Caso Practico de Caja y Bancos y Cuentas Por Cobrar

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE
LA EDUCACIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO
: AUDITORA FINANCIERA
DOCENTE
: Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA
ESTUDIANTE
: ALARCN BERROCAL, BRESCIA ALISSON
TEMA
: CASO PRCTICO DE UNA AUDITORIA DEL

COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS
POR COBRAR.
CICLO
: VIII
GRUPO
:I
AYACUCHO PER
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
2015
CASO PRCTICO
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa KAJHOME
S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn en
forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C II. TRABAJO A
REALIZAR.
ACCIONES
FECHA
Visita interna
01-07-2013
Ejecucin de la auditora
03-07-2013 al 25-07-2013
Informe de auditoria
30-07-2013
III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

= Suma correcta vertical.
= Sumado conforme
= Sumado verificado conforme
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS
RIESGO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
mnimo
, etc.
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
Escriba morales; Daysi Karina
: Auditor
Prado pareja; jhonnatan
: Auxiliar
Snchez carhuas; Melanie
: Auxiliar
VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIN
CUENTAS A ANALIZAR
Cuentas por cobrar comerciales
etc.
PREPARADO POR
REVISADO POR
: Escriba morales; Daysi Karina

: Prado pareja; jhonnatan
BALANCE GENERAL
CEDULA: I
KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
2012
2011
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
2012
PASIVO CORRIENTE
2580,000.00
2200,000.00
Sobregiros
Cuentas por cobrar comerciales
1500,000.00
1245,000.00
Cuentas por pagar comerciales
2900,000.00
620,000.00
550,000.00
Otras cuentas por pagar
1110,000.00
3000,000.00
2850,000.00
150,000.00
170,000.00
7470,000.0
0
7395,000.0
0
Otras cuenta por cobrar

Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
2011
85,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
4095,000.0
0
1100,000.0
0
1800,000.0
0
1290,500.0
0
4190,500.0
0
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL
PASIVO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO
820,000.00
740,000.00
7380,000.00
8100,000.00
265,000.00
240,500.00
Capital
75,000.00
340,000.00
Reserva legal
2640,000.00
NO
2640,000.00
6735,000.0
0
2780,000.0
0
2780,000.0
0
6970,500.0
0
PATRIMONIO
7640,000.00
560,000.00
7500,000.0
0
485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL
ACTIVO
8920,000.0
0
16390,000.0
0
9420,500.0
0
16435,500.0
0
Resultados acumulados
1455,000.00
TOTAL PATRIMONIO
9655,000.00
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
16390,000.0
0
1480,000.0
0
9465,000.0
0
16'435,500.0
0
I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORA
A
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Ejecute un arqueo de caja
Analizar el fondo para pagos en efectivo
Solicitar o analizar rendiciones de caja

chica
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalu el riesgo de control y disee
4
pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga detalles de los saldos de efectivo
5
y conclielos con el mayor general
Evalu el riesgo de control y disee
6
pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de
7
cuentas bancarias a la fecha del balance
general.
Verificar los cheques girados y no
8
cobrados segn las conciliaciones de las
cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance general
9
si hubiera.
Evale su presentacin apropiada en los
10
estados financieros y las revelaciones
sobre el efectivo.
3
CEDUL
A
A-3
AUDITO
R
10/07/2012 D.E.M
FECHA
A-3
10/07/2012 D.E.M
A-3
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
A-4
10/07/2012
A-2
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
A-4
10/07/2012
D.E.M
A-4
10/07/2012
D.E.M
A-4
10/07/2012
A-4
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
A-5
10/07/2012
PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR
INTERNO
: Alarcn berrocal, Brescia Alisson CUESTIONARIO DE CONTROL
A-1

PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas
y
relaciones de cobranza?
Existe una persona que prepara una lista del
dinero y los cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
Existe autorizacin previa de las salidas de
efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques,
excepto los de caja chica?
Los cheques anulados son apropiadamente
cancelados y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con
firmas mancomunadas?
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Las cuentas de cheques se concilian
mensualmente y se investigan y registran con
oportunidad los ajustes que de ella se deriven?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Se cancelan los documentos con un sello fechador
de pagado de tal manera que se prevenga su uso
para un pago por duplicado?
El pago de las facturas es aprobado por algn
funcionario responsable?
OB
S
S
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
NO N/A
REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME

S.A.C
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
A-2
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SEGN BALANCE
CODIGO
CUENTA
SALDOS
101
Caja
54,000.00
102
Fondos fijos
15,600.00
104
Cuentas corrientes
TOTAL
2510,400.00
2580,000.00
ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA
DENOMINACION
CANTIDAD
IMPORTE
PARCIAL
IMPORTE
TOTAL
Saldo al 31 de
54,000.00
diciembre del 2012

Egresos segn
(5,500.00)
comprobantes
BILLETES
Billetes de diez
20.00
200.00
Billetes de veinte
50.00
1,000.00
Billetes de cincuenta
80.00
4,000.00
Billetes de cien
150.00
15,000.00
Billetes de doscientos
120.00
24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco
150.00
750.00
Monedas de dos
55.00
110.00
Monedas de un sol
80.00
80.00
40.00
20.00
100.00
20.00
Monedas de cincuenta
cntimos
Monedas de veinte
cntimos
980.00
Total fondo recontado
(45,180.00
)
Sobrante
(faltante)
3,320.00

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME
S.A.C
PERIODO
: 01/01/2011 al 31/12/2011
CUENTA
A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del ao
2012
MESES
SEGN LIBROS Y
REGISTROS
SEGN
AUDITORA
Enero
1,100.00
1,100.00
Febrero
1,400.00
1,400.00
150.00
250.00
Abril
4,000.00
4,000.00
Mayo
2,500.00
2,500.00
Junio
160.00
160.00
Julio
580.00
580.00
Agosto
700.00
1,700.00
1,800.00
1,800.00
Octubre
950.00
950.00
Noviembre
260.00
450.00
2,000.00
2,000.00
15,600.00
16,890.00
Marzo
Septiembre
Diciembre
totales
DIFERENCI
A
S
100.00
1,000.00
190.00
-1,290.00
Diferencia
RESUMEN
A-5
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

DETALLE
MONTOS
Segn libros y registros
15,600.00
Segn auditora
16,890.00
Diferencias
(1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
A-6
CUENTA

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
DETALLE
SEGN LIBRO AUXILIAR

DE BANCOS
SEGN
AUDITORA
DIFERENCI
A
Depsitos segn
papeletas.
3,500,000.00
3,550,000.00
50,000.00
Retiros
(989,600.00)
(990,000.00)
(400.00)
Totales
2510,400.00

2560,000.00
49,600.00
NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos

se encontr, que no se registr un retiro por el monto de S/.400.00 y as tambin
se detect que no fue registrado un depsito por el monte de S/.50,000.00
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CODIGO
CUENTA
A-7
SALDOS
SEGN
LIBROS
SALDOS
SEGN
AUDITORA
DIFERENCI
A
S
101
Caja
54,000.00
57,320.00
3,320.00
102
Fondos fijos
15,600.00
14,310.00
-1,290.00
104
Cuentas
corrientes
2510,400.00
2560,000.00
49,600.00
2580,000.00
2631,630.00
51,630.00
TOTAL
PREPARADO POR
: Alarcn berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcn berrocal, Brescia Alisson
INFORME DE AUDITORA FINANCIERA

I. INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la

resolucin de contralora N 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011,
que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el ao 2012,
que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2011.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de accin
de la empresa KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de Huamanga,
provincia de Ayacucho y regin de Ayacucho.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:
II. DICTAMEN DE AUDITORA
Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as
como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME
S.A.C identificada con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la prestacin de
servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en la Av. No existe N 182, Distrito de Huamanga, Provincia de
Ayacucho y Regin de Ayacucho. La auditora se ha realizado del periodo
comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Doce. Dicha situacin de los estados financieros, los libros y registros contables,
y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la
empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo
con base en nuestra auditora.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la
presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinin.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados
y preparados para ser utilizados por la administracin general de auditora y por
lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal
efecto ha diseado la administracin.
En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa KAJHOME
S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.
DICTAMEN CON SALVEDADES
Seor:
CLAUDIO RODRGUEZ
Gerente general de KAJHOME S.A.C
CIUDAD
Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros
y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012,
informacin y presentacin, es responsabilidad de vuestra representada, sobre
los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs y
las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinin de la razonabilidad,
como resultado de la auditoria que se ha practicado.
El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra
representada, la mencionada auditoria se efectu de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en
aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas
de las evidencias que respaldan la informacin y presentacin de los importes
de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.
En consecuencia el examen que se efectu, es base suficiente para OPINAR
QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos los
aspectos de importancia, como la integracin y consolidacin de resultados
globales de la informacin financiera, con la salvedad de aspectos puntuales
relacionados a la presentacin de partidas, que se detallan en la forma
siguiente:
1.0 Se encontr Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.
3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un
saldo de ms por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.
2.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una suma de
(S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un
saldo de menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.
3.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente de
la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su
oportunidad por el rea de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.
4.0
En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente
de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una

diferencia por el monto de S/. 51,630.00 as no coincidiendo con los saldos en
libros.
.
Ayacucho, 31 de Julio de
2013
CPC. ALARCN BERROCAL, Brescia Alisson

Auditor
CASO PRCTICO
AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIN GENERAL
Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de la
empresa la Excelencia, por el ao terminado el 31-12-2007. La informacin
presentada por la empresa a esa fecha, segn registros contables es la siguiente:
Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

Clientes
Empleados
Q.219,674.28 Integracin:
Q.209,349.27 Deudores
10,325.01 a)
Clientes:
Librera la Helveta
Q. 10,815.00
Librera la Econmica
5,875.00
Distribuidora General del Libro
70,270.00
Inversiones Escolares
40,278.00
Colegio Valverde
28,475.00
Colegio Yulimay
13,636.32
Librera Acrpolis
5,890.00
Librera Progreso 2
7,475.00
Librera Molino
IBC
Colegio Amrica Latina
b) Deudores Empleados:
1,580.00 Colegio
18,470.
6,584.95
Carlos Muralles
3,325.01
Francisco Aguirre
2,000.00
Claudia Mrida
5,000.00
INFORMACION ADICIONAL:
1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del 2005, la empresa
considera dicho saldo como incobrable, debido a que la librera por una mala administracin
se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la
Distribuidora la Excelencia utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del
Impuesto sobre la Renta.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no estar de acuerdo
con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo fue confirmado por auditora, y se
detect que un abono de Q.5,000.00 no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00 saldo que no fue
acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de saldos inform no estar de acuerdo
con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2007, se recibi una nota de dbito de Banrural, indicando que el
cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene
fondos, con el cual nos haba hecho un abono.
TRABAJO A DESARROLLAR
Con la informacin anterior se le pide: a)
Cdula
Sumaria
b)
Cdulas Analticas
c)
Cdulas de Ajuste y Reclasificacin d)
Cdula de Marcas
e)
ndice de Papeles de Trabajo
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Guatemala, 02 de Enero de 2008.
Seor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa Guatemala, Ciudad.
Estimados Seor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideracin nuestra propuesta para
efectuar la auditora externa al 31 de Diciembre de 2007.
Naturaleza y trminos del compromiso

La auditora la practicamos de conformidad con normas internacionales de auditora y en
consecuencia incluir las pruebas que se consideren necesarias en el rubro de
Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientar a obtener la mayor eficiencia de los
procesos de control interno. 1.
El trabajo a realizarse tiene como objetivos especficos los
siguientes:
Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las deficiencias importantes
en el mismo.
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia fsica, su valuacin y
probabilidad de cobro y su presentacin adecuada en el Balance de Situacin General de
acuerdo a su origen y al plazo.
2. El alcance de nuestro examen ser el mismo que se fija en las auditorias hechas de
acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia incluir:
Una revisin de la estructura del control interno y de cumplimiento.
Una revisin al rubro de cuentas por cobrar.
Evaluacin de Riesgos
3. Para la auditora que se practicar, as como para los programas de
procedimientos mnimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:
Pasos previos a la auditora:

Revisin de toda aquella documentacin e informacin que consideremos necesaria para
familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las
siguientes:
Escritura de Constitucin, actas del consejo de administracin y de la asamblea

general de socios.
Reglamentos internos y manuales de organizacin y descripcin de puestos vigentes.
Informes
de
la
entidad:
financieros
de
avance,
catalogo
de cuentas,
organigramas, descripciones del sistema contable, polticas y procedimientos del

rubro de cuentas por cobrar, los registros contables y libros auxiliares.
Toda
aquella
otra
informacin
documentacin
que consideremos
necesaria segn las circunstancias. Estructura del control interno
Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una

comprensin suficiente del diseo de polticas y procedimientos importantes de control
y con base en ella determinar si dichas polticas y procedimientos han sido puestos en
prctica.
Se prepararn los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las

categoras importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y
las que se consideren deficientes significativas en el diseo o funcionamiento de la
estructura del control interno.
Para la revisin y evaluacin de la estructura de control interno, en trminos generales

procederemos en la forma siguiente.
Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditora

y determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de la pruebas a ser desarrolladas.
Enfocaremos la evaluacin hacia un ambiente de control, los sistemas de registro

y de contabilidad y los procedimientos de control.
Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los ms importantes entre otros, los siguientes:
Facturacin.
Cobros.
Polticas de Crdito.
Anlisis de saldos
Lmites de crditos
4. Personal de la firma que participar en la auditora
Nuestros socios y profesionales auditora estarn directa y activamente involucrados en este
compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditora y elaborar el informe ser de un
mes, por lo que creemos necesario trabajar nicamente el mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, as como nuestro
personal y con base en nuestro grado de experiencia, ascendern a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
60% al inicio de la revisin
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
41
Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y

deseamos participar en el logro de sus metas.
Atentamente,
Romero Jirn & Asociado
Licda. Rosa Romero Garca
Socio Director
Colegiado No. 54,5
P.T. P
Hecho Por:
Revisado
Por:
R.R
EJ
PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:
Fecha
31
01/200
10
02/200
/
/
42
Revisin
1.
Preliminar
2.
3.
Socio
Director
Gerente
Encargado
Asistente
Confirmaciones Revisin
De Saldos
Final
8
16
67
66
Total
8
16
69
67
159
Dictamen del Contador Pblico y Auditor

Se har al final del Ejercicio, donde se emitir la opinin de la relacin de
las cuentas por cobrar al 31-12-2007.
47
P.T: "B"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado por:
EFJG
10/02/2008
Distribuidora de Libros la Excelencia

Sumaria de Cuentas por
Cobrar al 31-12-2007
(En
Quetzales)
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de

cobro es notoria y no forma estimacin para cuentas incobrables.
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y
procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de cuentas por
cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas
Internacionales de Auditora.
Marcas de Auditora
Suma
Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
AUDITOR
Distribuidora de
Programa de Auditoria de Cuentas por
Libros la Excelencia
P.T: "B-1"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
Cobrar al 31-12-2007
FECHA
Objetivos
1
Que las cuentas por cobrar existan
31-12-07
Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa
31-12-07
Que las transacciones hayan ocurrido
31-12-07
Que los saldos sean adecuadamente valuados
31-12-07
Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros
31-12-07
Enviar confirmacin positiva a clientes.
Procedimientos de Auditora
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
2
determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro

contable correspondiente.
Analizar el saldo de deudores empleados.
31-12-07
31-12-07
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas

4
sobre ventas pendientes de registrar.
Registrar un abono de un clienteque no se haba contabilizado.
31-12-07
31-12-07
P/T
REF
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito

6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
31-12-07
Evaluacin de Control Interno de

12-2007
P.T: "B-2"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
PROCEDIMIENTOS
SI
Cuentas por Cobrar al 31-
NO
Departamento de Crditos
1
Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar

3 Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la
mercadera
4 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas
5 Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro
dudoso
6 Se les envan estados de cuenta mensuales a los clientes
7 Existe segregacin de funciones entre las personas
x
x
x
x
x
x
que
venden, facturan y cobran

8
Hay algn empleado que custodia los documentos y facturas por

cobrar
Estn
x
los vendedores
autorizados
a conceder descuentos
por
ventas en efectivo
Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para los clientes
x
x
1
0
Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,
11 junto con las originales anuladas
1 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo
2
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por
1
3
x
x
cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e

ntegra
x
Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados d e
1
4
facturacin y cuentas de clientes, para asegurarse que las factura s

estn completas y en orden:
x
NO APLICA
1
5
Existe un manual de polticas y procedimientos.
Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por

1
6
los vendedores.
Distribuidora de Libros la
Reclasificaciones (En
Excelencia Ajustes y
P.T: "B -3"

Hecho
RMRG
31/01/2008
EFJG
10/02/2008
Quetzales)
por:
Revisado
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DESCRIPCION
DEBE
HABER
31/12/2007
Pda. No. 1
Cuentas Incobrables
10,815.00
Clientes
10,815.00
Librera la Helveta
Registro del saldo incobrable de la Librera la
Helveta.
10,815.00
10,815.00
31/12/2007
Pda. No. 2
Caja y Bancos
Clientes
5,000.00
5,000.00
Distribuidora General del Libro

Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General
del Libro, segn confirmacion de auditora.
5,000.00
5,000.00
31/12/2007
Pda. No. 3
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
1,000.00
Clientes
1,000.00
Inversiones Escolares
Reclasificacin por no haber registrado la devolucin
que nos hiciera Inversiones Escolares.
1,000.00
1,000.00
31/12/2007
Pda. No. 4
Deudores Empleados
2,000.00
Carlos Muralles
Caja y Bancos
2,000.00
Reclasificacin por el cheque No. 278, rechazado por

el banco por falta de fondos.
2,000.00
2,000.00
Distribuidora de Libros la
Excelencia Observaciones y
Recomendaciones
al 31-12-2007
P.T:
"B-4"
H.P: R.M.R.G
cuentas.
FECHA 31-1-08
3
OBSERVACIONES
Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide
cobros se tienen que depositar al da siguiente, de tal manera

cobros por ms de una de semana.
4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos

1 No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la
factura, cobra y contabiliza.
2 No se les envan estados de cuentas a los clientes.
3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o
vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.
4
No existe un manual de polticas y procedimientos.
RECOMENDACIONES
Que exista segregacin de funciones, para que la
empresa no dependa de un solo empleado
1 para el desarrollo de sus activades.
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus
R.P : E.F.J.G.

Cdula de Marcas de Auditora
1 Suma verificada
2 Cotejado con el diario mayor general
FECHA 10-2-08
3 Sumado vertical
4 Cuenta incobrable
5 Confirmado Conforme
6 No contestaron
7 No confirmado conforme
8 Verificacin de Pagos Posteriores
C.I
C.C.
N.C
N.C.C.

Sumaria de Clientes al 31-12-2007
(En Quetzales)
12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.
f.)
AUDITOR
Marcas de Auditora
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general

Sumado vertical y horizontal
84
Seores: Distribuidora General del Libro
FECHA: 15/01/2008
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2007
Q 70,270.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este
saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el
efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo la
revisin de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar
DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de
la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta.
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben
tomarse en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:
Romero Jirn & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel.
(502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.
Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa
Propietario
..
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto:

OBSERVACION:
Gonzalo Rodriguez
Contador General
Incorrecto:
XXXX
85
Seores: Inversiones Escolares
FECHA: 15/01/2008
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2007
Q 40,278.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es
correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cab
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en
cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:
Romero Jirn & Asociados

Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel.
(502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.
Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa
Propietario
..
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto:
Incorrecto:
XXXX
86
OBSERVACION:
Luis Garca
Contador General
DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE
Guatemala, 28 de Febrero de 2008.

Seor:
Ramiro David Ramazzinni Ochoa.
Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de
Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relacin es responsabilidad de la
administracin de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la
relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy
examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la
relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que
nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las
cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-12- 2007, de conformidad con
Normas Internacionales de Contabilidad.
Licenciada Rosa Micaela Romero Garca
87
Contador Pblico y Auditor
Colegiado xxxx
CONCLUSIONES
1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin financiera de
una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.
2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento contable
adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..
3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones
que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones..
4.No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la
empresa.
RECOMENDACIONES
1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como lo establece
el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.
2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado,
para los anticipos que se le otorgan a los empleados.
3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones del
personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.,
4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas por
cobrar y la rentabilidad en la inversin
88

Caso Practico de Caja y Bancos y Cuentas Por Cobrar

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Caso Practico de Caja y Bancos y Cuentas Por Cobrar

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AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

: Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA

: ALARCN BERROCAL, BRESCIA ALISSON

: CASO PRCTICO DE UNA AUDITORIA DEL

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Prado pareja; jhonnatan

Snchez carhuas; Melanie

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Cuentas por cobrar comerciales

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

: Escriba morales; Daysi Karina

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Cuentas por cobrar comerciales

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Otras cuenta por cobrar

TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Ejecute un arqueo de caja

Analizar el fondo para pagos en efectivo

Solicitar o analizar rendiciones de caja

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson CUESTIONARIO DE CONTROL

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

diciembre del 2012

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

Segn libros y registros

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

SEGN LIBRO AUXILIAR

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

INFORME DE AUDITORA FINANCIERA

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la

que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

Examen de Auditoria a Caja y Bancos