SISTEMA TRIBUTARIO

I.DEFINICIN.
Es un conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se
originan por la aplicacin de tributos en el pas. La misin principal del Sistema Tributario es la de proveer de
ingresos al Estado
ELEMENTOS
1) Administracin Pblica:
Son los organismos que se encargan de la recaudacin de los tributos en el pas, son los que ejecutan la poltica
triburaria. Los organismos que la componen son:
a) Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)
Es un organismo pblico, descentralizado, dependiente del Minsterio de Economa y Finanzas, tiene por
funciones fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos dirigidos al Gobierno Central, con excepcin
de los tributos municipales.
b) Las Municipalidades
Encargadas de administrar exclusivamente las contribuciones, tasas e impuestos dirigidos a ellas; como por
ejemplo el impuesto al patrimonio predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos
por servicios de limpieza pblica o por parques y jardines, etc.
2) Poltica tributaria:
Son los lineamientos de poltica econmica que orientan y dirigen al Sistema Tributario. Estos lineamientos se
basan en principios en los que se plantean cules son los objetivos, que se busca con la aplicacin de tal o cual
Poltica Tributaria. La poltica tributaria es diseada y formulada por el Ministerio de Economa y Finanzas y es
aplicada por la Administracin Tributaria.
3) Normas Tributarias:
Son el conjunto de disposiciones legales a travs de los cuales se aplica la Poltica Tributaria. Por ejemplo, son
normas tributarias: el Cdigo Tributario, la Ley de Impuesto a la Renta, la Ley de Impuesto General a las Ventas,
entre otras.
EL TRIBUTO
Es un ingreso pecuniario en dinero o en especie, que el Estado exige en el ejercicio de su poder y soberana,
sobre los contribuyentes, con el objetivo de solventar los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines Los
tributos se clasifican en:

1)

Impuestos :
Es un tributo de pago obligatorio, que no genera ninguna contraprestacin directa ni inmediata del Estado hacia
el contribuyente. Los impuestos son creados por el Congreso a travs de leyes. Entre los impuestos ms
importantes dirigidos al Gobierno Central, tenemos:
a) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto que se aplica al valor de un bien o servicio al momento de su venta, el monto de este impuesto es
el 18% del valor del bien o servicio. Representa un impuesto de fcil recaudacin y fiscalizacin para el
Estado, pero afecta en mayor medida a los consumidores finales de bajos ingresos que a los de mayores
ingresos. Genera la mayor parte de los ingresos por impuestos para el Estado.
b) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impuesto que se aplica a la venta de algunos bienes o servicios que el Estado considera que son
prescindibles o de lujo. Su tasa o porcentaje es variable dependiendo de cada producto. Por ejemplo son
gravados con ISC los cigarrillos, los automviles nuevos, licores, la gasolina, etc.
c) Impuesto a la Renta
Impuesto que se aplica sobre los ingresos netos (rentas) de las personas naturales o de las empresas. Al
ingreso total obtenido por el contribuyente se hacen algunas deducciones y sobre el saldo o diferencia
restante se aplica la tasa del impuesto. Es un impuesto que afecta ms a los que tienen ms ingresos y
menos a los de menores ingresos (impuesto progresivo), pero en nuestro pas, no se mejora su recaudacin

y su preponderancia a impuestos indirectos que gravan el consumo y afectan ms a los pobres. El impuesto
a la renta se clasifica como un impuesto directo.
2)

3)

Contribuciones:
Es un tributo cuyo pago origina para el contribuyente ciertos derechos o beneficios derivados de actividades del
Estado (obras pblicas). Algunos de ellos son:
a) Contribucin a Essalud
Es una contribucin que le genera al trabajador derecho a atenderse en los establecimientos de salud de
dicha institucin pblica.
b) Contribucin a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Pagos para obtener una pensin de jubilacin.
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico e Industrial (SENATI)
Cuyo pago es asumido por los empresarios industriales y que sirve para financiar, en parte, las actividades
de ese centro de capacitacin tcnica.
Tasas:
Es un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa de un servicio pblico individualizado prestado por
el Estado en favor del contribuyente. Entre ellos tenemos:
a) Arbitrios.-Son aquellos que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como por
ejemplo el arbitrio de limpieza, de parques y jardines, etc.
b) Derechos.-Son aquellos que se pagan por el uso de un bien pblico, y por la prestacin de un servicio
administrativo.
c) Licencias.-Son aquellos que se pagan por la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades econmicas de provecho particular para el contribuyente

PREGUNTAS DESARROLLADAS
Marca la alternativa correcta
1. Forma parte de la Administracin Tributaria.
A) El Banco Central de Reserva B) La Poltica Tributaria C) Los tributos D) El Ministerio SaludE) La SUNAT
2.

Seale un tributo que no administra la SUNAT.

A) IGV
B) ISC C)
RUS

D)

Impuesto Predial

E)

Impuesto a la renta

3.

Si una empresa no otorga los comprobantes de pago por las ventas realizadas, entonces la SUNAT ejercer
sobre ella la facultad de:
A) recaudacin B) determinacin C)
cobranza coactiva D)
fiscalizacin E) sancin

4.

Es el impuesto que grava el consumo:

A) el impuesto patrimonial B)
el pago por licencias C) tasas por prestacin de servicios
D) el impuesto predial E) IGV e ISC

5.

Es aquel impuesto de recaudacin nacional y afecta al consumo:

A) indirecto
B) directo C)
tasa
D)
contribucin

6.
7.
8.
9.

E) arbitrio

Es el impuesto que grava la riqueza de las personas de manera discriminada:

A) directo
B) indirecto C) IGV
D)
contribucin E)
Seale qu impuesto le genera ms ingresos al fisco:
A) ISC
B) IGV
C) lES
D)

I. Renta E)

tasa

Arancel

La recaudacin tributaria de los impuestos internos de un pas lo realiza:

A) La municipalidad B) Aduanas C) Banco de la Nacin D)
SBS E) SUNAT
Seale el tributo que es recaudado por las las municipalidades:
A) Impuesto selectivo al consumo B) Impuesto general a las ventas C)
Impuesto a las importaciones
D) Impuesto predial E) Impuesto a la renta

10. Seale la alternativa que contenga slo impuestos indirectos

A) Impuesto a la venta, IGV
B) lES, impuesto al patrimonio
C) Impuesto a la renta, ISC
D) IGV, ISC
E) Impuesto al patrimonio, arancel

ACTIVIDADES
I.Marque la alternativa correcta
1.

Seale cual es una funcin de la SUNAT

A) incrementar los impuestos
B) administrar los tributos internos
C) ordenar el encarcelamiento de los evasores
D) dar leyes tributarias
E) otorgar exoneraciones tributarias

2.

Est encargado de la recaudacin de los tributos internos dirigidos al Gobierno Central.

A) SUNAD
B) Municipalidades
C) Banco de la Nacin
D) SUNAT
E) Ministerio de Economa

3.

Los impuestos al rodaje, al patrimonio predial, etc., son administrados por:

A) el Ministerio de Economa
B) el Banco de la Nacin
C) la SUNAT
D) la SUNAD
E) las Municipalidades

El tributo de carcter obligatorio y que no genera contraprestacin directa, ni inmediata para el contribuyente se
denomina:
A) tasa
B) licencia
C) derecho
D) impuesto
E) contribucin