Ingresos

Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una

unidad gubernamental.
Agrupada las cuentas de la 4101 Impuesto a la Renta hasta la 4701 Ventas de
Activos Financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por
diferentes conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de
bienes, venta de derechos y tasas, ventas de servicios, donaciones corrientes y
de capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos,
transferencias voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la
propiedad, venta de activos no financieros.

4101 IMPUESTO A LA RENTA

Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtiene por la
recaudacin de tributos.
Nomenclatura de las cuentas:

COMENTARIO:
Es el proceso propio de la captacin de ingresos mediante el cual, el Estado
percibe recursos pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacin por parte de ste.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos
Transferencias)

de

Transacciones

sin

Contraprestacin

(Impuestos

CASOS PRCTICOS:

CASO 1
Una empresa comercializadora de artculos de oficina y tiles escolares efecta
pagos a cuenta del impuesto a la renta, esta se encuentra acogida en el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta y sus ingresos netos en el mes de Marzo del
2016 han sido S/.150,000 (100,000 de Ventas Gravadas y 50,000 de Ventas No
Gravadas). Se pide realizar el asiento contable por la determinacin del IR RER
a cobrar por parte de la SUNAT.
SOLUCIN:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y

pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial), de
acuerdo a la siguiente tasa:
TRIBUTO
Impuesto a la Renta Tercera
Categora
(RGIMEN ESPECIAL)

Ventas Gravadas:
Ventas No Gravadas:

TASA
1.5%
de sus ingresos netos mensuales

100,000 +
50,000

RER - Impuesto a la Renta 1.5% de

RER - IR:

150,000
2,250

DEB
E
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201.01 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.010101 Impuestos Vigentes

HAB
ER

2,25
0

4101 IMPUESTO A LA RENTA

4101.03 Rgimen Especial de Impuesto a
la Renta
4101.0301 Rgimen Especial de
Impuesto a la
Renta

2,25
0

4101.030101 Rgimen Especial de

Impuesto
a la Renta
Para registrar la determinacin del
impuesto a la renta RER a cobrar en el
mes de abril del 2016

DEB
E

HAB
ER

4101 IMPUESTO A LA RENTA

4101.03 Rgimen Especial de Impuesto
a la Renta
4101.0301 Rgimen Especial de
Impuesto a la
Renta

2,25
0

4101.030101 Rgimen Especial de

Impuesto
a la Renta
6101 SUPERVIT O DFICIT

2,25
0

6101.02 Resultado del Ejercicio

6101.0201 Supervit
Para registrar el traslado del monto total
recaudado del IR RER durante el mes de
Abril 2016 a la cuenta de resultados del
ejercicio

CASO 2
La empresa ARTEMETAL S.A.C. ha contratado los servicios profesionales del
Ingeniero Vera Chamorro, ciudadano Venezolano, para que realice los estudios
para implementar en el pas una planta de petrleo, por el cual percibir un
monto de S/. 40,000, servicio que ser pagado el 21.11.2015. Elaborar el asiento
correspondiente al cobro del Impuesto a Renta a Personas no Domiciliadas
SOLUCIN:
Las rentas que califiquen como de cuarta categora que se abonen a sujetos no
domiciliados, estn sujetas a retencin por parte del pagador de la misma, en un
porcentaje equivalente al 30% sobre la Renta Neta, la que segn el inciso e) del
artculo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta, equivale al 80% de la Renta Bruta.
Por ello, y en atencin a lo sealado por la empresa ARTEMETAL S.A.C., sta
deber calcular la retencin respectiva de acuerdo a lo siguiente:
Renta Bruta:

S/. 40,000

Renta Neta: 80% de S/. 40,000

Renta Neta:

S/. 32,000

Retencin IR: 30% de S/. 32,000

Retencin IR:

S/. 9,600

DEB
E

HAB
ER

1201 CUENTAS POR COBRAR

1201.01 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.010101 Impuestos
Vigentes

9,60
0

4101 IMPUESTO A LA RENTA

4101.02 Impuesto a la Renta de No
Domiciliados

9,600

4101.0201 Impuesto a la Renta de

No
Domiciliados
4101.020101 Impuesto a la
Renta de No
Domiciliados
Para registrar la determinacin del
impuesto a la renta de no domiciliados

DEB
E
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4101.02 Impuesto a la Renta de No
Domiciliados

HAB
ER

9,60
0

4101.0201 Impuesto a la Renta de

No
Domiciliados
4101.020101 Impuesto a la
Renta de No
Domiciliados
6101 SUPERVIT O DFICIT
6101.02 Resultado del Ejercicio
6101.0201 Supervit
Para registrar el traslado del monto
total por retencin del IR de no
domiciliados a la cuenta de resultados
del ejercicio

9,600

CASO 3
De acuerdo con el artculo 55 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria
SUNAT cuenta con la facultad de recaudar los tributos, para ello al trmino de su
ejercicio 2015 debe determinar los ingresos por impuesto a la renta recaudados
durante el ejercicio, donde:
El Impuesto a la Renta de personas domiciliadas hacen un total de: S/. 15,000
El Impuesto a la Renta de personas no domicilias: S/. 15,000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: S/. 40,000
Otros Regmenes Especiales del Impuesto a la Renta: S/. 20,000
Regularizaciones de Impuesto a la Renta: S/. 30,000
Otros Impuestos a la Renta: S/. 20,000

DEBE
1201 CUENTAS POR
COBRAR
1201.01 Impuestos y
Contribuciones
Obligatorias
1201.0101
Impuestos
1201.010101
Impuestos Vigentes

140,000

HABER

4101 IMPUESTO A LA
RENTA
4101.01 Impuesto a la
Renta a personas
domiciliadas
4101.02 El Impuesto a
la Renta de personas
no domicilias
4101.03 Rgimen
Especial de Impuesto a
la
Renta
4101.04 Otros
Regmenes Especiales
de
Impuesto a la
Renta
4101.05
Regularizacin de
Impuesto a la
Renta
4101.06 Otros
Impuestos a la Renta

140,000
15,00
0
15,00
0

40,00
0

20,00
0
30,00
0
20,000

Por la determinacin del Impuesto a la

Renta recaudado a contribuyentes,
efectuados por la SUNAT durante el
ejercicio 2015

DEBE

HABER

4101 IMPUESTO A LA RENTA

4101.01 Impuesto a la
Renta a personas
domiciliadas

15,00
0

4101.02 El Impuesto a la
Renta de personas
no domicilias

15,00
0

4101.03 Rgimen Especial

de Impuesto a la
Renta
4101.04 Otros Regmenes
Especiales de
Impuesto a la Renta
4101.05 Regularizacin de
Impuesto a la
Renta
4101.06 Otros Impuestos a
la Renta

140,000

40,00
0

20,00
0
30,00
0

20,000

6101 SUPERVIT O DFICIT

6101.02 Resultado del
Ejercicio
6101.0201 Supervit
Para registrar el traslado de los montos
totales recaudados del Impuesto a la Renta
durante el ao 2015 a la cuenta de
resultados del ejercicio

140,000