Guia Tcnica

Cmo Presentar y Pagar las Retenciones

realizadas por Instituciones del Estado

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos.
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con
las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo:

Guia Tcnica Cmo Presentar y Pagar las Retenciones

realizadas por Instituciones del Estado

Ao:

2da. Edicin, marzo 2014

Publicacin:

Subdireccin de Planificacin y Desarrollo

Idea :

Francisco Vsquez Araujo

Coordinacin:

Luz Castro Garca

Realizacin:

Pedro Henrquez
Analista Depto. Educacin Tributaria
Andrea Ventura
Coordinadora Depto. Educacin Tributaria

Colaboradores:

Laura Acosta
Encargada Seccin Educacin a Contribuyentes
Vanessa M. Javier B.
Analista Depto. Contribuyentes Especiales

Validacin Tcnica:

Pablo Henrquez
Enc. Depto. Contribuyentes Especiales

Diseo y Diagramacin:

Carol Berroa
Unidad de Diseo y Diagramacin

INTRODUCCIN

Como parte de las funciones bsicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la de informacin y
asistencia al contribuyente; de ah que la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), preocupada por ofrecer a las y
los contribuyentes y pblico en general materiales informativos cada vez ms tcnicos, basados en las leyes y normas
tributarias, diseados con los recursos adecuados para la correcta aplicacin y el oportuno cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, publica la serie de Guas Tcnicas.
La guia tcnica sobre Cmo Presentar y Pagar las Retenciones realizadas por Instituciones del Estado ha sido elaborada
con la finalidad de que las instituciones gubernamentales cuenten con informaciones y herramientas especficas que les
ayuden a conocer los procesos relacionados con las retenciones efectuadas a sus suplidores de bienes y servicios, y su
co-responsabilidad en el pago de los impuestos retenidos.
La Ley 11-92, que establece el Cdigo Tributario Dominicano, en su artculo 309 designa como agentes de retencin a las
Entidades Gubernamentales, a fin de que realicen el pago correspondiente a las retenciones efectuadas a las personas
jurdicas y/o fsicas por venta de bienes o prestacin de servicios.
Esta Gua Tcnica, presenta paso a paso, el conjunto de las informaciones necesarias para comprender la aplicacin de
la ley, normas y procedimientos que se requieren para el cumplimiento cabal y oportuno de las referidas entidades.

INDICE GENERAL

Indice General

1- Deberes y obligaciones de los contribuyentes y Responsables...................3

1.1 Responsable de la Obligacin Tributaria...........................3
1.2 Agentes de Retencin......................................................3
1.3 Responsables del cumplimiento .....................................4
2- Retenciones de Asalariados.................................................................................................5
2.1 Cundo se ejerce el trabajo en relacin de dependencia?....................................................5
2.2 Tasas del Impuesto..................7
2.3 Proceso de elaboracin de archivos de autodeterminacin y novedades
a travs de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS).................................................9
2.4 Declaracin Jurada mensual de Retencin de Asalariados (IR-3),
a travs de la Oficina Virtual de la DGII......................................................................................13

INDICE GENERAL
3- Otras Retenciones.............21
3.1 Tasas que aplican...............21
3.2 Declaracin Jurada de Otras Retenciones (Formulario IR-17)..................................................23
3.2.1 Declaracin Interactiva (Formulario IR-17) a travs de Oficina Virtual..........................31
3.2.2 Cmo realizar el pago?......................................35
4- Declaracin del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios - ITBIS (Formulario IT-1) de las Entidades Gubernamentales......................................36

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN DEL ISR?

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1- DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes
formales establecidos por las leyes tributarias y normas especiales, emitidas por la Administracin Tributaria (Art. 7, Cdigo
Tributario).
1.1- RESPONSABLE DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa
del Cdigo, de las leyes tributarias, del reglamento o de las normas emitidas por la Administracin Tributaria.
1.2- AGENTES DE RETENCIN
Son todos aquellos sujetos, que por su funcin pblica o en razn de su actividad, oficio o profesin, intervienen en actos
u operaciones en las cuales deba efectuar la retencin del tributo correspondiente. En consecuencia, el Agente de Retencin
deja de pagar a su acreedor, el contribuyente proveedor, el monto correspondiente al gravamen o impuesto y es el responsable
de pagarlo a la DGII, en las fechas y formas establecidas por las leyes tributarias.

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1.3- RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO

El Cdigo Tributario, Ley 11-92, en su artculo 11 seala que son solidariamente responsables de la obligacin tributaria
de los contribuyentes:
a) Padres, tutores, curadores de los incapaces y representantes legales;
b) Presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y
dems entes colectivos con personalidad reconocida;
c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y empresas que carecen de personalidad
jurdica, incluso sucesiones indivisas;
d) Los mandatarios con administracin de bienes;
e) Sndicos, liquidadores y representantes de quiebras, con cursos y sociedades en liquidacin;
f) Los socios en caso de liquidacin o trmino de sociedades de personas o sociedades de hecho y en participacin;
g) Las personas y funcionarios que por disposicin de la ley o de la Administracin Tributaria deben exigir o verificar el
cumplimiento de la obligacin tributaria, cuando incumplan esta obligacin;
h) El agente de retencin o percepcin, por las sumas que no haya retenido o percibido de acuerdo con las leyes, normas
y prcticas tributarias;
i) Los terceros que faciliten las evasiones del tributo por su negligencia o culpa;
j) La persona jurdica o entidad que resulte de la fusin, transformacin o incorporacin de otra persona jurdica o
entidad, por los tributos debidos por sta hasta la fecha del respectivo acto.

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2- RETENCIONES DE ASALARIADOS
Las Retenciones de Asalariados son las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentes de Retencin a los pagos
de las personas fsicas en relacin de dependencia, por concepto del Impuesto sobre la Renta (ISR), es decir, por el salario
recibido, siempre que ste sea superior al monto exento establecido en el Art. 296 del Cdigo Tributario, el cual es ajustado
anualmente tomando en cuenta el ndice de inflacin definido por el Banco Central.

2.1 CUNDO SE EJERCE EL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA?

El trabajo personal se ejerce en relacin de dependencia, cuando el empleado est bajo alguna de las siguientes condiciones
(Art. 307 Ttulo II del Cdigo Tributario y Arts. 65, 66, 67 del Reglamento 139-98 para la Aplicacin del Impuesto sobre la
Renta,Ttulo II del referido Cdigo).
a)
b)
c)
d)

Un horario fijo o variable

Incapacidad de actuar sin las rdenes directas del patrono
Indemnizacin en caso de despido
Vacaciones pagadas

Sin embargo, esta enumeracin no es limitativa y la relacin de dependencia podr siempre demostrarse por cualquier otro
signo o condicin de trabajo que la evidencie.
Las personas y entidades pblicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otra remuneracin en efectivo, originados
en el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, debern retener el impuesto mensualmente en proporcin a
la escala establecida en el artculo 296 del Cdigo Tributario.
Cuando un asalariado reciba del mismo Agente de Retencin cualquier otro pago sujeto a retencin, ste se sumar al
salario formando parte de la base para el clculo del impuesto a retener (Art. 65 del Reglamento 139-98).

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Los empleados y funcionarios que posean una nica fuente de ingresos derivados del trabajo en relacin de dependencia
y que no perciban ningn otro tipo de rentas gravables, la retencin que se les efecte tendr carcter de pago nico y
definitivo del impuesto y los exime de la obligacin de presentar su declaracin jurada anual.
Obligacin de presentar Declaracin Jurada Anual de Retenciones (IR-13)
Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin, debern presentar anualmente, a ms tardar el 15 de marzo,
una declaracin jurada anual (IR-13) de las retenciones operadas durante el ao calendario anterior y de las sumas de
dinero que giren, acrediten o pongan a disposicin de beneficiarios del exterior (Art. 72 del Reglamento 139-98).
Eleccin de Agentes de Retencin de Asalariados
En el caso de que existan varios empleadores de un mismo asalariado, ste deber elegir como su agente de retencin
aqul de quien perciba mayor salario. El asalariado deber completar el formulario IR-10 para eleccin de agente de retencin
y notificarlo a los empleadores excluidos de sus responsabilidades como agente de retencin, quienes informarn al agente
de retencin elegido, el salario que de ellos percibe el empleado. Este es un deber formal de carcter obligatorio, cuyo
incumplimiento da lugar a la aplicacin de la sancin correspondiente establecida en el cdigo (Art. 73 del Reglamento
139-98).

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2.2- TASAS DEL IMPUESTO

Las personas fsicas o naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta neta gravable del ejercicio
fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:

ESCALA SALARIAL AL 2014

TASA

ESCALA ANUAL
Renta hasta RD$399,923.00

Exento

Rentas desde RD$399,923.01

hasta RD$599,884.00

15% del excedente de RD$399,923.01

Rentas desde RD$599,884.01

hasta RD$883,171.00

RD$29,994.00 ms el 20% del excedente de

RD$559,884.01

Rentas desde RD$883,171.01 en

adelante

RD$76,652.00 mas el 25% del excedente de

RD$883,171.01

Nota: para los aos fiscales 2013, 2014 y 2015 no se

aplicar el ajuste por inflacin segn modificacin de
la Ley 253-12.

Si desea calcular las retenciones correspondientes a un salario

especfico, mensual o anual, visite la pgina Web de la DGII y realice
los siguientes pasos:
PASO 1:
Acceda al portal www.dgii.gov.do y en la seccin Servicios Web
seleccione la opcin Calculadoras.

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PASO 2:
En la seccin de Calculadoras seleccione
Calculadora de Retenciones.

PASO 3:
Para realizar el clculo debe indicar el ingreso recibido
mensual o anual y el ao, luego pulsar Calcular.

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2.3- PROCESO DE ELABORACIN DE ARCHIVOS DE AUTODETERMINACIN Y

NOVEDADES A TRAVS DE LA TESORERA DE LA SEGURIDAD SOCIAL (TSS)
Est orientado para que los empleadores puedan elaborar sus archivos de novedades (modificaciones o movimientos de
la nmina), as como sus archivos de autodeterminacin mensual y/o retroactiva, con los cuales reportarn las informaciones
relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y sus retenciones de Impuesto sobre la Renta (ISR) de
asalariados.
A travs de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nmina de un perodo especfico,
para fines de calcular o recalcular su notificacin de pago y su liquidacin de ISR. La fecha de envo es mensual, desde el
da siguiente al tercer da hbil (laborable) del mes, hasta el tercer da hbil del mes siguiente. En caso de realizar correciones
a las notificaciones de pago o liquidacin de impuestos no pagados, el empleador podr realizar la rectificativa a travs
del sistema de la TSS, en la fecha en que sea detectado el error o la modificacin.
Estructura General de los Archivos
Todos los archivos debern tener tres tipos de registros, segn se indica a continuacin:
Identificador
E
D
S

Descripcin
Encabezado
Detalle
Sumario

Solo existir un registro de encabezado

y uno de sumario. Para el caso de detalle
existirn tantos registros como sea necesario

Los contribuyentes podrn descargar sus plantillas de novedades y autodeterminacin ingresando a la pgina principal de
la TSS en la seccin de Instructivos y Planillas y seleccionar la opcin Planillas.

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Sobre los salarios y otras remuneraciones reportados va archivos

Tanto en los archivos de novedades como de autodeterminacin mensual o retroactiva, los valores relativos al salario
debern ser exactamente igual a los correspondientes al perodo que se reporta.
Por ejemplo, si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediados de un mes por primera vez
en un archivo de autodeterminacin, los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad Social como para fines
impositivos, debern corresponder a la proporcin devengada por el trabajador en el perodo que se reporta.
De esa misma manera, si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha laborado una determinada cantidad
de das del perodo declarado, el salario reportado deber corresponder tambin a la proporcin devengada por dicho
trabajador en el mismo perodo.

Proceso para el Envo de los Archivos

Los archivos sern enviados a travs de la TSS, exclusivamente por los representantes autorizados de cada empleador,
quienes deben:
1- Ingresar a la pgina principal de la TSS www.tss.gov.do y seleccionar la opcin SUIR PLUS Empresas
2- Para acceder a la cuenta debe indicar el RNC de la entidad gubernamental, la cdula del Representante, la clave de
acceso y pulsar Aceptar.
3- Luego de que acceda al SUIR PLUS debe seleccionar la opcin Gestin de Archivo y pulsar Envo de Archivo.
4- Una vez seleccionada la opcin debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opcin Browse, para indicar
la ruta o ubicacin del archivo que va a remitir a la TSS.
5- Luego de adjuntar la informacin debe pulsar Cargar.

Una vez reportadas las informaciones de Novedades o de Autodeterminacin, se recalcularn la Notificacin de

Pago de la Seguridad Social. El empleador deber pagar en las fechas previstas por la TSS, a travs de los bancos
autorizados.

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Instrucciones para registrar las novedades a travs

de la TSS
PASO I: El contribuyente debe ingresar a la pgina
www.tss.gov.do y en la seccin del SUIR PLUS pulsar la opcin
Empresas.

PASO II: Para acceder a la cuenta indicar RNC de la entidad

gubernamental, la cdula del Representante, la clave de acceso y
pulsar Aceptar.

Nota: A travs de la Seccin Novedades el empleador

puede hacer modificaciones a la nmina por cambios surgidos
en la misma, hasta el tercer da laborable de cada mes, siempre
que no haya realizado el pago correspondiente, de lo contrario
deber realizar una rectificativa, segn los procedimientos
establecidos para estos fines, descritos en la pgina No. 7.

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PASO III: Luego de que acceda al SUIR PLUS seleccionar la

opcin Novedades, donde podr registrar las modificaciones que
requiera.

PASO IV: Seleccionada la opcin, aparecer un recuadro en

el cual le indica los campos que requiera completar. Luego de
completados estos datos debe pulsar Insertar, para que de
esta manera se pueda cargar al sistema las novedades realizadas.
Para completar todo el formulario, debe utilizarse la barra de
desplazamiento vertical.

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2.4- DECLARACIN JURADA MENSUAL DE RETENCIN DE ASALARIADOS (IR-3),

A TRAVS DE LA OFICINA VIRTUAL DE LA DGII
Los contribuyentes tienen la facilidad de efectuar la presentacin de las Declaraciones Juradas de impuestos a travs
de la Oficina Virtual de la DGII, durante las 24 horas del da, los 7 das de la semana.
Pasos para el uso de la Oficina Virtual
Solicitud de la clave de acceso a travs de la Oficina Virtual
Para obtener la clave de acceso a la Oficina Virtual deber realizar los siguientes pasos:
1. Acceda al portal www.dgii.gov.do, seleccionando la seccinOficina Virtual
2. Seleccione la opcin Solicitud de Clave
3. Escriba el RNC de la entidad gubernamental y seleccione el tipo de contribuyente (Persona Jurdica)
4. Complete el formulario de Solicitud de Clave
5. Pulse Enviar Documento
La clave se le otorgar en un plazo mximo de 48 horas, la DGII le enva la notificacin de una clave a travs del
correo electrnico registrado en el formulario de solicitud, tal y como figura en los datos bsicos del Registro Nacional
del Contribuyentes (RNC).
Nota: en caso de que desee solicitar un cambio de clave deber ingresar a la seccin Oficina Virtual, luego seleccionar la
opcin cambiar clave.

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Despus de haber presentado la nmina en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS), deber de seguir los pasos que se
muestran a continuacin para la Declaracin Jurada del IR-3.

Paso 1: Acceda al portal, seleccionando la seccin

Oficina Virtual.

Paso 2: Para ingresar a la Oficina Virtual (OFV), debe

introducir el RNC de la entidad gubernamental, la clave de
acceso y pulsar Aceptar.

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Paso 3: Seleccione la opcin Declaracin IR-3.

Paso 4: Complete los datos correspondientes a:

- Ao: indique el ao al que corresponde la presentacin
del IR-3.
- Mes: indique el perodo/mes que ser presentado.
- Luego pulse Proceder.

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Paso 5: El sistema le presentar tres (3) opciones a elegir:

- Descargar IR-4
- Presentacin del IR-3
- Eliminar Declaracin IR-3
Deber pulsar el botn Descargar IR-4 para visualizar los
datos de los asalariados.

Paso 6: Pulsar el botn Open para ver el

documento en Excel.

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Paso 7: El sistema le presentar los datos del personal asalariado del IR-4, los cuales deber
revisar. Si presenta algn dato errneo, debern realizarse las correcciones correspondientes
en la nmina remitida a la Tesorera de la Seguridad Social (TSS).

Paso 8: Una vez validadas las informaciones de la

nmina, deber pulsar el botn Presentacin del IR-3.

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Paso 9: El sistema le presentar la declaracin, con

los clculos realizados automticamente. Una vez
verificados, deber pulsar el botn Enviar Documento.

Nota: Cuando los contribuyentes deban realizar correcciones a sus declaraciones IR-3 ya aceptadas, tendrn la opcin
para anular las referidas declaraciones, siempre que no se haya realizado el pago o la fecha lmite de presentacin no haya
vencido. Los contribuyentes debern realizar las correcciones de sus nminas a travs de la TSS y generar nuevamente
la declaracin jurada de asalariados (IR-3) y la autorizacin de pago correspondiente.
Si el contribuyente no realiza el proceso de aceptacin de la declaracin propuesta, al vencimiento de la fecha lmite, la
misma se considerar como presentada, y podr visualizarse en la cuenta corriente con los recargos e intereses que
corresponda.
Pasada la fecha lmite o despus de realizar pagos a declaraciones ya aceptadas, los cambios se procesarn como una
declaracin rectificativa, para lo cual el contribuyente deber realizar los procesos de presentar la nmina rectificada a
travs de la TSS.

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Paso 10: El sistema le presentar un recuadro que le

permite al contribuyente confirmar si est seguro de que
desea enviar la declaracin. Pulsando el botn Ok se
proceder al envo del mismo.

Paso 11: Luego le presentar una pantalla con el mensaje

exitoso del envo y el nmero de trmite con el cual se grab
la transaccin.

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Paso 12: Deber imprimir la autorizacin de

pago por el valor del impuesto a pagar.

Podr realizar el pago en uno los bancos pertenecientes a la Red Nacional de Recaudacin de Impuestos,
a travs de:
- Transferencia electrnica (Internet Banking): Banco BDI, Banco BHD, Banco Len, Banco Popular, Banco del Progreso,
Banreservas, Citigroup y Banco Lpez de Haro.
- Va Ventanilla: Banco BDI, Banco BHD, Banco Len, Banco Popular, Banco del Progreso, BanReservas, Banco Lpez
de Haro, Banco Santa Cruz, Scotiabank, Banco Vimenca, Banco Ademi y Promerica.

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3- OTRAS RETENCIONES
Se denominan Otras Retenciones a las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a otros ingresos que no sean
salarios recibidos en relacin de dependencia.

3.1- TASAS QUE APLICAN

Las tasas aplicables para Otras Retenciones, segn establece el Prrafo I del artculo 309 del Cdigo Tributario (modificado
por la Ley 253-12, Art. 10) y los artculos 68 y 70 del Reglamento del Ttulo II del Impuesto sobre la Renta, son las siguientes:
a) 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por concepto de alquiler o arrendamiento de cualquier tipo
de bienes muebles o inmuebles.
b) 10% sobre los honorarios, comisiones y dems remuneraciones y pagos por la prestacin de servicios en general
provistos por personas fsicas, no ejecutados en relacin de dependencia, cuya provisin requiere la intervencin
directa del recurso humano.
c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrnicos provenientes
de juegos de azar y premios ofrecidos a travs de campaas promocionales o publicitarias o cualquier otro tipo de
apuesta o sorteo no especificado, con carcter de pago definitivo.
e) 5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias, incluyendo las empresas estatales y los organismos
descentralizados y autnomos, a personas fsicas y jurdicas, por la adquisicin de bienes y servicios en general,
no ejecutados en relacin de dependencia, con carcter de pago a cuenta.
La Tesorera Nacional antes de efectuar los pagos correspondientes por la adquisicin de bienes y servicios en general,
realizados por las instituciones del Estado y sus dependencias, deber hacer la retencin prevista en la parte capital
del literal e), y pagar dicha retencin como pago a cuenta del proveedor.

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Las instituciones que realicen pagos a proveedores del Estado que no sean a travs de la Tesorera Nacional estarn
obligadas a transferir los montos retenidos a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), de lo contrario el
monto retenido ser descontado de la asignacin presupuestaria prevista a favor de esa institucin para el ejercicio
presupuestario en que el proveedor haya reportado la retencin.
f)

10% para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas disposiciones, con carcter de pago a
cuenta.

Estas retenciones tendrn carcter de pago a cuenta o de pago definitivo a favor de la persona fsica o
jurdica que se le ha ejecutado dicha retencin, segn el caso, y procedern cuando se trate de sujetos
residentes, establecidos o domiciliados en el pas.

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3.2- DECLARACIN JURADA DE OTRAS RETENCIONES (FORMULARIO IR-17)

Mediante la Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias el contribuyente designado
como agente de retencin declara a travs del formulario IR-17, las retenciones efectuadas en un perodo determinado.

INSTRUCCIONES GENERALES PARA COMPLETAR EL IR-17

Este formulario debe ser completado y presentado cada mes por los contribuyentes designados como Agentes de Retencin.

I. DATOS GENERALES
En este apartado se colocarn los datos generales del contribuyente:
Perodo: se anotar el mes y ao a que corresponden las operaciones declaradas.
Fecha Lmite de Declaracin y Pago: la ley establece que la fecha lmite de presentacin del IR-17 es hasta el da
10 del mes siguiente al que se declara.
Tipo de Declaracin y/o Pago: las declaraciones pueden ser Normal y Rectificativas. La Normal es la declaracin
que presenta el contribuyente cada mes y las Rectificativas son las que modifican la declaracin normal, cuando
la primera se haya presentado con inconsistencias o exista una determinacin por parte de la DGII que la modifique.

Las rectificativas no podrn ser presentadas a travs de la Oficina Virtual de la DGII.

Las declaraciones rectificativas del contribuyente deben ser presentadas con una documentacin que
avalen las modificaciones.
Slo podr producirse una declaracin normal para cada perodo, las subsiguientes que se presenten para
un mismo perodo deben ser marcadas como Rectificativas.

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RNC/Cdula*
Nombres/Razn Social*
Nombre Comercial
Telfono y Fax*
Correo Electrnico
* Estos son datos obligatorios

IR-17

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

DECLARACION JURADA Y/O PAGO DE RETENCIONES Y RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
(Valores en RD$)
Versin 2014
I. DATOS GENERALES
PERIODO

FECHA LIMITE

MES - AO

TIPO DE DECLARACION
RNC/CEDULA
NOMBRE COMERCIAL

DIA

NORMAL

MES

AO

RECTIFICATIVA

AJUSTES/ESTIMACION

RECURSOS RECONSIDERACION

RECURSO CONTENCIOSO

MULTAS

PAGO A
CUENTA

NOMBRE/RAZON SOCIAL
TELEFONO

FAX

CORREO ELECTRONICO

Para las Declaraciones Juradas que sean completadas y remitidas va la Oficina Virtual de la DGII no ser necesario registrar
los datos correspondientes al acpite DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE, debido a que el sistema completa
estas informaciones automticamente.

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II. OTRAS RETENCIONES

En la columna monto imponible se colocarn los totales generales de cdigos iguales que aparecen en el Formato para el Clculo
Mensual de Otras Retenciones IR-6. Esto se har sumando todos los valores con cdigos iguales, obteniendo los totales de las
columnas Monto e Impuesto.
Dentro de estos conceptos se encuentran los tipos de retenciones con su clasificacin y su porcentaje correspondientes, stos
son:
Alquileres (Casilla 1)
La retencin por alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles e inmuebles, con carcter de pago a cuenta,
es de un 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por dichos conceptos, segn lo establece el art. 309, Literal
(a) del Cdigo Tributario y Art. 69 del Reglamento de Aplicacin del ISR.
Honorarios (Casilla 2)
Se retendr el 10% de los valores pagados por concepto de honorarios, comisiones y dems remuneraciones por prestacin
de servicios en general provistos por personas fsicas, no ejecutados en relacin de dependencia, segn lo establece el Art.309,
literal (b) del Cdigo Tributario.
Premios: 25% (Casilla 3)
Ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrnicos provenientes de juegos de azar y
premios ofrecidos a travs de campaas promocionales o publicitarias o cualquier otro tipo de apuesta o sorteo no
especificado (Art. 309, literal (c) del Cdigo Tributario y Art. 71 del Reglamento de Aplicacin del ISR (modificado por
la Ley 253-12, Art.10).
Remesas al exterior (Casilla 10)
Segn lo que establece el Art.305 del Ttulo II del Cdigo Tributario (modificado por la Ley 253-12) Quienes paguen
o acrediten en cuenta rentas gravadas de fuentes dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en el pas,
que no sean intereses pagados o acreditados en cuentas a instituciones financieras del exterior, ni dividendos, ni rentas
a las que se refiere el Artculo 298 de este Ttulo, debern retener e ingresar a la Administracin, con carcter de pago
nico y definitivo del impuesto, el 28% para el periodo 2014 y a partir del 2015 en adelante la tasa ser de un 27%.

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Pagos a proveedores del Estado (Casilla 12)

De acuerdo a lo establecido en el Art.309, literal e (modificado por la ley 253-12) un 5% sobre los pagos realizados por el
Estado y sus dependencias, incluyendo las empresas estatales y los organismos descentralizados y autnomos, a personas
fsicas y Jurdicas, por la adquisicin de bienes y servicios en general, no ejecutados en relacin de dependencia, con
carcter de pago a cuenta.
Otras rentas (Casilla 15)
En virtud del Art. 70 del Reglamento de Aplicacin del ISR cuando se realicen pagos por otros conceptos de renta no contemplados
expresamente por el Cdigo Tributario, la retencin del 10% establecida en el Artculo 309, se considerar pago a cuenta y
ser aplicable sobre la base de una renta neta presunta en la forma como se indica a continuacin:
a) Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o pasajeros, en base a una renta neta presunta
del 20% del valor bruto pagado, de manera que la retencin resultar en estos casos el 2% de dicho monto.
b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados. A estos fines son servicios no personales, sin que esta
enumeracin sea limitativa, las labores de fumigacin, limpieza, reparaciones, elctricas y/o mecnicas, as como
los trabajos de albailera, carpintera, pintura, ebanistera y plomera en base a una renta neta presunta del 20%
del valor bruto pagado, de manera que la retencin resultara en estos casos el 2% de dicho monto.

26

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c) Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines, por conceptos de edificaciones o construcciones
de obras civiles, como carreteras, caminos, acueductos, alcantarillados y otros, en base a una renta neta presunta
del 20% del valor bruto pagado, de manera que la retencin resultara en estos casos del 2% de dicho monto.
d) En caso de transferencias de bienes muebles sujetos a registro, el 10% se aplicar sobre la base de una renta neta
presunta del 20% del valor bruto del bien vendido o permutado, de manera que la retencin resultar del 2% de dicho
monto.
e) Estn sujetos a la retencin del 10%, los intereses de cualquier naturaleza pagados en el pas por Negocios de nico
Dueo y Personas Jurdicas en general que no sean entidades financieras reguladas, siempre que su perceptor
no sea una Persona Jurdica.
Total otras retenciones (Casilla 19)
En esta casilla se registrar el monto total obtenido al sumar los valores de la columna IMPUESTO. (Sumar casillas
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18).
II. OTRAS RETENCIONES
1.

ALQUILERES

2.

HONORARIOS POR SERVICIOS INDEPENDIENTES

3.

PREMIOS (Ley 253-12)

4.

TRANSFERENCIA DE TITULO Y PROPIEDADES

5.

DIVIDIENDOS (Ley 253-12)

6.

INTERESES A PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADES NO RESIDENTES (Ley 253-12)

7.

INTERESES A PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADES NO RESIDENTES (Ley 57-2007)

8.

INTERESES A PERSONAS FISICAS NO RESIDENTES (Ley 253-12)

9.

INTERESES A PERSONAS FISICAS NO RESIDENTES (Leyes 57-2007 y 253-12)

10. REMESAS AL EXTERIOR (Ley 253-12)
11. REMESAS ACUERDOS PARCIALES
12. PAGOS A PROVEEDORES DEL ESTADO (Ley 253-12)
13. JUEGOS TELEFONICOS (Norma 08-2011)
14. GANANCIA DE CAPITAL (Norma 08-2011)
15. OTRAS RENTAS
16. OTRAS RETENCIONES (Norma 07-2007)
17. INTERESES PAGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A PERSONAS JURIDICAS RESIDENTES (Norma 13-2011)
18. INTERESES PAGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A PERSONAS FISICAS RESIDENTES (Ley 253-12)
19. TOTAL OTRAS RETENCIONES (Sumar 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18)

MONTO IMPOSIBLE

+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=

TASA

IMPUESTO

10%
10%
25%
2%
10%
10%
5%
10%
5%
28%
5%
5%
1%
10%
2%
1%
10%

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III. RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS (Casilla 20)

De acuerdo al Art. 318 del Cdigo Tributario, las Retribuciones Complementarias corresponden al impuesto que grava cualquier
bien, servicio o beneficio proporcionado por un empleador a una persona fsica, en relacin de dependencia, siempre que sea
en beneficio personal individualizable.
La tasa a pagar por este concepto es de un 28% para el periodo 2014 y a partir del 2015 en adelante la tasa ser de un 27%
(modificado por la Ley 253-12, Art.11).
III.

20 RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

28%

Nota: Las retribuciones complementarias son registradas y calculadas en los formatos IR-9, IR-9A, IR-9B.

IV. LIQUIDACION
En este apartado, el Agente de Retencin deber registrar los valores correspondientes a la liquidacin del impuesto, como
se indica a continuacin:
Impuesto a pagar (Casilla 21)
Sumar las casillas con los valores Total Otras Retenciones (Casilla 19) y Retribuciones Complementarias (Casilla
20).
Saldos compensables autorizados (otros impuestos) (Casilla 22)
Esta casilla se registra el valor total autorizado de otros impuestos, siempre que est debidamente autorizado por la
DGII.
Pagos computables a cuenta (Casilla 23)
Deber corresponder al valor total de los pagos realizados por el contribuyente, considerados como abonos o avances
al impuesto a pagar del perodo declarado.
Saldo a favor anterior (Casilla 24)
Se colocar en este rengln, el resultado de la casilla 21 (Nuevo Saldo a Favor), de la declaracin jurada presentada
para el perodo anterior, si existiere.

28

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Diferencia a pagar (Casilla 25)

Se obtendr al restar el impuesto a pagar (Casilla 21), menos saldos compensables autorizados (otros impuestos)
(Casilla 22), menos los pagos computables a cuenta (Casilla 23), menos saldos a favor anterior (Casilla 24), siempre
que el valor resultante sea positivo.
Nuevo saldo a favor (Casilla 26)
(Si el valor de las casillas 21-22-23-24-es negativo)
Cuando el resultado obtenido al efectuar el clculo anterior (Diferencia a Pagar) sea un valor negativo, se registrar
en esta casilla.

IV. LIQUIDACION
21. IMPUESTO A PAGAR (SUMAR CASILLA 19+20)
22. SALDOS COMPENSABLES AUTORIZADOS (Otros Impuestos)

23. PAGOS COMPUTABLES A CUENTA

24. SALDO A FAVOR ANTERIOR

25. DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 21-22-23-24 es Positivo)

26. NUEVO SALDO A FAVOR (Si el valor de la casilla 21-22-23-24 es Negativo)

V. PENALIDADES
Los valores en este recuadro son el resultado de aplicar las sanciones contempladas en los Art. 27, 252 y 257 del Cdigo
Tributario, para las diferentes modalidades de incumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales.
Recargos (Casilla 27)
La mora ser sancionada con recargos del 10% el primer mes o fraccin de mes y un 4% adicional por cada mes o fraccin
de mes subsiguientes.
Inters indemnizatorio (Casilla 28)
Al igual que en el caso anterior, el pago tardo obliga aplicar sobre la Diferencia a Pagar (casilla 25), la tasa de inters
indemnizatorio vigente por cada mes o fraccin de mes de retraso.
V. PENALIDADES
27. RECARGOS

28. INTERES INDEMNIZATORIO

29

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VI. MONTO A PAGAR

Total a pagar (Casilla 29)
Se consignar el resultado obtenido al sumar las casillas 25+27+28 (Diferencia a pagar + Recargos + Inters
Indemnizatorio).
VI. MONTO A PAGAR
29.

TOTAL A PAGAR (Sumar casilla 25+27+28)

JURAMENTO
En este apartado, el interesado deber registrar su nombre, su calidad de Agente de Retencin y su firma, con lo cual este
formulario se convierte en una Declaracin Jurada, es decir, un documento en el que bajo la fe de juramento, el contribuyente
ofrece informaciones determinantes de su obligacin tributaria. Segn lo establece el artculo 130 del Reglamento para
la Aplicacin del Ttulo II del ISR, de la Ley 11-92.
VII

JURAMENTO
JURAMENTO

VIII

PARA USO DE LA DGII

FECHA DE PAGO

YO

RECIBO DE PAGO

EN MI CALIDAD DE
POR LA PRESENTE AFIRMO BAJO JURAMENTO, QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN LA PRESENTE DECLARACION SON

CORRECTOS Y COMPLETOS Y QUE NO HE OMITIDO NI FALSEADO DATO ALGUNO QUE LA MISMA DEBA CONTENER, SIENDO EN CONSECUENCIA TODO SU CONTENIDO
LA FIEL EXPRESION DE LA VERDAD.

FIRMA DEL CAJERO Y SELLO

FIRMA

LA FIRMA Y SELO DE LA DGII DAN CONSTANCIA DE RECIBIDO

El Juramento del Declarante solo aplica para la presentacin de las declaraciones que se presenten de manera escrita de tipo
normal o rectificativa en las Administraciones Locales.
Las Declaraciones Juradas presentadas a travs de la Oficina Virtual, tendrn la misma validez que las presentadas fsicamente
en las oficinas de la DGII y por lo tanto estn sujetas a las disposiciones del Cdigo Tributario y normas generales, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 3 de la Norma General 03-11.

30

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3.2.1- DECLARACIN INTERACTIVA (FORMULARIO IR-17) A TRAVS DE OFICINA

VIRTUAL

PASO 1:
Acceda al portal www.dgii.gov.do, seleccionando la seccin
Oficina Virtual.

PASO 2:
Para ingresar a la Oficina Virtual (OFV), debe introducir el
RNC de la entidad gubernamental, la clave de acceso y pulsar
Aceptar.

31

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PASO 3:
Seleccione la opcin Declaracin Interactiva

PASO 4:
Complete los datos correspondientes a:
-Formulario: seleccionar de la lista el formulario
IR-17.
-Ao: indique el ao al que corresponde la presentacin
del IR-17.
-Mes: indique el perodo / mes que ser presentado.
Luego pulse Continuar
Las rectificativas del IR-17, deben ser presentadas
fsicamente en las Administraciones Locales de la DGII.

32

Guia Tcnica Cmo Presentar y Pagar las Retenciones realizadas por Instituciones del Estado

PASO 5:
El sistema le mostrar el formulario a completar.
Una vez completado el formulario pulse Enviar
Documento, situado en la parte superior del mismo
y aparecer el siguiente recuadro.

Este recuadro le permite al contribuyente

asegurarse de que este documento es el
que desea enviar.

33

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PASO 6:
El sistema de Oficina Virtual presentar una pantalla con el
mensaje exitoso del envo y el nmero de trmite con el cual
se grab la transaccin.
Pulsando Aceptar se despliega una nueva pantalla que
permite imprimir la constancia de recepcin, visualizando
adems el nmero de documento y la fecha de recepcin.

34

Guia Tcnica Cmo Presentar y Pagar las Retenciones realizadas por Instituciones del Estado

PASO 7:
Moviendo la barra de desplazamiento vertical podr visualizar
la constancia de pago que el sistema genera.

401506254

Direccin General de Impuestos Internos (DGII)

3.2.2 CMO REALIZAR EL PAGO?

Este impuesto debe pagarse mensualmente, conjuntamente con las retenciones del mes en los bancos pertenecientes a la Red
Nacional de Recaudacin de Impuestos, a travs de:
- Transferencia electrnica (Internet Banking): Banco BDI, Banco BHD, Banco Len, Banco Popular, Banco del
Progreso, Banreservas, Citigroup y Banco Lpez de Haro.
- Va Ventanilla: Banco BDI, Banco BHD, Banco Len, Banco Popular, Banco del Progreso, BanReservas, Banco Lpez
de Haro, Banco Santa Cruz, Scotiabank, Banco Vimenca, Banco Ademi y Promerica.

FECHA LMITE DE PAGO DEL IMPUESTO

El artculo 61 del Reglamento No. 139 para la Aplicacin del Impuesto sobre la Renta, establece que el Agente de Retencin
debe declarar y pagar mensualmente los montos retenidos, dentro de los primeros diez (10) das del mes siguiente al perodo
declarado.

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4DELDEL
IMPUESTO
SOBRE
4- DECLARACIN
ADMINISTRACIN
IMPUESTO
A LASTRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIASDE
DE BIENES
BIENES
INDUSTRIALIZADOS
INDUSTRIALIZADOS Y
Y SERVICIOS - ITBIS (Formulario
(FormularioIT-1)
IT-1)EN
ENLAS
LASENTIDADES
ENTIDADES
GUBERNAMENTALES
GUBERNAMENTALES
El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el ITBIS que las personas jurdicas retienen por servicios recibidos provenientes
de personas fsicas, personas jurdicas o Negocio de nico Dueo. Este ITBIS cobrado deber ser pagado a la DGII, segn
lo establecido en el artculo 22, prrafo V, del Reglamento del Ttulo III del ITBIS y la Norma General No. 2-05 sobre Agentes
de Retencin. Es importante resaltar que dicho prrafo establece que el prestador de servicios no quedar exento de la
Declaracin Jurada Informativa, en los plazos previstos por la ley y el Reglamento.
A
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39

36

ITBIS RETENIDO
SERVICIOS SUJETOS A RETENCION PERSONAS FSICAS Y ENTIDADES NO LUCRATIVAS
SERVICIOS SUJETOS A RETENCION SOCIEDADES
SERVICIOS SUJETOS A RETENCION SOCIEDADES (Norma No. 2-05 y 7-07)
BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCION A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (Operaciones Gravadas al 18%)
BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCION A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (Operaciones Gravadas al 8%)

TOTAL BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCION A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST

BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES (Operaciones Gravadas al 18%) (Norma 08-2010)
BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES (Operaciones Gravadas al 8%) (Norma 08-2010)

TOTAL BIENES SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES (Norma 08-10)

ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCION PERSONAS FSICAS Y ENTIDADES NO LUCRATIVAS (18% de la casilla 29)

=
=
=
+
+
=
+
+
=
+
+

40

ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCION SOCIEDADES (18% casilla 30)

ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCION SOCIEDADES (18% casilla 31 por 0.30) (Norma 2-05 y 7-07)

41

ITBIS RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (18% de la casilla 32)

+
+

42

ITBIS RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (8% de la casilla 33)

43

ITBIS TOTAL RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST

44

ITBIS POR BIENES SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES (18% de la casilla 35 por 0.75) (Norma 08-10)

45

ITBIS POR BIENES SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES (8% de la casilla 36 por 0.75) (Norma 08-10)

46

TOTAL POR BIENES SUJETOS A RETENCION PROVEEDORES INFORMALES

47
48

IMPUESTO A PAGAR (Sumar casillas 38+39+40+43+46)

SALDO A FAVOR ANTERIOR

49

PAGOS COMPUTABLES A CUENTA

DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 47-48-49 es Positivo)

50
51

NUEVO SALDO A FAVOR (Si el valor de las casillas 47-48-49 es Negativo)

MONTO
4,000.00
6,000.00
10,000.00

720.00
1,080.00
540.00

2,340.00

2,340.00

En la casilla 29
Servicios
Sujetos a
Retencin
Personas
Fsicas se indica
el monto pagado
por el servicio sin
incluir el ITBIS.

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A continuacin un ejemplo:
Carlos Durn le prest un servicio de fumigacin por un monto de RD$4,000, este monto ser colocado en la casilla 29.
El ITBIS retenido ser el resultado de calcular el 18% al monto de la casilla 29 cuyo resultado se coloca en la casilla 38.
ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retencin Personas Fsicas equivalente a RD$720.
RD$ 4,000 x 18 % = 720

En la casilla 30, Servicios Sujetos a Retencin Sociedades se coloca el monto de RD$6,000 por concepto de Servicios de
seguridad o vigilancia que la institucin haba contratado, el monto retenido debe ponerse en la casilla ITBIS Retenido
por Servicios Sujetos a Retencin, Sociedades (casilla 39) por un valor de RD$1,080.00.
RD$ 6,000 x 18 % = 1,080.00

En la casilla 31 Servicios Sujetos a Retencin Sociedades (Norma 2-05) la institucin recibi un servicio de asesora
contable por un monto facturado de RD$10,000. Este servicio est especificado en la Norma General 2-05, la retencin
ser de la siguiente manera:

RD$ 10,000 x 18% = 1,800; sobre este monto se aplica el 30%,

especificado en la Norma General 2-05.
RD$ 1,800 X 30% = 540 ITBIS retenido de esta operacin.

El ITBIS correspondiente a esta operacin es de RD$540, el mismo se colocar en la casilla ITBIS Retenido por Servicio
Sujeto a Retencin Sociedades (casilla 40).

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Cul ser el Impuesto a Pagar que debe presentar la institucin?

La casilla 47 Impuesto a Pagar de las Retenciones efectuadas ser la sumatoria de las casillas 38 + 39 + 40 + 43 + 46
correspondiente al ITBIS Retenido de RD$2,340.00. Debido a que este contribuyente no posee Saldo a Favor anterior (casilla
48) ni Pagos Computables a Cuenta (casilla 49), la Diferencia a Pagar ser igual al Impuesto a Pagar de RD$2,340.00
Penalidades del ITBIS retenido
En este apartado del formulario se calcula la Mora. La mora es sancionada con recargos del 10% el primer mes o fraccin de
mes y 4% adicional por cada mes; ms un inters indemnizatorio de 1.73% mensual.

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La penalidad correspondiente al rengln del ITBIS Retenido se calcula tomando como base la Diferencia a Pagar (casilla
50). Los recargos se calcularn de la siguiente forma:
RD$2,340 x 10% = 234
RD$2,340 x 4% = 93.60
Total recargos RD$327.60
B

PENALIDADES

52

RECARGOS

327.60

53

INTERES INDEMNIZATORIO

40.48

54

SANCIONES

El Inters Indemnizatorio, casilla 40, se calcular tomando como base el coeficiente de 1.73% que dar como resultado
RD$57.60
RD$2,340 x 1.73% = 40.48
Los recargos aumentan el Total a Pagar, casilla 55, del ITBIS Retenido para un monto de RD$2,708.08

RD$2,340 + 327.60 + 40.48=

C
55

MONTO A PAGAR
TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 50+52+53+54)

2,708.08

56

TOTAL GENERAL (Sumar casillas 28+55)

2,708.08

39