Cmo se determina la CUFIN?

Mecnica de clculo para la determinacin de la cuenta de utilidad fiscal neta

El artculo 88 de la LISR, seala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar
una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). En este tenor es importante mencionar que la
cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no
generara pago impuestos. Cabe sealar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere
decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que
arroja la contabilidad. Ahora bien, el procedimiento de clculo es el siguiente:

Ms:
Ms:
Menos:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:

Saldo inicial de la CUFIN actualizado

Utilidad Fiscal Neta de cada ejercicio
Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en Mxico
Dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes
Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas
Saldo final de la CUFIN
Donde:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado en trminos del artculo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Importe de las partidas no deducibles (1)
UFIN del ejercicio

Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artculo 32 fraccin VIII y IX de la LISR

Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma:

Por:
Igual
Entre
Igual:

CUFIN al ltimo da de cada ejercicio (1)

Factor de actualizacin
CUFIN actualizada
Donde
INPC del ltimo mes de ejercicio
INPC del mes en que se efecto la ltima actualizacin
Factor de actualizacin

Notas (1) No se incluye la UFIN del ejercicio

Caso Prctico
La empresa Solar SA. de C.V. obtiene los siguientes datos en 2005:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$30,450,890.00
5,320,470.00
0.00
832,950.00

Menos

UFIN
Resultado del ejercicio
ISR pagado

:
Menos

No deducibles

:
Igual:

UFIN del ejercicio

Ms

CUFIN
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en

0.00
0.00

Ms

Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales

0.00

Menos

preferentes
Dividendos o utilidades pagadas

0.00

:
Menos

Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR

0.00

:
Igual:
Ms:
Igual:

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005

UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

$30,450,890.00
5,320,470.00
832,950.00
$24,297,470.00

Prctica 1
La empresa Estelar, S.A. de C.V. obtiene los siguientes datos en 2005:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$36,985,250.00
7,058,365.00
0.00
914,720.00

0.00
24,297,470.00
$24,297,470.00

Menos:
Menos:
Igual:

UFIN
Resultado del ejercicio
ISR pagado
No deducibles
UFIN del ejercicio

Ms

CUFIN
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en

Ms

Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales

Menos

preferentes
Dividendos o utilidades pagadas

:
Menos

Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR

:
Igual:
Ms:
Igual:

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005

UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

36,985,250.00
7,058,365.00
914,720.00
29,012,165.00

Prctica 2
La empresa Osmosis, S.A. de C.V. obtiene los siguientes datos en 2005:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$31,745,050.00
6,125,380.00
0.00
1,058,785.00

Se pide determinar el clculo:

29,012,165.00
29,012,165.00

Menos

UFIN
Resultado del ejercicio
ISR pagado

:
Menos

No deducibles

:
Igual:

UFIN del ejercicio

Ms

CUFIN
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en

Ms

Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales

Menos

preferentes
Dividendos o utilidades pagadas

:
Menos

Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR

:
Igual:
Ms:
Igual:

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005

UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

31,745,050.00
6,125,380.00
1,058,785.00
24,560,885.00

Prctica 3
La empresa Paraiso, S.A. de C.V. obtiene los siguientes datos en 2005:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$22,698,215.00
3,685,120.00
0.00
620,315.00

Se pide determinar el clculo:

Menos

UFIN
Resultado del ejercicio
ISR pagado

22,698,215.00
3,685,120.00

24,560,885.00
24,560,885.00

:
Menos

No deducibles

:
Igual:

UFIN del ejercicio

Ms

CUFIN
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en

Ms

Mxico
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales

Menos

preferentes
Dividendos o utilidades pagadas

:
Menos

Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR

:
Igual:
Ms:
Igual:

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005

UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

620,315.00
18,392,780.00

18,392,780.00
18,392,780.00