UNIVERSIDADCATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CENTRO ULADECH: AYACUCHO
TEMA: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Y COSTO DE VENTAS
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
ESTUDIANTES:
CASTILLO TITO, Sury
GONZALES FERNANDEZ, Bania
LAZARO CURI,Meliza
MEZA POMA, Rosmery
SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa
VERA VELASQUEZ, Fredy

DOCENTE TUTOR: Mg. CPCC FREDY RUBEN LLANCCE ATAO

CICLO: VI
GRUPO: B
AYACUCHO PERU
2016

Control Interno

UNIVERSIDADCATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

DEDICATORIA
Este presente trabajo est dedicado primeramente a dios y luego a
todas las personas que nos apoyaron y han hecho que este trabajo
se realice y tambin que sea reconocido por todos.

Control Interno

INTRODUCCION
La auditora de

existencias

costo de ventas constituye uno de los aspectos ms

significativos .El ciclo de produccin se relaciona con la transformacin de las materias

primas en productos terminados, incluyendo la planeacin, control de los tipos y
cantidades de artculos o mercancas que se deben manufacturar, los niveles de
inventarios mximos y mnimos a mantener y las transacciones y eventos relacionados
con el proceso.
El sistema de control Interno, se basa en la aplicacin correcta de mtodos y
procedimientos en forma coordinada, los cuales son adoptados por una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin
financiera y complementarla con las funciones administrativas y operacionales, que
conjuntas promueven la eficiencia operativa y estimulan la adhesin a las polticas
prescritas por la administracin.
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de
verificacin automtica que se producen por la coincidencia de los datos reportados por
diversos departamentos o centros operativos.
El rengln de inventarios es generalmente el de mayor significacin dentro del activo
corriente, no solo en su cuanta, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la
empresa; de ah la importancia que tiene la implantacin de un adecuado sistema de
control interno el cual se tiene lo siguiente siguientes:
Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios, reduce el riesgo de fraudes, robos o daos fsicos, evita que dejen de
realizarse ventas por falta de mercancas, evita o reduce perdidas resultantes de baja de
precios, reduce el costo de la toma del inventario fsico anual.

Control Interno

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

(EXISTENCIAS) Y COSTO DE VENTAS
4
Control Interno

OBJETIVOS:
Segn JUAN B.(2012).
Los objetivos de un slido control interno de existencias (inventarios) y costo de ventas,
sin lugar a dudas, son partidas ms importantes en una empresa, ya sea en comercial o
industrial, y el xito de los negocios depender, en gran parte del grado de control que se
ejerza sobre ellos; por lo que el auditor debe tener un conocimiento del ente a auditar con
el fin de proceder a la aplicacin de los diferentes procedimientos de auditora. Dichos
objetivos son los siguientes:
a) Las existencias deben ser comprobadas peridicamente a travs de recuentos fsicos en
base a procedimientos previamente elaborados. La diferencia del inventario fsico
sobrante o faltantes, deben ser registradas contablemente.
b) La materia prima, la mano de obra y los gastos de fabricacin deben ser acumulados y
aplicado adecuadamente a las existencias (productos en proceso y productos
terminados)
c) Las existencias deben registrarse de acuerdo a las polticas establecidas por la
empresa.
d) Las existencias y los costos deben ser aplicados en el perodo que corresponde.
Algunas empresas acostumbran a realizar sus inventarios de existencias al cierre del
ejercicio, otras realizan inventarios mensuales por tipos de productos o lneas de
productos.
El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos para el
procesamiento de un slido sistema de control interno de existencia y costo de ventas en
las empresas industriales, como: adquisicin, recepcin, almacenamiento de materias
primas, fabricacin, almacenamiento de productos terminados, desecho de productos y
sistema de costos.

Adquisicin.- Las materias primas y otros materiales deben ser requeridos

oportunamente por el departamento de produccin, por medio de requisiciones al
5

Control Interno

departamento de compras. Un buen control interno considera un Punto ptimo de

Pedido (POP).
Recepcin.- La materia prima y materiales deben ser recontados y revisados con
la finalidad de comprobar la calidad y cantidad correspondiente. La
recepcin se evidencia con la emisin de un parte de ingreso al almacn,
el mismo que se distribuye al departamento de compras y al departamento de
contabilidad, para su posterior proceso de pago de las facturas correspondientes.
Almacenamiento de materia prima y materiales.- Los insumos son
custodiados en locales adecuados donde se controla su ingreso y su salida.
Fabricacin.- Corresponde al proceso de produccin que depende de la actividad
industrial a que se dedica la empresa.
Almacenamiento de productos terminados.- Corresponde a la custodia de los
productos terminados y recibidos de los centros de produccin.
Despacho de productos.- Consiste en el envo de productos terminados a
los clientes con su gua de remisin.

SISTEMA DE COSTOS.
Se acumulan los costos y se prorratean en los productos en proceso y productos
terminados. El sistema tambin considera el costeo de las materiales primas y materiales
auxiliares.
Asimismo con el objeto de establecer los alcances y procederes en el sistema de control
interno del rea de existencias, es requisito necesario tener en cuenta las principales
consideraciones del negocio que afectan a dicha rea con el fin de familiarizarse con el
mismo y comprenderlo lo ms rpidamente posible. En este caso pueden ser:
Tipos de productos que se comercializan y/o se fabrican y sus caractersticas.

Canales por lo que se comercializa y distribuye.

Sistema de costos que se establece en base al proceso de produccin.
Criterios de valoracin que se aplican a las existencias.
Distribucin geogrfica de los almacenes.

El grado de complejidad de los procedimientos de control de existencias variarn de una

empresa a otra, dependiendo principalmente del tamao de la entidad, del tipo de
negocio del que se trate y de las diferentes clases de existencias que se posean y su valor.
Por ejemplo, no sern tan completos ni los mismos los sistemas de control en una
empresa que la cifra valorada de existencias supone un 15% del total del activo de la
empresa que en otra que supone un 60% del activo.

Control Interno

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
El auditor debe tener en consideracin la eficacia de los controles establecidos para el
procesamiento de las transacciones de existencias y costo de ventas de mercaderas,
productos terminados, materias primas, subproductos, desechos y desperdicios, que deben
estar debidamente pedidas, recepcionadas y controladas mediante sistema de cardex y los
saldos de inventarios se cuenten, valoricen, multipliquen y sumen, y que sea un reflejo
exacto del costo de mercaderas, artculos terminados y vendidos.
Las consideraciones que se mencionan a continuacin tienen efecto en las decisiones del
auditor respecto a la probable eficacia de los controles internos de existencia y costo de
ventas:
1. La segregacin de funciones en la adquisicin, recepcin, almacenamiento,
verificacin o supervisin en base a recuentos fsicos y registro de transacciones
representa un elemento bsico de control de existencias y costo de ventas. En caso que
una

separacin

de

funciones,

resulte

oneroso

debe

existir

procedimientos

complementarios que garanticen a la alta direccin la identificacin de posibles

errores o irregularidades.
2. Debe existir procedimientos adecuados para la proteccin fsica de las existencias.

Ejemplo:
Las mercaderas que no se ajustan al requerimiento, deben ser devueltas y dejar
constancia en la gua de remisin del proveedor.
Evitar el acceso al almacn de trabajadores de otras reas.
Supervisar en forma inopinada o sorpresiva los almacenes de la empresa.
2.La salida de existencias de almacn deben estar sustentadas por requisiciones, las
mismas que deben ser preparadas y aprobadas por personas independientes del almacn y
la secuencia numrica de estos debe ser controlada.
3. Los recuentos fsicos de las existencias deben ser comparadas con el registro de
inventario y las diferencias deben ser debidamente investigadas y de ser el caso ajustadas
contablemente.

Control Interno

4. Se debe observar los procedimientos adecuados para establecer el costo de

produccin.
5. Los recuentos fsicos deben ser realizadas por personas independientes al almacn con
la finalidad de ejercer un efectivo control sobre el almacenero.
6. Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias entregadas en
consignacin y en calidad de garanta, estableciendo solvencia moral y econmica de las
personas naturales y/o jurdicas a quienes se entregan las mercaderas.
7. El Dpto. de Almacn o la unidad de almacn es por donde deben ingresar fsicamente
todos los bienes que adquiere la empresa.
8. Las compras de bienes implica calidad y cantidad apropiada, y al menor costo
posible.
9. Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes deben estar
adecuadamente ubicados, contar con instalaciones seguras y tener el espacio fsico
necesario, que permita el arreglo, clasificacin y disposicin conveniente de los
bienes, as como el control e identificacin de los mismos.
10. Debe existir procedimientos para garantizar que todos los costos correspondientes
sean tomadas en cuenta en el proceso de valuacin de existencias, implementando un
sistema de contabilidad de costos que permita proporcionar la gerencia informacin
correcta, facilitar el control de los inventarios y facilitar la elaboracin de estados
financieros. Obviamente el sistema de costos a implementar debe estar de acuerdo a las
necesidades de informacin de la gerencia. Sin embargo un sistema de costo debe
comprender la acumulacin de 3 elementos indispensables:
a) los materiales directos,
b) la mano de obra directa, y
c) los gastos indirectos de fabricacin.
11. Debern mantenerse registros por separado para las mercaderas en consignacin
porque se encuentran en otros lugares como: distribuidoras, bodegas o tiendas
externas. Estos debern requerirse informes semanales o mensuales de las personas
encargadas de la custodia de tales mercaderas y debern efectuarse pruebas
selectivas de las cantidades, en caso de que no sea factible (aceptable). Todos los
embarques (pedidos) enviados a tales consignatarios debern quedar evidenciados y8
sustentados por las guas de remisin que deben estar debidamente firmadas.

Control Interno

12. Deben existir procedimientos que permitan detectar las existencias obsoletas o de
poco movimiento, porque el mantenimiento de esta clase de bienes requiere la
utilizacin de espacios fsicos que generan gastos, por lo que debe evaluarse la necesidad
de rematarlos o mantener a valor neto de realizacin.
13. Las partidas de existencias deben estar valuadas de acuerdo a los PCGA, NICs (NIIF)
y PCGE.
14. En las PYMES (pequeas y medianas empresas) el control de inventarios pueden ser
sustituidos por los procedimientos alternativos siguientes:
Supervisin constante por parte de la gerencia o propietario.

Revisin constante de los recuentos fsicos.

Las diferencias deben ser investigadas porque podran presentarse las

sustracciones, errores o causas similares.

En esta clase de empresas PYMES el inventario final de existencias puede
determinarse por la frmula tradicional (inventario inicial + compras
devoluciones costos de ventas), resultado que necesariamente debe ser
comparado con el recuento fsico que debe realizarse por lo menos al cierre del
ejercicio.

15. Los registros contables que reflejen embargos, por prenda o sesin de inventario de
bienes deben estar demostrados claramente en el balance y en las notas a los estados
financieros.

Todos los movimientos fsicos de materiales, productos y dems mercaderas se

controlarn mediante impresos o partes debidamente prenumerados y sujetos a su

aprobacin correspondiente.
Todas las entradas por compras o devoluciones, entregas de materiales a
fabricacin, recepcin de productos terminados de fabricacin y salidas por
ventas de productos o devoluciones se soportarn con los documentos
contables correspondientes los cuales darn evidencia de la autorizacin y

aprobacin de las operaciones realizadas.

La utilizacin de un sistema de inventario permanente (registro de existencias
perpetuo) dar lugar a un mayor control sobre los stocks fsicos del almacn. Esto
proporciona una mayor informacin de los niveles de existencias en almacn en 9
cuanto a demanda e identificacin de productos o materiales de lento

Control Interno

movimiento. Los apuntes que se incorporan al inventario permanente sern

realizados en base a documentacin pre numerada y aprobada previamente.

Los registros de inventario permanente mostraran la siguiente informacin:
Cdigo del material o producto.
Descripcin del producto o material.
Nmero de unidades de cada artculo.
Valor unitario del producto.
Valor total teniendo en cuenta la cantidad y valor unitario.
Los registros de produccin en curso detallarn, adicionalmente, la orden

de fabricacin a que corresponde el produccin en que se encuentra.

Los registros de existencias, en curso a los stocks fsicos, sern mantenidos por

personas que no tienen acceso a las mercancas, ya que en caso contrario esa
persona sera responsable tanto de la custodia como de su mantenimiento
pudiendo existir apuntes indebidos en los registros. Los apuntes en los registros

se realizarn nicamente con documentos adecuados y autorizados.

El inventario permanente se conciliar regularmente con la cuenta contable del
mayor

general,

la

cual

se

registra

independientemente.

Se

cuadrar

peridicamente (una vez al mes) implicando una exactitud aritmtica en los

registros contables.
Se incluirn, si procede, registros sobre mercancas en depsito (propiedad de la
entidad en almacenes de proveedores) o de mercancas en el almacn de la
entidad propiedad de terceros. En estos casos se seguirn los mismos controles

efectivos que para la mercanca en el almacn propio.

Para mantener una fiabilidad de los registros de existencias existir un control
fsico de los mismos mediante recuentos fsicos peridicos .

10
ues

Control Interno

CONTROL
FSICO

DE

LAS

EXISTENCIAS

Las
existencias se sometern

a conteos fsicos y a verificaciones

a intervalos razonables y

por lo menos una vez al ao. Se

realizarn

fsicos de todas las existencias al

recuentos

menos una vez al ao

(Recuento

volumen de los stocks

fuese

recuentos podran ser rotativos (cada

muy

peridico)

significativo,

si

el
los

semana/mes se realiza un recuento fsico de un

nmero de productos en base a un programa establecido de verificacin fsica de todos

los stocks durante el ejercicio). Los recuentos peridicos se hacen normalmente una vez
al ao, coincidiendo con el cierre del ejercicio econmico, para reflejar el valor exacto de
las existencias en los estados financieros.
Siempre ser mucho ms efectivo, a efectos de control de existencias, un recuento
rotativo a lo largo del ejercicio que un solo recuento de las existencias al final del
ejercicio debido fundamentalmente a

El control de existencias es mejor y ms exacto. Se trabaja con una informacin

ms fiable y actual de cara a los estados financieros. Adems las posibles
diferencias que puedan surgir se conocen de una manera ms rpida.

Dadas las comprobaciones constantes, las partidas se revisan asiduamente en

cuanto a estado, obsolescencia y movimiento.

Desaparece la necesidad de realizar un inventario fsico anual de todas las

existencias.
Se puede garantizar la verificacin de todas las existencias una o dos veces al ao
1
(en base al programa de recuento que se debe de establecer para cada ejercicio).
1
En secciones de partidas especialmente valiosas o susceptibles de hurtos se

harn muestreos adicionales.

Se establece un sistema de control de existencias de comprobaciones constantes y
de comparaciones con los registros contables. Para llevar a cabo un

Control Interno

recuento fsico correcto, y as un control fsico adecuado de las existencias, ser

necesario considerar una serie de procedimientos de control y de organizacin:

a)

Instrucciones: Existirn unas instrucciones escritas para cada recuento,

debidamente revisadas y aprobadas por la persona a quien corresponda, las cuales se

entregarn a los diferentes centros de recuento y a cada uno de los equipos encargados de
los conteos.

b)

Supervisin: Se nombrar a un responsable por centro quien dirigir, controlar,

comprobar y revisar el funcionamiento del inventario fsico y su cumplimiento.

c) Identificacin y orden del stock. Los almacenes debern tener siempre el stock
convenientemente ordenado, agrupado segn familias y correctamente identificado en
cuanto a tipo de existencia, tamao, calidad y dems caractersticas. Adems las
existencias obsoletas, desperdicios, stocks para reparar o en consigna, etc., tendrn una
indicacin clara de su carcter para su correspondiente identificacin.

d) Sistemtica de recuento: cada equipo de recuento estar formado por dos

personas, con conocimientos suficientes para identificar las existencias, en donde una
proceder al conteo fsico de las partidas y la otra se encargar de anotar los resultados y
confirmar con un segundo coteno la validez de las mismas. Adicionalmente el

equipo ir marcando o sealizando las partidas contadas y zonas recorridas (por

ejemplo, mediante etiquetas). As se evita la duplicidad en el conteo y se asegura
el recuento de todas las partidas.
e)

Sistema de control de inventario. Se utilizarn una hojas de recuento que

estarn numeradas, fechadas y firmadas por cada equipo d recuento correspondiente.

Dichas hojas o detalles se rellenarn a bolgrafo. A la devolucin de las mismas sern
comprobadas y controladas por personas diferentes a las encargadas de realizar el
recuento fsico. Las hojas de recuento de cada inventario fsico realizado sern archivadas 12
una vez firmadas, supervisadas y comparadas o actualizadas con los registros.
nir

f) Corte de movimientos de operaciones. Durante el recuento fsico de existencias

se evitarn, en la mxima medida posible, los movimientos de materiales. No debern de
admitirse entradas, salidas ni movimientos internos de existencias. Para que el inventario
fsico sea correcto debe de realizarse un adecuado corte de entradas y salidas. Se tratar

Control Interno

de garantizar que los registros de compras, produccin y ventas se cierran en la fecha en

que se realiza el cierre del registro de existencias (recuento fsico).

g)

Mercanca en el almacn propiedad de terceros. Las existencias en el

almacn propiedad de clientes estarn debidamente controladas, identificadas y separadas

para que no se incluyan por error en el inventario fsico de las existencias.

h)

Existencias en poder de terceros. La empresa obtendr confirmaciones

peridicas de sus existencias depositadas en almacenes de terceros por parte de los

tenedores de las mercancas. Estas confirmaciones deberan de ser realizadas mediante el
recuento fsico del stock y firmadas por el responsable del almacn tenedor de las
existencias- aun as, personal designado por la empresa visitar peridicamente el
almacn del tercero con el propsito de realizar conteos fsicos de comprobacin.

i) Existencias obsoletas o deterioradas. Sern identificadas y aprobadas como tales

por el encargado responsable y no por el empleado del almacn .

j) Comparacin con el registro existencias/contabilidad.

Si se

lleva

un

inventario permanente de las existencias concluidos los recuentos fsicos se compararn

con lo reflejado en el registro de existencias/contabilidad a esa fecha, ajustndose las
diferencias encontradas. Estas diferencias surgidas debern de ser objeto de una
explicacin o investigacin pertinente por el responsable correspondiente.

k) Productos en curso. La verificacin fsica de la produccin en curso depender de

la actividad de la entidad y de los detalles y registros que se utilicen. En algunos casos los
materiales en proceso se miden por intervalos de tiempos preestablecidos dependiendo de
las fases de produccin en que se est o en otros se define en base a su contabilidad
de costos. Otros, ms rudimentarios, enumeran los partes de fabricacin
correspondientes a esos productos en curso y trazan una lnea en dicho parte para
sealizar la fase de produccin en que se encuentra el producto a la fecha de
recuento. Esto servir de gua para la determinacin del costo que incluir los

13

materiales, mano de obra y dems gastos generales de fabricacin hasta esa fase.

Se

l) En algunas empresas se suele utilizar al Departamento de Auditora Interna como

control y fiabilidad del funcionamiento de los procedimientos del recuento fsico.

Control Interno

VALUACIN DE EXISTENCIAS ADECUADA. IDENTIFICACIN DE

PROVISIONES

El registro permanente de existencias, reflejo de cantidad y valores reales

de existencias, servir como control de la valuacin del almacn si se va

cuadrando de manera regular con la contabilidad (Mayor).

El mtodo utilizado en la valuacin del inventario de existencias estar
debidamente aprobado por la Direccin y cumplir con los principios
contables

generalmente aceptados y requisitos fiscales correspondientes,

siguiendo siempre un criterio objetivo y uniforme.

Se mantendr un sistema de costos que acumule los costos relacionados de
las existencias y que est integrado con el sistema financiero contable (por
ejemplo, definicin de costos por departamentos en base a unos cdigos
de

imputacin

al contabilizar los gastos). La finalidad es que los costes

correspondientes a la fabricacin estn imputados a las existencias.

Regularmente, se proceder a informar de las existencias de lenta
rotacin, obsolescencia, partidas que no se utilizan o almacenadas en exceso. Se
identificarn bien a partir de los registros de existencias, bien por el personal del
almacn o a raz de inventarios fsicos. En muchos casos, previa revisin y
aprobacin del responsable, debern devaluarse, requiriendo la correspondiente
provisin de existencias.

FUNCIONAMIENTO DEL CICLO ALMACN SEGN POLTICAS

DEFINIDAS POR LA ENTIDAD
Segn JUAN B.(2012).

Existir

una

notable

coordinacin

entre

el

Departamento

de

Compras/Fbrica y el almacn en cuanto a las normas prefijadas para la

entrada de partidas basadas principalmente en la elaboracin de partes

internos de entradas de las mercancas, ordenes de recepcin de las
mercancas y la verificacin, conformacin y control de calidad de las

mismas.

14

A la vez, todas las salidas de mercancas de los almacenes estarn controladas ySdefinir
soportadas por las notas de embarque y las ordenes generadas siempre aprobados
y autorizados.

Control Interno

Toda la documentacin generada en los almacenes deber ser entregada

debidamente aceptada (bien por la propia entidad o por el cliente o transportista)

al Departamento de administracin para su valoracin, comprobacin y registro.

Las existencias del almacn se mantendrn lo ms organizadas y ordenadas
posible y claramente identificadas en cuanto a sus datos bsicos (descripcin
y

cdigo, principalmente). Su control se har a travs de las cuentas de

inventario permanente.
Los materiales obsoletos, daados, desperdicios, etc. Situados en el almacn
que puedan representar importancia dentro del volumen de operaciones de
la entidad debern tener el mismo control que las dems partidas hasta que se

apliquen polticas definitorias sobre los mismos.

La responsabilidad del funcionamiento del almacn, mantenimiento de stocks y
control confeccin de movimientos de entradas y salidas depender del
encargado del almacn.

ESQUEMA PROCESO DEL ALMACN

COMPRAS
ALMACEN

ALMACN
MATERIALE
S

PROCESO
FABRICACION

ALMECN
PRODUCTOS
TERMINADOS

AL CLIENTE

COMPRA
PRODUCTOS

(a) Entrada de materiales al almacn. Control mediante partes internos y guas de

entradas. Aprobacin. Alta en inventario permanente de materiales o productos, segn el 15
caso.
(b) Salida de materiales al almacn. Control mediante partes internos autorizados. Baja en
inventario permanente de materiales.

Control Interno

Se

(c) Entrada de productos al almacn. Control mediante partes internos

autorizados. Alta en inventario permanente de productos terminados.
(d) Salida de productos al almacn. Control mediante notas de embarque
autorizadas y rdenes de salida aprobados y firmados por el cliente. Baja
en inventario permanente de productos.
IDENTIFICACIN,

PROTECCIN

CUSTODIA

DE

LAS

EXISTENCIAS
Segn JUAN B.(2012).

Se asignar a personas apropiadas para que ejerzan la autoridad y responsabilidad

sobre los bienes (recepcin, comprobacin y calidad de los materiales; ejecucin
y control de las producciones; mantenimiento de los niveles necesarios de

stocks; almacenamiento).
Los empleados del almacn sern responsables de las cantidades en
existencias. Adems, la mercanca deber tener siempre su correspondiente
documentacin autorizada, evidenciando su entrada o salida y la inspeccin de la

misma asegurando as su exactitud.

Existir una cobertura de seguros apropiada que depender de la naturaleza y
valor de las partidas que componen las existencias. Se revisar y actualizar en

base a las altas y bajas.

Las existencias estarn adecuadamente protegidas en almacenes dotados de
sistemas de seguridad. Aun as, los materiales nunca se trasladarn sin la debida
autorizacin del responsable correspondiente.

SEGREGACIN DE FUNCIONES
Segn JUAN B.(2012).

Cada una de las siguientes funciones debern de ser consideradas como procesos 6
separados y, por lo tanto, sern efectuadas por personas diferentes:

La verificacin fsica de las existencias. Supervisin.

El manejo y custodia de las existencias.
El mantenimiento del registro permanente de existencias.

Control Interno

La comparacin de los registros con la contabilidad (Mayor).

OPERACIN DE ACUERDO CON POLTICAS DEFINIDAS

Se definirn u establecern polticas, procedimientos y criterios, por escrito en

el rea de existencias, con su adecuada aprobacin por parte de la
Direccin, principalmente en cuanto a:

Inventario fsico de la existencia:

Contabilizacin del movimiento del almacn (entradasstocks-salidas)Y utilizacin de cuentas adecuadas.
Existencias que requieren provisiones.
Mtodo de valoracin de existencia.
Conciliaciones con contabilidad.
Corte de las operaciones de entradas y salidas de existencias.
Reflejo en los estados financieros.
A la vez, la entidad deber de disear un programa peridico de
verificaciones

y comprobaciones del funcionamiento de los controles

y polticas definidas, teniendo que efectuar las siguientes pruebas:

Chequeo de la documentacin contable de existencias referente
a su aprobacin por el responsable y a su enlace con el apunte a
la cuenta de existencias.

Comprobacin

de

inventario permanente

las

verificaciones

peridicas

del

de existencias con el almacn,

investigndose las diferencias, en su caso.

17
Verificacin de las conciliaciones de los registros permanentes
con el mayor.

Control Interno

Se

 Revisin, mediante asistencia a los conteos y pruebas

de

ejecucin, de

los inventarios fsicos de existencias en

cuanto a sus procedimientos e independencia. Control de

existencias en poder de terceros.

Verificacin

de

los

procedimientos

entradas-salidas stocks.
Comprobacin del anlisis de desviaciones entre los costos
estndar y real y de su revisin
responsable

correspondiente, as

aprobacin
como

por
de

el
las

actualizaciones anuales o necesarias de los mismos.

Verificacin de la revisin y aprobacin de las fluctuaciones de

las diferentes tasas de imputacin a los costos (manos de obra y
dems gastos de fabricacin) en base a los cambios producidos.

Inspeccin de la realizacin de revisiones peridicas, mediante

verificaciones fsicas de las mercancas o examen del
registro de existencias, con el objeto de identificar
existencias que necesitan provisionarse, previa aprobacin
correspondiente.

CONTROL CONTABLE
Concepto:
Procedimiento administrativo empleado para conservar la exactitud y la veracidad en las
transacciones y en la contabilizacin de stas; se ejerce tomando como base las cifras de

Control Interno

1
8

operacin presupuestadas y se les compara con las que arroja la contabilidad. Tcnicas
utilizadas para que al efectuar las tareas de procesamiento y verificacin de las
transacciones, se salvaguarden los activos y se constate que los registros financieros y
presupuestarios estn respaldados con la respectiva documentacin comprobatoria.

Objetivo general:
Determinar las funciones del sistema de control contable, aplicacin correcta y especfica
de las cuentas en una organizacin para la acertada toma de decisiones.

Objetivos especficos:
*Obtener la informacin ordenada y sistemtica sobre el movimiento econmico y
financiero del negocio.
*Establecer la cuanta de los bienes, deudas y patrimonio de la empresa
*Tener acceso a la informacin en cualquier momento, con informacin clara y precisa.
*Prever anticipadamente las probabilidades futuras del negocio.
*Determinar el control de las cuentas en el ciclo econmico.
*Servir como comprobante ante terceros del carcter jurdico que tenga la contabilidad
ante nuestra organizacin.
Las cuentas de control que se deben verificar en forma selectiva son las siguientes:
20. Mercaderas,
21. Productos Terminados,
22. Subproductos, desechos y desperdicios,
23. Productos en proceso,
24. Materias Primas
25. Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
26. Envases y Embalajes,
27. Activos no corrientes mantenidos para la Venta,
28. Existencias por Recibir,
29. Desvalorizacin de Activos Realizables.

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Se

Control Interno

CONCLUSIONES

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Se

Control Interno

Las existencias deben ser comprobadas peridicamente a travs de recuentos fsicos en

base a procedimientos previamente elaborados. La diferencia del inventario fsico
sobrante o faltantes, deben ser registradas contablemente.
Deben existir procedimientos que permitan detectar las existencias obsoletas o de poco
movimiento, porque el mantenimiento de esta clase de bienes requiere la utilizacin
de espacios fsicos que generan gastos, por lo que debe evaluarse la necesidad de
rematarlos o mantener a valor neto de realizacin.
El control de existencias es mejor y ms exacto. Se trabaja con una informacin ms
fiable y actual de cara a los estados financieros. Adems las posibles diferencias que
puedan surgir se conocen de una manera ms rpida.
Los empleados del almacn sern responsables de las cantidades en existencias.
Adems, la mercanca deber tener siempre su correspondiente documentacin
autorizada, evidenciando su entrada o salida y la inspeccin de la misma asegurando as
su exactitud.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.auditool.org/blog/control-interno/939-control-internode-los-inventarios
21

POCH, R. "Manual de control interno", Editorial Gestin 2000, Segunda edicin,

Barcelona, Espaa.

Se

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/control-interno-inventarios/controlinterno-inventarios2.shtml#ixzz4N50p336e

Bravo Cervantes M. Control Interno. ed. Lima: San Marcos; 2000. p. 162
165, 517 530

Control Interno

 Holmes Arthur W. Auditora, Principios y Procedimientos. 5 ed. D.F.

[Mxico]: Uteha;1999.
http://erp.uladech.edu.pe/catalogobiblioteca/?
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http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?
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Se

Control Interno