En el Per pagamos el IGV ms alto de la

regin?
Es la gran pregunta que nos carcome la mente. Ms an cuando el todava Presidente de
la Repblica lanz como uno de sus promesas de campaa la reduccin del IGV. Pero,
realmente los peruanos pagamos un IGV excesivo? Para empezar, debes saber que hay
Estados en los que los ciudadanos pagan 0% de IGV. Hay otros Estados que superan con
creces el pago que realizamos en el Per. Cmo determinar entonces si estamos
pagando un IGV justo?

Disquisiciones sobre el IGV

En primer lugar, hay que aclarar que en la mayora de pases de nuestra regin o fuera de
ella, no existe el concepto IGV como tal. En el extranjero ese pago es conocido como IVA,
siglas de Impuesto al Valor Agregado. El IVA no es otra cosa que el impuesto que dicta
el Estado a todos los bienes y servicios que se ofertan dentro de su territorio. Por lo
general, es el consumidor el que paga el ntegro del IGV.
Vayamos a la cuestin de fondo: Cmo est el Per en materia de IGV con respecto a la
regin? Ubicado en un cmodo cuarto lugar. No somos el pas en el que se paga ms iGV,
ni tampoco en el que se paga menos. Esta es la lista completa en nuestra regin:
1. Uruguay: 22%
2. Argentina: 21%
3. Chile: 19%
4. Per y Repblica Dominicana: 18%
5. Brasil: variable de acuerdo al Estado, posee un promedio de
17%
6. Colombia y Mxico: 16%
7. Honduras y Nicaragua: 15%
8. Bolivia, Costa Rica y El Salvador: 13%
9. Ecuador, Venezuela y Guatemala: 12%
10. Paraguay: 10%
11. Panam: 7%
Y dnde est Cuba? Dnde Puerto Rico? Pues el caso de Cuba es muy particular. En esta
isla ningn ciudadano paga IGV. En Puerto Rico, ocurre una situacin similar, aunque el
Parlamento puertorriqueo (recordamos que Puerto Rico es un Estado que pertenece a
los Estados Unidos) decret en el 2014 que los habitantes de la isla pagarn 11% de IGV a
partir del prximo ao.

El IGV y la felicidad de los

ciudadanos
Seramos ms felices los peruanos si el Gobierno decretara una reduccin gradual del
IGV? Si bien podramos pensar que s de manera intuitiva, la realidad mundial nos dice
todo lo contrario. Hay que decir que el IGV a nivel mundial est ubicado en el orden
del 15%. Es decir, bajo esa perspectiva, en el Per estaramos pagando un IGV por encima
de lo normal. Sin embargo, hay casos extremos que demuestran que el mayor o menor
pago de IGV no guardan correspondencia directa con el nivel de felicidad de los
ciudadanos.
Por ejemplo, tenemos pases en los que no se paga nada en materia de IGV con suertes
muy distintas. Fuera de Cuba, encontramos a Qatar, Omn, Siria, Butn, Tanzania y
Gambia. Hay otros Estados en los que se paga muy poco por concepto de IGV, tales son
los casos de Yemn con 2%, Corea del Norte con 4%, Nigeria con 5% y Tailandia con 7%.
Sern stos los pases con los ciudadanos ms felices del mundo?
En el reverso de la moneda tenemos a Hungra, que registra un 27% de tasa de IGV,
Dinamarca, Noruega, Suecia y Croacia con un 25%, y Finlandia, Rumania e Islandia con un
24%. Son stos los pases con los ciudadanos ms infelices del planeta? Un estudio
realizado por un medio europeo detect que en Dinamarca, un ciudadano paga en
promedio un 48% de su ingreso en materia tributaria (IGV ms otros impuestos), sin
embargo, la mayora se encuentra muy contenta con la forma de administracin que lleva
su Gobierno. En qu radica el xito?

Un IGV para todos?

Es algo que se viene discutiendo hace algn tiempo. Los tericos en materia tributaria
sealan que el xito de la poltica tributaria en los pases escandinavos se debe al
incremento de la productividad de estos pases aunado a la baja densidad
poblacional que registran. Esto quiere decir que casi todo lo invertido por los
ciudadanos a favor del Estado, puede ser inmediatamente redistribuido a favor de ellos
mismos. Es decir, existe la percepcin que el IGV y otros impuestos no son dinero tirado
al agua.
Distinta es la suerte en los Estados de nuestra regin, donde debido a una baja
productividad de los ciudadanos de la mano con polticas de gestin ineficientes por
parte de la Administracin Central, hacen florecer la percepcin que ese dinero se
pierde en el camino o queda en manos de malos funcionarios.

.
.

En qu pases de
Amrica Latina se paga
mayor IGV?
El Per tiene el cuarto IGV (Impuesto General a las Ventas),
conocido tambin como IVA, ms alto de la regin
Ya sabes cmo es. Cada vez que compras un producto o un servicio en la calle o por
internet, recibes una factura que detalla el precio de aquello que adquieres y el monto que
se le aade en concepto de IVA (impuesto al valor agregado), conocido en Per
como IGV (Impuesto General a las Ventas). Y t pagas por todo eso.

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Ese "extra" puede parecer poco dinero o no, dependiendo del pas y del tipo de mercanca.
Pero si sumas todo lo que compras en un mes, es bastante lo que terminas gastando en
IVA (IGV), un tributo que afecta directamente tu bolsillo.
Sigue a Portafolio tambin en Facebook
En las ltimas semanas se ha hablado mucho de este impuesto al consumo a raz del
fuerte aumento del 13% al 23% aplicado en Grecia, que ha golpeado a la gente comn en
una nacin ya afectada por una profunda crisis econmica.
Sin embargo, en algunas partes de Amrica Latina el fisco cobra un IVA (IGV) similar al
griego, tras una serie de incrementos registrados en los ltimos tiempos.

"Muchos pases de la regin estn siguiendo la tendencia mundial de aumentar el

impuesto o ampliar los sectores a los que se aplica", le explica a BBC Mundo Lucio
Giaimo, analista tributario de la consultora internacional KPMG basado en Buenos Aires.
Giaimo apunta que Argentina, por ejemplo, recientemente empez a cobrar IVA a los
servicios en general, que antes no estaban gravados. Pero no es el nico caso.
Uruguay reinstaur el impuesto a la compra de carnes blancas (pollo, cerdo y cordero)
luego de siete aos de exenciones. Y Puerto Rico, que actualmente no cuenta con un
rgimen de IVA, lo introducir en 2016 con una tasa de 11,5%. En otras palabras, estamos
hablando de alzas de precios para los ciudadanos de a pie.

CMO NOS COMPARAMOS CON EL RESTO

Entonces, pagamos ms o menos impuesto al valor agregado en Amrica Latina que en
el resto del mundo? Y en qu pases de la regin se exige ms a nuestros bolsillos?

Segn datos de Baker & McKenzie, una firma legal que asesora a compaas globales, el
promedio del IVA que se cobra a nivel mundial es de 15%. Y la media de Amrica Latina
est por debajo de ese porcentaje: 9%.
Sin embargo, el panorama cambia cuando se consideran los casos particulares.
As, buena parte de los pases de la regin (8 en total) se encuentran por encima de la
media global.
Uruguay (22%) y Argentina (21%) son las naciones de Amrica Latina donde los
consumidores pagan ms IVA, con ndices similares a los de muchos Estados de la Unin
Europea.
Mientras que Paraguay (10%) y Panam (7%) son los pases que menos exigen a las
carteras de los compradores. Cuba es un caso aparte, ya que es la nica nacin de la
regin en la que no se aplica el IVA. A continuacin, la lista completa:

Y EL IVA MS CARO DEL MUNDO?

Lo que queda claro es que los porcentajes de IVA de los pases de Amrica Latina estn
lejos de los ndices mximos y mnimos en el resto del mundo.
Segn la base de datos internacional sobre impuestos VATLive, actualizada al minuto, la
nacin que tiene el tributo ms alto del planeta es una que en el pasado perteneci a la
rbita sovitica: Hungra (27%). Le siguen Dinamarca, Noruega, Suecia y Croacia (25%), y
Finlandia, Islandia y Rumania (24%).

En el selecto grupo de los que cobran 0% de IVA figuran naciones tan diversas como
Omn, Qatar, Siria, Tanzania, Gambia y Butn. Yemen (2%), Corea del Norte (2%-4%),
Nigeria (5%) y Tailandia (7%), entre otros, tambin ocupan la parte inferior del ranking.
TABACO, SALUD, CELULARES...
BBC Mundo hizo un relevamiento de los distintos regmenes impositivos en Amrica Latina
para ver por cules productos y servicios los consumidores deben pagar ms IVA que el
general, o bien tienen descuentos y exenciones.

Si se piensa exclusivamente en el bolsillo de la gente comn, la conclusin es que las

reducciones son pocas y los "perdones" casi nulos.
En algunas naciones la gente debe abonar un IVA mayor que el estndar por el tabaco
y las bebidas alcohlicas (por ejemplo: Chile, Repblica Dominicana, Mxico, Panam).
En otros se paga ms por la telefona celular y los servicios de internet (Honduras), o
por los productos de lujo (de nuevo Chile).

En cambio, hay pases en los que hay reducciones del IVA para la atencin mdica, los
medicamentos, los alimentos o los servicios de enseanza (Colombia, Uruguay,
Venezuela).
O bien en los que hay descuentos por el suministro elctrico (Costa Rica), las
telecomunicaciones (Mxico) o los bienes inmuebles (Paraguay).
Exenciones al pago del IVA (0%) no hay muchas en la regin.
Los ejemplos ms llamativos son los del transporte pblico (Per) y la venta de
hidrocarburos (Venezuela), entre otros. En este ltimo caso, se trata slo de combustibles
producidos por Pdvsa o empresas mixtas.
Por lo general, la decisin sobre qu bienes y servicios pagan ms, menos o ningn IVA
depende de la poltica econmica de cada gobierno: a qu franja de la poblacin desea
beneficiar y a qu sector productivo quiere apoyar.
"FCIL DE RECAUDAR", PERO "REGRESIVO"
El analista de KPMG Lucio Giaimo le dice a BBC Mundo que la razn por la que Amrica
Latina ha seguido la tendencia global de aumentar o extender el IVA es porque se trata de
un tributo fcil de recaudar.

"Los gobiernos saben que es mucho ms sencillo y eficaz cobrarles a un gran nmero de
consumidores que a un puado de grandes empresas".
Y los resultados estn a la vista, aade: "En Amrica Latina hay pases como Argentina en
los que el IVA representa un 30% del total de la recaudacin fiscal. Eso es mucho".
Claro que, desde la perspectiva de la gente comn, el IVA es considerado un tributo
"regresivo" y hasta "injusto" para algunos, ya que lo pagan todas las personas que hacen
compras -y todas el mismo monto- sin importar su nivel socio-econmico.
Giaimo afirma que otra tendencia destacable en nuestra regin es que los fiscos recurren
cada vez ms a la tecnologa para mejorar el cobro de este tributo; por ejemplo, mediante
el uso de la facturacin electrnica y un mejor manejo de los datos de los contribuyentes.

"Como consecuencia, en algunas partes de Amrica Latina est disminuyendo la

economa informal, la venta de productos y servicios sin factura", apunta.
No obstante, durante la III Conferencia Internacional sobre Financiamiento para el
Desarrollo realizada a mediados de julio en Addis Abeba, expertos tributarios advirtieron
que la situacin an dista de ser ideal en los pases de la regin.
Dijeron que los gobiernos latinoamericanos, si bien mejoraron su recaudacin impositiva
en general, siguen enfrentando el problema de la evasin del IVA, que oscila entre el 17%
y el 37% del total de contribuyentes.
Sea como fuere, la mayora de los consumidores que s pagan el IVA deberan estar
preparados, segn los analistas. Porque si los gobiernos de Amrica Latina apuestan cada
vez ms a este impuesto como una manera fiable y eficiente de llenar sus arcas -siguiendo
lo que sucede en otras partes del mundo-, podran esperarse ms aumentos del tributo o
ms productos afectados por l.
UN TRIBUTO "INJUSTO"?
El IVA es un impuesto al precio de compra. Es una carga fiscal sobre el consumo que
es financiada por la persona que adquiere un producto o un servicio.
Si bien repercute directamente en nuestros bolsillos, los contadores lo consideran un
tributo indirecto: el fisco no lo recauda directamente de quien lo paga -cada uno de
nosotros-, sino de quien acta como vendedor en el momento de la transaccin comercial.
Salvo el consumidor final, el resto de los eslabones de la cadena comercial (el
fabricante, el intermediario, el negocio en la calle) pueden descontar el IVA de su factura
impositiva, de modo que no incide en sus costos.
Desde la perspectiva de la gente comn, el IVA es considerado un tributo "regresivo", ya
que lo pagan todas las personas que hacen una compra sin importar su nivel socioeconmico.
El IVA fue introducido por primera vez en Francia en 1954, si bien la idea fue sugerida
mucho antes, en 1918, por el industrial alemn Wilhelm von Siemens.

..

La Poltica Tributaria
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no
surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico de recaudar ingresos para
financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda la mayora de las personas. Sin
embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en
particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en la economa mundial. En
estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los ingresos esenciales sin un
excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la actividad econmica y sin
desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes presenta
enormes problemas. En primer lugar, en estos pases la mayor parte de los trabajadores
estn empleados en la agricultura o en pequeas empresas informales. Como raramente

perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos se pagan en
efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un impuesto sobre
la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes
establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los inventarios. Como
resultado, los medios modernos de recaudacin de ingresos desempean un papel menos
importante en estas economas, excluyendo virtualmente la posibilidad de que
el gobierno logre elevados niveles de ingresos tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar con
un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dineropara pagar salarios
adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin tributaria y para informatizar
las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de telfonos y correo), y cuando
la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es limitada. En consecuencia, con
frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia, implantando sistemas
tributarios que les permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer sistemas
tributarios racionales, modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de muchos pases
en desarrollo y por las limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas de estadstica y
de impuestos encuentran dificultades para generar estadsticas confiables. Esta falta
de datos impide que los responsables de la formulacin de polticas evalen el impacto
potencial de los cambios en el sistema tributario. En consecuencia, en muchos casos se opta
por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando
stos ltimos resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de
las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual dentro de
los pases en desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados ingresos
tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga tributaria que los
pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico de los contribuyentes ricos les permite
impedir la adopcin de reformas fiscales que incrementaran su carga tributaria. Ello
explica en parte por qu muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los
impuestos sobre la renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por
qu sus sistemas tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras
palabras, que los ricos paguen proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con frecuencia en
el arte de lo posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En consecuencia, no resulta
sorprendente que la teora econmica y especialmente la literatura sobre tributacin ptima
hayan tenido un impacto relativamente reducido en el diseo de los sistemas tributarios de
estos pases.
DEFINICIONES:

La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende la

utilizacin de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir
los objetivos econmicos y sociales que una comunidad polticamente organizada desea
promover.

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,

contribuciones, etc. para captar recursos pblicos, Abarcan accionesde gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pg. 13).

La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una
poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y
la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Poltica Tributaria,
a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria.
CARACTERSTICAS POLTICA TRIBUTARIA:

Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los que
destacan:

Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.

Tener una administracin sencilla y relativamente barata.

Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias

econmicas polticas y sociales.
Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.
Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin con el gasto, con
el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo
de servicio est financiando etc.

IMPACTO DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA:

La poltica tributaria afecta las decisiones de los agentes privados:

Afecta las decisiones de los agentes.

Condiciona los resultados en los diferentes mercados.

Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y largo plazo).

Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

LA POLTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS

a. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos
de las personas, empresas, u otras entidades legales.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie)

del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los
predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.

Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de

dependencia.

b. IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes

inmuebles, los contratos de construccin y la primera venta vinculada con los
constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios
y la importacin de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo
del proceso de produccin y circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite
la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se
denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.

c. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de

Per que trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la
primera venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en
Per, as como la importacin de los mismos de productos que no son considerados de

primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el
118%.
Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios
de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hpicos), Seguros, Pagos realizados
mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas), Perfumes,
Joyas, Relojes, Armas, Productos contaminantes, Combustible.
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir externalidades
negativas en la actividad econmica.
POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU
EVOLUCIN Y ANTECEDENTES.
La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas como objetivo primordial
el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la
solvencia financiera del Estado. Con este propsito se han aplicado exoneraciones
tributarias y regmenes especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas
vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica, lo que llev
a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma
tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los regmenes especiales de Impuesto
General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban
la labor de fiscalizacin de la recientemente creada Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa
y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la SUNAT como
organismo pblico descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la recaudacin del
Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empez a cobrar una
importancia creciente, mientras que la recaudacin de los impuestos a la renta y al valor
agregado registraba cadas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo nmero de
tramos y mltiples deducciones dificultaron su administracin. Esta situacin puso en
evidencia la necesidad de una reforma del sistema tributario.
2.3 LA REFORMA TRIBUTARIA
A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin que se
consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La poltica
fiscal se orient a reducir significativamente el dficit pblico, mediante el incremento de
los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implcita en el nivel de gasto, para
lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la
reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad
del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:

La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propsito racionalizar y

simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administracin
tributaria, as como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones
econmicas. Cabe sealar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e
ISC, y se derogaron 64 tributos.

La segunda es la "fase de la consolidacin", que se inicia en 1992 y tuvo como

objetivo lograr un sistema tributario ms simple, eficiente y permanente, pues a pesar de
que las categoras tributarias disminuyeron significativamente, aun persistan regmenes
que
causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regmenes

simplificados y especiales), siendo responsables de los an altos niveles de evasin y

elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron reemplazados por el
Rgimen nico Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial de Impuesto a la Renta. Como
resultado se obtuvo la ampliacin de la base tributaria y un cambio sustancial en la
estructura impositiva en la medida que la recaudacin se hizo menos dependiente de
impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa
se vio favorecida por el aumento de la recaudacin; sin embargo, es importante sealar que
los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se
convirti en el impuesto individual ms importante (44% de la recaudacin total).

La tercera fase, "paralizacin de la reforma", denominada as pues surgieron

diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la
entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que
luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes
cambios de conduccin y una burocratizacin excesiva. Adems, las prioridades
en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis en la austeridad fiscal y el
aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de tipo populista.

Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el "rechazo al esfuerzo fiscalizador".
Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando
recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a
favor de ciertos sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones
impositivas, entre otras)
A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana se muestra a
continuacin el grfico que presenta la participacin de los diversos impuestos del total
de ingresos tributarios, tomando como aos de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000.

La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos impuestos en el

total de los recursos recaudados muestra la dbil estructura impositiva a fines de la dcada
del ochenta. A travs del grfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se
sostenan en un impuesto al consumo, especficamente el aplicado a los combustibles. En el
grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva estructura tiene como
base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados con un carcter temporal
para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los nuevos impuestos fueron el
impuesto a los activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre
el patrimonio, los cuales permitieron cortar radicalmente los crditos del Banco Central al
Ejecutivo como intento de cubrir el desequilibrio de sus cuentas.
La fase de consolidacin de la reforma se puede apreciar en la composicin de los tributos
en 1995 .La disminucin de los impuestos al consumo, fue compensada por la exitosa
campaa de fiscalizacin y simplificacin del impuesto a las ventas que permiti un
incremento sustancial de dicho impuesto logrando explicar el 45% del total recaudado.
La inversin realizada en la automatizacin de la informacin, el "cruce" de las boletas,
notas y facturas, la aplicacin de sanciones sin permitir el soborno y la renovacin
y evaluacin constante del personal fueron clave para el xito alcanzado. Cabe precisar que
la tasa de dicho impuesto se increment de 14 a 16% lo cual ayud
al comportamiento mencionado.
Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de
exoneraciones, la falta de un nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase de la reforma
que lograra eliminar la evasin en la recaudacin del Impuesto a la Renta y la decidida de
culminar con la ampliacin de la base tributaria fue el rasgo de esta ltima etapa. En el
grfico se observa una composicin de la estructura tributaria del 2000 similar a la de 1995

permitiendo inferir la total desactivacin de los objetivos finales de toda reforma tributaria:
simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un
impuesto indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta.

As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los ltimos aos
no se debe nicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener
una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad econmica.
PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economa y el PBI. Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus
contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma de
decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes.
PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA

4.1 BAJA PRESIN TRIBUTARIA:

A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se

genera en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de
riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado.
La presin tributaria es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los
ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas.

4.2 EVASIN TRIBUTARIA:

Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos
de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en
el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao
o fraude al Estado.
4.2.1 CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA:

Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor
parte de estudios, como se ver ms adelante.

Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms
altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio
de la regin. Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.

Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES)

deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de
acuerdo con las normas del rgimen general, el cual incluye
llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV integrado con el del
impuesto a la renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo permite
acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as a las empresas
individuales y a las sociedades.

Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la

Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero de
fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que estn siendo fiscalizados.
Tampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin de los contribuyentes a
fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la fiscalizacin. Entre los

contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el auditor llega "a ciegas" a visitar
a una empresa y solicita toda la informacin posible para detectar incumplimientos, en
lugar de llegar con informacin previa proveniente de los cruces de informacin de
la base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms completas
del pas. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante
la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver
una reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo que demora resolver
una apelacin fcilmente supera los dos aos..

Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo a informacin

difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y
el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado a las SUNAT, evadiendo el
pago del IGV.

4.3 PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PER

El bajo nivel de recaudacin, insuficiente para financiar servicios

pblicos adecuados

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de

los gobiernos regionales y locales.

La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos

indirectos y la baja recaudacin de los impuesto directos (renta y propiedad) lo que
causa que el impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo.

Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto
general a las ventas

Las altas tasas impositivas

La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que
no contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las
empresas y la evasin.
LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA

En materia tributaria, los lineamientos de poltica para el trienio 2012-2014 debern buscar
que el actual sistema tributario contine orientndose a cumplir con los principios de
suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicacin
del Sistema Tributario en el pas.
As, la evaluacin permanente del efecto econmico de los principales impuestos que
conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo), permitir su optimizacin garantizando un
adecuado nivel de recaudacin y la neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos.
En el caso del Impuesto a la Renta se deber buscar incrementar la equidad en la afectacin
de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que gravan
el capital y el trabajo.
En cuanto al IGV, se deber buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto,
eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en
el bienestar social o de aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios. Asimismo,
considerando que el IGV es un impuesto que comprende la totalidad de las actividades
econmicas y de los procesos de distribucin y produccin de bienes y servicios, se pondr
nfasis en la evaluacin permanente y continua de la legislacin vigente, estructura y
administracin del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran afectar las
decisiones de inversin y de consumo.
De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base tributaria,
se deber buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a combatir y reducir
la informalidad, evasin e incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se debern

evaluar modificaciones de ndole normativo a los sistemas de retenciones, percepciones y

detracciones que faciliten las labores no solo de la Administracin Tributaria sino tambin
de los contribuyentes.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscar organizar la afectacin del
referido impuesto, en funcin a la externalidad negativa que genera el consumo de los
bienes afectos ha dicho impuesto (combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).
CONCLUSIONES

1. La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica

pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin
gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se
articulan el Estado y la sociedad civil.

2. Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo
nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios pblicos
adecuados; la concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca
participacin de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin con
mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudacin de los
impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la equidad sea
mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida
base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen
a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la
evasin; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su conjunto.

3. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa

mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que el
gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases industriales, que en
promedio perciben el doble de ingresos tributarios.

4. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con

respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo desincentivos
econmicos, especialmente al recaudar ms recursos provenientes del impuesto sobre el
ingreso de las personas fsicas. Para superar estos desafos, los responsables de la
formulacin de polticas tendrn que establecer las prioridades correctas en materia de
poltica y contar con la voluntad poltica para poner en prctica las reformas que se
necesitan.

5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto
globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad
econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la
existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida, el comportamiento de
los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin tributaria).

BIBLIOGRAFA

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http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278
CAPTULO ll

Recaudacin Tributaria
7. INTRODUCCIN
El tema de la insostenibilidad fiscal, es un problema con el que ha convivido durante
muchas dcadas el gobierno peruano; problema que se ha reflejado en los ndices de dficit
fiscal, los mismos que entre 1992 y el 2001 tuvieron un valor promedio de 3 por ciento.
Desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de
estabilizacin, vale decir, la poltica fiscal debe procurar ser expansiva en perodos de
contraccin del ciclo y debe procurar ser contractiva en perodos de expansin del mismo.
Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro pas pudo enfrentar con relativo xito
la recesin mundial porque se pudo aplicar una poltica fiscal expansiva financiada con los
ahorros de los supervits fiscales generados en el perodo de bonanza. Pero el rol de la
poltica fiscal no es solo el de la estabilizacin, tambin tiene la importante funcin de
promover la equidad. Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. La
tributacin debe permitir recaudar lo necesario para financiar el gasto pblico, y, adems,
debe contribuir a mejorar la distribucin del ingreso. Por otro lado, el gasto pblico debe
orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a travs de la inversin en
infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los ms necesitados. En ese
marco se ubica el presente documento de poltica. Su objetivo es efectuar un conjunto de
recomendaciones para incrementar la recaudacin de ingresos permanentes, de manera
gradual y sostenida. La estrategia que se propone es que dicho incremento de la
recaudacin est principalmente basado en el impuesto a la renta y en los impuestos a la
propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que gravan
ms a quien ms tiene. Cabe sealar que, en los ltimos aos, si bien la recaudacin ha
aumentado, lo ha hecho con base en el crecimiento de los impuestos a a minera, los cuales
son voltiles porque sus recursos son agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es que el
crecimiento de la recaudacin tenga ingresos de carcter permanente. En la primera parte,
se realiza un diagnstico del sistema tributario, sustentado en investigaciones recientes de
diversos autores y en el anlisis respectivo del autor de este documento.
A partir de ello se pretende determinar en qu medida el ciclo econmico afecta a la
recaudacin total y por tipo de impuesto, midiendo su intensidad y sensibilidad.
8. LA FUNCIN DE RECAUDACIN TRIBUTARIA
8.1 Concepto y objeto
Recaudacin: funcin pblica que tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro Pblico
de los tributos previamente liquidados.
Art 160.1 LGT: "... es el conjunto de funciones administrativas que tienen por objeto el
cobro de las deudas tributarias."

El precepto contiene algunas incorrecciones:

Hace referencia a las funciones administrativas, cuando en realidad el trmino

debera utilizarse en singular, porque la actuacin administrativa es nica, aunque
despus puedan existir mltiples actividades.

Al referirse al cobro de las deudas parece dar a entender que siempre existe un
comportamiento activo de los rganos administrativos competentes en la materia, lo
cual no es cierto porque en muchas ocasiones, sobre todo en el perodo de pago
voluntario, la actuacin administrativa es meramente pasiva, pues se limita a recibir las
cantidades ingresadas, adems a travs de unas Entidades que no forman parte de la
Administracin Tributaria. Es cierto que en estos casos los rganos tributarios
competentes comprueban que se ha realizado el ingreso de forma adecuada, pero
normalmente es sta una actividad interna que, por ello, no da lugar a procedimientos
administrativos en sentido estricto.

Por ello parece ms exacta la definicin segn la cual la funcin recaudatoria es el ejercicio
de la funcin administrativa conducente a la realizacin de las deudas y sanciones
tributarias y dems recursos de naturaleza pblica.
Nos encontramos en una fase del procedimiento de aplicacin de los tributos posterior a su
cuantificacin.
8.2 Historia de la recaudacin:
El recaudador -como lo identificamos en pleno siglo XXI- cumpli un rol y seguir
cumplindolo en el Per porque el erario depende mucho del Estado, cuyo vnculo con el
pueblo es estrecho. En esa relacin, lo esencial del recaudador es que su objetivo principal
es captar ms rentas.
Con la recaudacin de impuestos, el Estado se encargar de dar a la sociedad las
necesidades pblicas que esta requiera. Dicho de otra manera, la tributacin es importante
para que el pas siga mejorando en diferentes mbitos. Si nosotros cumplimos cabalmente
con el pago de los impuestos, pagamos los servicios que gozamos como alumbrado pblico,
alcantarillado, servicios de limpieza, seguridad, hospitales pblicos, parques, centros
comunitarios, etctera.
Los tributos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades
de derecho pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas.
Asimismo, el impuesto es una prestacin tributaria obligatoria y el presupuesto es
una responsabilidad del Estado para cubrir los gastos pblicos. Los obligados al pago de
tributos son las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que realicen actividades econmicas en el territorio nacional, entre otros.
Haciendo una breve historia sobre la recaudacin en el Per, diremos que durante el
tiempo que estuvo vigente el imperio de los incas, estas labores se encontraban a cargo de
oficiales. En el virreinato, los oficiales reales efectuaron dicha labor, conjuntamente con el
personaje ms controvertido, el cacique, nombre que fue impuesto por los espaoles en
reemplazo del denominado curaca, que eran jefes de grupos indgenas.
Posteriormente, en la etapa republicana la responsabilidad recay en los subprefectos,
quienes tuvieron el encargo de cobrar las principales contribuciones, trabajo que tambin
fue complementado por los gobernadores en algunas provincias.
Antes de ser conocidos como subprefectos, por mandato de la Constitucin de 1826, se les
denomin intendentes por medio de la Carta Magna de 1823. Ellos conformaron una
primera etapa durante la Repblica, es decir de 1821 a 1895. Los subprefectos no solo eran
meros cobradores, sino tambin oficiaron de pagadores de sueldos, asignaciones y
pensiones.

En la segunda poca, desde 1895 a 1946, con la aparicin de sociedades, destacando la Caja
de Depsitos y Consignaciones y el Departamento de Recaudacin, apareci el empleado
recaudador que ms tarde integra el Banco de la Nacin desde 1966.
9. El nivel de los ingresos tributarios del gobierno general:
Cabe sealar que la recaudacin de los impuestos del gobierno general es fuertemente
centralizada. El 98%
de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central, los gobiernos
regionales no recaudan impuestos y solo 2% de los impuestos son recaudados por los
gobiernos locales. Este indicador sencillo nos indica que existe un gran potencial para
incrementar los ingresos de los gobiernos regionales y locales. Los impuestos deben
contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El estudio de Barreix,
Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la distribucin del ingreso. Tal
estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia, Colombia y Per resultan
regresivos, es decir, la distribucin del ingreso, medida por el coeficiente de Gini, se
deteriora despus de impuestos.
9.1 La composicin de los ingresos tributarios del gobierno general
No solo el nivel de los ingresos tributarios es importante, tambin lo es la estructura de los
mismos. El anlisis de la estructura tributaria revela caractersticas importantes del sistema
tributario:
a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor importancia y representan
alrededor de 50% del total.
b) El impuesto a la renta es el segundo en importancia; su participacin aument de 21% a
36% en el perodo 2001-2009. Como se ha sealado, el incremento obedece al auge de
los precios de los minerales.
c) Los impuestos a la propiedad tienen poca importancia, representan menos de 5% del
total.
d) Los impuestos a las transacciones internacionales han perdido gradualmente
importancia. Actualmente representan solo 1% del total.
Una primera conclusin que se obtiene del anlisis de la estructura tributaria es la mayor
importancia de los impuestos indirectos (a y d) y la menor importancia de los impuestos
directos (b y c). Como se sabe, los impuestos indirectos tienden a ser regresivos mientras
que los impuestos directos tienden a ser progresivos.
Los impuestos deben contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El
estudio de Barreix, Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la
distribucin del ingreso. Tal estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia,
Colombia y Per resultan regresivos, es decir, la distribucin del ingreso, medida por el
coeficiente de Gini, se deteriora despus de impuestos.
Conviene destacar el caso del impuesto a la renta a las personas naturales (IRPN), el que,
segn Barreix et al. (2006), presenta dos caractersticas saltantes: una alta progresividad y,
a la vez, un muy moderado impacto redistributivo, como consecuencia de su baja
recaudacin. El estudio de Houghton (2006) muestra que la distribucin del IVA en
relacin con el ingreso resulta altamente regresiva. Esto significa que las exoneraciones,
globalmente consideradas, recaeran sobre la canasta de consumo de hogares relativamente
ms ricos.
9.2 La comparacin internacional
Si tomamos en cuenta la medida tradicional de la presin tributaria, los ingresos del
gobierno equivalen a 14,9% del PBI (2010). Pese a considerar IMH equivalentes a 2,4% del
PBI, la recaudacin de impuestos del gobierno central es baja. Los niveles de recaudacin
de nuestro pas son similares a lo que se recauda en promedio en pases de ingresos bajos, y

se encuentra por debajo del promedio de pases de ingresos medios bajos y del promedio de
pases de Amrica Latina.
En cuanto a la comparacin internacional del rendimiento de los principales impuestos, se
obtiene lo siguiente:

a. En el caso del impuesto al valor agregado, la recaudacin es 8,5% del PBI. Esto
nos ubica en el puesto 4 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de
Amrica Latina y al promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.

b. En el caso del impuesto a la renta de las empresas, la recaudacin es 4,4% del

PBI. Esto nos ubica en el puesto 8 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio
de Amrica Latina y al promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos,
con excepcin de los pases de ingresos altos. Cabe sealar que una parte importante de
la recaudacin del impuesto a la renta de las empresas es voltil, puesto que depende de
la evolucin de los precios de los minerales.

c. En el caso del impuesto a la renta de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI.
Esto nos ubica en el puesto 16 de Amrica Latina y en un nivel inferior al promedio de
Amrica Latina y al promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.

d. En el caso de los impuestos a la propiedad, la recaudacin apenas equivale a 0,2%

del PBI, muy por debajo del promedio de Amrica Latina.

En conclusin, el problema de la baja recaudacin se debe principalmente al bajo

rendimiento del impuesto a la renta de las personas y de los impuestos a la propiedad.
10. Medidas de la evasin tributaria
La evasin tributaria es un tema poco estudiado. Al respecto, existen solo algunos estudios
publicados. En el caso del impuesto a la renta, Arias (2009a) estim que la evasin fue de
49% en el ao 2006, correspondiendo a las personas una tasa de evasin de 33% y a las
empresas, de 51%. En ese estudio, se recomienda que, para reducir la evasin y mejorar los
niveles de recaudacin, se necesita ampliar la base imponible del impuesto a la renta de las
personas naturales, incorporando las rentas de capital; evaluar las deducciones que se
aplican a las rentas del trabajo (ingresos de trabajadores independientes y dependientes); y
racionalizar los regmenes tributarios especiales que se aplica a sectores econmicos y
zonas geogrficas del pas.
Un aspecto importante relativo a la evasin del impuesto a la renta lo constituye la
significativa diferencia existente entre la recaudacin de los trabajadores independientes
(4 Categora) y la de los trabajadores dependientes (5 Categora). Se obtiene las
siguientes conclusiones:

La recaudacin del impuesto a la renta, que corresponde a los trabajadores

independientes, medida con relacin al impuesto a la renta de los trabajadores
dependientes, ha cado sostenidamente desde el 2001 en adelante, desde 18% a 11%.

El nmero de contribuyentes inscritos como trabajadores independientes, con

relacin al nmero de contribuyentes afiliados a EsSalud (proxy de nmero de
trabajadores dependientes), ha aumentado desde un ratio de 0,97 a un ratio de 1,11.
El pago promedio anual de los trabajadores independientes, con relacin al de los
trabajadores dependientes, se ha reducido sostenidamente desde 18% (S/. 195: S/.
1.101) en el ao 2002 a 9% (S/. 133: S/. 1.451) en el ao 2009.
En otras palabras, mientras que los contribuyentes inscritos de 4 Categora crecen a
mayor velocidad que los contribuyentes inscritos de 5 Categora, la recaudacin de 5
aumenta a mayor velocidad que la recaudacin de 4. Podemos plantear como hiptesis que

el crecimiento de los contribuyentes inscritos en 4 Categora estara siendo motivado por

algunas empresas para deducir como gastos servicios no reales, con el objetivo de reducir el
pago de sus impuestos.
11. Aspectos especficos del sistema tributario
11.1 - El nivel de las tasas impositivas:
La recaudacin no es baja porque las tasas lo sean. Por el contrario, estas son superiores en
todos los casos a los promedios de Amrica Latina y el mundo.
La base tributaria reducida:
La ampliacin de la base tributaria ha sido por aos el objetivo planteado por diversas
reformas tributarias. Es necesario aclarar que ampliar la base tributaria no significa
incrementar el nmero de contribuyentes inscritos. La base tributaria es reducida por la
existencia de deducciones, exoneraciones y regmenes especiales.
En cuanto a las deducciones, si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a
la renta gravan con cierta amplitud el consumo y el ingreso, respectivamente, tanto
Houghton (2006) como Arias (2009a) advierten sobre la necesidad de ampliar las bases
gravables, en particular las del impuesto a la renta de las personas, incorporando todas las
rentas del capital y revisando las deducciones.
En el Per, el monto de los gastos tributarios, es decir, de lo dejado de recaudar por la
existencia de exoneraciones y otros beneficios tributarios, se ha mantenido alrededor de 2%
del PBI en el perodo 2006-2011.
La complejidad del sistema tributario:
El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los
contribuyentes y a las administraciones tributarias.
Con relacin a los costos que se impone a los contribuyentes, el estudio del World Bank
(2010) seala que las obligaciones tributarias10 imponen altas cargas a los negocios en
trminos de costos y tiempo, desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la
informalidad. En el ranking global de facilidad para el pago de impuestos, el Per ocupa el
puesto 86 de un total de 183 pases. Sin embargo, en el indicador especfico que mide el
nmero de horas al ao que los contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones
tributarias, el Per ocupa el puesto 153 de 183 pases y el puesto 20 entre los 28 pases
de Amrica Latina.
Los impuestos y el medio ambiente:
Finalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo
de bienes que generan externalidades negativas. El estudio de Arias y Plazas (2002) sobre
armonizacin de impuestos en la Comunidad Andina, plantea la utilizacin de impuestos
especficos que graven con mayor monto a los licores con mayor grado alcohlico y a los
combustibles ms contaminantes. Estos planteamientos no se aplican actualmente en el
Per.
En resumen, podemos concluir que los principales problemas del sistema tributario en el
Per son:

a) El bajo nivel de la recaudacin, insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados.

b) La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los
gobiernos regionales y locales.
c) La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y
la baja recaudacin de los impuestos directos (renta y propiedad), lo que causa que el
impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo.
d) Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a
las ventas.
e) Las altas tasas impositivas.
f) La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no
contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las
empresas y la evasin. La complejidad del sistema tributario en su conjunto.
12. Importancia
El monto de recaudacin que un pas necesita est directamente asociado con la cobertura
y calidad del gasto pblico. Si bien no se ha realizado una estimacin del monto de
recaudacin requerido para asegurar un gasto pblico eficaz, es decir, servicios pblicos de
calidad, niveles adecuadamente focalizados de programas sociales y niveles ptimos
de inversiones en infraestructura, solo para alcanzar la meta de gasto en educacin, de 6%
del PBI, se requeriran 3 puntos porcentuales del PBI, lo cual nos llevara a la necesidad de
establecer una meta mnima de recaudacin sin IMH de 18% del PBI.
Frente a la realidad de niveles de recaudacin insuficientes, se plantean las siguientes
opciones de poltica:
Opcin 1: Poltica tributaria pasiva, es decir, efectuar solo ajustes menores en el sistema
tributario y esperar que el incremento en la recaudacin y en la presin tributaria ocurran
como consecuencia del crecimiento econmico.
Opcin 2: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los
impuestos indirectos y en la elevacin de algunas tasas impositivas, de ms fcil
recaudacin.
Opcin 3: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los
impuestos directos, en la reduccin de algunas tasas impositivas y en la ampliacin de las
bases tributarias y en reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones
tributarias.
13. Anlisis de costos y beneficios
La opcin 1 est descartada, debido a que para hacer sostenible el crecimiento y una
mejor distribucin es imperativo el aumento significativo de la recaudacin tributaria en un
plazo corto (2-3 aos), de manera que debemos elegir entre las opciones 2 y 3, que
significan la aplicacin de un conjunto de reformas.
Si bien en las opciones 2 y 3 se lograra un aumento de la recaudacin, se trata de evaluar la
estructura impositiva resultante y su impacto sobre la informalidad, evasin y equidad. La

informalidad es un fenmeno complejo que tiene varias causas, una de ellas las altas tasas y
los altos costos que impone el rgimen tributario.
Resulta claro que la opcin que premia la reduccin de la informalidad y la evasin, y que a
la vez contribuye a que el impacto global de la poltica fiscalsobre la equidad mejore, es la
opcin 3, y por lo tanto esta es la opcin elegida en el presente documento de poltica.
14. OBJETIVOS
En primer lugar, se plantea el objetivo general, es decir, lo que se pretende alcanzar con la
reforma; en segundo lugar, se plantean los objetivosespecficos (u objetivos intermedios), es
decir, los resultados concretos que se pretende alcanzar para coadyuvar al logro del objetivo
general. Finalmente, para cada objetivo especfico, se propone las acciones o medidas
concretas, y se describen los mecanismos, as como los costos y beneficios, de cada medida.
14.1 Objetivo general:
Incrementar la recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) de manera gradual y
sostenida en un monto equivalente a 2-3% del PBI, sin elevar las tasas y mediante la
ampliacin de la base tributaria y con nfasis en los impuestos directos.
Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de presupuestos por resultados
en educacin, salud e infraestructura.
14.2 Objetivos especficos:
1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificacin
del sistema tributario.
2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la
reduccin gradual de algunas tasas impositivas.
3) Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas deducciones, la
racionalizacin de las exoneraciones tributarias y el rediseo de los regmenes especiales
para pequeos contribuyentes.
4) Fomento de la equidad a travs de un mayor nfasis en la tributacin directa.
5) Revisin de la tributacin del sector minero, para compartir riesgos y beneficios en
perodos de precios altos y bajos.
6) Desincentivo de la contaminacin y la nocividad utilizando correctamente los impuestos
selectivos.
7) Fortalecimiento de las administraciones tributarias.
1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la
simplificacin del sistema tributario
Este objetivo se conseguir con la implementacin de las siguientes acciones o medidas:
a) Racionalizacin de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.

b) Eliminacin de impuestos de baja recaudacin y que rompen el criterio de caja nica.

c) Racionalizacin de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones:
A estos sistemas se los denomina "sistemas de pago adelantado del IGV". Fueron
implementados por la Sunat desde el 2002, y tienen como objetivo mejorar el pago del IGV
en sectores con alta evasin. De un lado, no se conoce con exactitud los beneficios
cuantitativos de la implementacin de estos regmenes, y, de otro lado, se ha generado un
aumento del costo de cumplimiento de contribuyentes y agentes econmicos que colaboran
con la Sunat. Por otro lado, las devoluciones, que corresponden a situaciones en las que se
paga un tributo mayor al que realmente corresponde, han ido en aumento de ao en ao.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Realizar una evaluacin de estos regmenes con el objetivo de establecer los

beneficios cuantitativos sobre la reduccin de la evasin en cada uno de los sectores
y productos aplicados.

Con base en esta evaluacin, se debe proponer la exclusin de los sectores y

productos en los que el beneficio es poco significativo, y la reduccin de la tasa de
retencin, percepcin y detraccin en los casos en que las devoluciones prueben que las
tasas aprobadas han sido elevadas.

Asimismo, con base en la evaluacin, se debe plantear un cronograma de

desmontaje de los sistemas de pago adelantado del IGV en el mediano plazo.

Los beneficios de esta medida son:

Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.

Se reducen los costos para la administracin tributaria, al reducirse el nmero de
solicitudes de devolucin de impuestos.
Eliminacin de impuestos de baja recaudacin

El propsito de esta medida es evitar que proliferen impuestos destinados, que rompen el
principio de caja nica, el cual busca que la asignacin de los recursos recaudados se realice
anualmente con la aprobacin del presupuesto.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Identificar los impuestos destinados y recabar informacin sobre los montos

recaudados y su destino. En principio, estos son el impuesto extraordinario
de solidaridad a favor de la niez desamparada y el impuesto
de promocin y desarrollo turstico.

Proponer la eliminacin del impuesto y la sustitucin de la fuente

de financiamiento en el presupuesto, de manera que se asegure que los programas
o proyectos que se vena financiando no sufran recortes de recursos.

Los beneficios de esta medida son:

Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.

Se reducen los costos de administracin tributaria.

Los costos son:

Existe el riesgo de que los recursos presupuestales no se asignen oportunamente.

2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos,

mediante la reduccin gradual de algunas tasas impositivas
Este objetivo se conseguir con la implementacin de la siguiente medida:
Reducir gradualmente las tasas del impuesto general a las ventas (IGV) y del impuesto de
promocin municipal (IPM).

Reduccin gradual de la tasa del IGV:

La alta tasa del IGV promueve la informalidad y la evasin tributaria. A su vez, es probable
que empresas informales tengan trabajadores informales, por lo que la alta tasa del IGV
incentiva la informalidad laboral reduciendo recursos a la seguridad social.
El mecanismo para implementar la medida es:
Beneficios:

Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin

tributaria.

Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal

de la economa.

Costos:

Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del

Foncomun. No obstante, para evitar una cada significativa de la recaudacin, se
propone que la reduccin sea gradual. La disminucin de la recaudacin ser
compensada parcialmente por la disminucin de la evasin tributaria. Adems, en un
escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda interna, y en
particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como
porcentaje del PBI se mantenga estable.

3) Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas

deducciones, la racionalizacin de las exoneraciones tributarias y el rediseo
de los regmenes especiales para pequeos contribuyentes.
Este objetivo se conseguir con la implementacin de las siguientes acciones o medidas:

a. La reestructuracin del impuesto a la renta personal.

b. La sustitucin de las exoneraciones de la Amazona por transferencias a los

gobiernos regionales, destinadas a inversin en infraestructura.

c. El rediseo del rgimen nico simplificado (RUS).

a. Reestructuracin de deducciones del impuesto a la renta personal.

De acuerdo con el estudio de Centrngolo y Gmez- Sabaini (2007), en el caso del impuesto
a la renta de las personas, Colombia, Argentina y Per son los pases que otorgan mayores
deducciones con respecto al ingreso per cpita (3,5 veces, 2,7 veces y 2,6 veces,
respectivamente). Les siguen Brasil (2 veces), El Salvador y Bolivia (1,5 veces), Chile (1,4
veces), y Mxico y Costa Rica (donde las deducciones solo alcanzan 80% del ingreso per
cpita).
Asimismo, cuando se realiza una comparacin del impuesto pagado para distintos niveles
de ingreso, se obtiene que, en el caso del impuesto a la renta de Per, la tasa efectiva es una
de las menores de los pases de la muestra. Por ejemplo, si se considera un salario igual a
10 ingresos per cpita, en Mxico, Argentina y Costa Rica pagarn alrededor de 22%; en
Brasil, Colombia, El Salvador y Chile, alrededor de 16%; y en Per y Bolivia, poco ms de
11%.
Dada esa situacin, es necesario evaluar una reestructuracin del impuesto a la renta
personal que grava las rentas del trabajo, con el objetivo de ampliar la base y mejorar la
progresividad. En esta lnea, habra que considerar las siguientes modificaciones:

Eliminar la deduccin de 20% del ingreso para trabajadores independientes.

Reducir la deduccin de 7 UIT para trabajadores dependientes e independientes.

Introducir deducciones razonables para gastos educativos y gastos de salud.

Reducir la tasa mnima de 15% a 10%.

Reducir los niveles de ingreso a partir de los cuales se aplican las tasas de 21% y
30%.

Beneficios:

Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin

tributaria.

Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal

de la economa.

Costos:

Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del

Foncomun. No obstante, para evitar una cada significativa de la recaudacin, se
propone que la reduccin sea gradual. La disminucin de la recaudacin ser
compensada parcialmente por la disminucin de la evasin tributaria. Adems, en un
escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda interna, y en

particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como

porcentaje del PBI se mantenga estable.
CONCLUSIONES
1. Este documento, luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano, sostiene
que sus principales problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente
para financiar servicios pblicos adecuados; la concentracin de la recaudacin en el
gobierno central y la poca participacin de los gobiernos regionales y locales; la estructura
de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja
recaudacin de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la
equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas
tasas impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la
reducida base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no
contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las
empresas y la evasin; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su conjunto.
2. Con claridad seala que el objetivo general de esa reforma es el incremento de la
recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) en un monto equivalente a 2-3% PBI;
igualmente, que los recursos adicionales sean utilizados en programas de presupuestos por
resultados en educacin, salud e infraestructura.
3. Pero, adems, para que sea viable y tenga xito dicha reforma, insta establecer un
Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre gobierno, partidos polticos, gremios empresariales,
trabajadores y sociedad civil en general para acordar cmo obtener, distribuir, aplicar y
controlar la utilizacin de los recursos pblicos.
BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-peru-politicatributaria/recaudacion-tributaria-peru-politica-tributaria.shtml#ixzz3dqywNXcs
http://www.elecciones2011.cies.org.pe/documentos-de-politica/politicastributarias.htmlan
Para todos aquellos con dudas sobre la Poltica y la Recaudacin tributaria
en el Per, dedicamos este trabajo para darles a conocer los conceptos
pertinentes.
esperamos que sea de su agrado. gracias.

Autor:
Chvez Cipriano, Alex Percy
Lozano Flores, Sergio Joel

Marn Betancourth, Alex Pool

Vlchez Trujillo, Zulema Betzabet
Nolasco Reyes, Kevin Alexander
Cabanillas Guilln, Kevin
FACULTAD: Facultad de Ciencias Contables
CURSO: Teora Econmica
PROFESOR: Hidalgo Tupia, Manuel Alberto
"Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin"
AO: 2015

..
.

OLAYA FLORES DIEGO ARMANDO

23/10/2016 11:51:35 a.m.
Hoy en da el Per es uno de los pases
donde se paga un alto porcentaje de tributos altos, donde podemos
encontrar el IGV que corresponde al 18%, hay que decir que el IGV a nivel
mundial est ubicado en el orden del 15.2%,bajo esa perspectiva en el Per
estaramos pagando un IGV por encima de lo normal; pero cabe mencionar
que hay otros Estados en los que se paga muy poco por concepto de IGV,
tales son los casos de Yemn con 2%, Corea del Norte con 4%, Nigeria con
5% y Tailandia con 7%,y por otro lado tenemos a Hungra con mayor tributo
a las ventas de 27%,tambien existen pases donde los individuos no pagan
impuestos como en Siria, Qatar y Tanzania; existen muchos factores de los
cuales el pago de los impuestos en el Per son altos entre ellos tenemos : la
evasin tributaria (producto del alto porcentaje de informalidad, alto costo
de formalizacin, etc.), la reducida base tributaria(originada por
deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad), la
complejidad del sistema tributario(la administracin tributaria solo le
importa recaudar, poner multas, en vez de tener una buena comunicacin
con los contribuyentes y orientarlos a mejorar en el cumplimiento de sus
obligaciones y sobre todo como no ayudarlos a mejorar su situacin
econmica), por finalizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para
la recaudacin de impuestos y depende principalmente de la conciencia
tributaria y del grado de aceptacin del sistema tributario.
JARA SAMPN DARENKA JEASMN
23/10/2016 11:28:40 a.m.
Los tributos en el Per son de 18% que
supera al promedio de Amrica Latina de 15.2%, pero es inferior al

promedio de la organizacin para la cooperacin y el desarrollo econmico

(OCDE) que est alrededor del 19.2%. y es la cuarta economa con la tasa
ms alta en pago de impuestos en todo Amrica latina; ya que hay poca
recaudacin de impuesto por que existe un alto porcentaje de informalidad
empresarial y esto se debe mayormente por las barreras tributarias y
laborales. Puesto que se tendr que disear una reforma tributaria y laboral
ms razonable simplificando las normas establecidas.
VASQUEZ DELGADO JOANNE JHOSILU
23/10/2016 10:01:23 a.m.
El Per paga altos impuestos debido al
Sistema Tributario y a la poltica tributaria que tiene cada pas, tambin
depende mucho del estado con relacin a las necesidades de las personas,
un factor es el alto porcentaje del IGV la cual reduce los recursos de
seguridad.En la actualidad existe un 7% de empresas que tienen una
evasin tributaria
MENDOZA GASPAR JOSE FAUSTINO
23/10/2016 12:44:15 a.m.
Los tributos son altos en el Per por que as
lo ha estipulado la ley, donde se ha implementado de acuerdo a la realidad
del pas para equilibrar los diferentes necesidades sociales, ya que existe
poca recaudacin de impuesto por que existe un alto porcentaje de
informalidad empresarial y esto se debe mayormente por las barreras
burocrticas, tributarias y laborales. Donde se tendr que disear una
reforma tributaria y laboral ms razonable simplificando las normas
establecidas.
RODRGUEZ CORONEL JERRY SAL
23/10/2016 12:03:18 a.m.
El Per tiene los mas alto porcentaje en la
en la recaudacin de los impuesto ya que el Per hay arto informales y
tambien son empresas pequeas y si fuera el porcentaje bajo no alcanzara
para hacer obras y otros pases que tambin es alto en su porcentaje de
tributacion es uruguay que su IGV es el 22% y el mas bajo es panama con
14% en IGV.