01.

Clculo del Impuesto por

rentas de cuarta categora
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te
retendrn el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la
empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de
retencin, por la suma de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la
siguiente manera:
Monto de Pago: S/.

5 000

Retencin: 8%
Monto a Retener:

(400)

Monto Total Neto : S/.

4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente bajo determinados supuestos tambin te
puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retencin, no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a

la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no
superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO NO
SUPERIOR A:

NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:

Si
percibes El total de tus rentas S/ 2 880.00 Presentar la
nicamente renta de cuarta categora
declaracin mensual
de cuarta categora percibidas en el mes
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Si percibes renta de La suma de tus S/ 2 880.00
cuarta y quinta rentas de cuarta y
categora
quinta
categora
percibidas en el mes

Presentar la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

Si percibes
exclusivamente
rentas de 4ta
categora por
funciones de
directores de
empresa, sndicos,
mandaterios,
gestores de
negocios, albaceas,
regidores o
similares, o
perciban dichas
rentas y adems
otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

Presentar la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

La suma de tus S/ 2 304.00

rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el mes

02. Concepto de rentas de quinta

categoria
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS

EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos
o
no,
como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
dietas,
gratificaciones,
bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en - Un barman en un restaurante.
dinero o en especie, gastos de representacin - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribucin por servicios
- Un cajero de entidad financiera.
personales.
Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participacin de
que provengan de las asignaciones anuales o utilidades
que se paga a un empleado en una
de cualquier otro beneficio otorgado en empresa minera.
sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
tipo destacado en labores administrativas.
trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribucin cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada
por una empresa comercial para
prestacin de servicios normados por la que construya un depsito, fijndole un horario
legislacin civil, cuando el servicio sea y proporcionndole los elementos de trabajo y
prestado en el lugar y horario designado por asumiendo la empresa los
gastos que la
el empleador y ste le proporcione los prestacin del servicio demanda.
elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de El monto pagado a un obrero de produccin de

servicios considerados como Renta de Cuarta una
fbrica metal-mecnica por reparar una
Categora, efectuados para un contratante con caldera.
el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categora del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos estn exonerados si se trata de:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos as lo establezcan.