujetos a liquidacin o que no
constituyan reintegro de gastos, gasto
de representacin que paguen o
acrediten personas o entidades, con o
sin personalidad jurdica residentes en
el pas, independientemente de donde
acten o se renan

Se incluyen dentro del cuerpo

de la ley como sujeto de pago
de
impuestos
de
telecomunicaciones
En este
regla de
aunque
desde el

caso se mantiene la
que el impuesto aplica
el servicio se preste
extranjero

Se incluye como renta afecta la

difusin de estos programas por
cable o va satlite, y las
multimedia (internet)

Se deben considerar como

rentas afectas estos pagos
independientemente de lugar en
que se reunan las personas (p.e.
en el exterior)

Estructura de la Nueva Ley del ISR (Decreto 10-2012)

Renta de Actividades Lucrativas (Titulo II)

Rgimen
Sobre utilidades
de actividades
lucrativas
Opcional
simplificado sobre
ingresos

2013

2014

2015 en adelante

31%

28%

25%

6%

5% sobre Q.30K
mensuales 7% sobre
el exceso

5% sobre Q.30K
mensuales 7% sobre
el exceso

Rentas del Trabajo (Titulo III)

5% sobre Q300K y 7% sobre el exceso

Rentas de Capital y las ganancias de capital (Titulo IV)

10% sobre la renta imponible, excepto dividendos que estn al 5%

Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y
Cooperativas)
Dividendos 5%
Ganancias de capital 10%
Loteras, rifas, etc.. 10%

Retenciones de no residentes (Ttulo V)

Dependiendo del concepto a pagar:

Pasajes areos y Fletes: 5%
Telefona y transmisin de datos 5%
Energa Elctrica 5%
Dividendos 5%
Regalas 15%
Honorarios 15%
Otros casos

Otras disposiciones de la Nueva Ley del ISR (Dcto. 10-2012)

Reglas de transferencia de precios Precios de Mercado

Establecimiento Permanente y de Residencia
Se limitan ms los gastos del rgimen de actividades lucrativas Empleados
Eliminacin de la planilla de IVA como crdito, ahora es deduccin
Ampliacin de los gastos sin comprobacin (Q48k)
La escala de tarifas se reduce a dos (5% hasta Q300K y 7% sobre el

excedente)
Se eliminan los gastos mdicos, demandas por pensiones alimenticias,
seguros, etc.

Modificaciones a la ley Aduanera Nacional

De

conformidad

con

lo

que

establece

el

Cdigo

Aduanero

Uniforme

Centroamericano (CAUCA), y su reglamento (RECAUCA), se norman las subastas

electrnicas de mercancas que realiza la administracin tributaria; precisa las
facultades de la administracin tributaria en zonas portuarias, regula la obligacin
de nacionalizar en frontera los productos considerados sensibles por la
administracin tributaria; norma la relacin de los auxiliares de la funcin pblica
aduanera con la administracin tributaria y la tipificacin de infracciones
aduaneras y sus sanciones.

Impuesto a la Primera Matricula Vehculos

N
o.

Descripcin

Tipo
Impositi
vo

1
2
3

Vehculos de Turismo y dems vehculos o automviles diseados

principalmente para el transporte de personas con capacidad
hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin traccin
en la cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos
(trimotos), y cuadriciclos (cuatrimotos)
Carros fnebres
Vehculos con capacidad de trasporte de seis a nueve personas,
incluido el conductor, incluso con traccin en las cuatro ruedas,
tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas
traseras
Vehculos automviles para transporte de diez o ms personas
incluido el conductor

Vehculos con traccin en las cuatro ruedas y caja de

transferencia de dos rangos incorporada
6 Ambulancias y camiones de bomberos
Vehculos especiales para el transporte de personas en campos
7
de golf y similares
Volquetes automotores diseados para utilizarlos fuera de la red
8
de carreteras
9 Tractores incluidos los tractores (cabezales) de carretera
Vehculos automotores para transporte de mercadera con carga
10
mxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) toneladas.
5

11
12
13

14
15

Vehculos automotores para transporte de mercadera con carga

mxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas.
Vehculos cisternas, frigorficos, y recolectores de basura
Vehculos automotores para usos especiales, excepto los
concebidos principalmente para transporte de personas o
mercancas (por ejemplo: vehculos para reparaciones, camiones
gra, camiones hormigonera, vehculos barredera, vehculos
esparcidores, vehculos taller, vehculos radiolgicos)
Vehculos hbridos y elctricos para el transporte de personas,
mercancas, frigorficos, cisternas, recolectores de basura, o usos
especiales
Motocicletas, (incluidos los ciclomotores, bici motos) y
velocpedos equipados con motor de embolo (pistn) alternativo
de cualquier cilindrada

Modificaciones a la Ley de Circulacin de Vehculos

20%
20%
15%

5%
15%
5%
20%
5%
5%
5%
5%
5%
5%

5%
5%

Artculo 10. La base imponible para los vehculos de la serie particular se

establece sobre el valor de los mismos.
Para la determinacin del impuesto se aplicaran sobre la base imponible los
siguientes tipos impositivos:

N
o.

Modelo del Vehculo

Tipo
Impositi
vo

Del ao en curso o del ao

siguiente

2.0%

De un ao y un da a dos aos

1.8%

De dos aos y un da a tres

aos

1.6%

De tres aos y un da a cuatro

aos

1.4%

5
6
7

De cuatro aos y un da a cinco

aos
De cinco aos y un da a seis
aos
De seis aos y un da a siete
aos

De siete aos y un da a ocho

aos
De ocho aos y un da a nueve
9
aos
De nueve aos y un da y ms
10
aos
8

1.2%
1.0%
0.8%
0.6%
0.4%
0.2%

Modificacin al Artculo 12 de la Ley inciso b

Los vehculos de alquiler, camionetas de reparto hasta de una tonelada,
ambulancias y carros fnebres, pagaran el impuesto de trescientos quetzales
(Q.300.00). Los microbuses con capacidad hasta de diez pasajeros que se
destinen y estn autorizados para el servicio de transporte urbano o escolar,
pagaran el impuesto conforme a lo establecido en el artculo 14 de esta ley,

cuando se destinen a uso particular, pagaran el impuesto conforme a lo

establecido en el artculo 10 de esta ley.
Artculo 15, Los vehculos extraurbanos de transporte de personas o transporte de
carga dependiendo del nmero de ejes, y de su peso bruto vehicular se clasifican,
denominan y pagan un impuesto especfico as:
C2: Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje
direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de traccin). Impuesto de
quinientos sesenta quetzales (Q.560.00)
C3: Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje
direccional) y un eje doble o Tndem (eje de traccin). Impuesto de ochocientos
veinte quetzales (Q.820.00)
T2: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje simple de
rueda doble (eje de traccin). Impuesto de quinientos sesenta quetzales
(Q.560.00)
T3: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje doble o
Tndem (eje de traccin). Impuesto de ochocientos veinte quetzales (Q.820.00)

Modificacin a la ley del Timbre

Artculo 170, Se adiciona el numeral 9 al artculo 2 de la Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, con el texto siguiente:
9.La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles

Artculo 171, Se adiciona un tercer prrafo al artculo 19 de la Ley del Impuesto de

Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, con el texto siguiente:
En el caso el caso del testimonio de la Escritura Publica en la que se documente,
la segn o subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles, la base
imponible del impuesto la constituye el valor mayor entre los siguientes:
1. El valor consignado por quien vende, permuta o adquiere, bajo juramento,
en la escritura pblica;
2. El valore establecido por un valuador autorizado; o,
3. El valor inscrito por el contribuyente en la matricula fiscal o municipal.

Vigencia de las reformas

Decreto 04-2012
En Febrero 2012, con excepcin de los cambios a los gastos no deducibles, estos
entran en vigencia hasta el ao 2013
Decreto 10-2012
Nueva Ley del ISR a partir del ao 2013, Impuesto a la nueva matricula en 2012,
Ley de Circulacin de Vehculos en el ao 2013, y las dems reformas en el ao
2012.