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Qu son?
(ALBERTO, 2009)Los estados financieros, tambin denominados estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin
resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.
(ANDERSON,
1992)Los
dueos
gerentes
de negocios necesitan
importante
al
para la
administracin y
Para qu sirven?
(Garca, 2013)Todos hemos odo alguna vez sobre la emisin de estados financieros
por las compaas y, desafortunadamente, tambin sobre su manejo o maquillaje.
Pero qu son?; bsicamente son documentos que muestran el resumen del resultado
de las operaciones de una empresa por un periodo y a una fecha dados.
Estados financieros como: el de resultados, el de variaciones en el capital contable o
el de flujo de efectivo, nos proporcionan informacin sobre el resultado de la
operacin de una empresa por un periodo (normalmente de un ao); el ms conocido
es el estado de resultados, que nos muestra la utilidad o prdida del periodo. Por otro
lado, el estado de posicin financiera o balance general nos manifiesta la situacin
financiera a una fecha dada.
(ANDERSON, 1992)Los estados financieros son tiles por diversas razones,
dependiendo de la persona que los solicite y los consulte.
aprovechar aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les
facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber,
con nmeros reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin
una fecha o perodo determinado. sta informacin resulta til para la administracin,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
Quines la utilizan?
(Maza, 2008)Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados
financieros para tomar decisiones econmicas, como los accionistas, socios, acreedores,
hacienda pblica, trabajadores, inversionistas que acuden al mercado de valores y
autoridades.
Los usuarios inversionistas necesitan informacin contable debido a que estn
interesados en conocer los futuros beneficios que obtendrn si adquieren o conservan un
instrumento financiero o un instrumento patrimonial.
Los usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan conocer si la empresa
contar con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago a corto y largo plazo,
y sobre la capacidad de generar utilidades.
El pblico en general, los electores y sus representantes, necesitan informacin
financiera para conocer la transparencia con que se ha manejado los recursos del Estado.
(thomason, 2000)
Propietarios
Los propietarios suelen ser los usuarios ms interesados de los estados financieros. No
slo tienen un inters en los beneficios, sino tambin en la cantidad de dinero que
retienen como ingreso personal.
Prestamistas
Empleados
Los empleados tienen un inters en los estados financieros ya que necesitan garantas
para la conservacin del empleo. Los empleados tambin pueden tener un inters en el
precio de las acciones de su compaa, lo que tiene una estrecha relacin con la
informacin contable de la empresa.
Proveedores
Los proveedores suelen abrir cuentas comerciales con muchas empresas en el entorno
empresarial. Esto permite a las empresas pagar sus compras en un perodo de tiempo
determinado y no todo de una vez. Los proveedores prefieren trabajar con empresas
financieramente sanas al vender mercancas.
Agencias gubernamentales
Las agencias gubernamentales -principalmente las que evalan los impuestos de los
negocios- revisan la informacin financiera para garantizar que las empresas paguen su
parte justa de los ingresos fiscales. Las agencias federales, estatales y locales del
gobierno pueden tener una participacin en una empresa.
(Garca, 2013)Los estados financieros de una empresa sirven a dos tipos de usuarios:
a) Usuarios Internos:
Son aquellos usuarios que dentro de la empresa utilizan esta informacin para la
toma de decisiones como los que ostentan cargos ejecutivos o gerenciales.
b) Usuarios Externos:
Tales como bancos, proveedores, clientes; a quienes les interesa informacin
como la liquidez, solvencia y solidez de la empresa para decidir si iniciar o
mantener una relacin comercial con ella.
BALANCE GENERAL
Definicin
(CAICEDO, 1999)Es el documento contable que informa en una fecha determinada la
situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
Composicin
(ORTIZ ANAYA, 1997)
ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales
sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras
palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categoras.
PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y
que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor
La moneda de presentacin.
las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.
Estructura
(Amat, 1998)Desde 1973 hasta la actualidad se han dictado una serie de reglas que fijan
toda la actividad contable de una empresa. Asimismo, dichas normas sirven como
manual para la contabilidad de cualquier actividad econmica. Conocidas bajo las siglas
NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera), estos parmetros tienen su
base en las Normas Internacionales de Contabilidad o NIC, que fueron dictadas desde
1973 hasta el 2001, fecha en la que fue creada la IASB, que corresponde al ttulo de
International Accounting Standards Board, traducido al espaol como Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad. Gracias a las NIIF podemos definir la estructura de los
balances generales, pero antes deberamos adentrarnos en qu consiste un balance
general. Se puede decir que el balance general es un termmetro que mide la
contabilidad, el estado financiero de una compaa en un tiempo concreto.
(Maza, 2008)Para ello se han de tener en cuenta los activos (aquello que la empresa
tiene como propiedad: desde dinero en efectivo y cuentas bancarias hasta los bienes
pesados, bienes de equipo y bienes inmuebles), los pasivos (aquellas deudas que ha
contrado la organizacin) y, por lo tanto, el patrimonio neto (es decir, la diferencia
entre los activos y los pasivos). No se trata ya slo de lo que se ingrese y de lo que se
gaste, sino de lo que se posee y de lo que se debe. Y es que en muchas ocasiones, lo que
se ingresa est destinado a la reduccin de pasivos y muchas otras, lo que se gasta
condiciona y estimula la generacin de activos. Por lo tanto, la realidad de los balances
generales y de la contabilidad, en general, es mucho ms compleja de lo que en un
principio pudiera parecer. En definitiva, esta definicin del balance general, aprobada
por las NIIF, permite a los empresarios saber cul es la salud de su negocio.
Aplicacin
(CASTILLO, 1999)Terminologa contable
En este tipo de contabilidad podemos las expresiones de aplicacin de recursos y
orgenes de recursos para determinar el debe y haber que en muchos libros se menciona
as. Del lado izquierdo ponderemos aplicaciones de recursos y del lado derecho orgenes
de recursos, utilizaremos la suma de aplicaciones de recursos y suma de orgenes de
recursos, como en cada cuenta determinamos el importe neto de origen de recursos o el
importe neto de aplicaciones de recursos utilizaremos la expresiones saldo aplicacin de
recursos y saldo origen de recursos
Cuenta
Aplicaciones
Orgenes
1) 200000
400000 (4
2) 70000
3) 300000
570000
400000
Suma de
Suma de
aplicaciones
orgenes
170000
Saldo de aplicacin
de recursos
Cuenta Saldada.
Cuando en una cuenta el importe de orgenes de recursos y el importe de aplicaciones
de recursos son iguales se dice que la cuenta esta saldada y se indica trazando una lnea
doble inmediatamente debajo de las sumas de orgenes de recursos y de aplicaciones de
recursos.
(thomason, 2000)
FLUJO DE EFECTIVO
Definicin
(Gardey, 2009)Se conoce como flujo de efectivo (o cash flow, en ingls) al estado de
cuenta que refleja cunto efectivo conserva alguien despus de los gastos, los intereses
y el pago al capital. La expresin que en el mbito de la Contabilidad se conoce como
estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un parmetro de tipo contable que ofrece
informacin en relacin a los movimientos que se han realizado en un determinado
periodo de dinero o cualquiera de sus equivalentes.
Las actividades operativas, las inversiones y el financiamiento forman parte de las
categoras contempladas en el marco del estado de flujo de efectivo. El flujo de caja
operacional indica el efectivo percibido o invertido como consecuencia de las
actividades bsicas de la empresa. El flujo de caja de inversin hace lo propio respecto a
los gastos en inversiones (de capital, adquisiciones, etc.), mientras que el flujo de caja
de financiamiento considera el efectivo resultante de la recepcin o pago de prstamos,
las emisiones o recompra de acciones y el pago de dividendos.
Al realizar una proyeccin de estos estados, la empresa puede prever si contar con el
efectivo necesario para cubrir sus gastos y obtener ganancias. Analizar el estado de flujo
de efectivo, por lo tanto, es una actividad muy importante para las pequeas y medianas
compaas que suelen sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus necesidades
inmediatas. El flujo de efectivo permite realizar previsiones y ayuda a evitar las
soluciones de urgencia (como acudir a financistas para solicitar prstamos de corto
plazo y elevado costo).
Cabe resaltar que la elaboracin del flujo de efectivo posibilita la gestin de las
finanzas, contribuye a la toma de decisiones y facilita el control de los egresos para
mejorar la rentabilidad.
(CASTILLO, 1999)El flujo de efectivo, tambin llamado flujo de caja, o cash flow en
ingls, es la variacin de entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.
En otras palabras se puede decir que el flujo de caja es la acumulacin de activos
lquidos en un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de
la empresa, es decir de su capacidad de generar efectivo.
Segn el Plan General Contable, el flujo de caja se analiza mediante el llamado Estado
del Flujo de Caja. Provee informacin sobre los ingresos y salidas de efectivo en un
cierto espacio de tiempo.
Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversionistas, administradores y
acreedores entre otros a:
Estructura
(CAICEDO, 1999)De la definicin que el Consejo Tcnico de la Contadura,
advertimos tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto:
actividades de Operacin, Inversin y Financiacin. Veamos a grandes rasgos que
significa y que comprende cada una de esas actividades.
Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen referencia bsicamente
a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a
la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios.
Actividades de inversin. Las actividades de inversin hacen referencia a las
inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas,
ttulos valores, etc.
Actividades operativas
El componente operativo de las actividades es fundamental en un estado de flujo de
efectivo. Esto refleja el xito del modelo de negocio de la empresa mostrado a travs de
una hoja de clculo mensual si la empresa es capaz de obtener un beneficio en un plazo
determinado. Las prdidas en el estado de flujos de efectivo son una indicacin probable
que la empresa va a experimentar dificultades financieras y no estar en condiciones de
hacer inversiones o compras para el crecimiento de la empresa.
Actividades de inversin
Las actividades de inversin son consideradas un componente clave, ya que pueden ser
un gasto considerable en un estado de flujo de efectivo en la adquisicin de equipos,
acciones, bienes u otros activos a largo plazo. El componente de inversin puede ser
engaoso, ya que slo refleja la cantidad pagada en efectivo, no refleja ninguna
financiacin. Si una empresa para comprar el equipo por US$500.000, slo pag
US$50.000 de su propio dinero, slo US$50.000 se mostrarn en el componente de
inversin del estado de flujos de efectivo en el mes en que se pag, y el resto se refleja
en las actividades de financiacin. Puede aparecer, por lo tanto, que el costo del equipo
fue de slo de US$50.000. Las notas de apoyo aclaran las cifras en el estado de flujos de
efectivo.
Actividades de financiamiento
Punto de equilibrio
Hasta que el ingreso comienza a fluir, una empresa puede encontrar que est gastando
ms de lo que recibe y cada mes el estado de flujos de efectivo refleja una prdida. La
empresa llega a su punto de equilibrio cuando los ingresos se estabilizan y la empresa es
capaz de cubrir todas sus obligaciones de pago.
(CUADRADO EBRERO, 1983)Se establecen tres secciones bien definidas para
mostrar los flujos financieros que son:
Actividades Operativas
Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
En cada actividad se conjugan los ingresos y los egresos financieros de forma tal que,
finalmente, se indica la contribucin neta o la utilizacin neta del financiamiento
general de la entidad.
Que son las actividades operativas?
El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas es un
indicador clave del grado hasta el cual las operaciones han generado suficientes flujos
de efectivo para liquidar los prstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa,
pagar dividendos y hacer nuevas inversiones, sin recurrir a fuentes externas de
financiamiento.
La informacin sobre los componentes especficos de los flujos de efectivo operativos
histricos es til, conjuntamente con otra informacin, para pronosticar los futuros
flujos de efectivo de las operaciones.
Aplicacin
ESTADO DE RESULTADOS
Definicin
(Maza, 2008)En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento
econmico o estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante
un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.
Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con la memoria
y el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categoras y
obtener el resultado antes y despus de impuestos.
(SOLIS, 2013)El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y
prdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una
empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos podran ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros;
mientras que ejemplos de gastos podran ser la compra de mercaderas, los gastos de
personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los
impuestos.
El beneficio o prdida vendra a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los
gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay prdida
cuando los ingresos son menores que los gastos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, ste suele
corresponder al tiempo que dura el ejercicio econmico de una empresa, el cual suele de
ser un ao; aunque cabe destacar que el estado de resultados es un documento flexible y
adems de elaborarse estados de resultados anuales, tambin suelen elaborarse estados
de resultados mensuales y trimestrales.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una
salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones.
Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se
aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la
empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar
las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o
prdida de la empresa en funcin de sus actividades productivas.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la
compaa tiene pero que no estn relacionados de manera directa con la
operacin de la misma, por lo general se refiere montos relacionados con
bancos como el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o
prdida de la empresa despus de cubrir sus compromisos operacionales y
financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al
gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene
Aplicacin
DIFERENCIAS
La principal diferencia entre un balance y un estado de resultados se encuentra en los
componentes de los informes. Un balance general indica los activos empresariales, el
capital propio y el pasivo. Los activos son los recursos utilizados en la operacin
general del ente. Ejemplos de esto incluyen dinero en efectivo, cuentas por cobrar y los
inventarios (que son activos a corto plazo) y los recursos a largo plazo o fijos (equipos,
por ejemplo). Los pasivos son las deudas que un prestatario debe pagar. Algunos
ejemplos incluyen los bonos por pagar, sueldos adeudados y cuentas por pagar. Bonos
por pagar son deudas a largo plazo, ya que se deben despus de un ao, a diferencia de
las deudas actuales que son en un plazo de 12 meses (cuentas por pagar, por ejemplo).
El capital social representa las inversiones de los accionistas de una empresa. A
diferencia de un balance, un estado de resultados ayuda a los inversores a calcular el
ingreso neto de las empresas, lo que equivale a los ingresos totales menos los gastos
totales.
Un negocio puede tener una situacin benfica de flujo de caja incluso si no est
obteniendo una ganancia, por ejemplo si garantiza prstamos de manera consistente o
liquida inversiones. No obstante, este tipo de estrategia eventualmente tiene un efecto
negativo sobre su balance general al incrementar el monto de la deuda o agotar los
activos existentes. Una compaa puede tener una situacin difcil de flujo de efectivo
incluso si est obteniendo ganancias si arrastra deuda del pasado que est pagando.
Aunque estos pagos del prstamo interfieren con el flujo de caja, mejoran el balance
general al reducir el monto de la deuda.
SIMILITUDES
Los contadores de libros corporativos se basan en el mismo conjunto de reglas de
mantenimiento de registros para traducir las operaciones de explotacin en los
resmenes de datos de rendimiento. Ellos debitan y acreditan las cuentas financieras,
que son los componentes del balance y el estado de resultados. Los gerentes de
contabilidad utilizan programas similares para automatizar la informacin financiera.
Esto incluye software de gestin documental, aplicaciones financieras de revisin, el
software de contabilidad financiera, anlisis y presentacin de informes, tambin
llamados FAARS (por sus siglas en ingls); y software de gestin de cuentas por cobrar
y pagar.
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS